AUTOR:YOLIMAR ARAUJOC.I. 17.304.747PROF. LUISA TORRES

CARACAS; 2010

FACULTA DE ADMINISTRACION GERENCIA Y CONTADURIA

CATEDRA: CONTABILIDAD IIIAGOSTO – DICIEMBRE 2010

Dentro de sus planes de expansión para el año 2007, la empresa CONTABILIDAD IIIC.A tiene planificada la compra de una nueva maquina con la que espera duplicar su nivel de producción, de manera de poder satisfacer el incremento de la demanda de sus productos, de acuerdo con las proyecciones hechas por el departamento de ventas.

Luego de realizar los estudios relacionados con el flujo de efectivo, se concluyo en que lo más favorable seria adquirir la maquina en cuestión, bajo la modalidad de arrendamiento financiero con opción a compra.

Llegado el momento, se concreto el financiamiento con la empresa arrendadora Financiera Caracas C.A., habiéndose firmado el respectivo contrato el 01-01-2007, bajo las siguientes condiciones:

1) Monto financiado:A) Valor de la maquina Bs. 90.000.000,00B) Flete e instalación Bs. 5.000.000,002) Valor de salvamento o residual Bs 2.000.000,003) Tiempo de financiamiento: 5 años4) Tasa de interés: 20% anual5) Vida útil: 5 años

6) El valor opcional de compra será el de la última cuota de arrendamiento.7) El canon de arrendamiento será cancelado por año vencido, con cheque.8) El costo del derecho obtenido por el arrendamiento, será amortizado en lapso de vida útil asignada a la maquina, por el método de línea recta.9) Para efectos del IVA que proceda en cada caso, asumiremos que la cuota vigentes el 10%.10) La empresa cierra sus operaciones cada 31 de Diciembre.

a) Determinar el canon de arrendamiento a cancelar, al finalizar cada año de financiamiento.b) Elaborar el cuadro de financiamiento donde las columnas muestren la siguiente información:1) Año.2) Fecha de pago.3) Canon de arrendamiento.4) Intereses.5) Amortización.6) Saldo pendiente – opción a comprac) Elaborar el cuadro de amortización técnica.d) Realizar los asientos de diario que procedan para registrar las transacciones.

El primer paso para realizar este ejercicio es determinar el monto del canon de arrendamiento que habrá de pagarse cada año, se calcula de esta manera:

De esta manera determinamos que este será de Bs. 31.766.071,81 para cadacuota anual que se deberá cancelar.

R = C * (I) = 95.000.000,00 = 31.766.071,81 1 – ((1+I) –n) ( 1- (( 1+20%) -5 )

COMPAÑÍA ARRENDATARIA CUADRO DE AMORTIZACION DE ARRENDAMIENTO

BASE: ANUALIDAD VENCIDA

AÑOFECHA DE

PAGOCANON DE

ARRENDAMIENTOINTERESES

CUOTA INTERES

CAPITAL AMORTIZADO

SALDO PENDIENTE OPCION A COMPRAS

0           95.000.000,00

1 31/12/2007 31.766.071,81 19.000.000,00 12.766.071,81 12.761.071,81 82.233.928,19

2 31/12/2008 31.766.071,81 16.446.785,64 15.319.286,18 15.319.286,18 66.919.642,01

3 31/12/2009 31.766.071,81 13.382.928,40 18.383.143,41 18.383.143,41 48.531.498,60

4 31/12/2010 31.766.071,81 9.706.299,72 22.059.772,09 22.059.772,09 26.471.729,51

5 31/12/2011 31.766.071,81 5.294.345,50 26.471.726,51 26.471.726,51 0

  TOTALES 158.830.359,05 63.830.359,26 95.000.000,00    

Monto de Capital: 95.000.000,00Tasa de Interés: 20%

Cuotas: 5Garantías: Maquinarias

Cuadro de Amortizaciones Técnicas.

Aquí elaboraremos el cuadro de amortizaciones técnicas, en el cual se calculara la amortización que se deberá registrar en cada periodo a nuestros derechos de arrendamiento, en este caso el derecho al arrendamientode una maquinaria, en el cual se obtiene la primera cantidad amortizada así:

Calculo de la Cantidad a Amortizar:

Costo Inicial (Valor de Adquisición): 95.000.000,00Valor Residual ( Salvamento ) : 2.000.000,00Cantidad a Amortizar : 93.000.000,00 (costo inicial-valor residual) Vida Útil : 5 años

Amortización por Método de Línea Recta

Costo Anual: Costo Inicial - Valor Residual = 18.000.000,00

Vida Útil

Año Cantidad a Amortizar Alícuotas Cuota AnualAmortizacion Acumulada

Valor Contable

1 93.000.000,00 1/5 18.600.000,00 18.600.000,00 76.400.000,00

2   2/5 18.600.000,00 37.200.000,00 57.800.000,00

3   3/5 18.600.000,00 55.800.000,00 39.200.000,00

4   4/5 18.600.000,00 74.400.000,00 20.600.000,00

5   5/ 18.600.000,00 93.000.000,00 2.000.000,00

Año 2007Asientos de diarios del registro inicial del contrato de arrendamiento.         

FECHAS CUENTAS DEBE HABER

01/01/2007 Derechos por arrendamiento financiero 95.000.000,00  01/01/2007 Gastos por intereses diferidos 68.830.359,06  01/01/2007 Arrendamiento financiero por pagar   158.830.359,06

  Total Asiento Bs. 163.830.359,06 158.830.359,06

Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato.         

FECHA CUENTAS DEBDE HABER

31/12/2007 Gastos por intereses financieros 19.000.000,00  31/12/2007 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos   19.000.000,00

         Total Asiento Bs. 19.000.000,00 19.000.000,00

Asiento diario registro del gasto de amortización del activo           

FECHA CUENTAS DEBE HABER

31/12/2007 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00  31/12/2007 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero   18.600.000,00

         Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2008Asientos de diarios del registro cuota 1 del contrato de arrendamiento.         

FECHAS CUENTAS DEBE HABER

01/01/2008Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81  01/01/2008Créditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18  01/01/2008Banco   34.942.678,99

  Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99

Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato.         

FECHA CUENTAS DEBDE HABER31/12/2008Gastos por intereses financieros 16.446.785,64  31/12/2008Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos   16.446.785,64

         Total Asiento Bs. 16.446.785,64 16.446.785,64

Asiento diario registro del gasto de amortización del activo           

FECHA CUENTAS DEBE HABER31/12/2008Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00  31/12/2008Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero   18.600.000,00

         Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2009Asientos de diarios del registro cuota 2 del contrato de arrendamiento.       

FECHAS CUENTAS DEBE HABER01/01/2009Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81  01/01/2009Creditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18  01/01/2009Banco   34.942.678,99

  Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99

Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato.         

FECHA CUENTAS DEBDE HABER31/12/2009Gastos por intereses financieros 13.382.928,40  

31/12/2009Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos   13.382.928,40         Total Asiento Bs. 13.382.928,40 13.382.928,40

Asiento diario registro del gasto de amortización del activo         

FECHA CUENTAS DEBE HABER

31/12/2009Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00  

31/12/2009Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero   18.600.000,00         Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2010Asientos de diarios del registro cuota 3 del contrato de arrendamiento.       

FECHAS CUENTAS DEBE HABER

01/01/2010Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81  01/01/2010Creditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18  01/01/2010Banco   34.942.678,99

  Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99

Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato.         

FECHA CUENTAS DEBDE HABER31/12/2010Gastos por intereses financieros 9.706.299,72  31/12/2010Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos   9.706.299,72

         Total Asiento Bs. 9.706.299,72 9.706.299,72

Asiento diario registro del gasto de amortización del activo  

       FECHA CUENTAS DEBE HABER

31/12/2010Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00  

31/12/2010Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero   18.600.000,00

       

  Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2011Asientos de diarios del registro cuota 4 del contrato de arrendamiento.       

FECHAS CUENTAS DEBE HABER01/01/2011Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81  01/01/2011Creditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18  01/01/2011Banco   34.942.678,99

  Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99

Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato.         

FECHA CUENTAS DEBDE HABER31/12/2011Gastos por intereses financieros 5.294.345,30  31/12/2011Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos   5.294.345,30

         Total Asiento Bs. 5.294.345,30 5.294.345,30

Asiento diario registro del gasto de amortización del activo         

FECHA CUENTAS DEBE HABER

31/12/2011Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00  31/12/2011Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero   18.600.000,00

         Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2012Asientos de diarios del registro cuota 5 del contrato de arrendamiento.       

FECHAS CUENTAS DEBE HABER

01/01/2012Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81  01/01/2012Creditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18  01/01/2012Banco   34.942.678,99

  Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99

Asiento de diario por registro de activo           

FECHA CUENTAS DEBDE HABER31/12/2012Activo Fijo Maquinaria 95.000.000,00  31/12/2012Derechos por arrendamiento financiero   95.000.000,00

         Total Asiento Bs. 95.000.000,00 95.000.000,00

Asiento diario translado de amortizacion acumulada.           

FECHA CUENTAS DEBE HABER31/12/2012Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero 93.000.000,00  31/12/2012DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA   93.000.000,00

         Total Asiento Bs. 93.000.000,00 93.000.000,00