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Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles. El abuso de los regímenes de patent box
Proyecto Base Erosion and Profit Shifting marzo 2014
www.pwc.es
PwC
Agenda
El régimen de patent box en España
Patent box y la competencia fiscal perniciosa
Los regímenes de Patent Box en Europa
Combinación con la deducción por I+D+i
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
PwC
El régimen de patent box en España Características generales
Reducción tributación
60%
Ce
sió
n
Tr
an
sm
isió
n
• Patentes • Dibujos o modelos Planos • Fórmulas o
procedimientos secretos • Derechos sobre
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas
Activos generados en la entidad cedente de forma sustancial
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
PwC
El régimen de patent box en España Motivación
Estimulo del desarrollo de actividades innovadoras
Internacionalización de las empresas innovadoras
Reducción dependencia tecnológica del exterior
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
PwC
Patent box y la competencia fiscal perniciosa Código de Conducta sobre fiscalidad de las empresas
Medidas fiscales que impliquen un nivel impositivo efectivo considerablemente inferior al aplicado habitualmente
Sólo a no residentes o sólo a operaciones realizadas con no residentes
Totalmente aisladas de la economía nacional
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Ninguna actividad económica real ni presencia económica sustancial
No aplicación de los principios de libre concurrencia
Menor rigor y transparencia
PwC
Patent Box y la competencia fiscal perniciosa Acción 5 Plan BEPS sobre prácticas fiscales nocivas
Contrarrestar las prácticas fiscales nocivas teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia
Exigencia de actividad sustancial para cualquier
régimen preferencial
Correlacionar los ingresos tributarios con la actividad económica que los genera
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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Los regímenes de Patent Box en Europa
España 12%
Francia 15,5%
Irlanda 12,5%
Reino Unido 10%
Países Bajos 5%
Bélgica 6,8%
Luxemburgo 5,72%
Suiza 8/12% Hungría 9,5%
No requiere participación sustancial en la creación del activo
Requiere participación sustancial en la creación del activo
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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Combinación con la deducción por I+D+i Reglas para la aplicación de la deducción
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Actividades de I+D+i que generan derecho a deducción
Entidad patrocinadora de
la actividad si realizada en la
U.E.
Actividades realizadas por
entidades españolas para
entidades no residentes
PwC
Combinación con la deducción por I+D+i El círculo I+D+i – Patent Box
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Subcontratación Actividades I+D
Cesión intangible asociado I+D
Actividad Investigadora
Titularidad resultados
Gasto actividad I+D
100
Facturación actividad I+D
110
Cesión uso intangible
200
Impacto fiscal Francia
(93)
Impacto fiscal España
(17)
Impacto fiscal total
(110)
Muchas gracias…
Ignacio Quintana Elena PwC
Phone.: +34 915 684 770 Email: [email protected]
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