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1
UNIVERSIDAD NACIONAL“SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN DE CONTRATACIONES EN EL
ÁREA DE LOGÍSTICA Y CONTROL PATRIMONIAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARHUAZ, 2014”
AUTORES:
BACH. AGUILAR REYES GIOVANA MERCEDES
HUERTA PENADILLO RUTH MELISA
ASESOR: Dr. LOEL SALUTOR BEDON PAJUELO
HUARAZ – PERÚ2015
2
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por bendecirnos para llegar hasta donde hemos llegado, por qué hiciste realidad este sueño anhelado.
A la UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO por ser nuestra segunda casa, donde logramos desarrollarnos como profesionales alcanzando nuestros objetivos de servir a nuestra sociedad.
A nuestro asesor Dr. Loel Salutor Bedon Pajuelo, por su apoyo profesional e incondicional en el desarrollo de la presente tesis.
A nuestros padres por su constante apoyo en nuestras vidas para llegar a ser grandes profesionales y mejores personas día a día.
3
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación lo dedico a Dios, que me demostró que con esfuerzo y dedicación todo es posible.
A mis padres que día a día con sus palabras, me ayudaron a no darme por vencida y lograr cumplir mi meta, acompañándome a los largo de mi vida universitaria y lo seguirán haciendo día a día para ser mejor personas.HUERTA PENADILLO RUTH .M
Quiero dedicar el presente trabajo de investigación a Dios por darme la oportunidad de seguir mis sueños.
A mi familia por su constante apoyo en mi superación profesional y personal.
AGUILAR REYES GIOVANA. M
4
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como propósito dar a conocer la
incidencia del sistema de control interno en la transparencia de la gestión de
contrataciones en el área de logística y control patrimonial de la Municipalidad
Provincial de Carhuaz, analizando y evaluando el sistema de control en la gestión
de contrataciones, para poder obtener opciones de mejora en el desarrollo de los
procesos de contratación por medio de la aplicación de un adecuado sistema de
control interno, evitando el riesgo de sanciones o actividades de corrupción en el
proceso antes mencionado.
Para conocer, analizar y evaluar el sistema de control interno en la gestión de
contrataciones dentro del área de logística y control patrimonial se aplicaron
encuestas a 20 trabajadores de las diferentes áreas relacionadas a dicho proceso.
Como respuesta a las deficiencias encontradas se plantea implementar el sistema
de control interno en la gestión de contrataciones, para poder mejorar el desarrollo
de las contrataciones y que se lleve a cabo con transparencia, manejando de
manera correcta los recursos, evitando pérdidas y corrupción dentro del mismo.
Se realizó el diagnóstico del estado de gestión de las contrataciones del área de
logística y control patrimonial por medio de la encuesta y lista de verificación
respecto a la aplicación de los componentes del control interno, para obtener,
analizar los resultados por medio de gráficos estadísticos, porcentuales.
5
Efectuado el trabajo se concluyó que el área de Logística y Control Patrimonial de
la Municipalidad Provincial de Carhuaz, tiene deficiencias al no aplicar el sistema
de control interno en el desarrollo de la gestión de contrataciones.
Finalizando con las recomendaciones que deben ser aplicadas al área para
contribuir a lograr un mejor control interno en la gestión de contrataciones,
llevando de forma transparente el desarrollo del mismo, mejorando la gestión y
funcionamiento de dicha área.
Palabra Clave: Sistema de control interno, incidencia, transparencia en la gestión,
contrataciones.
6
ABSTRACT
This research aims to present the incidence of internal control system in the
transparency of the management of hiring in the area of logistics and asset control
of the Provincial Municipality of Carhuaz, analyze and evaluate the control
system in the management recruitment, options to obtain improvement in the
development of procurement processes through the implementation of an
adequate system of internal control, avoiding the risk of sanctions or corruption
activities in the aforementioned process.
To know, analyze and evaluate the internal control system in the management of
recruitment in the area of logistics and patrimonial control surveys were applied to
11 workers responsible, detecting the low knowledge of the internal control
system, so that no control is applied management recruitment, although if they
agree to that there must be transparency in management.
In response to the deficiencies it is proposed to implement the system of internal
control in the management of recruitment in order to improve the development of
recruitment and is carried out with transparency, managing correctly the
resources, avoiding waste and corruption within the same.
The diagnosis of the management of procurement and logistics area patrimonial
control through the survey and checklist regarding the implementation of the
components of internal control is carried out to obtain, analyze the results by
means of statistical graphics, percentage.
Carrying out the work it was concluded that the Logistics and Assets Control of
the Provincial Municipality of Carhuaz, has shortcomings in failing to apply the
system of internal control in the development of management recruitment.
Finishing with the recommendations to be applied to the area to help achieve better internal control in managing contracts, transparently carrying its development, improving the management and operation of the area.
7
SUMARIO
1. INTRODUCCIÓN
Pág.
09
1.1. Identificación, formulación y planteamiento del problema 09
1.2. Objetivos de la Investigación 12
1.3. Justificación de la Investigación 13
1.4. Hipótesis 15
1.5. variables 15
2. MARCO REFERENCIAL 16
2.1. Antecedentes 16
2.2. Marco Teórico 23
2.3. Marco Conceptual 58
2.4. Marco Legal 66
3. METODOLOGIA 72
3.1. Diseño de la investigación 72
3.2. Población y Muestra 72
3.3. Variables en estudio 74
3.4. Fuentes, instrumentos y técnicas de recopilación de datos 75
3.5. Procedimientos de tratamiento de datos. 75
3.6. Procesamiento de datos 76
3.7. Análisis e interpretación de las informaciones 77
4. RESULTADOS 78
4.1. Presentación de datos generales 78
4.2. Presentación y análisis de datos relacionado con cada objetivo de
Investigación
102
4.3. Prueba de Hipótesis 103
4.4. Interpretación y discusión de resultados, según cada uno de las 111
Hipótesis
8
5. CONCLUSIONES 113
6. RECOMENDACIONES 115
7. BIBLIOGRAFIA 116
8. ANEXOS 122
8.1 Matriz de Consistencia
8.2. Flujograma
8.3 Encuesta
8.4 Lista de Verificación
9
CAPITULO I
1. INTRODUCCIÓN
1.1. Identificación, formulación y planteamiento del problema
La administración de toda organización pública o privada dentro
del mundo globalizado, requiere de un eficiente sistema control
interno que permita alcanzar los objetivos planteados en forma
eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados
permitiendo a las Instituciones públicas o privadas maximizar su
rendimiento.
“…La aplicación del sistema de control interno desde el 28 de
octubre del 2008, mediante R.C.G. N° 458-2008-CG, publicada
con fecha 30 de Octubre de 2008, de la Contraloría General de la
Republica, aprueba la Guía para la Implementación del Sistema de
Control Interno de las Entidades del Estado, como documento para
orientar la gestión pública y el control gubernamental e
implementación del Sistema de Control Interno…”1
En la actualidad hay un débil sistema de control interno, en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, y por ende en el área de
logística y control patrimonial, generando deficiencia en la gestión
de las contrataciones.
1Campos Jave, Fernando & Gupioc Ventura, John (2014). Influencia de la Aplicación de la Guía de Control Interno en el área de Logística del Instituto Regional de Oftalmología. Universidad Privada Antenor Orrego. Recuperado de h tt p ://re po s it or i o . u p a o .e d u . p e/ b it s tre a m / u p a or e p / 343 / 1 / C AM P OS _ FER N A NDO _ C ON T R O L _I NT ERNO_LOGISTICA.pdf
10
En el área de Logística y Control Patrimonial se encontraron las
siguientes deficiencias:
i. Falta de verificación de los bienes adquiridos para las obras
públicas, generando perdida de bienes y atraso en la
ejecución de las obras.
ii. Incumplimiento de las Normas dispuestas por la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
iii. Seleccionar proveedores que no reúnan los requisitos
básicos para contratar con el estado.
iv. Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no están acordes
con el mercado.
Frente a esta situación se ve la necesidad de investigar el Sistema
de Control Interno y su incidencia en la transparencia de la gestión
de contrataciones en el área de logística y control patrimonial, lo
que permitirá cumplir con los objetivos planteados; con la finalidad
de lograr el mayor grado de eficiencia en las contrataciones, para
que la Municipalidad Provincial de Carhuaz obtengan los bienes,
servicios necesarios para el cumplimiento de sus funciones, al
menor precio y con la mejor calidad, de forma oportuna y la
observancia de principios básicos que aseguren la transparencia en
las transacciones, la imparcialidad de la entidad, la libre
concurrencia de proveedores, así como el trato justo e igualitario.
11
1.1.1 Formulación del Problema.
1.1.1.1 Problema General
¿De qué manera el sistema de control interno incide en la
transparencia de la gestión de contrataciones en el Área de
Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, 2014?
1.1.1.2 Problemas Específicos.
a) ¿Cómo los componentes del sistema de control interno
influyen en una transparente gestión de contrataciones en el
Área de Logística y Control Patrimonial?
b) ¿En qué medida el control previo, simultaneo y posterior incide en
el mejoramiento del proceso de contrataciones. en el Área de
Logística y Control Patrimonial?
12
1.2. Objetivos de la Investigación
1.2.1. Objetivo General.
Analizar de qué manera el Sistema del control interno incide en la
transparencia de la gestión de contrataciones en el Área de Logística y
Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
1.2.2. Objetivos Específicos.
a) Evaluar como los componentes del sistema de control interno
influyen en una transparente gestión de contrataciones en el Área
de Logística y Control Patrimonial.
b) Identificar la incidencia del control previo, simultáneo y posterior
en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el Área de
Logística y Control Patrimonial.
13
1.3. Justificación de la Investigación.
Motiva a esta investigación la carencia de un enfoque sistemático del
sistema de control interno en el área de logística y control patrimonial, que
asegure actuaciones éticas, que combatan las causas de corrupción y
permitan una adecuada transparencia en la gestión de contrataciones.
Existen dos categorías de corrupción administrativa. La primera se refiere
a los actos cometidos «de acuerdo a las reglas» y la segunda, a las
operaciones que se desarrollan «en contra de las reglas». Ambas categorías
están impulsadas por la falta de ética.
La transparencia es un objetivo interdisciplinario y para lograrla los
actores de la administración pública están obligados a integrar esfuerzos,
con el fin de obtener una transparencia total, que permita a la sociedad
alcanzar un mayor nivel de justicia social y bienestar.
La presente investigación está orientada al sistema de control de interno y
su incidencia en la transparencia de la gestión de contrataciones en el
Área de Logística y Control patrimonial, lo que permitirá organizar
adecuadamente el control del proceso antes mencionado, definiendo
claramente cuáles son los niveles de autoridad y responsabilidad de cada
trabajador, permitiendo un nivel óptimo en la realización de sus
operaciones de manera eficaz y eficiente lo que conllevará a un mejor
beneficio del público.
14
1.4. Hipótesis
1.4.1 Hipótesis General.
El sistema de control interno incide significativamente en la transparente
gestión de contrataciones en el área de Logística y Control Patrimonial de
la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
1.4.2 Hipótesis Específicas.
a) Los componentes del sistema de control interno influyen
significativamente en una transparente gestión de
contrataciones en el área de Logística y Control Patrimonial.
b) El control previo, simultáneo y posterior incide positivamente
en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el área
de Logística y Control Patrimonial.
1.5. Variables
Variable Independiente. Variable Dependiente.
Sistema de Control Interno Transparencia de la Gestión de
contrataciones.
15
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes
Se ha determinado la existencia de los siguientes antecedentes
bibliográficos:
2.1.1 Nivel Internacional:
a) Alvarado Veletanga, M. & Tuquiñahui Paute, S. (2011) en su tesis
titulada: “Propuesta de Implementación de un Sistema de Control
Interno basado en el modelo Coso, aplicada a la Empresa Electro
Instalaciones en la Cuidad de Cuenca”, presentada para optar el título
de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría en la Universidad
Politécnica Salesiana -Sede Cuenca; concluyeron que el control
interno permite a una organización limitar los fraudes o apropiaciones,
limita las facultades de determinados ejecutivos y directivos,
permitiendo evitar y detectar arbitrariedades, decisiones indebidas,
incompetencia y otros hechos de más gravedad, lo que pudiera ser la
causa de que en ocasiones determinados directivos sean remisos a la
aplicación de un sistema que los controle y los límite.2
b) Gallardo Urbina, E. & Tovar Chiriboga, E. (2011) en su tesis titulada:
“Implementación del Sistema de Control Interno en el área
2 Alvarado Veletanga, María & Tuquiñahui Paute, Silvia. (2011). “Propuesta de Implementación de un Sistema de Control Interno basado en el modelo Coso, aplica a la Empresa Electro Instalaciones en la Cuidad de Cuenca.”. Tesis de Licenciatura. Universidad Politécnica Salesiana. Recuperado de h tt p ://d s p a c e .up s .e d u .e c / b it s tre a m / 12345 6 7 8 9 / 1312 / 13 /U P S - C T 0 0 21 8 0 . pd f
16
Administrativa –Financiera de la Unidad Educativa la Inmaculada de
la cuidad de Latacunga”, presentada para optar el título de Ingeniera
Contable y Auditoría en la Universidad Técnica Cotopaxi;
concluyeron que el grado de seguridad que proporciona el sistema de
control interno depende de todos sus miembros sobre todo de la
máxima autoridad y del nivel directivo, pues el esfuerzo y dedicación
que ponga cada uno de las actividades encomendadas dará lugar al
cumplimiento cabal de los objetivos propuestos.3
c) Segovia Villavicencio, J. (2011) en su tesis titulada: “Diseño e
Implementación de un Sistema de Control Interno para la Compañía
Datugourmet Cia. Ltda.” Presentada para optar el título de Ingeniera
en Contabilidad y Auditoría en la Universidad Central de Ecuador;
concluye que el capital humano es el recurso principal para la
aplicación de un sistema de control interno debido a que depende
principalmente el nivel de compromiso del personal para desempeñar
las actividades asignadas de manera eficiente y eficaz.4
d) Garrido Oballos, B. (2011) en su tesis titulada: “Sistema de Control
Interno en el Área de Caja del Instituto Universitario Tecnológico de
Ejido” tesis presentada para realizar una especialización técnica, en la
Universidad de los Andes; concluye que el sistema permitirá un mejor
3 Gallardo Urbina, Eulalia & Tovar Chiriboga, Elvia. (2011). Implementación del Sistema de Control Interno en el área Administrativa –Financiera de la Unidad Educativa la Inmaculada de la cuidad de Latacunga. Tesis de Licenciatura. Universidad Técnica Cotopaxi. Recuperado de h tt p ://re po s it or i o . u tc . e d u .e c / b i t s tre a m / 27000 / 1479 / 1 / T -U T C - 1355 . pd f 4 Segovia Villavicencio, Jimena. (2011). Diseño e Implementación de un Sistema de Control Interno para la Compañía Datugourmet Cia. Ltda.. Tesis de Licenciatura. Universidad Central de Ecuador. Recuperado de h tt p :/ / w w w . d s p a c e . u c e .e d u . e c / b it s tre a m / 25000 / 991 / 1 / T - U C E - 0003 - 124.pdf
17
funcionamiento del área de caja, al aplicar el control interno de forma
automatizada, perfeccionando así los procesos que se ejecutan en
dicha área, se mejorará el desenvolvimiento de las diferentes
actividades que allí se realicen de forma razonable, basadas en la
optimización del tiempo, la organización, y el control, aplicando estos
factores básicos5
e) Ordoñez Somolinos, E. (2011-2012) en su tesis titulada: “Sistema de
Control Interno de la Información Financiera en Entidades
Cotizadas, Implantación en el área Económica Financiera de una
entidad Aseguradora”, tesis presentada para optar el título de Master
en Dirección de Entidades Aseguradoras y Financieras en la
Universidad de Barcelona; concluye que aparte de tener bien definidos
los procesos, riesgos y controles de la información financiera, es
también muy importante facilitar herramientas informáticas para
realizar estos controles que permitirán poder hacer evaluaciones más
efectivas, con posibilidad de poder interactuar entre el usuario que
realiza el control, el auditor interno y el responsable de control
interno, así conseguiremos una mejora constante del sistema. De esta
manera conseguiremos realizar un control más eficiente y proactivo
por parte de todos los empleados de la compañía creando una cultura
5 Garrido Oballos, Betty (2011). Sistema de Control Interno en el Área de Caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido. Especialización Técnica. Universidad de los Andes. Recuperado de h tt p ://pc c . f a c e s . u la . v e/ T esi s /Es p e c iali d a d / B et t y % 20 G . % 20 Ga rr i do / TESIS.pdf
18
de control que en definitiva es uno de los objetivos que buscan los
Sistemas de Control Interno.6
2.1.2 Nivel Nacional:
a. Escalante Castro, E. (2008) en su tesis titulada: “El Proceso de
Control en la Gestión Institucional”, presentada para optar el
Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor
de San Marcos; concluye que el proceso de control está
compuesto de la planeación, ejecución e informe. En la planeación
se establece el objetivo, alcance, se diseñan los procedimientos y
técnicas, entre otras actividades. En la ejecución se aplican los
procedimientos y técnicas de control para obtener evidencia
suficiente, competente y relevante.7
b. Vega Sepúlveda, E. (2008) en su tesis denominada: “El Sistema de
Control Interno en la Empresa Moderna”, presentada para optar el
grado de Maestro en Administración en la Universidad San
Martín de Porres, concluye que el sistema de control interno no es el
elemento perturbador de la gestión, sino todo lo contrario, es el
elemento facilitador de la gestión óptima de las empresas modernas.8
6 Ordoñez Somolinos, Elisabet. (2011-2012). Sistema de Control Interno de la Información Financiera en Entidades Cotizadas, Implantación en el área Económica Financiera de una entidad Aseguradora, tesis para optar el título de Master en Dirección de Entidades Aseguradoras y Financieras. Universidad de Barcelona. Recuperado de h tt p :/ / ww w . m a p f r e . c o m / do c u m e n taci o n / p u b lic o /i 18 n /cat a l o g o_ i m a g e n e s / g r u po . c m d ?path=10811977 Escalante Castro, Eleuterio (2008). El Proceso de Control en la Gestión Institucional. Tesis de Maestría. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Recuperado deh tt p :/ / ww w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - c on tr ol - i n te r n o - g e s ti o n - e f e c t i v a - a u t or i d a d - por t u a r i a - n a c i o n a l - peru/8 Vega Sepúlveda, Edilberto (2008). El Sistema de Control Interno en la Empresa Moderna. Tesis de Maestría. Universidad San Martín de Porres. Recuperado de
19
c. Campos Guevara, C. (2003) en su tesis denominada: “Los procesos de
control interno en el departamento de Ejecución Presupuestal de una
Institución del Estado”, presentado para obtener el grado de Magister
en Contabilidad con mención en Auditoria Superior en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos; concluyo que las estructuras
existentes para ejecutar el control interno se encuentran establecidas a
nivel del Departamento de Ejecución presupuestal, siendo los
resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestión
administrativa que se realiza debido principalmente al ambiente de
control recursos materiales y humanos.9
d. Sotomayor Casas, J. (2009) en su tesis denominada: “El Control
Gubernamental y el Sistema de Control Interno en el Perú”,
presentado para optar el grado académico de Doctor en Contabilidad y
Finanzas, en la Universidad San Martin de Porres; concluye que la
investigación permite la necesidad de establecer un Programa de
Capacitación Modelo a utilizarse de forma permanente en las
organizaciones públicas del Estado peruano, con la finalidad de
sensibilizar, fortalecer e implementar un Sistema de Control Interno
como parte del Control Gubernamental en beneficio del Estado
peruano, el mismo que contempla un curso para profundizar la
Doctrina Ética, que es el fundamento base del comportamiento de todo
h tt p :/ / ww w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - c on tr ol - i n te r n o - g e s ti o n - e f e c t i v a - a u t or i d a d - por t u a r i a - n a c i o n al- peru/
9 Campos Guevara, Cesar. (2003). Los procesos de control interno en el departamento de Ejecución Presupuestal de una Institución del Estado. Tesis de Maestría. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Recuperado de h tt p :/ / s i s b i b . un m s m .e d u . p e/ b i b v irt u al d ata/t e s i s / e m pr e/c a m p o s _ g _ c/t _ c o m p let o . pd f
20
ser humano y en el caso de miembros de las entidades del Estado con
mayor razón porque son los responsables de vigilar los recursos
públicos.10
e. Bartolo Valencia, J (2014) en su tesis denominada: “El Control
Interno de los Recursos Financieros y su Incidencia en la Ejecución de
obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel año
2012”, presentada para obtener el título de Contador Público en la
Universidad Nacional de Trujillo; concluye que el control interno de
los recursos financieros influye en la planeación de las operaciones
financieras ya que establece lineamientos para evitar pérdidas y costos
innecesarios en la ejecución de las obras públicas.11
2.1.3 Nivel Local:
a. Paredes Castillo, W (2008) en su tesis denominada: “El Control y su
incidencia en la gestión de los gobiernos locales caso la Municipalidad
Provincial de Corongo”, presentado para optar el grado académico de
Contador Público, en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de
Mayolo; concluye que niveles altos de control interno, contribuirá a
mejorar la calidad de gestión en la Municipalidad de Corongo.12
10 Sotomayor Casas, Juan (2009). El Control Gubernamental y el Sistema de Control Interno en el Perú. Tesis de Doctorado. Universidad San Martin de Porres. Recuperado de h tt p :/ / ww w . r e po s it or i o a c a d e m ic o . u s m p .e d u . p e/ b it s tre a m / u s m p / 341 / 1 / s o t o m a y or_ c j . p d f 11 Bartolo Valencia Jaela. (2014). El Control Interno de los Recursos Financieros y su Incidencia en la Ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel año 2012 . Tesis de Licenciatura. Universidad Nacional de Trujillo. Recuperado de h tt p ://d s p a c e .u n it r u .e d u . p e/ xm l u i/ b i t s tre a m / h a n d le/ 12345 6 7 8 9 / 619 / b a r t o l o _ j a e la . p d f ?sequence=1&isAllowed=y12 Paredes Castillo, Wagner (2008). El Control y su incidencia en la gestión de los gobiernos locales caso Municipalidad Provincial de Corongo. Tesis de Licenciatura. Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo, Huaraz-Perú
21
b. Loli Perez, L. & Castillo Romero, R. (2006) en su tesis denominada:
“Sistema de Control Interno y su Incidencia en la Gestión del Gobierno
Provincial de Yungay”, presentado para optar el grado académico de
Contador Público, en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de
Mayolo; concluye que la Gestión Municipal como variables que mantiene
estrecha relación con el control interno y el trabajo en equipo con las
distintas áreas asegurar el cumplimiento de la política del desarrollo
municipal, a través de la realización de acciones productivas de servicios
básicos y prioritarios además permite atender necesidades y aspiraciones
de interés colectivo.13
13 Loli Perez, Liz & Castillo Romero, Ronal (2006). Sistema de Control Interno y su Incidencia en la Gestión del Gobierno Provincial de Yungay. Tesis de Licenciatura. Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo, Huaraz-Perú
22
2.2. Marco Teórico
2.2.1 Control Interno14
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores
de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la
entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
i. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en
las operaciones de la entidad, así como la calidad de los
servicios públicos que presta.
ii. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos.
iii. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones.
iv. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
v. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
vi. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su
cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
14 Contraloría general de la República (2006) Normas de Control Interno de las entidades delEstado. Lima. Recuperado de h tt p :/ / ww w . c o n tral or ia . g o b . p e / w p s / w c m /c on n e c t/ 6b267b9 9 -f bb b - 4367-a5db-89febd252286/RC_320_2006_CG+%281%29.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=6b267b99- fbbb-4367-a5db-89febd252286
23
2.2.3 El Control Interno en el Sector Público15
El Control Interno en las entidades del sector público debe ser
entendido dentro del contexto de sus características específicas en
comparación con las organizaciones privadas; es decir, tomando en
cuenta a) su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos; b) la
utilización de los fondos públicos; c) la importancia del ciclo
presupuestario y de planeamiento, y d) la complejidad de su
funcionamiento. Esto significa hacer un balance entre los valores
tradicionales como la legalidad, la integridad y la transparencia,
presentes por su naturaleza en los asuntos públicos y los valores
gerenciales modernos como la eficiencia y la eficacia.
Las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas (que
dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas
administrativos pueden ser abundantes y especializadas). En éstas, se
reglamenta la gestión de la entidad y la forma de operar. Los ejemplos
incluyen la ley de presupuesto, los tratados internacionales, la ley
general de contratación pública, las leyes sobre la administración y
gestión pública, la ley de contabilidad, la ley de derechos civiles y
protección del medio ambiente, las regulaciones sobre el manejo de
los impuestos y las acciones que eviten el fraude y la corrupción.
15 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú. Recuperado de: h tt p ://d o c . c o n tr a l or ia . g ob . p e/ P A C K _ a n tic orr u p ci o n / do c u m e n t o s / 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
24
2.2.3.1. Objetivos del control interno en el sector público
Los objetivos del control interno para el sector público son los
siguientes:
a) Gestión Publica
Este objetivo está relacionado con los controles internos que
adopta la entidad pública para asegurar que se ejecuten las
operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia
y economía.
La efectividad tiene relación directa con el logro de los
objetivos y metas programadas.
La eficiencia se refiere a la relación existente entre los bienes
o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos.
La economía se refiere a los términos y condiciones bajo los
cuales se adquieren recursos físicos, financieros y humanos,
en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible.
Estos controles comprenden los procesos de planeación,
organización, dirección y control de las operaciones de la
entidad, así como los sistemas de medición de rendimiento y
monitoreo de las actividades ejecutadas.
Este control interno en el sector público debe permitir
promover mejoras en las actividades que desarrollan las
entidades públicas y proporcionar mayor satisfacción en el
25
público, menos defectos y desperdicios, mayor productividad
y menores costos en los servicios.
b) Lucha Anticorrupción
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por
la entidad pública para prevenir o detectar operaciones no
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o apropiaciones
indebidas, que podrían resultar en pérdidas significativas para
la entidad, incluyendo los casos de dispendio, irregularidad o
uso ilegal de recursos.
c) Legalidad
Este objetivo está relacionado con el hecho que la entidad
pública, mediante el dictado de políticas y procedimientos
específicos, asegura que el uso de los recursos públicos sea
consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y
reglamentos y 21 concordante con las normas relacionadas
con la gestión gubernamental; así como con el cumplimiento
de sus competencias y funciones.
d) Rendición de Cuentas y Acceso a la Información Pública
Este objetivo está relacionado con las políticas, métodos y
procedimientos dispuestos por la entidad pública para
asegurar que su información elaborada sea válida y
confiable y revelada razonablemente en los informes. Una
información es válida y confiable porque se refiere a
operaciones o actividades que ocurrieron realmente y
26
porque cumple con las condiciones necesarias para ser
considerada como tal. Una información confiable es
aquella que brinda confianza a quien la utiliza.
2.2.3.2 El Control Interno Previo
Se anticipa a los problemas que pudieran presentarse en el
ejercicio de la gestión, a partir de la detección de posibles
errores en la acción municipal.
2.2.3.3 Control Interno Simultáneo
Busca corregir los problemas conforme estos se vayan
presentando en el ejercicio de la gestión municipal. El
control interno previo y simultáneo compete exclusivamente
a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de la
municipalidad.
2.2.3.4 El Control Interno Posterior:
Busca corregir los problemas luego de que estos se
presentan.16
16 h tt p :/ / ww w . m un ici p i o al d ia . c o m /el _ s i s t e m a _d e _ c o n tr o l
28
2.2.4 Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las
Entidades del Estado17
Las bases que sustentan las teorías de control gubernamental en las
instituciones públicas se dio con el propósito de cautelar y fortalecer los
sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de
control previo, simultáneo y posterior, para ello se establece en el
artículo 10ºque corresponde a la Contraloría General de la República
dictar la normativa técnica del control que oriente la efectiva
implantación, funcionamiento y evaluación del control interno en las
entidades del estado, asimismo siendo conocedores de la necesidad de
las entidades públicas por implementar un Sistema de Control Interno
(SCI) la Contraloría General de la República (CGR) ha elaborado la
presente guía con la finalidad que este constituya un documento que
permita un adecuada implementación del sistema de control interno.
2.2.4.1 Objetivos:
La presente guía tiene como objetivo principal proveer de
lineamientos, herramientas y métodos a las entidades del Estado
para la implementación de los componentes que conforman el
Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las Normas de
Control Interno (NCI). Adicionalmente, también se pueden señalar
los siguientes objetivos:
a) Servir de referencia para la implementación o adecuación
del SCI, en el marco de las NCI
17 Resolución de Contraloría General Nº 458-2008-CG
29
b) Promover la aplicación de una estructura de control interno
uniforme que se adapte a cada entidad
c) Exponer con mayor amplitud los conceptos utilizados en las
NCI.
2.2.4.2 Fases de Implementación:
a. La primera fase es la Planificación, la cual tiene como
objetivo la formulación de un Plan de Trabajo que
incluya los procedimientos orientados a implementar
adecuadamente el SCI, en base a un diagnóstico
previamente elaborado. Son aspectos inherentes a esta
fase asegurar el compromiso de la Alta Dirección y la
conformación de un comité de Control Interno;
b. La segunda fase es la Ejecución, en la que se
implantará el SCI en sus procesos, actividades,
recursos, operaciones y actos institucionales, para lo
cual la entidad procede al desarrollo del Plan de
Trabajo para la implantación del SCI;
c. La tercera fase es la Evaluación, en la que se evalúan
los avances logrados y las limitaciones encontradas en
el proceso de implementación como parte de la
autoevaluación mencionada en el componente de
Supervisión.
30
2.2.5 Sistema de Control Interno
Según la INTOSAI , el control interno puede ser definido como el plan
de organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y
otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así
como productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al
patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores,
fraudes o irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como
también las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los
integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma;
Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos. Para la alta dirección es
primordial lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y
recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que
sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las
acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un
esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias
vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los
lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la
responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de
control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización
periódica. Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y
conforman una versión amplia del control interno: la primera
31
enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por una
cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda atendiendo
fundamentalmente a sus objetivos.18
Según Cepada (1996), el Sistema Nacional de Control es el conjunto
de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regula. El
Sistema está conformado por los siguientes órganos: La Contraloría
General de la República, como ente técnico rector; Todas las
unidades orgánicas responsables de la función de control
gubernamental; Las sociedades de auditoría externa independientes,
cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas,
durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoria en
las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos de medio
ambiente y otros19
“…Es el conjunto de elementos organizacionales (Planeación, Control
de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y
18 Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadas (INTOSAI). Recuperado de h tt p :/ / w w w . g est i opo li s .c o m / s i s t e m a - c o n tr o l - i n te r n o - gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/19 Cepeda Alonso, Gustavo (2009). Auditoría y Control Interno. Bogotá. Recuperado de: h tt p :/ / w w w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - c on tr ol - i n te r n o - g e s ti o n - e f e c t i v a - a u t or i d a d - por t u a r i a -n a c i o n a l - peru/
20 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú.Recuperado de: 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
32
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar
los objetivos y políticas institucionales de manera armónica. En otras
palabras, el Sistema de Control Interno no es un proceso secuencial, en
donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta al
siguiente, sino que es un proceso multidireccional, en el cual cada
componente influye sobre los demás y todos conforman un sistema
integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
De ahí la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es
un conjunto armónico, que facilita que todas las áreas de la
organización se comprometan activamente en el ejercicio del control,
como un medio que contribuye positivamente a alcanzar eficaz y
eficientemente los objetivos y metas propuestos en cada una de las
dependencias, para que consecuentemente, pueda cumplir los fines del
Estado de acuerdo con las funciones que le han sido asignadas…”20
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:
22 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú.Recuperado de: 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
33
a) Ambiente de control b)
Evaluación de riesgos c)
Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión21
2.2.5.1 Ambiente de Control22
El ambiente de control se refiere al conjunto de normas,
procesos y estructuras que sirven de base para llevar a cabo el
adecuado Control Interno en la entidad. Los funcionarios,
partiendo del más alto nivel de la entidad, deben destacar la
importancia del Control Interno, incluidas las normas de
conducta que se espera. Un buen ambiente de control tiene un
impacto sustantivo en todo el sistema general de Control
Interno.
El ambiente de control comprende los principios de integridad
y valores éticos que deben regir en la entidad, los parámetros
que permitan las tareas de supervisión, la estructura
organizativa alineada a objetivos, el proceso para atraer,
desarrollar y retener a personal competente y el rigor en torno a
las medidas de desempeño, incentivos y recompensas.
21Los Tres Pilares de una Gestión Pública Limpia y Eficiente. Recuperado de:https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html
34
i. Principio: Entidad comprometida con la integridad y
los valores éticos.
Este principio hace referencia a una entidad que
desarrolla y utiliza un código formal o códigos de
conducta y otras políticas para comunicar normas de
conducta éticas y morales adecuadas y hacer frente a
conflictos de interés, pagos indebidos, uso adecuado de
los recursos, actividades políticas, aceptación de regalos
o donaciones.
ii. Principio: Independencia de la supervisión del Control
Interno
Este principio hace referencia a una entidad donde
existe independencia entre el que supervisa el Control
Interno de aquel que lo desarrolla e implementa. La
independencia como un concepto general, se relaciona
con las características de libertad, de autonomía, de
capacidad para tomar decisiones y realizar o no las
acciones que se considere apropiadas. En ese sentido,
los titulares de las entidades deben promover la
independencia de la supervisión del Control Interno
mediante la conformación de juntas especiales o
comités de Control Interno a los cuales delegar
autonomía e independencia para la función de
supervisión.
35
iii. Principio: Estructura organizacional apropiada para
objetivos
Este principio hace referencia a una entidad donde el titular
o encargado, apoyándose en el juicio externo o
especializado de ser necesario, establece estructuras, líneas
de reporte y autoridad y responsabilidades apropiadas para
la consecución de los objetivos a todo nivel dentro de la
institución.
iv. Principio: Competencia profesional
Este principio hace referencia a una entidad que demuestra
un compromiso por atraer, desarrollar y retener individuos
competentes alineados con sus objetivos. La conducción y
tratamiento del personal de la entidad es justa y equitativa,
se comunica claramente lo que se espera del personal así
como las sanciones que ocasionan los incumplimientos.
v. Principio: Responsable del Control Interno
Este principio hace referencia a una entidad que cuenta con
unidades responsables (personas, profesionales, direcciones,
gerencias) del Control Interno para la consecución de los
objetivos. La entidad debe disponer de un mecanismo para
que todas las personas encargadas del resguardo de los
recursos así como de la mejora del desempeño de la Entidad
como función exclusiva, puedan estar interconectadas entre
23 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú.Recuperado de: 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
36
sí a fin de tomar las acciones correctivas inmediatas cuando
se identifican desviaciones en las metas trazadas.
2.2.5.2 Evaluación del Riesgo23
El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte
adversamente el cumplimiento de objetivos. La evaluación del
riesgo se refiere a un proceso permanente a fin de que la
entidad pueda prepararse para enfrentar dichos eventos.
La evaluación del riesgo comprende los principios de definición
de los objetivos e identificación y evaluación de los riesgos,
determinación de la gestión de riesgos, evaluación de la
probabilidad de fraude y evaluación de sucesos o cambios que
afecten al sistema de control interno.
i. Principio: Objetivos claros
Este principio hace referencia a una entidad que especifica sus
objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación
y evaluación de riesgos relacionados a tales objetivos.
ii. Principio: Gestión de riesgos que afectan los objetivos
Este principio hace referencia a una entidad que identifica los
riesgos que afectan el logro de sus objetivos y que analiza cómo
deben ser gestionados.
iii. Principio: Identificación de fraude en la evaluación de
riesgos
24 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú.Recuperado de: 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
37
Este principio hace referencia a una entidad que considera la
posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos contra el logro
de sus objetivos.
iv. Principio: Monitoreo de cambios que podrían impactar al
Sistema de Control Interno.
Este principio hace referencia a una entidad que identifica y
evalúa los cambios que podrían impactar significativamente al
sistema de Control Interno.
2.2.5.3 Actividades de Control24
Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y
procedimientos establecidos para disminuir los riesgos que
pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser
efectivas deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de
acuerdo a un plan a lo largo de un periodo determinado y tener
un costo adecuado, que sea razonable y relacionado
directamente con los objetivos del control.
Las actividades de control se dan en todos los procesos,
operaciones, niveles y funciones de la entidad (y pueden ser
preventivas o detectivas). Se debe buscar un balance adecuado
entre la prevención y la detección en las actividades de control.
Las acciones correctivas son un complemento necesario para
las actividades de control.
38
Las actividades de control comprenden los principios de
desarrollo de actividades de control para mitigar los riesgos,
control sobre la tecnología de la información y comunicación y
el establecimiento de políticas para las actividades de control.
i. Principio: Definición y desarrollo de actividades de control
para mitigar riesgos.
Este principio hace referencia a una entidad que define y
desarrolla actividades de control que contribuyen a la
mitigación de riesgos hasta niveles aceptables para la
consecución de los objetivos.
Este principio incluye las tareas y responsabilidades de
autorización, aprobación registro y revisiones de las
operaciones, transacciones, controles físicos, reconciliaciones,
y hechos que deben ser asignados a personas diferentes a fin de
reducir el riesgo de errores o acciones inapropiadas de fraude u
otros.
ii. Principio: Controles para Tecnologías de la Información y
Comunicaciones para apoyar la consecución de los objetivos
institucionales.
Este principio hace referencia a una entidad que ha definido y
desarrollado actividades de control para la tecnología de la
información con el fin de apoyar la consecución de los
objetivos.
39
La información de la entidad es provista mediante el uso de
Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC). Las
TIC abarcan datos, sistemas de información, tecnología
asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control de
las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de
la información para el cumplimiento misional y de los objetivos
de la entidad, debiendo estar diseñados para prevenir, detectar y
corregir errores e irregularidades mientras la información fluye
a través de los sistemas.
iii. Principio: Despliegue de las actividades de control a
través de políticas y procedimientos
Este principio hace referencia a una entidad que despliega las
actividades de control a través de políticas que establecen las
líneas generales del Control Interno y los procedimientos que
llevan dichas políticas a la práctica.
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea debe ser
claramente definida, específicamente asignada y formalmente
comunicada al funcionario respectivo. Por tanto, la ejecución o
modificación de los procesos actividades o tareas debe contar
con la autorización y aprobación de los funcionarios en el rango
de autoridad respectivo.
40
2.2.5.4 Información y Comunicación25
La información y comunicación para mejorar el control interno
se refiere a la información necesaria para que la entidad pueda
llevar a cabo las responsabilidades de Control Interno que
apoyen el logro de sus objetivos. La administración
obtiene/genera y utiliza la información relevante y de calidad a
partir de fuentes internas y externas para apoyar el
funcionamiento de los otros componentes del Control Interno.
a) La comunicación es el proceso continuo de suministro,
intercambio y obtención de información necesaria.
b) La comunicación interna es el medio por el cual la
información se difunde en toda la entidad, que fluye
hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto
permite al personal recibir un mensaje claro de la alta
dirección sobre el hecho que las responsabilidades de
control deben ser tomadas en serio.
c) La comunicación externa permite la entrada de
información relevante de fuera y proporciona
información a las partes externas en respuesta a las
necesidades y expectativas.
La información y comunicación para mejorar el control
interno comprende los principios de obtención y
25 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú. Recuperado de: h tt p ://d o c . c o n tral or ia . g ob . p e/ P A C K _ a n tic orr u p ci o n / do c u m e n t o s / 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
41
utilización de información relevante y de calidad,
comunicación interna para apoyar el buen
funcionamiento del sistema de control interno y
comunicación con partes externas sobre aspectos que
afectan el funcionamiento del control interno.
i. Principio: Información de calidad para el Control
Interno
Este principio hace referencia a una entidad que
obtiene/genera y emplea información relevante y de
calidad para apoyar el funcionamiento del Control
Interno.
ii. Principio: Comunicación de la información para apoyar
el Control Interno
Este principio hace referencia a una entidad que
comunica la información internamente, incluyendo
los objetivos y responsabilidades del Control Interno
necesarios para apoyar el funcionamiento del
Control Interno.
iii. Principio: Comunicación a terceras partes sobre asuntos
que afectan el Control Interno
Este principio hace referencia a una entidad que comunica a
terceras partes externas lo referente a los asuntos que afectan el
funcionamiento del Control Interno.
42
2.2.5.5 Actividades de Supervisión26
Las actividades de supervisión del Control Interno se refieren al
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de supervisión (o seguimientos) de la
entidad con fines de mejora y evaluación.
El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación.
Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o una
combinación de ambas son usadas para determinar si cada uno
de los componentes y sus principios está funcionando.
Es importante incorporar mecanismos de evaluación del
Control Interno en los principales procesos críticos de la
entidad a fin de identificar a tiempo oportunidades de mejora.
Las actividades de supervisión del Control Interno comprenden
los principios de selección y desarrollo de evaluaciones
continuas o periódicas y la evaluación y comunicación de las
deficiencias de control interno.
i. Principio: Evaluación para comprobar el Control Interno
Este principio hace referencia a una entidad que selecciona,
desarrolla y ejecuta evaluaciones continuas y/o periódicas para
26 Contraloría General de la República (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Perú. Recuperado de: h tt p ://d o c . c o n tral or ia . g ob . p e/ P A C K _ a n tic orr u p ci o n / do c u m e n t o s / 5_ MA R C O - CONCEPTUAL-DE-CONTROL-INTERNO.pdf
43
comprobar si los componentes de Control Interno están
presentes y en operación.
ii. Principio: Comunicación de deficiencias de Control Interno.
Este principio hace referencia a una entidad que comunica las
deficiencias del Control Interno de manera oportuna a las partes
responsables de tomar acciones correctivas, incluida la
administración y alta dirección, según corresponda.
2.2.6 Transparencia
“…La gestión municipal de hoy requiere mantener y fortalecer su
legitimidad ante la población. Así como es importante que la población
perciba que la Municipalidad gestiona con eficiencia y eficacia la
prestación de servicios municipales y la conducción del desarrollo local,
también lo es el hecho que la población sienta que participa en el proceso.
Para ello, como ya hemos visto, existen diferentes mecanismos de
participación que se vienen implementando, incluso más allá de los
estrechos márgenes legales existentes. Sin embargo, ello no es suficiente,
la crisis de confianza en las instituciones públicas que vive el país,
acrecentada por las debilidades propias del Estado, exigen, de parte de los
gobernantes, un manejo de la gestión pública abierto a la población. En ese
sentido, la transparencia en la gestión municipal cobra una tremenda
importancia para fortalecer la institucionalidad municipal...”27
27 h tt p :/ / ww w . m un ici p i o al d ia . c o m /tr a ns p a r e n cia _ d e _ la _ g est i o n . h t m l
44
Una característica esencial de todo Estado Democrático y Constitucional
es la publicidad de sus actos y la transparencia de la administración estatal
en la gestión de los asuntos públicos. Ello implica que los funcionarios
públicos rindan cuentas sobre las decisiones que adoptan y que las
personas puedan solicitar y acceder a la información completa y veraz que
debe obrar en las entidades públicas.
De esta manera, la transparencia en la gestión pública contribuye a
prevenir la corrupción, fortalecer el vínculo entre el Estado y la población,
y promover la vigilancia ciudadana.28
“….Hablar de transparencia pública es hablar de una serie de condiciones
de confianza y franqueza entre las instituciones del Estado y ciudadanía,
basándose en las reglas claras para todos y todas, acceso a información
pública, rendición de cuentas, participación ciudadana y valores
democráticos.
El contar con acceso a información nos brinda cierta certeza de que cosas
se van haciendo de manera transparente, sin embargo no se trata solo de
conocer lo que sucede sino también de poder intercambiar opiniones, hacer
propuestas y dar seguimiento cercano a la forma en que sucede, es decir, a
la toma de decisiones.
La transparencia tiene como objetivo reducir los peligros o los riesgos que
pueden darse en la administración pública: un robo de fondos, la alteración
del trámite de una compra, el desarrollo de un mal proceso de
construcción, que pueden ser siempre objeto de tentación para algunos/as,
28 h tt p :/ / ww w . d e f e n s or ia . g ob . p e/t e m a s . p h p ?des=8
45
pero que cada vez se van reduciendo a partir de la mirada ciudadana a
todos los procesos y resultados que se obtienen de la administración
pública.
Por sanidad para unos(as) y por seguridad para otros (as), la transparencia
es básica en la democracia y debe cumplirse a diario, porque no hay nada
mejor que lo que se trabaja a plena luz del sol…”29
“…La transparencia es, de hecho un recurso clave para que la ciudadanía
pueda desarrollar una influencia directa sobre la administración pública, de
modo de compensar las asimetrías de poder en la formación de las
decisiones públicas y en la generación de bienes y servicios públicos.
La transparencia, en definitiva, puede ayudar a mejorar la calidad
democrática de las decisiones y políticas públicas y a potenciar los otros
medios de democratización de la administración pública…”30
2.2.7 Gestión Pública
La nueva gestión pública enfatiza en la aplicación de los conceptos de
economía, eficiencia y eficacia en la organización gubernamental, así
como en los instrumentos políticos y sus programas, esforzándose por
alcanzar la calidad total en la prestación de los servicios, todo ello,
dedicando menor atención a las prescripciones procedimentales, las
normas y las recomendaciones. Es decir, el actual sistema de actuación
pública se mueve en un nuevo escenario con dos diseños básicos de: En
primer lugar, el sector público reduce las diferencias respecto al sector
29 http ://es. slid es har e. net/ Auror aCub ias /tran sp ar encia - mu nici p al- y-al gu no s -d e- s us - mec anis mo s30 Nuria Cunill Grau. Estado, Gobierno, Gestión Pública. La Transparencia en la Gestión Pública¿Cómo construirle viabilidad?
46
privado en términos de personal, sistemas de remuneración y métodos
de gestión; y, en segundo lugar, existe una disminución del volumen de
reglas y procedimientos que articulan la actuación de gestión de los
departamentos, sujetos a reglas uniformes para contratar e incurrir en
costes.31
“…Conjunto de procesos y acciones mediante los cuales las entidades
tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, a través de la gestión de
políticas, recursos y programas...”32
2.2.7.1 Eficiencia Institucional
La eficiencia, está referida a la relación existente entre los servicios
prestados o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en
comparación con un estándar de desempeño establecido. La eficiencia,
también puede ser conceptualizada como la virtud para lograr un
efecto determinado; tal como sucede con la entidad al facilitar la
solución de los problemas que enfrentan los usuarios y la
colectividad en general. La eficiencia, es la relación entre costos y
beneficios enfocada hacia la búsqueda de la mejor manera de hacer o
ejecutar las tareas (métodos), con el fin de que los recursos (personas,
vehículos, suministros diversos y otros) se utilicen del modo más
racional posible. La racionalidad implica adecuar los medios
utilizados a los fines y objetivos que se deseen alcanzar, esto
31 García Sánchez, Isabel María (2007). La Nueva Gestión Pública: Evolución y Tendencias. Instituto de Estudios Fiscales. España. Recuperado de h tt p :/ / ww w . ie f . e s / do c u m e n t o s /re c u r s o s / p u b lica c i o n es/r e v i s t as/p r es u _ g a s t o_p u b lic o / 47_ Ga r ciaSan c h e z . pd f 32
h tt p :/ / ww w 2 .c o ng r es o . g ob . p e/s i c r /ce n do c b i b /c o n 4_ u i bd . n s f / AB7F0E13FD7237DD05257BFF007A56A4/$FILE/Programa_124.pdf
33 Hernández Celis, Domingo. (2011). Sistema de Control Interno para la Gestión Efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú. Recuperado de h tt p :/ / ww w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/
47
significa eficiencia, lo que lleva a concluir que la entidad va a ser
racional si escoge los medios más eficientes para lograr los objetivos
deseados, teniendo en cuenta que los objetivos que se consideran son
los organizacionales y no los individuales. La racionalidad se logra
mediante, normas y reglamentos que rigen el comportamiento de los
componentes en busca de la eficiencia.33
2.2.7.2 Economía Institucional
La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los
cuales la entidad adquiere recursos, sean estos financieros, humanos,
físicos o tecnológicos, obteniendo la cantidad requerida, al nivel
razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor
costo posible. La obtención de recursos humanos tiene un costo
denominado costo laboral, en la medida que este costo sea el más
óptimo para la entidad se está haciendo economía de los recursos. Pero
la economía también se da por la racionalización adecuada de los
recursos. Allí donde existen los recursos en la cantidad y calidad
adecuadas se está apostando por la economía de la entidad. La
adquisición de recursos materiales, debe realizarse a los menores
costos, para ello debe trabajarse con cuadros de cotizaciones, relaciones
institucionales para obtener la cantidad y calidad de los recursos
materiales que necesita la entidad. Los funcionarios deben practicar la
austeridad del gasto, adquiriendo los recursos exactos que necesita la
35 Hernández Celis, Domingo. (2011). Sistema de Control Interno para la Gestión Efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú. Recuperado de h tt p :/ / ww w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/
48
entidad. Cuando se adquieren recursos mayores en cantidades y fuera
de los estándares de calidad que exige la entidad se está afectando la
economía institucional. La toma de decisiones de las autoridades y
funcionarios tiene mucho que ver con la economía institucional, la
nueva gerencia pública exige mejores decisiones para que la entidad
tenga economía en los escasos recursos que administra.34
2.2.7.3 Efectividad Institucional
Se refiere al grado en el cual la entidad logra sus objetivos y metas u
otros beneficios que pretendían alcanzar fijados por los directivos o
exigidos por la sociedad. La eficacia, es la virtud, fuerza y poder para
gestionar. La efectividad es el grado en que se logran los objetivos
institucionales. En otras palabras, la forma en que se obtiene un
conjunto de resultados refleja la efectividad, mientras que la forma en
que se utilizan los recursos para lograrlos se refiere la eficiencia. La
efectividad es la medida normativa del logro de los resultados. La
entidad dispone de indicadores de medición de los logros de los
servicios que presta. Cuando se logren dichos resultados o estándares,
se habrá logrado el objetivo.35
34 Hernández Celis, Domingo. (2011). Sistema de Control Interno para la Gestión Efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú. Recuperado de h tt p :/ / ww w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/
49
2.2.8 Ley de Contrataciones del Estado
2.2.8.1 Principios que rigen las contrataciones36
Los procesos de contratación regulados por esta norma y su
Reglamento se rigen por los siguientes principios, sin perjuicio de la
aplicación de otros principios generales del derecho público:
a) Principio de Promoción del Desarrollo Humano: La contratación
pública debe coadyuvar al desarrollo humano en el ámbito nacional, de
conformidad con los estándares universalmente aceptados sobre la
materia.
b) Principio de Moralidad: Todos los actos referidos a los procesos de
contratación de las Entidades estarán sujetos a las reglas de honradez,
veracidad, intangibilidad, justicia y probidad.
c) Principio de Libre Concurrencia y Competencia: En los procesos de
contrataciones se incluirán regulaciones o tratamientos que fomenten la
más amplia, objetiva e imparcial concurrencia, pluralidad y
participación de postores.
d) Principio de Imparcialidad: Los acuerdos y resoluciones de los
funcionarios y órganos responsables de las contrataciones de la Entidad,
se adoptarán en estricta aplicación de la presente norma y su
Reglamento; así como en atención a criterios técnicos que permitan
objetividad en el tratamiento a los postores y contratistas.
36 Art. 4° Ley de Contrataciones del Estado. 2010
50
e) Principio de Razonabilidad: En todos los procesos de selección el
objeto de los contratos debe ser razonable, en términos cuantitativos y
cualitativos, para satisfacer el interés público y el resultado esperado.
f) Principio de Eficiencia: Las contrataciones que realicen las Entidades
deberán efectuarse bajo las mejores condiciones de calidad, precio y
plazos de ejecución y entrega y con el mejor uso de los recursos
materiales y humanos disponibles. Las contrataciones deben observar
criterios de celeridad, economía y eficacia.
g) Principio de Publicidad: Las convocatorias de los procesos de
selección y los actos que se dicten como consecuencia deberán ser
objeto de publicidad y difusión adecuada y suficiente a fin de garantizar
la libre concurrencia de los potenciales postores.
h) Principio de Transparencia: Toda contratación deberá realizarse
sobre la base de criterios y calificaciones objetivas, sustentadas y
accesibles a los postores. Los postores tendrán acceso durante el
proceso de selección a la documentación correspondiente, salvo las
excepciones previstas en la presente norma y su Reglamento. La
convocatoria, el otorgamiento de la Buena Pro y los resultados deben
ser de público conocimiento.
i) Principio de Economía: En toda contratación se aplicarán los
criterios de simplicidad, austeridad, concentración y ahorro en el uso de
los recursos, en las etapas de los procesos de selección y en los
acuerdos y resoluciones recaídos sobre ellos, debiéndose evitar
51
exigencias y formalidades costosas e innecesarias en las Bases y en los
contratos.
j) Principio de Vigencia Tecnológica: Los bienes, servicios o la
ejecución de obras deben reunir las condiciones de calidad y
modernidad tecnológicas necesarias para cumplir con efectividad los
fines para los que son requeridos, desde el mismo momento en que son
contratados, y por un determinado y previsible tiempo de duración, con
posibilidad de adecuarse, integrarse y repotenciarse si fuera el caso, con
los avances científicos y tecnológicos.
k) Principio de Trato Justo e Igualitario: Todo postor de bienes,
servicios o de obras debe tener participación y acceso para contratar con
las Entidades en condiciones semejantes, estando prohibida la
existencia de privilegios, ventajas o prerrogativas.
l) Principio de Equidad: Las prestaciones y derechos de las partes
deberán guardar una razonable relación de equivalencia y
proporcionalidad, sin perjuicio de las facultades que corresponden al
Estado en la gestión del interés general.
m) Principio de Sostenibilidad Ambiental: En toda contratación se
aplicarán criterios para garantizar la sostenibilidad ambiental,
procurando evitar impactos ambientales negativos en concordancia con
las normas de la materia.
52
2.2.8.2 Plan Anual de Contrataciones37
Cada Entidad elaborará su Plan Anual de Contrataciones, el cual deberá
prever todas las contrataciones de bienes, servicios y obras que se
requerirán durante el año fiscal, con independencia del régimen que las
regule o su fuente de financiamiento, así como de los montos estimados
y tipos de procesos de selección previstos. Los montos estimados a ser
ejecutados durante el año fiscal correspondiente deberán estar
comprendidos en el presupuesto institucional. El Plan Anual de
Contrataciones será aprobado por el Titular de la Entidad y deberá ser
publicado en el Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado
(SEACE).
2.2.8.3 De los Procesos de Selección
a. Requisitos para convocar a un proceso38
Es requisito para convocar a proceso de selección, bajo sanción de
nulidad, que el mismo esté incluido en el Plan Anual de Contrataciones
y cuente con el Expediente de Contratación debidamente aprobado
conforme a lo que disponga el Reglamento, el mismo que incluirá la
disponibilidad de recursos y su fuente de financiamiento, así como las
Bases debidamente aprobadas, salvo las excepciones establecidas en el
Reglamento. Se podrán efectuar procesos cuya ejecución contractual se
prolongue por más de un (1) ejercicio presupuestario, en cuyo caso
deberá adoptarse la debida reserva presupuestaria en los ejercicios
correspondientes, para garantizar el pago de las obligaciones.
37 Art. 8° Ley de Contrataciones del Estado. 201038 Art. 12° Ley de Contrataciones del Estado. 2010
39 Art. 13° Ley de Contrataciones del Estado.
53
b. Características técnicas de los bienes, servicios y obras a
contratar39
Sobre la base del Plan Anual de Contrataciones, el área usuaria deberá
requerir la contratación de los bienes, servicios u obras, teniendo en
cuenta los plazos de duración establecidos para cada proceso de
selección, con el fin de asegurar la oportuna satisfacción de sus
necesidades. Al plantear su requerimiento, el área usuaria deberá
describir el bien, servicio u obra a contratar, definiendo con precisión su
cantidad y calidad, indicando la finalidad pública para la que debe ser
contratado. La formulación de las especificaciones técnicas deberá ser
realizada por el área usuaria en coordinación con el órgano encargado
de las contrataciones de la Entidad, evaluando en cada caso las
alternativas técnicas y las posibilidades que ofrece el mercado para la
satisfacción del requerimiento. Esta evaluación deberá permitir la
concurrencia de la pluralidad de proveedores en el mercado para la
convocatoria del respectivo proceso de selección, evitando incluir
requisitos innecesarios cuyo cumplimiento sólo favorezca a
determinados postores. Las especificaciones técnicas deben cumplir
obligatoriamente con los reglamentos técnicos, normas metrológicas
y/o sanitarias nacionales, si las hubiere. Estas podrán recoger las
condiciones determinadas en las normas técnicas, si las hubiere. En el
caso de obras, además, se deberá contar con la disponibilidad física del
terreno o lugar donde se ejecutará la misma y con el expediente técnico
54
aprobado, debiendo cumplir con los requisitos establecidos en el
Reglamento. La Entidad cautelará su adecuada formulación con el fin
de asegurar la calidad técnica y reducir al mínimo la necesidad de su
reformulación por errores o deficiencias técnicas que repercutan en el
proceso de ejecución de obras. En los procesos de selección según
relación de ítems, etapas, tramos, las demás sanciones que establecen
las disposiciones vigentes.
2.2.8.4 De los Procesos de selección
a) Mecanismos de contratación40
Los procesos de selección son: licitación pública, concurso público,
adjudicación directa y adjudicación de menor cuantía, los cuales se
podrán realizar de manera corporativa o sujeto a las modalidades de
selección de Subasta Inversa o Convenio Marco, de acuerdo a lo que
defina el Reglamento. En el Reglamento se determinará las
características, requisitos, procedimientos, metodologías, modalidades,
plazos, excepciones y sistemas aplicables a cada proceso de selección.
b) Licitación pública y concurso público41
La licitación pública se convoca para la contratación de bienes,
suministros y obras. El concurso público se convoca para la
contratación de servicios de toda naturaleza. En ambos casos, se aplican
los márgenes que establece la Ley de Presupuesto del Sector Público.
40 Art. 15° Ley de Contrataciones del Estado. 201041 Art. 16° Ley de Contrataciones del Estado. 2010
43 Art. 67° Reglamento de Organización y Funciones (ROF), 2012
55
2.2.8.5 De las Contrataciones
a. Del contrato42
El contrato deberá celebrarse por escrito y se ajustará a la proforma
incluida en las Bases con las modificaciones aprobadas por la Entidad
durante el proceso de selección. El Reglamento señalará los casos en
que el contrato puede formalizarse con una orden de compra o servicio,
no debiendo necesariamente en estos casos incorporarse las cláusulas a
que se hace referencia en el artículo 40º de la presente norma, sin
perjuicio de su aplicación legal. El contrato entra en vigencia cuando se
cumplan las condiciones establecidas para dicho efecto en las Bases y
podrá incorporar otras modificaciones expresamente establecidas en el
Reglamento.
2.2.9 Área de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad
Provincial de Carhuaz
Es el área orgánica encargada de lograr el abastecimiento operativo de
los recursos materiales y servicios e inclusive ejecutar el control
patrimonial que requieran los diferentes órganos de la Municipalidad
para el cumplimiento de los objetivos43.
42 Art. 35° Ley de Contrataciones del Estado. 2010
44 Art. 68° Reglamento de Organización y Funciones (ROF), 2012
56
2.2.9.1 Funciones del área de Logística y Control Patrimonial44
a. Programar, dirigir, ejecutar y controlar el sistema de
abastecimiento, conforme a los lineamientos y políticas de
la Municipalidad, normas presupuestales, técnicas de
control sobre adquisiciones y contrataciones y otras normas
pertinentes.
b. Planificar, organizar, ejecutar y controlar las actividades y
acciones del sistema de abastecimiento de bienes y
servicios, conforme a los lineamientos y en el cumplimiento
de los dispositivos legales y normas vigentes.
c. Garantizar el abastecimiento oportuno de los bienes o
servicios con criterios cuantitativos y cualitativos,
asegurando el funcionamiento institucional.
d. Gestionar el mantenimiento preventivo y correctivo de la
infraestructura así como la administración patrimonial de la
institución.
e. Organizar las fases de programación y actos preparatorios,
de selección y de ejecución contractual. Por medio del
proceso de selección etapa que se encuentra dentro del
proceso de contratación que tiene como finalidad que la
Entidad seleccione a la persona natural o jurídica que
presente la mejor propuesta para la satisfacción de sus
57
necesidades, para lo cual, deberá seguirse el procedimiento
establecido en la normativa sobre contratación pública.
f. Programar, dirigir y ejecutar y coordinar las actividades de
contratación de bienes, servicios de acuerdo al Plan Anual
de Adquisiciones y Contrataciones y requerimientos de las
unidades orgánicas de la Municipalidad.
g. Formular, ejecutar y controlar el Plan Anual de
Adquisiciones y contrataciones, así como organizar, asesor
y controlar los procesos de selección según corresponda,
conforme a la programación establecida en el plan.
h. Administrar y supervisar la actualización permanente del
registro de proveedores, del catálogo de bienes y servicios,
así como revisar, controlar y custodiar los expedientes de
los procesos de selección, elaborar los contratos y efectuar
las liquidaciones respectivas.
i. Dirigir y controlar las operaciones de recepción y entrega de
los materiales en los almacenes de la Municipalidad
Provincial.
j. Velar por la conservación de bienes y materiales adquiridos.
58
2.3. Marco Conceptual
2.3.1 Control
Se define como “la medición y corrección del desempeño a fin de
garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los
planes ideados para alcanzarlos.45
2.3.2 Control Interno
El Control interno incluye el plan de organización y todos los
métodos y medidas de coordinación adoptados dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección
y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
establecidas... Un sistema de control interno se extiende más
allá de aquellos asuntos que se relacionan con las funciones de
los departamentos de contabilidad y finanzas.46
2.3.3 Sistema de Control Interno
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizada e instituida en
cada entidad del estado, para la consecución de los objetivos.47
45 Contraloría General de la República & Cooperación Alemana al Desarrollo-GTZ (2010). Orientaciones Básicas para el Fortalecimiento Del Control Interno En Gobiernos Locales. Perú. Primera Edición.46 Hernández Celis Domingo. (2011). Sistema de control interno para la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional del Perú. Recuperado de h tt p :/ / ww w . g e s ti opo li s .c o m / s i s t e m a - control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/47 Ley N 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.2006
59
Se define como un proceso, efectuado por el personal de una
entidad, diseñada para conseguir unos objetivos específicos. Consta
de cinco componentes relacionados entre sí que son inherentes al
estilo de gestión de la empresa. Estos componentes están
vinculados entre sí y sirven como criterios para determinar si el
sistema es eficaz.48
2.3.4 Ambiente de Control
La base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad
de los empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el
estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna la autoridad
y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a
sus empleados y la atención y orientación que proporciona el
Consejo de Administración.
2.3.5 Evaluación del Riesgos
Las entidades del estado así como todas las empresas se
enfrentan
A diversos riesgos externos e internos que tienen que ser
evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es
la identificación de los objetivos a los distintos niveles,
vinculados entre sí e internamente coherentes. La evaluación de
los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos
48 Los nuevos conceptos del control interno (Informe COSO)
60
relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base
para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.
2.3.6 Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecución de los objetivos de la entidad. Hay actividades de
control en toda la organización institucional, a todos los
niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de
actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa,
salvaguarda de activos y segregación de funciones.
2.3.7 Información y Comunicación
En las entidades, hay que identificar, recopilar y comunicar
información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir
a cada directivo, funcionario y trabajador con sus
responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes
que contienen información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la
empresa de forma adecuada.
2.3.8 Supervisión
El sistema de control interno de una entidad requiere
supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se
61
mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas a una combinación de
ambas cosas. La supervisión continuada se da en el
transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades
normales de dirección y supervisión, como otras actividades
llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones.
2.3.9 Control Gubernamental
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.49
2.3.10 Entidad Pública
Constituye entidad pública para efectos de la Administración
Financiera del Sector Público, todo organismo con personería
jurídica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos
Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o por
49 Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. 2004
62
crearse; las Sociedades de Beneficencia Pública; los fondos, sean
de derecho público o privado cuando este último reciba
transferencias de fondos públicos; las empresas en las que el Estado
ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente
Autónomos.50
2.3.11 La Gestión Pública
Comprende aspectos políticos y técnicos, ambos son importantes e
interdependientes. No es posible una buena gestión si existe
inestabilidad política, social, económica, etc. tampoco si no se
utiliza las mejores herramientas para gestionar los problemas o las
oportunidades. El elemento que vincula estos dos aspectos es la
comunicación pública y que comprende tanto la comunicación
interinstitucional como la extrainstitucional, siendo fundamental
para educar, comunicar y crear consensos con la población. La
comunicación debe ser permanente, se comunicará la visión del
gobierno y las políticas para su implementación con el sustento
adecuado para obtener el apoyo y la aprobación para su
implementación, la comunicación también se da en la otra
dirección, es decir desde la población hacia el gobierno,
permitiendo a la población expresar sus percepciones y
expectativas en función de sus verdaderas necesidades. Es
necesario recordar que la comunicación debe ser permanente y en
ambas direcciones tal como lo mencionamos, existiendo para su
50 h tt p :/ / ww w . m e f . g ob . p e/i n d e x . p h p ?option=com_glossary&Itemid=100339&task=list&glossid=9&letter=All&page=2&lang=es
63
implementación estrategias, herramientas y tecnología moderna.
Pero, no se puede pretender sustituir a la comunicación directa y la
interacción personal con la tecnología como elemento clave de la
gestión.51
2.3.12 Eficiencia
Hace referencia a los recursos empleados y los resultados
obtenidos. Por ello, es una capacidad o cualidad muy apreciada por
empresas u organizaciones debido a que en la práctica todo lo que
éstas hacen tiene como propósito alcanzar metas u objetivos, con
recursos (humanos, financieros, tecnológicos, físicos, de
conocimientos, etc.) limitados y (en muchos casos) en situaciones
complejas y muy competitivas.52
2.3.13 Eficacia
Hacer lo necesario para alcanzar o lograr los objetivos deseados o
propuestos53
2.3.14 Logística
Es una función operativa que comprende todas las actividades y
procesos necesarios para la administración estratégica del flujo y
almacenamiento de materias primas y componentes, existencias en
proceso y productos terminados; de tal manera, que éstos estén en
51 Paper: La Gestión Pública y las Tic: Sugerencias Para Enfrentar los problemas de laGobernabilidad en el Siglo XXI en el Perú. Recuperado de http ://con sta nti no - mcp .b lo gsp o t.co m/52 Promonegocios.net. Definición de Eficiencia. Recuperado de h tt p :/ / ww w . pr o m o n e g o ci o s . n e t/a d m i n i s tra c i o n / d e f i n ici o n - e f i cie n cia .h t m l 53 Promonegocios.net. Administración. Definición de Eficacia. Recuperado de h tt p :/ / ww w . pr o m o n e g o ci o s . n e t/a d m i n i s tra c i o n / d e f i n ici o n - e f i c a cia . h t m l
64
la cantidad adecuada, en el lugar correcto y en el momento
apropiado.54
2.3.15 Bienes
Productos materiales o inmateriales que poseen un valor
económico, susceptibles de ser valuados en términos monetarios y
que satisfacen alguna necesidad o producen beneficios
económicos.55
2.3.16 Suministros
Insumos que intervienen en los procesos de producción o
comercialización, o procesos complementarios, como el de
mantenimiento.56
2.3.17 Licitación Pública
Proceso de Selección que convoca el Estado para la contratación de
bienes, suministros y otros.57
Es un procedimiento administrativo de preparación de la voluntad
contractual, por el que un ente público en ejercicio de la función
administrativa invita a los interesados para que, sujetándose a las
bases fijadas en el pliego de condiciones, formulen propuestas de
entre las cuales seleccionara la más conveniente. Cuando es
necesario comprar, arrendar bienes y servicios o contratar obra
pública, existen leyes que obligan a los entes gubernamentales a
54 http ://def inicio n.d e/lo gi stica/55 http :// www. me f.go b .p e/ind e x .p hp ?option=com_glossary&Itemid=100339&lang=es56 http :// www.a sesor e mpr esar ial .co m/ web /b lo g_ i.p hp ?id=64
65
57 h tt p :/ / ww w . p e r u . g ob . p e/t r a n s p a r e n cia/ p e p_ tra ns p a r e n cia _ g l o s a r i o .as p?pk_tipo=14
66
seguir un proceso legalmente definido por el derecho
administrativo.58
2.3.18 Fondos Públicos
Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación
de bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o entidades
públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atención de
los gastos del presupuesto público.59
2.3.19 Plan Anual de Contrataciones
Es un instrumento de gestión necesario para asegurar la
planificación de las contrataciones que va efectuar la entidad, de tal
manera que estas se determinen sobre la base de las necesidades
institucionales, existiendo a su vez un procedimiento institucional
para su aprobación.60
58 http ://def inicio nle gal.b lo gsp o t.co m/2013 /01 /la -licitacio n -pub lica. ht ml59
h tt p :/ / ww w . m e f . g ob . p e/i n d e x . p h p ?option=com_glossary&letter=F&id=427&Itemid=100311&lan g=es60 Cristian Guzmán Napuri. Manual de la Ley de Contrataciones del Estado. Gaceta Jurídica. Primera edición. Enero 2015. Págs. 218
67
2.4. Marco Legal
A. La Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de
diciembre de 1993 y sus respectivas modificatorias, en el Art.
76º “…Las obras y la adquisición de suministros con utilización de
fondos o recursos públicos se ejecutan obligatoriamente por
contrata y licitación pública, así como también la adquisición o la
enajenación de bienes.
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo
monto señala la Ley de Presupuesto se hace por concurso público.
La ley establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas
responsabilidades…”
En el Art. 194° “…Las municipalidades provinciales y distritales
son los órganos de gobierno local. Tienen autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Las
municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a
ley…”
En el Art. 191° “…Las municipalidades provinciales y distritales,
y las delegadas conforme a ley, son los órganos de gobierno local.
Tienen autonomía política, económica y administrativa en los
asuntos de su competencia. Corresponden al Concejo las funciones
normativas y fiscalizadoras; y a la alcaldía, las funciones
ejecutivas.…”.
En el Art. 192° “…Las municipalidades tienen competencia para:
1. Aprobar su organización interna y su presupuesto.
67
2. Administrar sus bienes y rentas.
3. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales.
4. Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos
locales de su responsabilidad.
5. Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones, y
ejecutar los planes y programas correspondientes.
6. Participar en la gestión de las actividades y servicios inherentes
al Estado, conforme a ley…”
B. Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las Entidades
Públicas, promulgada el 17 de abril de 2006, en el art. 3° “…Se
denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades
y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado
para la consecución de los objetivos…”
C. Ley Nº 27785, Ley Orgánica Nacional del Sistema de Control y
de la Contraloría General de la República, promulgada el 03 de
julio de 2002, en el Art. 7° “…El control interno comprende las
acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior
que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El
68
control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades
como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de
la organización y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las políticas y métodos de autorización, registro,
verificación, evaluación, seguridad y protección. El control interno
posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, así como por el órgano de control
institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y
verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y
bienes del Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo,
en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos…”
D. Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, promulgada
el 26 de mayo del 2003, en el Art. 26° “…La administración
municipal adopta una estructura gerencial sustentándose en
principios de programación, dirección, ejecución, supervisión,
control concurrente y posterior. Se rige por los principios de
legalidad, economía, transparencia, simplicidad, eficacia,
eficiencia, participación y seguridad ciudadana…”
Art. 30° “…El órgano de auditoría interna de los gobiernos locales
está bajo la jefatura de un funcionario que depende funcional y
69
administrativamente de la Contraloría General de la República, y
designado previo concurso público de méritos y cesado por la
Contraloría General de la República. Su ámbito de control abarca a
todos los órganos del gobierno local y a todos los actos y
operaciones, conforme a ley…”
Art. 34. “…Las contrataciones y adquisiciones que realizan los
gobiernos locales se sujetan a la ley de la materia, debiendo hacerlo
en acto público y preferentemente con las empresas calificadas
constituidas en su jurisdicción, y a falta de ellas con empresas de
otras jurisdicciones. Los procesos de contratación y adquisición se
rigen por los principios de moralidad, libre competencia,
imparcialidad, eficiencia, transparencia, economía, vigencia
tecnológica y trato justo e igualitario; tienen como finalidad
garantizar que los gobiernos locales obtengan bienes, servicios y
obras de la calidad requerida, en forma oportuna y a precios o
costos adecuados…”
E. Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, promulgada el 06 de diciembre de 2004, en el Art.
8° “…El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del
Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas
contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo, es
la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a
atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que
70
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian
dichos gastos…”
Art. 12° “…Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones
que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de
deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos
presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y
acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus
funciones y objetivos institucionales…”
F. Ley Nº 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Información
Pública, publicada 24 de abril de 2003, en el Art. 5º en el inciso
número 3 menciona que “... Las adquisiciones de bienes y servicios
que realicen. La publicación incluirá el detalle de los montos
comprometidos, los proveedores, la cantidad y calidad de bienes y
servicios adquiridos…”
En el Art. 25º en el inciso 4º menciona que la “…Información
contenida en el Registro de procesos de selección de contrataciones
y adquisiciones, especificando: los valores referenciales, nombres
de contratistas, montos de los contratos, penalidades y sanciones y
costo final, de ser el caso. Y en el inciso 5º. Los progresos
realizados en los indicadores de desempeño establecidos en los
planes estratégicos institucionales o en los indicadores que les
serán aplicados, en el caso de entidades que hayan suscrito
Convenios de Gestión. Las Entidades de la Administración Pública
71
están en la obligación de remitir la referida información al
Ministerio de Economía y Finanzas, para que éste la incluya en su
portal de Internet, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes
a su publicación…”
G. Ley de Contrataciones del Estado, aprobada mediante D.L. Nº 1017
y su Reglamento, aprobado por D.S. Nº 184-2008-EF y sus
respectivas modificatorias.
H. Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, Normas de Control
Interno. Publicado 03 de noviembre de 2006.
I. Resolución de Contraloría General Nº 458-2008-CG, “Guía para la
Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado”. Publicado el 30 de octubre de 2008.
J. Reglamento de Organización y Funciones (ROF), aprobada con
Ordenanza Municipal de fecha 11 de junio de 2012, en el art.
67° “…El Área de Logística y Control Patrimonial es el área
orgánica encargada de lograr el abastecimiento operativo de los
recursos materiales y servicios e inclusive ejecutar el control
patrimonial que requieran los diferentes órganos de la
Municipalidad para el cumplimiento de los objetivos. Está a cargo
de funcionario de confianza con nivel de jefe de Área, quien
depende de la Gerencia de Administración Finanzas y
Tributaria…” y el Art. 68° Describe las funciones del área de
Logística y Control Patrimonial.
72
CAPITULO III
METODOLOGIA
3.1. Diseño de la investigación
a) Tipo de Investigación
El tipo de investigación es descriptiva y se explica a través de una relación
entre la variable independiente (Sistema de Control Interno) con la
dependiente (Transparencia de la Gestión de contrataciones)
El diseño de investigación es el transversal X Y
Dónde:
X: es la Variable Independiente
Y: es la Variable Dependiente
Es relación de incidencia
3.2. Población y muestra
3.2.1 Población:
3.2.2 Muestra:
N°= 20 trabajadores de la Municipalidad provincial de Carhuaz, relacionados
directamente en el proceso contrataciones.
i. Áreas participantes directa en proceso de contrataciones:
1. Gerencia de Administración, Finanzas y Tributaria (03 colaboradores)
1.1 Jefatura de Logística y Control Patrimonial (07 colaboradores)
1.2 Área de Contabilidad (01 colaborador)
1.3 Área de Tesorería (03 Colaboradores)
73
2. Gerencia de Planificación y Presupuesto (03 colaboradores)
3. Órgano de Control Interno (03 colaboradores)
.
74
3.3. Variables de estudio
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
INDEPENDIENTE
X: Sistema de
Control Interno X1: Componentes de
control interno
Porcentaje de aplicación de los lineamientos de los
componentes del control interno:
1. Ambiente de control.
2. Evaluación de riesgos.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación
5. Supervisión.
X2 control previo,
simultaneo y posteriorEficiencia y eficacia de controles administrativos
DEPENDIENTE
Y: Transparencia
de la gestión de
contrataciones.
Y1 Transparente
proceso de
contrataciones
Conformidades en contrataciones.
Pagos a proveedores en los plazos establecidos.
Cumplimientos de normas de contratación con el estado.
Transparencia en el proceso de compra.
Accesibilidad y claridad de los procesos burocráticos.
Esfuerzos anticorrupción.
75
3.4. Fuentes, instrumentos y técnicas de recopilación de datos
3.4.1. Técnica, Instrumento y Fuentes de Recolección de Datos.
Las técnicas que se aplicaron para la recolección de datos, son: información
teórica y de las fuentes primarias es la revisión bibliográfica y para recoger la
opinión de los servidores como fuente secundaria es la encuesta y lista de
verificación.
Los instrumentos que se aplicaron son: Las fichas textuales y de resumen
para recoger información teórica. La encuesta y fichas de verificación, para
recoger la opinión de los servidores acorde a la muestra. Los cuadros
estadísticos para presentar los datos recolectados y procesados.
Las fuentes que a las que se recurrieron son: Primaria, la bibliografía básica y
secundaria, los encuestados y el asesor.
3.5. Procedimientos de tratamiento de datos
Los datos obtenidos han sido ingresados al programa computarizado
SPSS versión 17.0 el Ms. Excel y con ellos se harán, cuando menos, los
cruces que consideran las sub hipótesis; con precisiones porcentuales,
ordenamientos de mayor a menor, estadígrafos y gráficos.
76
3.6. Procesamiento de datos
3.6.1. Técnicas de Procesamiento de Datos.
Para la realización de nuestra investigación se siguió las siguientes acciones:
a) Se solicitó autorización a la Municipalidad Provincial de Carhuaz
para el trabajo de campo de nuestra investigación.
b) Se aplicaron las técnicas de revisión de archivos, documentos;
observaciones directas y entrevistas al personal del área de logística
y control patrimonial lo que servirá para obtener información
situacional del área, referente a la aplicación de la guía de control
interno.
c) Se revisó todos los datos obtenidos atendiendo en especial su
coherencia, tomando como criterio las variables, la dimensión y los
indicadores existentes en los correspondientes objetivos específicos.
d) Se utilizó el programa Excel y Word para la organización de los
datos producto de las encuestas tabulando los datos obtenidos
mostrándose en cuadros estadísticos y gráficos, obteniéndose las
conclusiones.
e) Presentar por cada objetivo los resultados en cuadros estadísticos con
el objetivo de que sean fácilmente inteligibles.
f) Graficar los valores numéricos que aparecen en los cuadros. Su objeto
es permitir una compresión global, rápida y directa de la
información que aparece en cifras.
77
3.7. Análisis e interpretación de la información.
Con respecto a las informaciones presentadas como resúmenes, cuadros,
gráficos y diagramas se formularan aplicaciones objetivas.
Las apreciaciones correspondientes a informaciones del dominio de
variables que han sido cruzadas en una determinada hipótesis, serán usadas
como premisas para contrastar esas sus hipótesis.
El resultado de la contratación de cada sub hipótesis (que puede ser
prueba total, prueba y disprueba parciales o disprueba total), darán base
para formular una conclusión parcial(es decir que tendremos tantas
conclusiones parciales como sub hipótesis hemos planteado).
Las conclusiones parciales, a su vez, se usaran como premisas para
contrastar la hipótesis general.
El resultado de la contratación de la hipótesis genera, (que también puede
ser prueba total, prueba y disprueba parciales o disprueba total) nos dará
base para formular la conclusión general de la investigación.
Las apreciaciones y conclusiones resultantes del análisis fundamentaran
cada parte de la propuesta de solución al problema nuevo que dio lugar al
inicio de la investigación.
78
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. Presentación de datos generales
Dentro del proceso de investigación y transparencia de la Gestión de Contrataciones de la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, decidimos emprender un análisis respecto al
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA RANSPARENCIA
DE LA GESTIÓN DE CONTRATACIONES, 2014.
Por ello se decidió elaborar una encuesta que nos permita dar a conocer la opinión de los
trabajadores de las áreas involucradas en el desarrollo de la gestión de contrataciones.
Se elaboró 1 encuesta múltiple de 15 preguntas, tendiendo escalas variadas del 1 al 8
según la importancia de la pregunta.
El tamaño de la muestra se calculó en base a la población formada por los trabajadores
del área de Logística y Control Patrimonial, área de Contabilidad y Oficina de Control
Interno, quedando un tamaño de muestra de 20 encuestas.
A vez se recolecto datos a través de una Lista de Verificación sobre los componentes de
control interno en el área de Logística y Control Patrimonial.
79
TABLA Nº01
¿Sabe cómo se constituye, organizan y gestionan las dependencias de control?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
no
Válidos si
Total
9 45,0 45,0 45,0
11 55,0 55,0 100,0
20 100,0 100,0
El 55% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 si saben
cómo se constituye, organiza y gestionan las dependencias de control
80
TABLA N° 2
¿Existe información y comunicación de los documentos normativos facilitadores del sistema de control?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
no
Válidos si
Total
6 30,0 30,0 30,0
14 70,0 70,0 100,0
20 100,0 100,0
El 70% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 si conocen
que existen información y comunicación de los documentos normativos del sistema de
control.
81
TABLA N° 3
¿La Municipalidad Provincial de Carhuaz, dispone, hace conocer y comprender al personal, los planes, Manuales, programas y presupuestospara llevar a cabo el gobierno corporativo del sector?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
no
Válidos si
Total
1 5,0 5,0 5,0
19 95,0 95,0 100,0
20 100,0 100,0
El 95% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 si
disponen, hacen conocer y comprenden al personal, los planes, manuales, programas
y presupuestos para llevar a cabo el gobierno corporativo del sector.
82
TABLA N° 4
¿Municipalidad de Carhuaz, dispone de Manuales de Funciones, Reglamentos; Organización y Funciones, De trabajo, Auditoria interna, auditoria externa; Memorias Anuales; Estados Financieros yPresupuestarios para realizar que permitan efectuar evaluaciones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
no
Válidos si
Total
2 10,0 10,0 10,0
18 90,0 90,0 100,0
20 100,0 100,0
El 90% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014
disponen de manuales de fusiones, reglamentos, organización y función de trabajo,
autonomía interna, auditoria externa, memorias anuales, estados financieros y
presupuestos para realizar que permitan efectuar evaluaciones.
83
TABLA N° 5
¿Es necesario que la Municipalidad Provincial de Carhuaz, cuente con los documentos antes indicados para gestionar adecuadamente los recursos y concretar las acciones y por tanto lograr los objetivos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Totalmente de acuerdo
Válidos De acuerdo
Total
4 20,0 20,0 20,0
16 80,0 80,0 100,0
20 100,0 100,0
El 80% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 están de
acuerdo en que es necesario que la MPC cuente con documentos antes indicados para
gestionar adecuadamente los recursos y concretar las acciones y por tanto lograr los
objetivos.
84
TABLA N° 6
¿Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para evaluar el sistema de control y la gestión institucional?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Totalmente de acuerdo
De acuerdoVálidos
En Desacuerdo
Total
5 25,0 25,0 25,0
13 65,0 65,0 90,0
2 10,0 10,0 100,0
20 100,0 100,0
El 65% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 están de
acuerdo en que los documentos antes referidos funcionarían como estándares para evaluar
el sistema de control, y la gestión institucional.
85
TABLA N° 7
¿Cómo percibe el sistema de control en la Municipalidad de Carhuaz?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Es bueno
Válidos Es malo
Total
16 80,0 80,0 80,0
4 20,0 20,0 100,0
20 100,0 100,0
El 80% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 perciben
como bueno el sistema de control de la MPC.
86
TABLA N° 8
¿Considera que la aplicación del sistema de control interno es importante para la gestión institucional?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
no
Válidos si
Total
1 5,0 5,0 5,0
19 95,0 95,0 100,0
20 100,0 100,0
El 95% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 si
consideran que la aplicación del sistema de control interno es importante para la
gestión institucional.
87
TABLA N° 9
¿Qué tipos de control se debe aplicar en la Municipalidad Provincial de Carhuaz para evaluar la eficiencia, eficacia, economía y transparencia de los recursos institucionales?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Control interno simultaneo
Control interno posteriorVálidos
Todos los anteriores
No sabe, no responde
Total
2 10,0 10,0 10,0
1 5,0 5,0 15,0
13 65,0 65,0 80,0
4 20,0 20,0 100,0
20 100,0 100,0
El 65% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 consideran
todas las anteriores los tipos de control que se deben aplicar en la MPC para evaluar la
eficiencia, eficacia, economía y trasparencia de los recursos institucionales
88
TABLA N° 10¿En el marco de las estrategias para potenciar la operatividad del sistema de control, qué acciones servirán para facilitar la productividad, mejora continua y recobrar la confianzaciudadana?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Acciones simultaneas
Verificaciones posteriores
Válidos Todas las anteriores
Ninguna es correcta
Total
4 20,0 20,0 20,0
7 35,0 35,0 55,0
8 40,0 40,0 95,0
1 5,0 5,0 100,0
20 100,0 100,0
El 40% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 consideran
todas a los anteriores las opciones que en el marco de las estrategias para potenciar la
operatividad del sistema de control, que servirán para facilitar la productividad, mejora
continua y recobrar la confianza ciudadana.
89
TABLA N° 11
¿La gestión de contrataciones se desarrolla en los plazos establecidos según el cronograma?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Siempre
A vecesVálidos
Nunca
Total
8 40,0 40,0 40,0
8 40,0 40,0 80,0
4 20,0 20,0 100,0
20 100,0 100,0
El 40% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 consideran
siempre y a veces que la gestión de contrataciones se desarrolla en los plazos establecidos
según el cronograma.
90
TABLA N° 12
¿Se desarrollan seguimientos y revisiones de las actividades en el proceso de contrataciones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Siempre
A vecesVálidos
Nunca
Total
6 30,0 30,0 30,0
8 40,0 40,0 70,0
6 30,0 30,0 100,0
20 100,0 100,0
El 40% de los de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 consideran que a veces se
desarrollan seguimientos y revisiones de las actividades en el proceso de contrataciones.
91
TABLA N° 13
¿Las contrataciones se desarrollan con transparencia, dando accesibilidad de información y claridad de los procesos a los participantes?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Siempre
A vecesVálidos
Nunca
Total
6 30,0 30,0 30,0
10 50,0 50,0 80,0
4 20,0 20,0 100,0
20 100,0 100,0
El 50% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 considera
que a veces as contrataciones se desarrollan con transparencia, dando accesibilidad de
información y claridad de los procesos a os participantes.
92
TABLA N° 14
¿Existe transparencia durante la selección y contratación de los proveedores?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Siempre
A vecesVálidos
Nunca
Total
9 45,0 45,0 45,0
9 45,0 45,0 90,0
2 10,0 10,0 100,0
20 100,0 100,0
El 45% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 consideran
siempre y a veces que existe transparencia durante la selección y contratación de los
proveedores.
93
TABLA N° 15
¿Se publica el detalle de los montos comprometidos, los proveedores en el tal de la OSCE así como en el portal informativo de la Municipalidad?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje acumulado
Siempre
A vecesVálidos
Nunca
Total
16 80,0 80,0 80,0
3 15,0 15,0 95,0
1 5,0 5,0 100,0
20 100,0 100,0
El 80% de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014 consideran
que siempre se publica el detalle de los montos comprometidos, los proveedores en el
portal de la OSCE así como en el portal de informativo de la MPC.
94
LISTA DE VERIFICACIÓN ÁREA DE LOGÍSTICA Y CONTROL PATRIMONIAL
AMBIENTE DE CONTROL*
N° Elementos LGTA LGTAFILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN Si No N/A Si No N/A
1 La Dirección muestra interés de apoyar al establecimiento y mantenimiento del control - x - interno en la entidad a través de políticas, documentos, reuniones, charlas y otros medios 0.00% 2.70% 0.00%
2 La Dirección reconoce y promueve los aportes del personal que mejoran el desarrollo de las actividades laborales x - - 2.70% 0.00% 0.00%
3 La Dirección incentiva el desarrollo transparente de las actividades de la entidad x - - 2.70% 0.00% 0.00%4 2 0
4 Se toman decisiones frente a desviaciones de indicadores, variaciones frente a los resultados contables, dejándose evidencia mediante actas
5 La Dirección proporciona el apoyo logístico y de personal para un adecuado desarrollo de las labores de control
6 La Dirección demuestra una actitud positiva para implementar las recomendaciones delOCI
x - - 2.70% 0.00% 0.00%
x - - 2.70% 0.00% 0.00%
- x - 0.00% 2.70% 0.00%
67% 33% 0% 10.81% 5.41% 0.00%INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS Si No N/A Si No N/A
7 La entidad cuenta con un código de Ética debidamente aprobado, y difundido mediante talleres o reuniones - x - 0.00% 2.70% 0.00%
8 La administración ha difundido la "Ley del Código de Ética de la Función Pública" x - - 2.70% 0.00% 0.00%
9 Se comunican debidamente dentro de la entidad las acciones disciplinarias que se toman- x x 0.00% 2.70% 2.70%sobre violaciones éticas 3 2 1
10 La Dirección demuestra un comportamiento ético, poniendo en práctica los lineamientos de conducta de la entidad
11 Se sanciona a los responsables de actos ilegales de acuerdo con las políticas definidas por laDirección
x - - 2.70% 0.00% 0.00%
x - - 2.70% 0.00% 0.00%
60% 40% 20% 8.11% 5.41% 2.70%ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA Si No N/A Si No N/A
12 La Dirección ha difundido y es de conocimiento general la visión, misión, metas y objetivosestratégicos de la entidad - x -
13 La Dirección asegura que todas las Áreas, Departamentos formulen, implementen y evalúen actividades concordantes con su plan operativo institucional
0.00% 2.70% 0.00%
0.00% 2.70% 0.00%
14 Los planes estratégicos, operativo y de contingencia se elaboran, conservan y actualizan- x -
2.70% 0.00% 0.00%según procedimiento documentado x 3 - 3 - 0
15 Todas las unidades orgánicas evalúan periódicamente su plan operativo con el fin de 0.00% 2.70% 0.00%conocer los resultados alcanzados y detectar posibles desvíos - x -
16 La entidad ha formulado el análisis de la situación con participación de todas las gerenciaspara definir su direccionamiento y desarrollo de los servicios x - -
17 Los resultados de las mediciones efectuadas a los planes operativos en los últimos dossemestres están dentro de los niveles esperados x - -
2.70% 0.00% 0.00%
2.70% 0.00% 0.00%
50% 50% 0% 8.11% 8.11% 0.00%ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Si No N/A Si No N/A
18 La estructura organizacional se ha desarrollado sobre la base de la misión, objetivos yactividades de la entidad y se ajusta a la realidad x - -
19 El Manual de Organización y Funciones (MOF) refleja todas las actividades que se realizan
2.70% 0.00% 0.00%
2.70% 0.00% 0.00%en la entidad y están debidamente delimitadas x - -
20 La entidad cuenta con un Reglamento de Organización y Funciones (ROF) debidamente5 1 0
2.70% 0.00% 0.00%actualizado x - -
21 Todos las personas que laboran en la entidad ocupan una plaza prevista en el PAP y uncargo incluido en el de Asignación de Personal (CAP) x - -
2.70% 0.00% 0.00%
TOTAL POR UNIDAD ORGÁNICA 22 14 2PORCENTAJE DE AVANCE DE LA UNIDAD ORGÁNICA 59% 38% 5%
22 La Dirección se asegura de que los trabajadores conozcan los documentos normativos(MOF, ROF, CAP y demás manuales) que regulan las actividades de la entidad
x - -2.70% 0.00% 0.00%
23 Se han elaborado manuales de procesos con sus respectivos flujos de información- x -
0.00% 2.70% 0.00%
83% 17% 0% 13.51% 2.70% 0.00%ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS Si No N/A Si No N/A
La entidad cuenta con mecanismos, políticas y procedimientos adecuados para la selección,24 inducción, formación, capacitación, compensación, bienestar social, y evaluación de
personal- x - 0.00% 2.70% 0.00%
25 Se cuenta con un programa de inducción al personal que ingresa relacionados con el puesto al que ingresa y de los principios éticos - x - 0.00% 2.70% 0.00%
2 3 026 Las unidades orgánicas cuenta con la cantidad de personal necesaria para el adecuado
desarrollo sus actividades
27 La entidad elabora anualmente un plan de formación y capacitación del personal, con la participación de todas las áreas y se da cumplimiento al mismo
28 La escala remunerativa está en relación con el cargo, funciones y responsabilidades asignadas
x - - 2.70% 0.00% 0.00%
- x - 0.00% 2.70% 0.00%
x - - 2.70% 0.00% 0.00%
40% 60% 0% 5.41% 8.11% 0.00%COMPETENCIA PROFESIONAL Si No N/A Si No N/A
29 Se han identificado las competencias necesarias para cada cargo previsto en el CAP y han sido plasmadas en un documento normativo (perfil del cargo)
30 El personal que ocupa cada cargo de trabajo cuenta con las competencias establecidas en el perfil del cargo
x - -
- 1 x 2 - 0
2.70% 0.00% 0.00%
0.00% 2.70% 0.00%
31 El titular, funcionarios y demás servidores son conocedores de la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento del control interno - x - 0.00% 2.70% 0.00%
33% 67% 0% 2.70% 5.41% 0.00%ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Si No N/A Si No N/A
32 La autoridad y responsabilidad del personal están claramente definidas en los manuales,reglamentos u otros documentos normativos x - -
33 Estos documentos normativos son revisados periódicamente con el fin de ser actualizados o 2 1 0
2.70% 0.00% 0.00%
0.00% 2.70% 0.00%mejorados - x -
34 Todo el personal conoce sus responsabilidades y actúa de acuerdo con los niveles deautoridad que le corresponden x - -
2.70% 0.00% 0.00%
67% 33% 0% 5.41% 2.70% 0.00%ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Si No N/A Si No N/A
35 Los Órgano de Control evalúan los controles de los procesos vigentes e identifican oportunidades de mejora acorde a su plan de trabajo x - -
2 0 1
2.70% 0.00% 0.00%
36 Son de comprobada competencia e idoneidad profesional los miembros que conforman el equipo de trabajo del OCI x - - 2.70% 0.00% 0.00%
37 El OCI evalúa periódicamente el sistema de control interno de la entidad - - x 0.00% 0.00% 2.70%67% 0% 33% 5.41% 0.00% 2.70%
59.46% 37.84% 5.41%
TOTAL POR UNIDAD ORGÁNICA 5 8 0PORCENTAJE DE AVANCE DE LA UNIDAD ORGÁNICA 38% 62% 0%
LISTA DE VERIFICACIÓN ÁREA DE LOGÍSTICA Y CONTROL PATRIMONIAL
EVALUACIÓN DE RIESGOS*
N° Elementos LGTA LGTA PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Si No N/A Si No N/A
1 Se ha desarrollado un Plan de actividades de identificación, análisis o valoración, manejo o respuesta x - - y monitoreo y documentación de los riesgos 7.69% 0.00% 0.00%
2 La Dirección (Directorio, Gerencias y Jefaturas) ha establecido y difundido lineamientos y políticas para la administración de riesgos - x - 0.00% 7.69% 0.00%
2 2 0
3 El planeamiento de la administración de riesgos es especifico en algunas áreas, como en la asignación de responsabilidades y monitoreo de los mismos x - - 7.69% 0.00% 0.00%
4 La entidad cuenta y ha puesto en práctica el Plan de Administración de Riesgos - x - 0.00% 7.69% 0.00%
50% 50% 0% 15.38% 15.38% 0.00% IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS Si No N/A Si No N/A
5 Están identificados los riesgos significativos por cada objetivo - x - 0.00% 7.69% 0.00%
6 Se han identificado los eventos negativos (riesgos) que pueden afectar el desarrollo de las actividades x - - 7.69% 0.00% 0.00%
7 Se ha participado en la identificación de los riesgos de las actividades de las diferentes unidades orgánicas o procesos - 2 x 2 - 0 0.00% 7.69% 0.00%
8 En la identificación de riesgos se ha tomado en consideración aspectos internos (de la entidad) y externos (fuera de la entidad) x - - 7.69% 0.00% 0.00%
50% 50% 0% 15.38% 15.38% 0.00% VALORACIÓN DE RIESGOS Si No N/A Si No N/A
9 En el desarrollo de sus actividades se ha determinado y cuantificado la posibilidad de que ocurran los x - - riesgos identificados (probabilidad de ocurrencia) 7.69% 0.00% 0.00%
10 En el desarrollo de sus actividades se ha cuantificado el efecto que pueden ocasionar los riesgos identificados (impacto)
1 2 00.00% 7.69% 0.00%
11 Los riesgos, sus probabilidades de ocurrencia, impacto y cuantificación han sido registrados por escrito
- x -
- x - 0.00% 7.69% 0.00%
33% 67% 0% 7.69% 15.38% 0.00%RESPUESTA AL RIESGO Si No N/A Si No N/A
12 Se han establecido las acciones necesarias (controles) para afrontar los riesgos evaluados - x - 0.00% 7.69% 0.00%
0 2 0
13 Se han definido lineamientos para efectuar seguimiento periódico a los controles desarrollados con respecto a los riesgos - x - 0.00% 7.69% 0.00%
0% 100% 0% 0.00% 15.38% 0.00%
38.46% 61.54% 0.00%
LISTA DE VERIFICACIÓN ÁREA DE LOGÍSTICA Y CONTROL PATRIMONIAL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN*
N° Elementos GI GI
FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN Si No N/A Si No N/A
1 La información Gerencial es seleccionada, analizada, evaluada y sintetizada para la toma de decisiones x - -
2 0 05.00% 0.00% 0.00%
2 Se han definido niveles para el acceso del personal al sistema de información x - - 5.00% 0.00% 0.00%100% 0% 0% 10.00% 0.00% 0.00%
INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD Si No N/A Si No N/A
3 Los titulares y funcionarios identifican las necesidades de información de todos los procesos y han implementado los controles necesarios en las áreas respectivas x - -
2 0 0
5.00% 0.00% 0.00%
4 Se cuenta con políticas y procedimientos que garantizan el adecuado suministro de información para el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades x - - 5.00% 0.00% 0.00%
100% 0% 0% 10.00% 0.00% 0.00% CALIDAD Y SUFICIENCIA DE INFORMACIÓN Si No N/A Si No N/A
5 entidad es útil, oportuna y confiable en el desarrollo de sus actividades x - -2 0 0
5.00% 0.00% 0.00%
6 Se han diseñado, evaluado e implementado mecanismos para asegurar la calidad y suficiencia de la información x - - 5.00% 0.00% 0.00%
100% 0% 0% 10.00% 0.00% 0.00%SISTEMAS DE INFORMACIÓN Si No N/A Si No N/A
7 La entidad está integrada a un solo sistema de información y se ajusta a las necesidades de sus actividades x - -
1 1 0
5.00% 0.00% 0.00%
8 Periódicamente se solicita a los usuarios opinión sobre el sistema de información registrándose los reclamos e inquietudes para priorizar las mejoras - x - 0.00% 5.00% 0.00%
50% 50% 0% 5.00% 5.00% 0.00% FLEXIBILIDAD AL CAMBIO Si No N/A Si No N/A
9 Se revisan periódicamente los sistemas de información y de ser necesario se rediseñan para asegurar su adecuado funcionamiento - 0 x 1 - 0 0.00% 5.00% 0.00%
0% 100% 0% 0.00% 5.00% 0.00%ARCHIVO INSTITUCIONAL Si No N/A Si No N/A
10 La entidad cuenta con una unidad orgánica que se encarga de administrar la documentación e x - - información generada por la entidad
La administración de los documentos e información se realiza de acuerdo con las políticas y
5.00% 0.00% 0.00%
11 procedimientos establecidos para la preservación y su conservación (archivos electrónicos, magnéticos y físicos)
x 2 - 1 - 0 5.00% 0.00% 0.00%
12 Los ambientes utilizados por el archivo institucional cuenta con una ubicación y acondicionamiento apropiado - x - 0.00% 5.00% 0.00%
67% 33% 0% 10.00% 5.00% 0.00%COMUNICACIÓN INTERNA Si No N/A Si No N/A
13 La entidad ha elaborado y difundido documentos que orienten la comunicación interna x - - 5.00% 0.00% 0.00%
14 14 La administración mantiene actualizado a la Dirección respecto al desempeño, desarrollo, riesgos, principales iniciativas y cualquier otros eventos resultantes - 2 x 1 - 0 0.00% 5.00% 0.00%
15 La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos para la denuncia de actos indebidos por parte del personal x - - 5.00% 0.00% 0.00%
67% 33% 0% 10.00% 5.00% 0.00%COMUNICACIÓN EXTERNA Si No N/A Si No N/A
16 La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos adecuados para informar hacia el exterior sobre su gestión institucional - x -
1 2 0
0.00% 5.00% 0.00%17 El portal de transparencia de la entidad se encuentra adecuadamente actualizado - x - 0.00% 5.00% 0.00%
5.00% 0.00% 0.00%
5.00% 10.00% 0.00%Si No N/A
5.00% 0.00% 0.00%
5.00% 0.00% 0.00%
10.00% 0.00% 0.00%
TOTAL POR UNIDAD ORGÁNICA 14 6 0PORCENTAJE DE AVANCE DE LA UNIDAD ORGÁNICA 70% 30% 0%
TOTAL POR UNIDAD ORGÁNICA 6 2 0PORCENTAJE DE AVANCE DE LA UNIDAD ORGÁNICA 75% 25% 0%
La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos para asegurar la adecuada atención de18 los requerimientos externos de información (Ley de Transparencia y Acceso a la Información
Pública)x - -
33% 67% 0%
CANALES DE COMUNICACIÓN Si No N/A Se ha implementado alguna política que estandarice una comunicación interna y externa,
19 considerándose diversos tipos de comunicación: memorando, paneles informativos, boletines, x - -revistas 2 0 0
20 Estos canales de comunicación permiten que la información fluya de manera clara, ordenada y oportuna x - -
100% 0% 0%
70.00% 30.00% 0.00%
LISTA DE VERIFICACIÓN
SUPERVISIÓN*
N° Elementos GI GI ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO Si No N/A Si No N/A
1 En el desarrollo de sus labores, se realizan acciones de supervisión para conocer oportunamente si x éstas se efectúan de acuerdo con lo establecido, quedando evidencia de ello - -
2 0 0
12.50% 0.00% 0.00%
2 Las unidades orgánicas realizan acciones para conocer oportunamente si los procesos en los que interviene se desarrollan de acuerdo con los procedimientos establecidos (monitoreo) x - - 12.50% 0.00% 0.00%
100% 0% 0% 25.00% 0.00% 0.00% SEGUIMIENTO DE RESULTADOS Si No N/A Si No N/A
3 Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo se registran y comunican con - x - prontitud a los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su corrección 0.00% 12.50% 0.00%
2 1 04 Cuando se descubre oportunidades de mejora, se disponen medidas para desarrollarlas x - - 12.50% 0.00% 0.00%
5 Se realiza el seguimiento a la implementación de las mejoras propuestas a las deficiencias detectadas por el OCI x - - 12.50% 0.00% 0.00%
67% 33% 0% 25.00% 12.50% 0.00%COMPROMISO DE MEJORAMIENTO Si No N/A Si No N/A
6 La entidad efectúa periódicamente autoevaluaciones que le permite proponer planes de mejora - x - que son ejecutados posteriormente 0.00% 12.50% 0.00%
7 Se implementan las recomendaciones producto de las autoevaluaciones realizadas x 2 - 1 - 0 12.50% 0.00% 0.00%
8 Se implementan las recomendaciones que formulan los Órganos de control , las mismas que constituyen compromisos de mejoramiento x - - 12.50% 0.00% 0.00%
67% 33% 0% 25.00% 12.50% 0.00%
75.00% 25.00% 0.00%
RESUMEN
ÁREA ENCUESTADA AMBIENTE DE CONTROL EVALUACIÓN DE RIESGOS ACTIVIDAD DE CONTROLINFORMACIÓN YCOMUNICACIÓN SUPERVISIÓN
LOGISTICA Y CONTROL PATRIMONIAL
Si No N/A Si No N/A Si No N/A Si No N/A Si No N/A22 14 2 5 8 0 16 16 3 14 6 0 6 2 0
59% 38% 5% 38% 62% 0% 47% 47% 9% 70% 30% 0% 75% 25% 0%22.0 0.4 16.0 14.0 0.8Si 14.0 8.0 16.0 6.0 2.0
No 2.0 0.0 3.0 0.0 0.0N/A
47.4% 41.1% 4.5%Número de respuestas a nivelglobal 112
99
100
Grafico N°16
Verificación del Sistema de Control Interno en el Área de Logística y ControlPatrimonial
Grafico N° 17
Resumen en General
101
4.2. Presentación y análisis de datos relacionado con cada objetivo de
investigación.
La encuesta se repartió a 20 trabajadores que participan en la gestión de
contrataciones de la Municipalidad Provincial de Carhuaz en el mes de julio del
2015, en forma conjunta.
Con el objetivo de obtener información necesaria que ha permitido cumplir con
los objetivos y contrastar la hipótesis de la presente investigación.
Interpretando los resultados obtenidos producto de las encuestas realizadas a
través de las preguntas formuladas por cada problema específico. Como resultado
de los objetivos del presente trabajo de investigación se ha determinado las
principales incidencia del sistema del Control Interno, como sigue a continuación:
4.2.1. Con relación al Objetivo General:
Analizar de qué manera el Sistema del control interno incidirá en la
transparencia de la gestión de contrataciones en el Área de Logística y
Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
En cuanto a la incidencia del sistema de control interno en la transparencia
de la gestión de contrataciones, el análisis realizado nos resulta que en un
47.4% incidirá en la gestión de contrataciones
4.3. Prueba de Hipótesis
En la presente investigación se plantearon hipótesis, cuya finalidad es de
contrastar las hipótesis planteadas; asimismo, se ha procesado el resultado de la
encuesta realizada a 20 trabajadores que participan en la gestión de contrataciones
de la Municipalidad Provincial de Carhuaz.
102
4.3.1. Hipótesis General:
El sistema de control interno incide de forma relevante en la transparente
gestión de contrataciones en el área de Logística y Control Patrimonial de
la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
Hipótesis Específicas:
a) Los componentes del sistema de control interno influyen de
forma relevante en una transparente gestión de contrataciones
en el área de Logística y Control Patrimonial.
b) El control previo, simultáneo y posterior incide positivamente
en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el área de
Logística y Control Patrimonial.
4.3.2.1. Contrastación de la Hipótesis General
Ha: El sistema de control interno incide de forma relevante en la
transparente gestión de contrataciones en el área de Logística y Control
Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
Ho: El sistema de control interno no incide de forma relevante en la
transparente gestión de contrataciones en el área de Logística y Control
Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
El método estadístico para comprobar las hipótesis es Chi- Cuadrado (x2)
por ser una prueba que permitió medir aspectos cualitativos de las
respuestas que se obtuvieron del cuestionario, midiendo las variables de la
hipótesis en estudio.
El valor de Chi Cuadrada se calcula a través de la formula siguiente:
103
X2= ∑ ( 0i – Ei) 2 Ei
Dónde:
X2= Chi cuadrado
Oi = Frecuencia observada (respuesta obtenidas del instrumento)
Ei = Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
El criterio para la comprobación de la hipótesis se define así: Si el X²c es
mayor que el X²t se acepta la hipótesis alterna y se rechaza la hipótesis
nula, en caso contrario que X²t fuese mayor que X²c se acepta la hipótesis
nula y se rechaza la hipótesis alterna.
Tabla de contingencia Control interno * Transparente proceso de contrataciones.
Tabla cruzada Trasparencia*Componentes del control internoComponentes del control interno
TotalBueno Regular MaloTrasparencia Bueno Recuento 22 6 0 28
Recuento esperado 7,1 19,4 1,5 28,0Regular Recuento 6 70 1 77
Recuento esperado 19,4 53,4 4,2 77,0Malo Recuento 0 1 5 6
Recuento esperado 1,5 4,2 ,3 6,0Total Recuento 28 77 6 111
Recuento esperado 28,0 77,0 6,0 111,0
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl
Significación asintótica (bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 130,532a 4 ,000Razón de verosimilitud 81,306 4 ,000Asociación lineal por lineal 64,178 1 ,000N de casos válidos 111
a. 5 casillas (55,6%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento mínimo esperado es ,32.
Dens
ida
d
104
a. 8 casillas (88,9%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5b. La frecuencia mínima esperada es ,30.
Gráfico Nº 18
0.20
0.15
0.10
0.05
0.000
Gráfica de distribuciónChi-cuadrada,
df=4
0.0009029X
En la tabla anterior se observa; según la prueba estadista de Chi cuadrado
(valor p=0.000) por lo tanto existe relación de relevancia entre el sistema
de control interno y la transparente gestión de contrataciones en el área de
Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, 2014.
4.3.2.1.1. Contrastación de la Hipótesis Especifica 1
Ha: Los componentes del sistema de control interno influyen de
forma relevante en una transparente gestión de contrataciones en el
área de Logística y Control Patrimonial.
Ho: Los componentes del sistema de control interno no influyen de
forma relevante en una transparente gestión de contrataciones en el
área de Logística y Control Patrimonial.
Transparente proceso de contrataciones.
Total
Bueno Regular MaloRecuento
BuenoFrecuencia esperada
Componentes del Sistema RecuentoRegular
de control interno Frecuencia esperada
RecuentoMalo
Frecuencia esperadaRecuento
TotalFrecuencia esperada
5 0 0 5
2,5 2,0 ,5 5,0
1 7 0 8
4,0 3,2 ,8 8,0
4 1 2 7
3,510
2,88
,72
7,020
10,0 8,0 2,0 20,0
El método estadístico para comprobar las hipótesis es Chi-
Cuadrado (x2) por ser una prueba que permitió medir aspectos
cualitativos de las respuestas que se obtuvieron del cuestionario,
midiendo las variables de la hipótesis en estudio.
El valor de Chi Cuadrada se calcula a través de la formula
siguiente:
X2= ∑ (0i – Ei)2
EiDónde:
X2= Chi cuadrado
Oi = Frecuencia observada (respuesta obtenidas del instrumento)
Ei = Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
El criterio para la comprobación de la hipótesis se define así: Si el
X²c es mayor que el X²t se acepta la hipótesis alterna y se rechaza
la hipótesis nula, en caso contrario que X²t fuese mayor que X²c se
acepta la hipótesis nula y se rechaza la hipótesis alterna.
Tabla de contingencia Componentes del Sistema de control interno * Transparente proceso de contrataciones.
Dens
ida
d
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl Sig. asintótica(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson Razón de verosimilitudes Asociación lineal por linealN de casos válidos
16,205a
18,3262,642
20
441
,003,001,104
a. 9 casillas (100,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es ,50.
Gráfico Nº 19
0.20
0.15
0.10
0.05
0.000
Gráfica de distribuciónChi-cuadrada,
df=4
0.00275616.205
X
Según la tabla anterior (prueba de chi cuadrado co un p-valor de 0.003)
Los componentes del sistema de control interno influyen de forma
relevante en una transparente gestión de contrataciones en el área de
Logística y Control Patrimonial, aun 95% de confianza
4.3.2.1.2. Contrastación de la Hipótesis Específica 2
Ha: El control previo, simultáneo y posterior incide positivamente
en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el área de
Logística y Control Patrimonial.
Ho: El control previo, simultáneo y posterior no incide
positivamente en el mejoramiento del proceso de contrataciones en
el área de Logística y Control Patrimonial.
El método estadístico para comprobar las hipótesis es Chi-
Cuadrado (x2) por ser una prueba que permitió medir aspectos
cualitativos de las respuestas que se obtuvieron del cuestionario,
midiendo las variables de la hipótesis en estudio.
El valor de Chi Cuadrada se calcula a través de la formula
siguiente:
X2= ∑ ( 0i – Ei) 2 Ei
Dónde:
X2= Chi cuadrado
Oi = Frecuencia observada (respuesta obtenidas del instrumento)
Ei = Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
El criterio para la comprobación de la hipótesis se define así: Si el
X²c es mayor que el X²t se acepta la hipótesis alterna y se rechaza
la hipótesis nula, en caso contrario que X²t fuese mayor que X²c se
acepta la hipótesis nula y se rechaza la hipótesis alterna.
Tabla de contingencia Control previo, simultaneo y posterior * Proceso de contratación
CONTROL PREVIO, SOMULTANEO Y
POSTERIOR
Total
CI
simultaneo
CI
posterior
Todas las
anteriores
No sabe/no
responde
Proceso de
Contratación
Siempre Recuento 2 1 25 1 29
Recuento
esperado
2,4 1,3 22,2 3,1 29,0
A veces Recuento 7 4 58 7 76
Recuento
esperado
6,2 3,4 58,2 8,2 76,0
Nunca Recuento 0 0 2 4 6
Recuento
esperado
,5 ,3 4,6 ,6 6,0
Total Recuento 9 5 85 12 111
Recuento
esperado
9,0 5,0 85,0 12,0 111,0
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl
Significación
asintótica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 21,859a 6 ,001
Razón de verosimilitud 14,074 6 ,029
Asociación lineal por lineal 2,294 1 ,130
N de casos válidos 111
a. 8 casillas (66,7%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento
mínimo esperado es ,27.
Dens
ida
d
Gráfico Nº 20
0.20
0.15
0.10
0.05
Gráfica de distribuciónChi-cuadrada,
df=4
En la tabla anterior se observa: Según la prueba estadística de chi cuadrado (p
valor = 0.001) por lo tanto el control previo, simultáneo y posterior incide
positivamente en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el área de
Logística y Control Patrimonial, a un 95% de confianza,
4.4. Interpretación y discusión de resultados, según cada uno de las hipótesis
4.4.1. Discusión de Resultados.
Para comprobar que la hipótesis a la solución del problema planteado, se
realizó una encuesta, señalándonos lo siguiente:
4.4.1.1. Hipótesis General:
El control interno cuando es adecuado disminuye riesgos de errores,
evita fraudes, se obtiene información oportuna. Asimismo, el sistema
de control interno requiere de todas las gerencias, jefaturas y de los
servidores involucrados en el proceso de contrataciones para que esta
se llevada de manera transparente y no se puedan incurrir en algunos
vicios ya que uno de los objetivos del sistema de control interno es
promover la eficiencia, eficacia, transparencia, cuidando y
regulando los recursos y bienes del estado.
4.4.1.2. Hipótesis Específica 1:
Los componentes que conforman el sistema de control interno, no
solo afecta al siguiente, sino que es un proceso multidireccional, en
el cual cada componente influye sobre los demás y todos
conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las
condiciones cambiantes. De ahí debemos entender la importancia
de dicho sistema es un conjunto armónico, que facilita que todas las
áreas de la organización se comprometan activamente en el
ejercicio del control, como un medio que contribuye positivamente
a alcanzar eficaz y eficientemente los objetivos y metas propuestos
en cada una de las dependencias, para que consecuentemente,
puedan cumplir con las metas previstas, especialmente en el
procese de contrataciones podemos observar diferentes procesos
que se dan cuando nace la necesidad de un bien o servicio de las
dependencias de la Municipalidad, las cuales deben cumplir ciertos
requisitos para que sean aprobados y se pueda hacer el respectivo
proceso.
4.4.1.3. Hipótesis Específica 2:
Existe una incidencia de forma relevante del control previo,
simultáneo y posterior en el mejoramiento del proceso de
contrataciones en el Área de Logística y Control Patrimonial.
El control interno previo, nos anticipara a los problemas que
pudieran pasar en el ejercicio de la gestión de contrastaciones,
detectando posibles errores en las acciones a desarrollarse.
El control simultáneo es desarrollado por las autoridades del sector
público, control por el cual se busca corregir y mejorar los
problemas que se hayan presentado en el ejercicio de la gestión de
contrataciones.
El control posterior, busca corregir los errores luego de realizadas
las acciones de gestión de contrataciones, es necesario llevar un
control en cada proceso a realizar para de ese modo mejorar la
calidad del mismo.
CAPITULO V
CONCLUSIONES
Como resultado del trabajo de investigación podemos exponer las siguientes
conclusiones:
Primera: En la Municipalidad Provincial de Carhuaz, específicamente en el área
de Logística y Control patrimonial, el sistema de control interno no está siendo
aplicado de forma correcta existen cierto desconocimiento de parte de los
trabajadores (Aunque de forma indirecta lo vienen utilizando), se pudo verificar
que actualmente recién se está realizando la implementación del sistema de
control interno a toda la Municipalidad.
A la vez el sistema de control interno incide de forma relevante en la
transparencia de la gestión de contrataciones, debido a que con la aplicación de un
sistema de control interno se llevaría de manera adecuada los procesos de gestión
de contrataciones, sin embargo en la actualidad no se aplica al 100%, esto se debe
a que los trabajadores involucrados solo tienen un conocimiento de la
documentación relacionan al control interno, pero no conocen su estructura ni la
manera correcta de aplicación, y la vez por la capacitación oportuna al personal
involucrado.
Segunda:
Respecto a los componentes del control interno cada uno de ellos establece
diferentes parámetros los cuales no pueden trabajar individualmente ni
independientemente ya que cada uno de ellos es importante para que el sistema de
control interno pueda alcanzar sus objetivos dentro de la entidad.
En el área de Logística y Control Patrimonial se observó que en un 47.4% se están
aplicando dichos componentes, cual estaría generando algunas dificultades al
momento de realizar el proceso de contrataciones, el ambiente de control se deben
establecer objetivos y metas mensuales, en la evaluación de riesgos, se
minimizarían las contingencias y prever los gastos innecesarios, en las actividades
de control mayor control menor error con los cuales se obtendrían mejores
resultados, en la información y comunicación comunicarse lo bueno y malo,
sirviendo modelo a seguir lo positivo, para no cometer los mismos errores
consecutivamente, en la supervisión el cual es importante en todo proceso de tal
modo que se minimicen errores y se cumplan con las metas y objetivos.
Tercero:
El control previo, simultáneo y posterior son aplicados en cada momento para el l
mejoramiento del proceso de contrataciones en el Área de Logística y Control
Patrimonial, debido a que es importante que se cumplan con el control en todo
momento, para el desarrollo adecuado del proceso, sin retrasos y en conformidad
a lo señalado en las leyes y normas.
RECOMENDACIONES
Primera: Dar a conocer a los colaboradores el correcto proceso de gestión de
contrataciones por medio de capacitaciones, conforme a lo planteado por el sistema de
control interno, los objetivos, la documentación, los plazos, acorde a la ley de
contrataciones con el estado, de ese modo se llevara el desarrollo de manera transparente
cumpliendo con la conformidad y satisfacción la misma entidad como con las entidades
que participan en el proceso.
Segundo: Con el fin de mejorar la actual situación se debe de implementar un Sistema de
Control Interno para la gestión de contrataciones en el área de a de Logística y control
patrimonial, el mismo que deberá implementarse progresivamente ( Guía de
implementación del sistema de control interno), aplicando una evaluación más minuciosa
con respecto al cumplimiento de los componentes del sistema de control interno , para
mejorar no solo el en la gestión de contrataciones si no también todos los proceso que
desarrolla el área de logística y control patrimonial.
Tercero: Implementar políticas y procedimientos para el control previo, simultáneo y
posterior en la gestión de contrataciones para de ese modo llevar un control optimo, desde
el inicio del proceso, mejorando la calidad del mismo.
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121
8. ANEXOS
8.1. MATRÍZ DE CONSISTENCIA LÓGICA.
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN DE CONTRATACIONES EN EL ÁREA DE LOGÍSTICA Y CONTROL PATRIMONIAL DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CARHUAZ, 2014”Problemas Objetivos Marco Teórico Hipótesis Metodología
PROBLEMA GENERAL¿De qué manera el sistema de control interno incide en la transparencia de la gestión de contrataciones en el Área de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014?
OBJETIVO GENERALAnalizar de qué manera el Sistema del control interno incidirá en la transparencia de la gestión de contrataciones en el Área de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, 2014.
Control InternoControl internoGubernamentalGuía para la implementación delcontrol interno
Sistema de ControlInterno.
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión
Gestión Pública a) Eficacia
Institucional b) Economía
Institucional c) Efectividad
InstitucionalContrataciones del estadoTransferenciaÁrea de Logística yControl Patrimonial
HIPÓTESIS GENERAL.
El sistema de control interno incide significativamente en la transparente gestión de contrataciones en el área de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Provincial de Carhuaz,2014.
1.Tipo de Investigación:
De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y objetivos formulados, el presente estudio reúne las condiciones suficientes para ser una investigación Descriptiva en un primer momento, luego “Explicativa” y finalmente “Correlacionada”2 Diseño de Investigación:
Transversal.Variables:Independiente: Sistema de Control InternoDependiente: transparencia de gestión en el proceso de contrataciones en el área de logística y control patrimonial.3 Población: 20 servidores4 Muestra: 20 servidores5 Técnicas de recolección de datos:
a) Revisión bibliográfica y documental
b) Instrumentos: Fichas textuales y resumen. Cuestionario.
c) Procesamiento y análisis:d) Uso del software SPSSe) Tablaos estadísticas y gráficosf) Prueba de hipótesis: chi cuadrado.
PROBLEMA ESPECIFICO
a) ¿Cómo los componentes del sistema de control interno influyen en una transparente gestión de contrataciones en el Área de Logística y Control Patrimonial?
OBJETIVO ESPECIFICO
a) Evaluar como los componentes del sistema de control interno influyen en una transparente gestión de contrataciones en el Área de Logística y Control Patrimonial..
HIPOTESIS ESPECIFICAS
a) Los componentes del sistema de control interno influyen significativamente en una transparente gestión de contrataciones en el área de Logística y Control Patrimonial.
b) ¿En qué medida el control previo, simultaneo y posterior incide en el mejoramiento del proceso de contrataciones. en el Área de Logística y Control Patrimonial?
b) Identificar la incidencia del control previo, simultáneo y posterior en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el Área de Logística y Control Patrimonial.
b) El control previo, simultáneo y posterior incide positivamente en el mejoramiento del proceso de contrataciones en el área de Logística y Control Patrimonial.
122
123
8.2. Flujograma
124
8.3 Encuesta
125
8.4 Lista de Verificación
