Pp tpatrimonio y cuentas anuales

Economía 2.º Bachillerato

El patrimonio y las cuentas de la empresa El patrimonio

Patrimonio

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.

Valor neto

Patrimonio neto

Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones.


El patrimonio y las cuentas de la empresa El patrimonio

Letras pendientes de pago Préstamos a largo plazo Deudas con proveedores

Obligaciones

Letras pendientes de cobro Clientes

Derechos

Artículos para la venta Mobiliario de la tienda Equipo informático Furgoneta Local Dinero en cuenta corriente Dinero en caja

Bienes

El patrimonio

de la empresa


El patrimonio y las cuentas de la empresa Activo

El activo

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa

Clasificación

Activo no corriente o

inmovilizado

Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa Activos permanentes

Activo corriente

Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo


El patrimonio y las cuentas de la empresa Patrimonio neto

Patrimonio neto (o no exigible)

Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:

•  Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa

•  Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales

El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.


El patrimonio y las cuentas de la empresa Pasivo

El pasivo (exigible)

Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente

Clasificación

Pasivo no corriente o

exigible a largo plazo Deudas con vencimiento a más de un año

Pasivo corriente o

exigible a corto plazo

Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año


El patrimonio y las cuentas de la empresa La cuenta, el libro diario y el libro mayor

Aumentos

Disminuciones Valor inicial

Debe Cuentas de activo Haber

Aumentos

Valor inicial Disminuciones

Debe Cuentas de pasivo Haber

El libro diario

Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica

El libro mayor

Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa

La cuenta


El patrimonio y las cuentas de la empresa

Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados

Libros contables

Libros contables obligatorios según el código de comercio

Libro de inventarios y cuentas anuales

Libro diario

El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio



El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Balance de situación

Total patrimonio neto y pasivo Total activo

Exigible a corto plazo Disponible

Pasivo corriente Realizable

Existencias Exigible a largo plazo

Activo corriente Pasivo no corriente

Resultado del ejercicio pendiente de aplicación (BDII o BN)

(Amortización acumulada del inmovilizado)

Inmovilizado material Capital Inmovilizado intangible

Patrimonio neto Activo no corriente

Patrimonio neto y pasivo Activo

Reservas De

menor a

mayor liquidez

De menor a mayor

exigibilidad


El patrimonio y las cuentas de la empresa El activo en el balance

Activos intangibles como las patentes, marcas, etc.

Inmovilizado intangible

Pérdida de valor del inmovilizado Amortización de inmovilizado material

Activo no corriente

Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Existencias

Inversiones financieras temporales Deudores Clientes efectos comerciales a cobrar Clientes

Realizable

Caja o bancos Disponible

Activo corriente

Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc. Inmovilizado material


El patrimonio y las cuentas de la empresa Patrimonio neto y pasivo en el balance

Aportaciones de los socios Capital Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Reservas

Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo

Resultados pendientes aplicación

Patrimonio neto

Deudas a l/p con entidades de crédito

Pasivo no corriente

Pasivo corriente Pasivo

Deudas a c/p con entidades de crédito Proveedores Proveedores efectos comerciales a pagar Acreedores Organismos de la Seguridad Social acreedores Hacienda Pública acreedor x conceptos fiscales



Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.

Cuenta de pérdidas y ganancias analítica

2. (Gastos de explotación)

1. Ingresos de explotación Cuenta de pérdidas y ganancias

A) Resultado de explotación (1 + 2)

4. (Gastos financieros)

3. Ingresos financieros

B) Resultado financiero (3 + 4)

C) Resultado antes de impuestos (A + B)

5. (Impuesto sobre beneficios)

D) Resultado del ejercicio (C + 5)

Nos informa del origen y composición de los distintos resultados obtenidos por la empresa.



Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa A. Resultado de

explotación (BAIT)

Cuenta de pérdidas y ganancias analítica

Ingresos de explotación – Gastos de explotación

Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos

obtenidos por la posesión de títulos) B. Resultado financiero

Ingresos financieros – Gastos financieros

C. Resultado antes de impuestos (BAT)

Resultado de explotación + Resultado financiero

D. Resultado del ejercicio (BN)

Resultado antes de impuestos – Impuestos



Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Otras cuentas anuales

Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

Memoria



El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.

Marco conceptual

Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que

suministran las cuentas anuales debe ser

Ø  Relevante: información verdaderamente significativa Ø  Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la

información es neutral Ø  Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con

relación a períodos anteriores Ø  Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos



Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición

Criterios de valoración del patrimonio

Criterios específicos:

Ø  Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones.

Ø  Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción.

Ø  Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.


El patrimonio y las cuentas de la empresa Ejemplo de balance de situación

Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social ....................................................... Mercaderías en almacén ..................................... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. Reservas ............................................................. Maquinaria .......................................................... Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... Préstamo a largo plazo de un banco .................. Construcciones ................................................... Dinero efectivo en caja .......................................

6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300

Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente

Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas



647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900 TOTAL ACTIVO

1.300 - Caja

105.700 Proveedores 6.100 - Bancos

Exigible a corto plazo Disponible

PASIVO CORRIENTE 8.400 - Clientes

Realizable

207.800 - Deudas con entidad de crédito 13.100 - Mercaderías

Exigible a largo plazo Existencias

PASIVO NO CORRIENTE CORRIENTE

30.000 - Reservas 478.900 - Construcciones

304.400 - Capital social 140.100 -  Maquinaria

Fondos propios Inmovilizado material

PATRIMONIO NETO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO

Segunda fase: elaboración del balance

Ejemplo de balance de situación

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