BREVIARIO TRIBUTARIO

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Principios, Etapas y Derechos del Contribuyente

Miguel Ángel Porras

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIAPrincipios, Etapas y Derechos del Contribuyente

BREVIARIO TRIBUTARIO

Derechos ReservadosPrimera Edición - Enero 2015

ContenidoINTRODUCCIÓN...........................................................................7CAPÍTULO I: .................................................................................9PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN AL DERECHO TRIBUTARIO.................................................................9

CAPÍTULO II:..............................................................................15OTROS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES VINCULANTES............15

CAPÍTULO III: .............................................................................19DE LA NOTIFICACIÓN.................................................................19

CAPÍTULO IV:............................................................................. 23DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS..................................................23

CAPÍTULO V:.............................................................................. 32DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .......................................32Concepto...................................................................................32

CAPÍTULO VI:.............................................................................35DE LA ACCIÓN FISCALIZADORA..................................................35Concepto:..................................................................................35Plan de Fiscalización..................................................................35Órganos Fiscalizadores...............................................................37Etapas de la Acción Fiscalizadora...............................................38MODELO DE UNA CÉDULA TRIBUTARIA EN LA QUE SE NOTIFICA UNA CREDENCIAL......................................................41MODELO DE UN REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓNTRIBUTARIA...............................................................................45MODELO DE COMUNICACIÓN DE FINALIZACIÓNDE AUDITORÍA .......................................................................... 52CONCEPTOS...............................................................................52AJUSTES.....................................................................................52

MODELO DE EMISIÓN DE ACTA DE CARGOS..............................57MODELO DE NOTIFICACIÓN POR CÉDULA TRIBUTARIA DEL ACTA DE CARGOS................................................................58MODELO DE EMISIÓN DE AUTO DE CONCLUSIÓN DE PLAZO PROBATORIO Y ESTADO DE RESOLUCIÓN DETERMINATIVA........................................................................59

CAPÍTULO VII:............................................................................81DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS......................................81RECURSO DE REVISIÓN (MÓDELO)..........................................109RECURSO DE APELACIÓN (MODELO).......................................115CAPÍTULO VIII..........................................................................125MEDIOS DE PRUEBACARGA DE LA PRUEBARESPALDO DOCUMENTAL........................................................127TÉRMINO PROBATORIO...........................................................128AUTO DE TRAMITACIÓN DE RECURSOS ADMINISTRATIVOSTRIBUTARIOS...........................................................................129AUTO DE SUBSANACIÓN DE RECURSOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (MODELO).........................................................130DISPOSICIÓN TÉCNICA No.007-2006.......................................131DISPOSICIÓN TÉCNICA No 17-2007.........................................135DISPOSICIÓN TÉNICA No. 20-2007...........................................137

INTRODUCCIÓN

La Auditoría Tributaria se constituye en la principal herramienta que utiliza la Administración Tributaria para ejercer una de sus principales facultades, tal como es, la de fiscalizar los deberes y obligaciones de los contribuyentes y/o responsables. Esta, tradicionalmente se ha convertido en una de las actuaciones de la Administración Tributaria más temida por los contribuyentes y/o responsables, tomando en consideración la visión pro estatal de esta institución que siempre procura ampliar la base recaudatoria a través de ajustes tributarios que en algunas de las ocasiones suele manifestarse excesiva e incongruente con la capacidad generativa de renta del contribuyente y/o responsable que es auditado. Sin embargo, el proceder de la Administración Tributaria no es nuestro punto de preocupación, su actuación es comprensible, sino la falta de conocimiento por parte de la mayoría de los contribuyentes y/o responsables acerca del proceso de fiscalización y de los derechos que les asiste dentro de dicho proceso, lo que genera en algunas ocasiones, impunidad sobre aquellos procedimientos fiscales perpetrados al margen de la Ley y, sobre la determinación de obligaciones tributarias y sanciones administrativas que causan agravios a los intereses económicos y jurídicos del contribuyente y/o responsable que es objeto de una auditoría fiscal. Por lo anteriormente expuesto, se ha considerado crear un breviario, a través del cual, podemos transmitir los conocimientos básicos que le permitirá a los contribuyentes y/o responsables afrontar un proceso de fiscalización por parte de la Administración Tributaria convirtiéndose en sus propios guardianes de sus derechos y garantías al debido proceso; así mismo, incorporamos suficiente información adicional que les permitirá ejercer una adecuada defensa en caso de que sus derechos y garantías sean vulnerados.

Tratar y desarrollar el tema de la acción fiscalizadora como una facultad de la Administración Tributaria, no es con el único fin de resaltar el procedimiento que implica la ejecución de una determinada acción fiscalizadora, sino también, con el objeto de dar a conocer los derechos y garantías al debido proceso que implícitamente le asisten al contribuyente y/o responsable dentro de una acción de esta naturaleza. Desarrollar este tema no sirve de nada, si no le damos a conocer al interesado herramientas jurídicas que le permitan defender sus derechos y garantías mínimas y, en el peor de los escenarios, reivindicarlos; para ello, también abordamos los recursos impugnativos que nos ofrece nuestra Legislación Tributaria.

Resulta importante aclarar que, nuestro máximo interés, no es el de crear una tensión entre la Administración Tributaria y el contribuyente y/o responsable, sino el de determinar criterios basados en la Ley que contribuyan a la uniformidad del procedimiento a emplear en las acciones de fiscalización que realiza la Administración Tributaria, a portando a la vez, a la creación de un escenario que permita la disminución de los litigios administrativos entre los sujetos que componen la relación jurídica tributaria.