REGIMENES TRIBUTARIOS

¿Qué tipos de negocio pueden constituirse?

Empresa Unipersonal:Persona Natural gestora del

negocio.

En ambos casos, los ingresos generados constituyen Rentas de Tercera Categoría.

Persona Jurídica:

Diversos tipos societarios tales como SA, SAC, EIRL.

ELIGIENDO EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE

TERCERA CATEGORÍA

NRUS ?

Régimen Especial ?Régimen General ?

Nuevo Régimen Único Simplificado.

Régimen Especial.

Régimen General.

Tipos de Regímenes Tributarios de rentas de Tercera Categoría

NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO

Decreto Legislativos Nº 967Decreto Legislativos Nº 967

¿Qué es el Nuevo Régimen Unico Simplif icado – NRUS ?

• Régimen promocional de la pequeña y micro empresa.

•Mensualmente deben efectuar el pago de una cuota única que comprende al Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas.

•Emiten únicamente boletas de venta y/o tickets emitidos por máquinas registradoras.

•Deben exigir facturas por adquisiciones.•No llevan libros contables.

¿Qué personas están comprendidas en el NRUS?

Obtengan rentas por actividades

empresariales. 

Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus actividades de oficio.

Personas naturales y sucesiones indivisas domicil iadasen el país que:

Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un año.

1. Total de ingresos anuales: no mayor a S/. 360,000 (No se incluye los ingresos por venta de Activo Fijo).

El importe de los ingresos mensuales no debe ser > S/. 30,000 (D.S.077-2007 EF) – este último punto no se aplica a los contribuyentes Categoría Especial.

2. Monto de adquisiciones anuales: no mayor a S/.360,000 anuales (no se incluyen las compras de los activos fijos).

El importe de las adquisiciones mensuales no debe ser > S/. 30,000 (D.S.077-2007 EF) – este último punto no se aplica a los contribuyentes Categoría Especial.

¿Qué requisitos debo tener en cuenta para encontrarme en el

Nuevo RUS?

¿Qué requisitos debo tener en cuenta para encontrarme en el

Nuevo RUS?3. Realización de actividades: 1 sola unidad de

explotación

4. Valor de activos fijos afectados a la actividad (con excepción de los predios y vehículos) no mayor a los S/.70,000

¿Cuándo me acojo al Nuevo RUS?

• Declarar y Pagar la cuota del Nuevo RUS del período en que se efectúa el cambio dentro de la fecha de vencimiento. (Este requisito no se aplica a la CATEG. ESPECIAL)

• Dar de baja, como MAXIMO HASTA ANTES EL ULTIMO DIA DEL PERIODO PRECEDENTE al que efectúa el cambio de régimen a:

• Comprobantes de pago que otorgan derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo.

• Establecimientos anexos autorizados.

b. Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero y provengan del RG o RER :

a. Inicien sus Operac. en el transcurso del año:Oportunidad:Únicamente al momento de inscribirse en el RUC.

Cambio surt irá efecto a part ir del período declarado como inicio

de activ al momento de su inscripción en el RUC.

Cambio surt irá efecto a part ir del período en que se efectúa el

cambio de régimen.

¿El acogimiento tendrá carácter permanente?

Salvo que se encuentre obligado a incluirse al RG por no cumplir con

los requisitos o que el contribuyente opte por cambiarse al Régimen

General o el Régimen Especial de manera voluntaria.

SI

General o RER

En cualquier mes de año, con la presentación de la DJ

correspondiente

En cualquier mes de año, cumpliendo requisitos y efectuando el pago del NUEVO RUS dentro de la fecha de vcto. (Solo se podrá realizar una vez al año)

NUEVONUEVORUSRUS

¿Cómo funciona el cambio de ¿Cómo funciona el cambio de régimen en el NRUS?régimen en el NRUS?

NUEVO NUEVO RUSRUS

Bajar de Régimen una vez al año

Subir de Régimen en cualquier momento del año

General o RER

¿Cómo se calcula la cuota del Nuevo RUS ?

CATEGORIZACIÓN MENSUALCATEGORIZACIÓN MENSUAL:

Se determina el pago mensual, en base a los ingresos de dicho mes.

Si en el curso del mes ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al

contribuyente en una categoría distinta, estará obligado a pagar la cuota a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo esta.

TABLA DE CATEGORÍAS MENSUALES

Categorías

Total ingresos brutos mensuales

(hasta S/.)

Total adquisiciones

mensuales (hasta S/.)

Cuota mensual

(S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Categoría especial del Nuevo RUS

CUOTA MENSUAL: CERO

Deberán presentar el D.J. Informativa indicando sus 5 principales proveedores (SUNAT establecerá forma y plazos)

a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.

b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo productos

agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural

Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben sobrepasar

los S/. 60,000 nuevos soles

anuales.

¿ Cómo es el acogimiento a la Categoria Especial del NRUS?

PRESENTANDO EL FORMULARIO 2010, CUANDO:

1. Inicien actividades durante el ejercicio: Período de inicio

2. Los que provienen de otras categorías del NRUS: Período a partir del cual cumplan con los requisitos.

3. Cambio del RG o RER al NRUS – Categoría Especial: Hasta el vencimiento del período tributario que corresponda al cambio de régimen.

¿Debo l levar l ibros contables ?

Los sujetos de este Régimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.

¿Qué comprobantes de pago se permite emitir?

Boletas de venta y Ticket.

Está prohibido emitir y/o entregar: facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintasde maquinas registradoras que trasladen credito

fiscal o costo, notas de crédito y/o débito.

¿ Cuáles son las obligaciones del contribuyente del NRUS?

No se encuentran obligados a llevar libros contables

Decreto Legislativo Nº 968Decreto Legislativo Nº 968

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los Contribuyentes en este Régimen se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas.

Pagan un porcentaje mensual de los ingresos netos de forma cancelatoria por concepto de Impuesto a la Renta.

Deben presentar una Declaración Jurada Anual, correspondiente al inventario realizado él úl t imo d ía del ejercicio anterior al de la presentación.

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

¿Quiénes son los S¿Quiénes son los S ujetos del ujetos del RR ER?ER?

Domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

a) Actividades de comercio y/o industria, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el acápite anterior.

¿Qué parámetros debo tener en ¿Qué parámetros debo tener en cuenta?cuenta?

1. Ingresos Netos Anuales: superen S/. 525 000 nuevos soles.

2. Valor de activos fijos afectados a la actividad (con excepción de los predios y vehículos) supere S/. 126 000 nuevos soles.

3. Monto de adquisiciones: no mayor a S/. 525 000 nuevo soles anuales.

4. Personal afectado a la actividad mayor a 10, por cada turno de trabajo.

S/. 525 000

REQUISITOS :¿Cómo y cuándo me acojo al RER?

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, hasta su fecha de vencimiento.

El acogimiento se podrá realizar en cualquier mes del año, únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda a dicho período, y siempre que se efectué dentro de la fecha de su vencimiento.

DJ y pago dentro del vencimiento

1. Si inicia actividades durante el año:

2. Si proviene del Régimen General o del Nuevo RUS:

RERRER RÉGIMEN GENERAL

En cualquier mes de año, con la presentación de la DJ

correspondiente

En cualquier mes de año, (Solo se podrá realizar una

vez al año)

Bajar de Régimen una vez al año

Subir de Régimen en cualquier momento del año

¿Cómo y cuando hago cambio de ¿Cómo y cuando hago cambio de Régimen?Régimen?

RÉGIMEN GENERAL RERRER

Obligación de ingresar al Régimen General

Si en un determinado mes se incumple con alguno de los l ímites establecidos que determinan el acogimiento al RER, deberán de ingresar el Régimen General a partir de ese mes.

Los pagos efectuados en el RER tendrán carácter cancelatorio.

¿El acogimiento tendrá carácter permanente?

SI

Salvo que opten por cambiarse al Régimen General o Nuevo RUS;

o se encuentren obligados a incluirse en Régimen General por incurrir en algunos de los supuestos del árticulo 118.

IGV19%

RENTA

1.5% COMERCIO Y SERVICIOS•Periodicidad: Mensual•Pago tiene efecto cancelatorio•Medio de pago: PDT 621 o formulario físico 118.

¿Qué tributos pagan los contribuyentes del RER?

¿Cómo declaro y pago los impuestos?

PDT 621

Mensual hasta la fecha indicada en el Cronograma (ultimo dígito del RUC).

Facturas Boletas de venta Tickets Liquidación de

compra

¿Qué comprobantes de pago puede ¿Qué comprobantes de pago puede emitir?emitir?

También puede emitir notas de crédito, débito y guías de remisión.

Los sujetos del RER están obligados a llevar lossiguientes libros:

1. Registro de Ventas e Ingresos.2. Registro de Compras.

¿Qué libros contables deben llevar?

¿Que obligaciones tiene el contribuyente del RER?

Llevar los l ibros contables y sin atraso.

Emitir y entregar comprobantes de pago a los clientes.

Archivar los comprobantes de pago emitidos y recibidos por el período no prescrito.

Solicitar en las adquisiciones los comprobantes de pago que respalden la operación realizada.

Declarar y pagar los tributos de IGV y Renta en forma mensual, y dentro de las fechas del vencimiento según cronograma de pago.

Legalizar los libros contables obligatorios.

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

• Personas naturales.• Sucesiones indivisas.• Asociaciones de hecho

de profesionales.• Personas jurídicas.• Sociedades irregulares.• Contratos asociativos

que lleven Contabilidad independiente.

SUJETOS COMPRENDIDOS

Notarios

¿Qué actividades están comprendidas?

Prestación de servicios

Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial

Contratos de construcción

Comisionistas Mercantiles.

IGV19%

RENTA

PAGOS A CUENTAMENSUALES

¿Qué tributos pagan los contribuyentes del Régimen General?

30% ANUAL

¿Cómo declaro y pago los impuestos?

PDT 621

Mensual hasta la fecha indicada en el Cronograma (ultimo dígito del RUC).

PERSONAS NATURALES O JURIDICAS:

. Ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (540 000 para el año 2010) l levarán:

- Libro diario en formato simplif icado- Registro de ventas.- Registro de compras.

• Ingresos mayores a 150 UIT (540 000 para el año 2010) l levarán contabil idad completa.

¿Qué l ibros contables deben llevar?

• Facturas• Boletas de venta• Tickets• Liquidación de

compra• Notas de crédito• Notas de débito• Guías de

remisión

¿Qué comprobantes de pago ¿Qué comprobantes de pago pueden emitir?pueden emitir?

¿Qué obligaciones generales deben cumplir?

El Domicilio Fiscal del contribuyente debe estar HABIDO.

Acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al Sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea) y presentar el Formulario N° 816: "Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea".

¿Cómo se solicita la autorización de impresión de comprobantes de

pago ?

Muchas gracias