UNAPECDIPLOMADO EN AUDITORIA

FACILITADORA:LIC. GLORIA MENDEZ, M. A.

E-MAIL: gloriannyl@hotmail.com

PLANIFICACION, EVALUACIÓN Y PLANIFICACION, EVALUACIÓN Y ADMINISTRACION DE LA AUDITORIAADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

El Control InternoEl Control Interno Planificación de la AuditoriaPlanificación de la Auditoria Supervisión de la AuditoriaSupervisión de la Auditoria Evidencia y PruebaEvidencia y Prueba Procedimientos de AuditoriaProcedimientos de Auditoria Muestreos EstadísticosMuestreos Estadísticos Sistemas InformatizadosSistemas Informatizados Auditoria de Operaciones InternacionalesAuditoria de Operaciones Internacionales

Evaluar la importancia de la planeación y supervisión Evaluar la importancia de la planeación y supervisión de una auditoría.de una auditoría.

Implementar sistemas de controles internos que Implementar sistemas de controles internos que

promuevan la eficiencia de las operaciones mediante promuevan la eficiencia de las operaciones mediante la inducción al cumplimiento de las normas y la inducción al cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en las organizaciones procedimientos establecidos en las organizaciones para salvaguardar sus activos.para salvaguardar sus activos.

Valorar la importancia de la evidencia de auditoría y Valorar la importancia de la evidencia de auditoría y los métodos para obtenerla.los métodos para obtenerla.

OBJETIVOS DEL CURSO OBJETIVOS DEL CURSO

REGLAS A SEGUIRREGLAS A SEGUIR 1- ATAQUE A LAS IDEAS Y NO A LAS 1- ATAQUE A LAS IDEAS Y NO A LAS

PERS0NAS.PERS0NAS. 2- HABLAR UNA PERSONA A LA VEZ.2- HABLAR UNA PERSONA A LA VEZ. 3- PRESTAR ATENCIÓN A QUIEN HABLA.3- PRESTAR ATENCIÓN A QUIEN HABLA. 4- APAGAR TIMBRES A CELULARES.4- APAGAR TIMBRES A CELULARES. 5- EL TIEMPO ES LO ÚNICO QUE NO SE 5- EL TIEMPO ES LO ÚNICO QUE NO SE

RECUPERA.RECUPERA. 6- NO A LA DUDA, PREGUNTE LO QUE NO 6- NO A LA DUDA, PREGUNTE LO QUE NO

ENTIENDA.ENTIENDA. 7- SI ESTA DE ACUERDO CON LO YA DICHO, 7- SI ESTA DE ACUERDO CON LO YA DICHO,

FAVOR DE NO INTERVENIR. FAVOR DE NO INTERVENIR.

EL CONTROL INTERNO:EL CONTROL INTERNO:Definiciones:Definiciones: Según el Commitee of Sponsoring organization (coso), el Según el Commitee of Sponsoring organization (coso), el

control interno es un proceso efectuado por la Junta de control interno es un proceso efectuado por la Junta de Directores de la entidad, la gerencia y demás personal, Directores de la entidad, la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable, diseñado para proporcionar seguridad razonable, relacionada con el logro de objetivos en las siguientes relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:categorías:

Confiabilidad en la presentación de informes financieros.Confiabilidad en la presentación de informes financieros.

Efectividad y eficiencia de las operaciones.Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El Instituto Americano de Contadores Públicos, definió El Instituto Americano de Contadores Públicos, definió el control interno como “el plan de organización y el control interno como “el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para:coordinada se adoptan en un negocio para:

La protección de sus activosLa protección de sus activos

La obtención de información correcta y seguraLa obtención de información correcta y segura

La promoción de la eficiencia de operaciónLa promoción de la eficiencia de operación

La adhesión a la política trazadas por la direcciónLa adhesión a la política trazadas por la dirección

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO:OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO:

La protección de los activosLa protección de los activos

La obtención de información correcta y segura.La obtención de información correcta y segura.

La promoción de la eficiencia de operaciones.La promoción de la eficiencia de operaciones.

La adhesión del personal a las políticasLa adhesión del personal a las políticas

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO:ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO:I.- ORGANIZACIÓN:I.- ORGANIZACIÓN: DirecciónDirección CoordinaciónCoordinación Separación de funcionesSeparación de funciones Asignación de responsabilidadesAsignación de responsabilidades

II.- PROCEDIMIENTOS:II.- PROCEDIMIENTOS: Planeación y sistematizaciónPlaneación y sistematización Registros y formas Registros y formas InformesInformes

AMBIENTE DE CONTROL:AMBIENTE DE CONTROL:

Representa el efecto colectivo de varios Representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realizar o mitigar la factores en establecer, realizar o mitigar la efectividad de procedimientos y políticas efectividad de procedimientos y políticas especificas.especificas.

AMBIENTE DE CONTROL:AMBIENTE DE CONTROL: Filosofía y estiloFilosofía y estilo Estructura organizacionalEstructura organizacional Funcionamiento del Concejo de Administración y sus comités, Funcionamiento del Concejo de Administración y sus comités,

en particular, el comité de auditoria.en particular, el comité de auditoria.

Métodos de control administrativo para supervisar y dar Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeño, incluyendo auditoria.seguimiento al desempeño, incluyendo auditoria.

Políticas y prácticas de personal.Políticas y prácticas de personal.

Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de una entidad, tales como: exámenes de prácticas de una entidad, tales como: exámenes de organismos reguladores y bancarios.organismos reguladores y bancarios.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL:PROCEDIMIENTO DE CONTROL: Autorización de transacciones.Autorización de transacciones.

Segregación de funciones.Segregación de funciones.

Diseño y uso de documentos y registros apropiados.Diseño y uso de documentos y registros apropiados.

Dispositivos de seguridad y control de acceso de Dispositivos de seguridad y control de acceso de archivos de datos.archivos de datos.

Arqueos, conciliaciones, comprobaciones, inspecciones Arqueos, conciliaciones, comprobaciones, inspecciones y otras medidas de control independiente.y otras medidas de control independiente.

MARCO INTEGRADO DE CONTROL MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNOINTERNO

El estudio del comité COSO del año 1992 El estudio del comité COSO del año 1992 consigue una novedosa definición sobre consigue una novedosa definición sobre control interno.control interno.

OBJETIVOS QUE INTEGRAN CONCEPTOS MUCHO MAS OBJETIVOS QUE INTEGRAN CONCEPTOS MUCHO MAS AMPLIOS Y UNOS COMPONENTES TRASCENDENTALES AMPLIOS Y UNOS COMPONENTES TRASCENDENTALES

Y REFLEJA CIERTOS CONCEPTOS FUNDAMENTALESY REFLEJA CIERTOS CONCEPTOS FUNDAMENTALES

El control interno es un proceso.El control interno es un proceso. El control interno es ejecutado por personas.El control interno es ejecutado por personas.

Del control interno puede esperarse que proporcione Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta a la solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta a la administración y al consejo de una entidad.administración y al consejo de una entidad.

El control interno esta engranado para la consecución de El control interno esta engranado para la consecución de objetivos en una o más categorías, separada pero objetivos en una o más categorías, separada pero interrelacionadas.interrelacionadas.

EN CONCLUSION:EN CONCLUSION:

El control interno no es responsabilidad de El control interno no es responsabilidad de una persona en la organización, ni de un una persona en la organización, ni de un departamento; esta integrado en los departamento; esta integrado en los procesos y cada gerente u operario es procesos y cada gerente u operario es dueño y a la vez responsable de sus dueño y a la vez responsable de sus controles.controles.

El control interno se considera efectivo cuando el El control interno se considera efectivo cuando el consejo de directores y la administración tienen la consejo de directores y la administración tienen la seguridad de que:seguridad de que:

El tiempo en que se están consiguiendo los objetivos de El tiempo en que se están consiguiendo los objetivos de las operaciones de la entidad es razonable.las operaciones de la entidad es razonable.

Los estados financieros publicados están siendo Los estados financieros publicados están siendo preparados confiablemente.preparados confiablemente.

Se está cumpliendo con las leyes y las regulaciones Se está cumpliendo con las leyes y las regulaciones aplicables.aplicables.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de controlAmbiente de control

Valoración de riesgosValoración de riesgos

Actividades de controlActividades de control

Información y comunicaciónInformación y comunicación

MonitoreoMonitoreo

LOS CONTROLES INTERNOS ESTÁN LOS CONTROLES INTERNOS ESTÁN AGRUPADOS EN DOS CATEGORĺAS:AGRUPADOS EN DOS CATEGORĺAS:

AdministrativosAdministrativos ContablesContables

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORĺA:PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORĺA: Según la norma 410 el auditor es responsable Según la norma 410 el auditor es responsable

por la planeación y conducción de la asignación por la planeación y conducción de la asignación de la auditoría.de la auditoría.

La auditoría es un proceso gerencial y el La auditoría es un proceso gerencial y el auditor es el gerente de este proceso, por auditor es el gerente de este proceso, por lo que debe saber:lo que debe saber:

Hacia donde vaHacia donde va Con que cuentaCon que cuenta Cuales estrategias diseña para llegar Cuales estrategias diseña para llegar

donde se ha propuestodonde se ha propuesto

LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORĺA SE DEBE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORĺA SE DEBE DOCUMENTAR INCLUYENDODOCUMENTAR INCLUYENDO

Objetivos de la auditoria y alcance del trabajoObjetivos de la auditoria y alcance del trabajo Información sobre antecedentes de las actividades a ser auditadasInformación sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas Determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la Determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la

auditoriaauditoria Comunicación a las partes que requieren saber de la auditoria a Comunicación a las partes que requieren saber de la auditoria a

realizar.realizar. La realización, si es posible, de un estudio general a efecto de La realización, si es posible, de un estudio general a efecto de

familiarizarse con las actividades y controles a auditar.familiarizarse con las actividades y controles a auditar. Programa, por escrito, de auditoriaPrograma, por escrito, de auditoria Determinación de cómo, cuando y a quien se comunicaran los Determinación de cómo, cuando y a quien se comunicaran los

resultados de auditoriaresultados de auditoria Aprobación del plan de trabajo de la auditoriaAprobación del plan de trabajo de la auditoria

OBJETIVOS DE LA AUDITORĺA:OBJETIVOS DE LA AUDITORĺA: Son declaraciones desarrolladas por los Son declaraciones desarrolladas por los

auditores y definen los logros deseables auditores y definen los logros deseables de la auditoria, estos objetivos se de la auditoria, estos objetivos se consiguen a través de los procedimientos.consiguen a través de los procedimientos.

Los objetivos y procedimientos de Los objetivos y procedimientos de auditoria, en conjunto, definen el alcance auditoria, en conjunto, definen el alcance del trabajo del auditor.del trabajo del auditor.

INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES DE LAS INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES DE LAS ACTIVIDADES A SER AUDITADAS:ACTIVIDADES A SER AUDITADAS:

Se debe desarrollar una revisión de la información Se debe desarrollar una revisión de la información general para determinar el impacto en la Auditoría.general para determinar el impacto en la Auditoría.

Otros requerimientos de la Auditoría deben ser Otros requerimientos de la Auditoría deben ser determinados, como el periodo cubierto en la auditoría determinados, como el periodo cubierto en la auditoría y fecha estimadas de terminación, con relación a las y fecha estimadas de terminación, con relación a las fechas de terminación este es un aspecto clave para fechas de terminación este es un aspecto clave para una gestión exitosa de la función de la Auditoría.una gestión exitosa de la función de la Auditoría.

DETERMINACIÓN DE RECURSOS NECESARIOS DETERMINACIÓN DE RECURSOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR LA AUDITORĺA:PARA DESARROLLAR LA AUDITORĺA:

Es de capital importancia que el auditor sepa, con Es de capital importancia que el auditor sepa, con cuales recursos cuenta en su equipo de auditoría, cuales recursos cuenta en su equipo de auditoría, tanto a nivel cuantitativo como cualitativo.tanto a nivel cuantitativo como cualitativo.

Es conveniente que los recursos humanos de Es conveniente que los recursos humanos de auditoría estén clasificados de acuerdo con sus auditoría estén clasificados de acuerdo con sus especialidades y sus condiciones de experiencia.especialidades y sus condiciones de experiencia.

Cuando se conoce específicamente cada persona, Cuando se conoce específicamente cada persona, se puede programar la necesidad de asistencia se puede programar la necesidad de asistencia especializada sin necesidad de esperar que la especializada sin necesidad de esperar que la necesidad se presente. De igual manera, se pueden necesidad se presente. De igual manera, se pueden preparar con anticipación los programas de preparar con anticipación los programas de entrenamiento de personal.entrenamiento de personal.

Comunicación con todo aquel que necesita saber Comunicación con todo aquel que necesita saber sobre la auditoría.sobre la auditoría.

Se deben realizar reuniones con al gerencia Se deben realizar reuniones con al gerencia responsable de la actividad que se esta examinando.responsable de la actividad que se esta examinando.

Las reuniones con la gerencia, son reuniones de Las reuniones con la gerencia, son reuniones de coordinación de esfuerzos. Hay ocasiones en que a coordinación de esfuerzos. Hay ocasiones en que a partir de estas reuniones, el auditor ha reconsiderado partir de estas reuniones, el auditor ha reconsiderado su plan, agregando o quitando actividad, ha cambiado su plan, agregando o quitando actividad, ha cambiado fecha y otros. Lo que si es importante aclarar es que fecha y otros. Lo que si es importante aclarar es que de ninguna manera, la reunión constituye una revisión de ninguna manera, la reunión constituye una revisión del plan del auditor por parte del gerente.del plan del auditor por parte del gerente.

De ahí, que el auditor de los temas de discusión, De ahí, que el auditor de los temas de discusión, aquellos que por su naturaleza constituyen sorpresas, aquellos que por su naturaleza constituyen sorpresas, como podrían ser las intervenciones sorpresivas en como podrían ser las intervenciones sorpresivas en fondos, cajas y valores.fondos, cajas y valores.

““Desarrollo, si se considera apropiado, de Desarrollo, si se considera apropiado, de una encuesta para familiarizarse de las una encuesta para familiarizarse de las actividades, riesgos y controles para actividades, riesgos y controles para identificar áreas de profundidad para la identificar áreas de profundidad para la auditoría y para propiciar comentarios y auditoría y para propiciar comentarios y sugerencias del auditado”.sugerencias del auditado”.

OBJETIVOS DE LA ENCUESTA:OBJETIVOS DE LA ENCUESTA:

Una encuesta es un proceso para compartir información, Una encuesta es un proceso para compartir información, sin una verificación detallada, de la actividad examinada. sin una verificación detallada, de la actividad examinada. Los objetivos principales son:Los objetivos principales son:

Entender la actividad a revisar.Entender la actividad a revisar.

Identificar áreas que requieran mayor profundidadIdentificar áreas que requieran mayor profundidad

Obtener información para utilizar al realizar la auditoríaObtener información para utilizar al realizar la auditoría

Determinar si se requiere una revisión más profundaDeterminar si se requiere una revisión más profunda

Escribiendo el programa de auditoría:Escribiendo el programa de auditoría: Los programas de auditoría deben:Los programas de auditoría deben:

Documentar los procedimientos del Auditor para obtener, analizar, Documentar los procedimientos del Auditor para obtener, analizar, interpretar y documentar la información durante la auditoría.interpretar y documentar la información durante la auditoría.

Establecer los objetivos de la auditoria.Establecer los objetivos de la auditoria.

Proponer el alcance y grado de examinación requerido para lograr los Proponer el alcance y grado de examinación requerido para lograr los objetivos de auditoría en cada fase de la misma.objetivos de auditoría en cada fase de la misma.

Identificar aspectos técnicos, riesgos, procesos y transacciones que Identificar aspectos técnicos, riesgos, procesos y transacciones que deben ser examinados.deben ser examinados.

Estar preparado antes del inicio del trabajo de auditoria y hacer Estar preparado antes del inicio del trabajo de auditoria y hacer cambios, si se considera apropiado, durante el curso de la auditoría.cambios, si se considera apropiado, durante el curso de la auditoría.

Un programa de auditoría no obedece a Un programa de auditoría no obedece a un formato estándar, cada auditor puede un formato estándar, cada auditor puede tener sus formatos específicos. Lo tener sus formatos específicos. Lo relevante es que el programa establezca relevante es que el programa establezca el objetivo de la auditoría, los el objetivo de la auditoría, los procedimientos requeridos para lograrlos y procedimientos requeridos para lograrlos y el compromiso de haberlo hecho.el compromiso de haberlo hecho.

Determinar como, cuando y a quien se Determinar como, cuando y a quien se comunicaran los resultados de auditoría:comunicaran los resultados de auditoría:

El Director de Auditoría es responsable de El Director de Auditoría es responsable de determinar como, cuando y a quien se determinar como, cuando y a quien se comunicarán los resultados de auditoría. comunicarán los resultados de auditoría. Esta determinación debe ser documentada y Esta determinación debe ser documentada y comunicada a la Gerencia, al grado que se comunicada a la Gerencia, al grado que se considere más práctico, durante la fase de considere más práctico, durante la fase de plantación de la auditoría.plantación de la auditoría.

Obteniendo la aprobación del plan de Obteniendo la aprobación del plan de trabajo de auditoría:trabajo de auditoría:

Los planes de trabajo de auditoría deben Los planes de trabajo de auditoría deben ser aprobados por escrito por el Director ser aprobados por escrito por el Director de Auditoría o por quien el designe, antes de Auditoría o por quien el designe, antes de iniciarse el trabajo de auditoría.de iniciarse el trabajo de auditoría.

Los ajustes a los planes de trabajo de Los ajustes a los planes de trabajo de auditoría deben ser aprobados auditoría deben ser aprobados oportunamente.oportunamente.

SUPERVISION DE LA AUDITORĺA:SUPERVISION DE LA AUDITORĺA: La supervisión comprende dirigir el esfuerzo de los integrantes La supervisión comprende dirigir el esfuerzo de los integrantes

del equipo de Auditoría en lograr y determinar si tales objetivos del equipo de Auditoría en lograr y determinar si tales objetivos se cumplieron.se cumplieron.

ELEMENTOS DE LA SUPERVISION:ELEMENTOS DE LA SUPERVISION: Instruir a los integrantes del equipo de auditoría.Instruir a los integrantes del equipo de auditoría.

Mantenerse informado de las situaciones importantes detectadas.Mantenerse informado de las situaciones importantes detectadas.

Revisión de los trabajos efectuados.Revisión de los trabajos efectuados.

Administración de las diferencias de opinión entre los integrantes Administración de las diferencias de opinión entre los integrantes del equipodel equipo

El grado de supervisión apropiada en una El grado de supervisión apropiada en una determinada situación, depende de muchos determinada situación, depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto factores, incluyendo la complejidad del asunto y la experiencia de las personas que efectúan y la experiencia de las personas que efectúan el trabajo.el trabajo.

El trabajo que realice cada integrante del El trabajo que realice cada integrante del equipo de Auditoria debería ser revisado para equipo de Auditoria debería ser revisado para determinar si fue ejecutado adecuadamente y determinar si fue ejecutado adecuadamente y para evaluar si los resultados son constantes para evaluar si los resultados son constantes con las conclusiones que se van a presentar en con las conclusiones que se van a presentar en el informe del auditor.el informe del auditor.

EVIDENCIA DE AUDITORIA:EVIDENCIA DE AUDITORIA: Materia o asunto de evidencia: es cualquier Materia o asunto de evidencia: es cualquier

información que corrobora o refuta una afirmación. información que corrobora o refuta una afirmación. ¿Qué constituye “materia de evidencia competente ¿Qué constituye “materia de evidencia competente suficiente”?. Esta pregunta surge repetidamente al suficiente”?. Esta pregunta surge repetidamente al planificar y realizar cada auditoria.planificar y realizar cada auditoria.

Para ser competente, la evidencia debe ser relevante Para ser competente, la evidencia debe ser relevante y valida. Para que la evidencia sea relevante, esta y valida. Para que la evidencia sea relevante, esta debe relacionarse con el objeto de la auditoria que se debe relacionarse con el objeto de la auditoria que se esta probando. La validez de la evidencia depende esta probando. La validez de la evidencia depende de las circunstancias en las cuales esta se obtiene.de las circunstancias en las cuales esta se obtiene.

Factores que afectan la validez de la materia de evidencia:Factores que afectan la validez de la materia de evidencia: Cuando los auditores obtienen evidencia de fuentes Cuando los auditores obtienen evidencia de fuentes

independientes externas a la compañía del cliente, esto independientes externas a la compañía del cliente, esto proporciona mayor seguridad que la que se obtiene proporciona mayor seguridad que la que se obtiene únicamente dentro de la compañía.únicamente dentro de la compañía.

Cuando más efectivo sea el control interno, mayor será la Cuando más efectivo sea el control interno, mayor será la confiabilidad de los registros de contabilidad y otros confiabilidad de los registros de contabilidad y otros documentos generados internamente.documentos generados internamente.

La evidencia obtenida directamente por los auditores a través La evidencia obtenida directamente por los auditores a través del examen físico, la observación, el calculo y la inspección es del examen físico, la observación, el calculo y la inspección es más persuasiva que la información obtenida indirectamente o más persuasiva que la información obtenida indirectamente o de segunda mano.de segunda mano.

El termino suficiente se relaciona con la cantidad de El termino suficiente se relaciona con la cantidad de evidencia que los auditores deben obtener. Como se evidencia que los auditores deben obtener. Como se indico anteriormente, la cantidad de evidencia es indico anteriormente, la cantidad de evidencia es suficiente cuando el riesgo de auditoria queda suficiente cuando el riesgo de auditoria queda restringido a un nivel apropiadamente bajo.restringido a un nivel apropiadamente bajo.

COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA:COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA: Los auditores reciben muchos datos e información Los auditores reciben muchos datos e información

relativos a las operaciones y los estados financieros de relativos a las operaciones y los estados financieros de una empresa. A partir de estos los auditores deben una empresa. A partir de estos los auditores deben seleccionar aquello que les permita evaluar la validez de seleccionar aquello que les permita evaluar la validez de las declaraciones de la administración, lograr sus las declaraciones de la administración, lograr sus objetivos de auditoria y expresar una opinión en cuanto objetivos de auditoria y expresar una opinión en cuanto a la corrección de los estados financieros.a la corrección de los estados financieros.

CARACTERÍSTICAS DE AL EVIDENCIA:CARACTERÍSTICAS DE AL EVIDENCIA: RelevanciaRelevancia Autenticidad Autenticidad VerificabilidadVerificabilidad NeutralidadNeutralidad

SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA:SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA: La respuesta final a la pregunta de cuanta evidencia es La respuesta final a la pregunta de cuanta evidencia es

suficiente para cumplir con los requisitos de las normas de suficiente para cumplir con los requisitos de las normas de auditoria es aquella cantidad que resulte adecuada según el auditoria es aquella cantidad que resulte adecuada según el criterio del auditor. Al aplicar su criterio el auditor toma en criterio del auditor. Al aplicar su criterio el auditor toma en cuenta factores tales como la posibilidad de informaciones cuenta factores tales como la posibilidad de informaciones erróneas, la importancia y el costo. Además la competencia erróneas, la importancia y el costo. Además la competencia de la evidencia es una consideración importante.de la evidencia es una consideración importante.

POSIBILIDAD DE INFORMACIÓN ERRÓNEA:POSIBILIDAD DE INFORMACIÓN ERRÓNEA: El auditor necesita mayor seguridad de que las El auditor necesita mayor seguridad de que las

partidas de los estados financieros hayan sido partidas de los estados financieros hayan sido presentadas de manera razonable cuando existe presentadas de manera razonable cuando existe mayor posibilidad de error o de información errónea.mayor posibilidad de error o de información errónea.

No solo existe la posibilidad de que una partida No solo existe la posibilidad de que una partida incluida sea errónea, sino que también hay la incluida sea errónea, sino que también hay la posibilidad de que se haya omitido la información posibilidad de que se haya omitido la información necesaria. La omisión de información comunica un necesaria. La omisión de información comunica un mensaje, de la misma manera que lo hace una mensaje, de la misma manera que lo hace una afirmación errónea.afirmación errónea.

Un factor que afecta la posibilidad de información Un factor que afecta la posibilidad de información errónea de una partida es la efectividad del control errónea de una partida es la efectividad del control interno relacionada con ella.interno relacionada con ella.

IMPORTANCIA DE LA EVIDENCIA:IMPORTANCIA DE LA EVIDENCIA: El concepto de importancia se relaciona El concepto de importancia se relaciona

estrechamente con el de relevancia.estrechamente con el de relevancia. La importancia y la relevancia son ambas La importancia y la relevancia son ambas

características del asunto que ocasionara una características del asunto que ocasionara una diferencia en la decisión del usuario de la información diferencia en la decisión del usuario de la información cuando ese asunto se incluye o se excluye.cuando ese asunto se incluye o se excluye.

Puesto que existen distintos grados de Puesto que existen distintos grados de importancia, el auditor debe buscar la importancia, el auditor debe buscar la evidencia más relevante o una cantidad evidencia más relevante o una cantidad mayor de evidencia o ambas.mayor de evidencia o ambas.

COSTO DE LA EVIDENCIA:COSTO DE LA EVIDENCIA: El auditor debe tomar en cuenta el costo El auditor debe tomar en cuenta el costo

implícito al obtener evidencia. El costo de la implícito al obtener evidencia. El costo de la adquisición de evidencia debe compararse adquisición de evidencia debe compararse con el grado de seguridad que se obtendría con el grado de seguridad que se obtendría de la misma.de la misma.

Al decidir si vale la pena el costo que representa la Al decidir si vale la pena el costo que representa la adquisición alternativas de esta se encuentran adquisición alternativas de esta se encuentran disponibles.disponibles.

El auditor no debe omitir un elemento importante de El auditor no debe omitir un elemento importante de evidencia solo porque resulte costoso adquirirla, sino evidencia solo porque resulte costoso adquirirla, sino que más bien debe insistir en obtener la evidencia que más bien debe insistir en obtener la evidencia adecuada sin importar el costo.adecuada sin importar el costo.

A veces si no se dispone de la evidencia o si el A veces si no se dispone de la evidencia o si el obtenerla resulta prohibitivamente costoso, el auditor obtenerla resulta prohibitivamente costoso, el auditor se vera obligado a abstenerse de opinar o hacerlo se vera obligado a abstenerse de opinar o hacerlo con salvedades.con salvedades.

NATURALEZA DE LA EVIDENCIA:NATURALEZA DE LA EVIDENCIA: El auditor debe considerar la naturaleza del negocio El auditor debe considerar la naturaleza del negocio

de la compañía, el ambiente y las regulaciones de la de la compañía, el ambiente y las regulaciones de la industria. Seleccionar las pruebas sustantivas industria. Seleccionar las pruebas sustantivas especificas el auditor debería considerar la confianza especificas el auditor debería considerar la confianza que tenga en el control interno contable y el riesgo que tenga en el control interno contable y el riesgo relativo de errores importantes en los estados relativo de errores importantes en los estados financieros.financieros.

Alguna evidencia es muy general en su naturaleza. Alguna evidencia es muy general en su naturaleza. Los auditores deben confiar en su juicio y habilidad al Los auditores deben confiar en su juicio y habilidad al

seleccionar la información apropiada que se incluirá seleccionar la información apropiada que se incluirá como evidencia general.como evidencia general.

TÉCNICA PARA OBTENER LA EVIDENCIA EN TÉCNICA PARA OBTENER LA EVIDENCIA EN AUDITORIA:AUDITORIA:

Se conocen como técnicas de auditoria los diversos Se conocen como técnicas de auditoria los diversos métodos utilizados por el auditor para obtener evidencia.métodos utilizados por el auditor para obtener evidencia.

El proceso de auditoria es de análisis critico. Por lo El proceso de auditoria es de análisis critico. Por lo general, el auditor sigue la información desde los general, el auditor sigue la información desde los estados financieros hacia atrás a través del sistema de estados financieros hacia atrás a través del sistema de contabilidad hasta las transacciones que produjeron contabilidad hasta las transacciones que produjeron inicialmente la información. Además, el auditor sigue inicialmente la información. Además, el auditor sigue con frecuencia hacia delante a través del sistema con frecuencia hacia delante a través del sistema algunas operaciones, particularmente en las pruebas de algunas operaciones, particularmente en las pruebas de cumplimiento del control interno contable. El camino que cumplimiento del control interno contable. El camino que sigue el auditor se conoce como referencias de auditoria.sigue el auditor se conoce como referencias de auditoria.

FUENTES DE EVIDENCIAS:FUENTES DE EVIDENCIAS:

Las normas de Auditoria citan algunas fuentes de evidencias Las normas de Auditoria citan algunas fuentes de evidencias que son:que son:

• Los Estados FinancierosLos Estados Financieros• Los Registros AuxiliaresLos Registros Auxiliares• Los Documentos, Soportes de OperacionesLos Documentos, Soportes de Operaciones• Las declaraciones de funcionarios y empleadosLas declaraciones de funcionarios y empleados• Los sistemas internos de información y transmisión de Los sistemas internos de información y transmisión de

instruccionesinstrucciones• Los manuales, procedimientos y documentación de sistemasLos manuales, procedimientos y documentación de sistemas• La obtención de confirmaciones de tercerosLa obtención de confirmaciones de terceros• Los sistemas de control interno en generalLos sistemas de control interno en general

CLASES DE EVIDENCIA:CLASES DE EVIDENCIA:

Evidencia físicaEvidencia física

DocumentalDocumental

AnalíticaAnalítica

VerbalVerbal

De controles internosDe controles internos

Mayores y diariosMayores y diarios

De comparación e índicesDe comparación e índices

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Son técnicas utilizadas por el auditor para obtener Son técnicas utilizadas por el auditor para obtener evidencias o pruebas.evidencias o pruebas.

Los auditores pueden aumentar la cantidad de Los auditores pueden aumentar la cantidad de evidencia reunida alterando:evidencia reunida alterando:

La naturaleza de los procedimientosLa naturaleza de los procedimientos La oportunidad.La oportunidad. La medida o extensión de los procedimientos La medida o extensión de los procedimientos

realizadosrealizados

COSTO DE LOS PROCEDIMIENTOS:COSTO DE LOS PROCEDIMIENTOS: Aunque el costo no es el factor principal que Aunque el costo no es el factor principal que

influye sobre los auditores al decidir cual influye sobre los auditores al decidir cual evidencia debe obtenerse, este es siempre evidencia debe obtenerse, este es siempre un factor importante.un factor importante.

Por consiguiente, el conocimiento más Por consiguiente, el conocimiento más eficiente de procedimientos de auditoria es eficiente de procedimientos de auditoria es aquel que logra el nivel requerido del riesgo aquel que logra el nivel requerido del riesgo de auditoria, al costo mínimo de auditoria.de auditoria, al costo mínimo de auditoria.

EJEMPLOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Procedimiento de AuditoriaProcedimiento de Auditoria EjemploEjemplo

Evidencia Física: Evidencia Física: Examen Físico:Examen Físico: Ver la evidencia física de un archivo. Ver la evidencia física de un archivo.Observación: Observación: Ver la actividad de un cliente.Ver la actividad de un cliente.

Examen Físico de planta y equipo.Examen Físico de planta y equipo.Observación de los procedimientos de realización de inventario del Observación de los procedimientos de realización de inventario del

cliente.cliente.

Representación de terceros:Representación de terceros:Confirmacion:Confirmacion: Obtener una respuesta de un deudor, acreedor y otra parte, en Obtener una respuesta de un deudor, acreedor y otra parte, en

respuesta a una solicitud de información sobre una cuenta particular que respuesta a una solicitud de información sobre una cuenta particular que afecta los estados financieros.afecta los estados financieros.

Confirmacion de las cuentas por cobrar.Confirmacion de las cuentas por cobrar.

Evidencia documentaria:Evidencia documentaria:Rastreo o seguimiento:Rastreo o seguimiento: Establecer la totalidad del procesamiento de una Establecer la totalidad del procesamiento de una

transacción siguiente el trayecto de una transacción hasta el final, a través transacción siguiente el trayecto de una transacción hasta el final, a través de los registros de contabilidad.de los registros de contabilidad.

Comprobantes: Comprobantes: Establecer la existencia y ocurrencia de transacciones Establecer la existencia y ocurrencia de transacciones registradas siguiendo una transacción hacia traás con documentos de registradas siguiendo una transacción hacia traás con documentos de soporte a un siguiente paso de procesamiento (también se conoce como soporte a un siguiente paso de procesamiento (también se conoce como “seguimiento hacia atrás”).“seguimiento hacia atrás”).

Inspección: Inspección: Leer o revisar punto por punto un documento o registro (los Leer o revisar punto por punto un documento o registro (los términos examinar, revisar, leer y escaner se utilizan para describir la términos examinar, revisar, leer y escaner se utilizan para describir la técnica de inspección).técnica de inspección).

Conciliación: Conciliación: Establecer un acuerdo entre dos conjuntos de registros llevados Establecer un acuerdo entre dos conjuntos de registros llevados independientemente, pero relacionados.independientemente, pero relacionados.

Comparar información sobre informes de recibo con el diario de compras.Comparar información sobre informes de recibo con el diario de compras.Comparar transacciones de compra registradas en el diario de compras Comparar transacciones de compra registradas en el diario de compras

con evidencia de soporte, como facturas, cheques pagados e con evidencia de soporte, como facturas, cheques pagados e informes de recibo.informes de recibo.

Leer un contrato de préstamos.Leer un contrato de préstamos.Conciliar la cuenta del mayor general.Conciliar la cuenta del mayor general.Efectivo en bancos con el extracto bancario.Efectivo en bancos con el extracto bancario.

Cálculos:Cálculos:Reejecución:Reejecución: Repetir al actividad de un cliente. Esto puede incluir operaciones Repetir al actividad de un cliente. Esto puede incluir operaciones

como sumas (comprobar el total de una columna vertical de cifras); suma como sumas (comprobar el total de una columna vertical de cifras); suma horizontal (comprobar el total de una fila horizontal de cifras); y prolongar o horizontal (comprobar el total de una fila horizontal de cifras); y prolongar o extender (recalcular mediante multiplicación)extender (recalcular mediante multiplicación)

Recalcular el gasto de depreciación.Recalcular el gasto de depreciación.

Relaciones reciprocas de información:Relaciones reciprocas de información:Procedimientos analíticos: Procedimientos analíticos: Evaluaciones de información financiera hechas por Evaluaciones de información financiera hechas por

un estudio de relaciones esperadas entre información financiera y no un estudio de relaciones esperadas entre información financiera y no financiera.financiera.

Comparación de las razones financieras durante el año bajo auditoria con Comparación de las razones financieras durante el año bajo auditoria con aquellas de años anteriores.aquellas de años anteriores.

Declaraciones del cliente:Declaraciones del cliente:Indagaciones: Indagaciones: Preguntas dirigidas al personal apropiado del cliente.Preguntas dirigidas al personal apropiado del cliente.

Preguntar al contralor del cliente sobre la separación o división de Preguntar al contralor del cliente sobre la separación o división de funciones para las transacciones de recibo de efectivo.funciones para las transacciones de recibo de efectivo.

Registro de contabilidad:Registro de contabilidad:Comparación: Comparación: Confrontar sumas de diferentes registros internos.Confrontar sumas de diferentes registros internos.

Comparación del total de la cuenta de control de cuentas por cobrar con Comparación del total de la cuenta de control de cuentas por cobrar con el total del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.el total del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

MUESTREO ESTADÍSTICO EN AUDITORIA:MUESTREO ESTADÍSTICO EN AUDITORIA:

Consiste en la aplicación de un procedimiento Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción (muestra), una cuenta o clase de transacción (muestra), que permitan al auditor obtener y evaluar que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo o evidencias de alguna característica del saldo o la transacción y que permite llegar a una la transacción y que permite llegar a una conclusión en relación con las características.conclusión en relación con las características.

¿QUÉ TAN GRANDE DEBE SER LA ¿QUÉ TAN GRANDE DEBE SER LA MUESTRA SELECCIONADA?MUESTRA SELECCIONADA?

Entre los factores que debe tomar en Entre los factores que debe tomar en cuenta el auditor al planear los tamaños de cuenta el auditor al planear los tamaños de las muestras se incluyen los siguientes:las muestras se incluyen los siguientes:

Control internoControl interno ImportanciaImportancia Riesgo de auditoriaRiesgo de auditoria

OBJETIVOS DEL MUESTREO:OBJETIVOS DEL MUESTREO: El objetivo del muestreo por parte del auditor es obtener El objetivo del muestreo por parte del auditor es obtener

una muestra que representa exactamente la población, una muestra que representa exactamente la población, este objetivo se conoce como muestreo representativo.este objetivo se conoce como muestreo representativo.

Este muestreo está por lo general integrado cuando se Este muestreo está por lo general integrado cuando se seleccionan en las muestras reales de auditoria, otros seleccionan en las muestras reales de auditoria, otros objetivos que son:objetivos que son:

Muestreo correctivoMuestreo correctivo Muestreo protectorMuestreo protector Muestreo preventivoMuestreo preventivo

TIPOS DE PLANES DE MUESTREO TIPOS DE PLANES DE MUESTREO ESTADÍSTICO:ESTADÍSTICO: Se pueden clasificar en dos categorías:Se pueden clasificar en dos categorías: Planes de muestreo por antecedentesPlanes de muestreo por antecedentes Planes de muestreo por variables.Planes de muestreo por variables.

Los planes de muestreo por variables, Los planes de muestreo por variables, existen varias técnicas:existen varias técnicas:

Estimación de promedios significativosEstimación de promedios significativos Estimación de diferencias.Estimación de diferencias.

BENEFICIOS DEL USO DEL MUESTREO ESTADÍSTICO:BENEFICIOS DEL USO DEL MUESTREO ESTADÍSTICO: No elimina el juicio profesional del auditor en el proceso No elimina el juicio profesional del auditor en el proceso

muestreo.muestreo.

Permite a los auditores medir y controlar el riesgo de Permite a los auditores medir y controlar el riesgo de muestreo.muestreo.

Los auditores pueden especificar por adelantado el Los auditores pueden especificar por adelantado el riesgo de muestreo que desean en los resultados de sus riesgo de muestreo que desean en los resultados de sus muestras.muestras.

Los auditores pueden calcular un tamaño de muestra Los auditores pueden calcular un tamaño de muestra que controle el riesgo de muestreo en un nivel deseado.que controle el riesgo de muestreo en un nivel deseado.

Puesto que las técnicas de muestreos estadístico Puesto que las técnicas de muestreos estadístico están basadas en las leyes de probabilidad, los están basadas en las leyes de probabilidad, los auditores pueden controlar la medida del riesgo de auditores pueden controlar la medida del riesgo de muestreo, por tanto, el muestreo estadístico puede muestreo, por tanto, el muestreo estadístico puede ayudar a los auditores a:ayudar a los auditores a:

Diseñar muestras eficientesDiseñar muestras eficientes

Medir la suficiencia de la evidencia obtenidaMedir la suficiencia de la evidencia obtenida

Evaluar en forma objetiva los resultados de la muestraEvaluar en forma objetiva los resultados de la muestra

SISTEMAS INFORMATIZADOS:SISTEMAS INFORMATIZADOS: La aplicación de computadores al La aplicación de computadores al

procesamiento de información en las procesamiento de información en las organizaciones ha tenido un gran reto:organizaciones ha tenido un gran reto:

No obstante en ninguna otra área de la No obstante en ninguna otra área de la práctica de la profesión contable, práctica de la profesión contable, representa mayor reto que en la auditoria.representa mayor reto que en la auditoria.

Al auditar sistemas con computador el auditor se enfrenta a diversos Al auditar sistemas con computador el auditor se enfrenta a diversos problemas relacionados con:problemas relacionados con:

El control interno.El control interno.

Eliminación o reducción de registros impresos.Eliminación o reducción de registros impresos.

Obtención de la información necesaria del sistema.Obtención de la información necesaria del sistema.

Elaboración para evaluar la información producidaElaboración para evaluar la información producida

Determinación de que los programas están procesando la Determinación de que los programas están procesando la información de modo apropiado.información de modo apropiado.

Comunicación efectiva con el personal de procesamiento de datos.Comunicación efectiva con el personal de procesamiento de datos.

LA AUDITORIA DE SISTEMAS CON COMPUTADORES SE LE LA AUDITORIA DE SISTEMAS CON COMPUTADORES SE LE DEBE PRESTAR ESPECIAL ATENCIÓN A DOS FACTORES:DEBE PRESTAR ESPECIAL ATENCIÓN A DOS FACTORES:

La evaluación del control internoLa evaluación del control interno Los procedimientos de auditoriaLos procedimientos de auditoria

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN SISTEMAS CON EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN SISTEMAS CON COMPUTADORES:COMPUTADORES:

Para evaluar adecuadamente el control interno en un sistema Para evaluar adecuadamente el control interno en un sistema con computador el auditor necesita tener conocimiento del con computador el auditor necesita tener conocimiento del equipo y los sistemas de procesamiento electrónico e equipo y los sistemas de procesamiento electrónico e información. Este conocimiento es necesario para que el auditor información. Este conocimiento es necesario para que el auditor cumpla con la primera norma general de auditoria que indica que cumpla con la primera norma general de auditoria que indica que el trabajo de autoría solo deben llevarla cabo… “personas que el trabajo de autoría solo deben llevarla cabo… “personas que tengan el entrenamiento técnico y la habilidad adecuada.tengan el entrenamiento técnico y la habilidad adecuada.

En algunas firmas de auditoría se utilizan equipos de En algunas firmas de auditoría se utilizan equipos de especialistas en auditoria del PED para evaluar el especialistas en auditoria del PED para evaluar el control interno y dirigir algunos procedimientos para control interno y dirigir algunos procedimientos para la revisión de clientes que usan sistemas la revisión de clientes que usan sistemas computarizados. Otras firmas se esfuerzan en computarizados. Otras firmas se esfuerzan en familiarizar a todos los integrantes del equipo de familiarizar a todos los integrantes del equipo de auditoría con los sistemas de PED con el fin de que auditoría con los sistemas de PED con el fin de que un solo equipo de auditoría lleve a cabo la totalidad un solo equipo de auditoría lleve a cabo la totalidad de la revisión.de la revisión.

PROCEDIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS DE DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN DENTRODEL DEPARTAMENTO DE PED:DENTRODEL DEPARTAMENTO DE PED:

El control adecuado sobre el sistema de computación El control adecuado sobre el sistema de computación exige que se establezcan procedimientos apropiados exige que se establezcan procedimientos apropiados de documentación. Estos documentos deben de documentación. Estos documentos deben asegurar la creación y el mantenimiento de registros asegurar la creación y el mantenimiento de registros que describan los sistemas, programas, controles y que describan los sistemas, programas, controles y otras operaciones del departamento.otras operaciones del departamento.

ESTOS PROCEDIMIENTOS DE DODUMENTACIÓN:ESTOS PROCEDIMIENTOS DE DODUMENTACIÓN: Dan a la administración una clara comprensión del Dan a la administración una clara comprensión del

sistema de PED y aseguran que se cumplan sus sistema de PED y aseguran que se cumplan sus políticas.políticas.

Sirven de base para la revisión de los controles Sirven de base para la revisión de los controles contables internos por los auditores internos y externos.contables internos por los auditores internos y externos.

Proporcionan una referencia conveniente para los Proporcionan una referencia conveniente para los analistas de sistemas y programadores que tienen bajo analistas de sistemas y programadores que tienen bajo su responsabilidad el mantenimiento y la revisión de los su responsabilidad el mantenimiento y la revisión de los sistemas y programas existentes.sistemas y programas existentes.

Ejemplo de procedimientos de auditoría:Ejemplo de procedimientos de auditoría:

Evidencia físicaEvidencia física

Representación de tercerosRepresentación de terceros

Evidencia documentariaEvidencia documentaria

CálculosCálculos

Relaciones reciprocas de informaciónRelaciones reciprocas de información

Declaraciones del clienteDeclaraciones del cliente

Registros de contabilidadRegistros de contabilidad

A CONTINUACIÓN SE DESCRIBEN A CONTINUACIÓN SE DESCRIBEN ALGUNOS DE LOS DOCUMENTOS QUE SE ALGUNOS DE LOS DOCUMENTOS QUE SE

DEBEN MANTENER EN RELACIÓN CON LAS DEBEN MANTENER EN RELACIÓN CON LAS DOS ÁREAS DEL DEPARTAMENTO DE PED:DOS ÁREAS DEL DEPARTAMENTO DE PED:

DOCUMENTACIÓN DE SISTEMAS:DOCUMENTACIÓN DE SISTEMAS:

La documentación de cada sistema debe La documentación de cada sistema debe incluir materiales tales como:incluir materiales tales como:

Declaración del problema que dé una Declaración del problema que dé una definición adecuada del propósito de la definición adecuada del propósito de la aplicación y como complementa otros sistemas aplicación y como complementa otros sistemas de operación.de operación.

Diagrama de flujos del sistema.Diagrama de flujos del sistema.

Requisitos de información de entrada y de salidaRequisitos de información de entrada y de salida

Métodos de procesamientoMétodos de procesamiento

Requisitos de equipoRequisitos de equipo

Copias de las autorizaciones para cambios en el Copias de las autorizaciones para cambios en el sistemasistema

Controles necesariosControles necesarios

DOCUMENTACIÓN DE PROGRAMAS:DOCUMENTACIÓN DE PROGRAMAS:

Cada archivo de documentación del Cada archivo de documentación del programa debe incluir:programa debe incluir:

Declaración del problema que identifique la Declaración del problema que identifique la función de este programa en el sistema función de este programa en el sistema general.general.

Diagrama de flujos del programa.Diagrama de flujos del programa.

Relación de características de control.Relación de características de control.

Registro de esquemas que especifiquen las Registro de esquemas que especifiquen las características de la información y los campos en características de la información y los campos en el archivo de la computadora.el archivo de la computadora.

Instrucciones de operación.Instrucciones de operación.

Relación del programa.Relación del programa.

Detalles y aprobación de cambios del programaDetalles y aprobación de cambios del programa Descripción de los formatos de entradas y Descripción de los formatos de entradas y

salidas.salidas.

Otros tipos de controles generales, conocidos Otros tipos de controles generales, conocidos como controles de equipos, son características como controles de equipos, son características diseñadas en el equipo de computación por el diseñadas en el equipo de computación por el propio fabricante, e incluyen verificaciones de propio fabricante, e incluyen verificaciones de paridad, circuitos duplicados, verificación de paridad, circuitos duplicados, verificación de eco, dispositivos de protección de archivos, eco, dispositivos de protección de archivos, verificaciones de exceso de capacidad de verificaciones de exceso de capacidad de memoria, y muchas otras. Estos controles memoria, y muchas otras. Estos controles ayudan a obtener la seguridad de que no se ayudan a obtener la seguridad de que no se produzcan errores mientras esta la produzcan errores mientras esta la información en el computador.información en el computador.

CONTROLES DE APLICACIÓNCONTROLES DE APLICACIÓN

CONTROLES DE ENTRADACONTROLES DE ENTRADA

CONTROLES DE PROCESAMIENTOCONTROLES DE PROCESAMIENTO

CONTROLES DE SALIDACONTROLES DE SALIDA

AUDITORIA DE OPERACIONES INTERNACIONALES:AUDITORIA DE OPERACIONES INTERNACIONALES: En la actualidad, la autoría ha adquirido gran En la actualidad, la autoría ha adquirido gran

importancia a nivel internacional, debido al importancia a nivel internacional, debido al crecimiento e inyección de capitales de grandes crecimiento e inyección de capitales de grandes potencias en países desarrollados y potencias en países desarrollados y subdesarrollados.subdesarrollados.

Esta practica esta más especializada por la Esta practica esta más especializada por la fuerte dependencia de la tecnología, que ha fuerte dependencia de la tecnología, que ha desplazado procesos manuales y que convierten desplazado procesos manuales y que convierten a la información como un elemento de decisión a la información como un elemento de decisión trascendental para el crecimiento empresarial.trascendental para el crecimiento empresarial.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES:ESTÁNDARES INTERNACIONALES:

La adopción de los estándares La adopción de los estándares internacionales se hace con el fin de internacionales se hace con el fin de fomentar un sistema comercial y fomentar un sistema comercial y financiero efectivo a nivel mundial que sea financiero efectivo a nivel mundial que sea de alta calidad, transparente y confiable.de alta calidad, transparente y confiable.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA:ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA: Con la adopción de estándares internacionales se Con la adopción de estándares internacionales se

persigue:persigue:

Obtener principios generales que eleven la calidad Obtener principios generales que eleven la calidad en el servicio del auditor.en el servicio del auditor.

Juicios de auditoria confiables, independientes y Juicios de auditoria confiables, independientes y objetivos.objetivos.

Que los juicios del auditor puedan ser útiles para Que los juicios del auditor puedan ser útiles para todo tipo de usuario a nivel nacional e internacional.todo tipo de usuario a nivel nacional e internacional.

Además permiten:Además permiten: Elevar el nivel de la profesión contable.Elevar el nivel de la profesión contable.

Fortalecimiento de los conocimientos y aplicación de Fortalecimiento de los conocimientos y aplicación de los mismos.los mismos.

Elaboración de técnicas sofisticadas y útiles.Elaboración de técnicas sofisticadas y útiles.

Satisfacción de las necesidades de los usuarios.Satisfacción de las necesidades de los usuarios.

Competitividad de los servicios a nivel laboral y ético.Competitividad de los servicios a nivel laboral y ético.

Condiciones para la correcta aplicación de Condiciones para la correcta aplicación de estándares internacionales:estándares internacionales:

Se deben acoger a las condiciones particulares de Se deben acoger a las condiciones particulares de cada país.cada país.

Deben conservar la identidad propia académica y Deben conservar la identidad propia académica y práctica.práctica.

¿COMO SURGE LA AUDITORĺA INTERNACIONAL?¿COMO SURGE LA AUDITORĺA INTERNACIONAL?

Por el efecto creado por la apertura económica, Por el efecto creado por la apertura económica, resultado de la globalización de los mercados.resultado de la globalización de los mercados.

¿¿CUÁL ES SU FIN?CUÁL ES SU FIN? Ayudar a eliminar los obstáculos contables entre Ayudar a eliminar los obstáculos contables entre

países.países.

Permitir la libre circulación de bienes y servicios con el Permitir la libre circulación de bienes y servicios con el menor riesgo posible y apegados a las normas menor riesgo posible y apegados a las normas internacionales.internacionales.

Que todos los actores tengan igualdad de condiciones, Que todos los actores tengan igualdad de condiciones, manteniendo el equilibrio entre prácticas de auditorias manteniendo el equilibrio entre prácticas de auditorias internas particular y las prácticas internacionales.internas particular y las prácticas internacionales.

MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS

FINFIN