BEPSFiliales como EP:

jurisprudenciaF. Alfredo García PratsCátedra Jean Monnet ‘EU Law and Taxation’Universitat de València

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Índice• Consideraciones generales• Jurisprudencia española• Jurisprudencia extranjera

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Consideraciones generales• EP: evolución del concepto internacional• EP en el proyecto BEPS• Actualización MCOCDE 2014• A disposición de• Comisionistas/Agente dependiente

• Las filiales como EP: art 5.7 MC• Los comisionistas en nombre propio y por cuenta de• Las maquiladoras• El EP en restructuraciones de empresa• EP como objeto del abuso y como mecanismo anti-abuso• EP y precios de transferencia• La atribución de rendimientos al EP• EP en el IS/CDI y en el IVA

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Jurisprudencia española• SAN 20-5-2010 (M-Real)• SAN 9-2-2011 (Borax)• STS 12-1-2012( Roche)• TEAC 15-3-2012 (Dell)• TEAC 20-12-2012 (Honda)

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Reorganización Dell

XL soc limit vende de X

EU distribuye a

EU

X Europe produce

X A

A (Países Bajos)

X España Comisionista

Consumidor compra a través de web HSB

X vende en España sin disponer de personal propio

B (Irlanda) España

X B

Comisionista en nombre propio por cuenta de XL (grandes emp)

Callcentre

Commissioner de XL ventas y asistencia técnica

almacén

Francia

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Jurisprudencia extranjera• Zimmer 31-3-2010 (Conseil d’Etat, Francia)• Dell 2-11-2011 (Tribunal Supremo, Noruega)• Boston Scientific 3-2012 (Tribunal Supremo, Italia)• Convergys 10-5-2013 (ITAT, India)• E-Bay 21-9-2012 (ITAT, India)• Nokia Networks 7-9-2012 (ITAT, India)

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Consideraciones finales • Coherencia en la evolución de los estándares de tributación

transnacional de las rentas empresariales• Evitar disparidades interpretativas

• ¿Comentarios MC como solución o como problema? Ausencia jurisdicción supranacional

• ¿Sólo interpretativas?: economía digital como reto• ¿Un concepto internacional?

• Coherencia interpretación arts 5-7• Concepto Estado residencia-Estado fuente• Precios de transferencia ¿apropiado para BEPS?

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Muchas gracias¡

www.tributacioninternacional.comAlfredo.Garcia@uv.es