Presentar los Costos Basados en Actividades como herramienta importante de la Contabilidad Gerencial:.

Destacar el empleo de La Cadena de Valor como herramienta estratégica para controlar los costos .

Mostrar la metodología para diseñar el Sistema de Costeo ABC, mediante el desarrollo de ejemplos prácticos.

1. LA GERENCIA ESTRATEGICA DE COSTOS

2. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN ESTRATEGICA

EN LA IMPELMENTACIÓN DE LOS COSTOS ABC

3. IMPORTANCIA DE LA CADENA DE VALOR

4 COSTOS A B C

• No incorporan todos los costos relacionados con el producto.

• Dificultan el análisis de gestión por cuanto no incorporan los costos derivados de las ineficiencias en el uso de los recursos.

• Los modelos modernos de gestión, demandan información más exacta para la toma oportuna de decisiones en un mundo globalizado.

• Visión Fragmentada: Analiza de manera individual los elementos del costo del producto.

• Costos de Manufactura: No incorpora todos los costos asociados con el producto, tales como costos de diseño, investigación y desarrollo.

• Importancia de la Información: Se utiliza generalmente con propósitos informativos más que como herramienta para trazar estrategias.

• Aplica los C.I.F. Mediante tasas predeterminadas para toda la planta o por departamentos.

• No incorpora al costo de los materiales los valores generados en los procesos de adquisición y administración de las materias primas.

• El Costo de la Mano de Obra solo i ncorpora aquellos conceptos que están relacionados directamente, olvidando que ésta demanda atención recursos en los procesos de administración del Talento Humano.

1. Asignar costos a los productos sin tener ninguna relación con

su producción u omitir costos, reflejándolos como gastos:

* Gastos de investigación y desarrollo de futuros productos.

* Exceso de capacidad instalada.

* Gastos corporativos (pensiones de jubilación).

2. Omitir costos relacionados con productos o clientes:

* Omitir costos de ventas o garantía.

* Distorsión por cantidad. Usar bases que no son perfectamente proporcionales.

3. Asignar costos comunes o compartidos a los productos en forma

arbitraria:

* Costos de alistamiento de una máquina

Es el uso de información de costos con el objeto de desarrollar e identificar estrategias más adecuadas que producirán una ventaja competitiva sostenible.

La ventaja competitiva

* Costos

* Diferenciación

* Enfoque

La cadena de valores

Análisis del posicionamiento estratégico

¿ Qué es ? Una empresa tiene ventaja en costos si su estructura le permite operar con un costo inferior al de sus competidores.

¿Qué logra ? Un desempeño superior por que obtiene un

mayor margen o una mayor participación en el mercado.

0

20

40

60

80

A B C D ECompetidores

Costo unitario

de los diversos

competidores

Creando una cultura organizacional de reducción de costos

Controlando las directrices de costos

Reconfigurando las actividades de la cadena de valor

Eliminando actividades que no agregan valor:

Los lideres, en costo tienen una cultura de análisis y reducción de costos que emana de la administración principal.

Preguntas claves:

¿ Podemos reducir costos en esta actividad manteniendo el precio de venta constante ?

¿podemos aumentar el precio de venta manteniendo los costos constantes?

¿ Podemos reducir activos en esta actividad manteniendo los costos y los ingresos constantes?

La redefinición de las actividades de la cadena de valor,

se conoce hoy en día como ¨Reingeniería¨.

La Reingeniería,Surge de varias fuentes:

* Proceso de producción diferente.

* Diferencias en automatización.

* Venta directa vs venta indirecta.

* Nuevos canales de distribución.

* Nuevos medios de publicidad

* Alianzas estratégicas y/o procesos de integración

Actividad con valor Agregado:

. La que contribuye a satisfacer las necesidades del cliente.

.Necesaria para sostener la organización.

B A

D

EFICACIA

EFICIENCIA

¿La Actividad agrega Valor al Eslabón de la Cadena?

¿La Actividad se está efectuando como debe ser?

“No hay nada tan inútil como hacer eficientemente lo que no se necesita”.

Peter Drucker.

C

(Fuente Revista Legis del Contador No.3)

*Es la posición que ocupa una empresa en el mercado, en relación con sus competidores.

Para lograrlo , la empresa debe haber alcanzado una ventaja competitiva como resultado de una aplicación ordenada de una estrategia de diferenciación y / o de precio, que se puede ver reflejada por una mayor eficiencia, una mayor calidad, una mejor innovación o una atención al cliente muy superior.

Habilidades

distintivas

Eficiencia

superior

Calidad

superior

Innovación

superior

Capacidad de

aceptación del

cliente

LA EMPRESA ES UNA UNIDAD ECONOMICA GENERADORA DE VALORES AGREGADOS, CUALQUIER DECISION DEBE CONFRONTARSE FRENTE AL EFECTO DE INCREMENTAR LA CAPACIDAD DE GENERAR VALORES AGREGADOS.

EVA

OPT. K. INV. OPT. EST.COSTOS

POSICION. ESTRATEG.

PARTICIP. MERCADO

SATISFAC.CLIENTE

OPTIMIZACION Y CONTROL DE PROCESOS INTERNOS

INNOVACION Y DESARROLLO DE PROCESOS Y PRODUCTOS

ESTRATEGIAS

PERSPECTIVAS

FINANCIERA

DEL CLIENTE

PROCESOS INTERNOS

DESARROLLO INNOVACION(Fuente: Adaptación Revista Legis del Contador No. 3)

ES UNA METODOLOGÍA QUE :

MIDE EL COSTO Y EL DESEMPEÑO DE LOS RECURSOS, LAS ACTIVIDADES Y LOS OBJETOS DE COSTOS.

PERMITE IDENTIFICAR OPORTUNIDADES DE REDUCCION DE COSTOS MEDIANTE EL SUMINISTRO DE INFORMACION MAS PRECISA SOBRE LOS COSTOS UNITARIOS.

Dicen Jhonson y Kaplan que los Sistemas de costos Basados en Actividades (ABC) no han supuesto nada más, que la vuelta a los orígenes de la Contabilidad de Costos. Esta aseveración se fundamenta en que la Contabilidad de Costos nació científicamente, pareja a la revolución Industrial y como consecuencia de que la producción empezó a desarrollarse dentro de un mismo recinto y bajo la supervisión directa del empresario.

La necesidad del empresario de conocer el desempeño en las distintas tareas que realizaba para fabricar los productos, hizo que, en sus comienzos, la Contabilidad de Costos estuviese dirigida principalmente a conocer las ACTIVIDADES QUE SE DESARROLLABAN EN LA ORGANIZACIÓN.

La complejidad cada vez mayor de los procesos productivos y la falta de medios técnicos e informáticos fueron los factores que provocaron que la Contabilidad de Costos se preocupase cada vez menos de las actividades como núcleo del cálculo de costos y más de las diferentes partes de la organización al frente de los cuales fueron apareciendo responsables de la gestión. Justificándose así el auge tradicional de los costos por Departamentos.

IMPLEMENTANDO COSTOS ABC

1. HABER DESARROLLADO LA PLANEACION ESTRATEGICA DE LA EMPRESA.

2. TENER BIEN DEFINIDA LA CADENA DE VALOR . 3. HABER EFECTUADO EL REDISEÑO DE PROCESOS

4. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA ABC

ACORDE CON LA CADENA DE VALOR.

PLANEACIÓN ESTRATÉGICA

MERCADO CLIENTES

CADENA DE VALOR

POSICIONAMIENTO

ESTRATÉGICO

IMPLEMENTANDO COSTOS ABC

IMPLEMENTANDO COSTOS ABCCADENA DE VALOR

EMPRESA

DEFINICIÓN DE

ACTIVIDADES

REDISEÑO DE

PROCESOS

DEFINICIÓN CENTRO DE

ACTIVIDADES

ASIGNACIÓN DE

RECURSOS

DEFINICIÓN DE

INDUCTORES

DESARROLLO DEL SISTEMA

CADENA DE VALOR POR SECCIÓN O

DPTO.

CADENA DE VALOR POR CARGO

DISEÑANDO UN SISTEMA DISEÑANDO UN SISTEMA ABCABC

1. Determinar costos precisos de materiales directos.

2. Determinar costos precisos de mano de obra directa.

3. Identificar actividades de apoyo.4. Identificar recursos consumidos por las

actividades de apoyo.5. Examinar demanda generada por los

productos sobre las actividades de apoyo.

LA IDEA CLAVE DEL SISTEMA ABC ES LA ACTIVIDAD COMO REFERENCIA.

LOS PRODUCTOS NO CONSUMEN COSTOS SINO ACTIVIDADES.

LAS ACTIVIDADES SON LAS QUE CONSUMEN RECURSOS O VALOR DE LOS FACTORES PRODUCTIVOS.

ES POSIBLE ESTABLECER UNA RELACION CAUSA-EFECTO ENTRE LAS ACTIVIDADES Y LOS PRODUCTOS.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTEO ABCDE COSTEO ABC

RECURSOSHUMANOS

RECURSOSFISICOS

RECURSOSTECNOLOGICOS

TERMINOLOGIA USADA EN EL SISTEMA DE COSTEO ABC

DEFINICION EJEMPLOS

RECURSOS Elementos de costoque son consumidospor la actividades

Pagos laboralesServicios públicosArrendamientosMaterialesTecnología

ACTIVIDADES Lo que hace unaempresa, aquello a locual dedica el tiempo ylos resultados delproceso. La principalfunción de unaactividad es convertirlos recursos en algúnproducto o servicio.

Administrar inventariosAlmacenarDispensar insumosSeparar pedidosVenderCobrar

COSTO DEUNAACTIVIDAD

Todos los factores deproducción empleadospara realizarla.

Recursos humanosRecursos comprados externamenteRecursos transferidos internamente

TERMINOLOGIA DE UN SISTEMA DE COSTEO ABC

DEFINICION

EJEMPLOS

GENERADOR DE COSTOS

Factor que crea o influye en el costo. El análisis de los generadores de costo identifica la causa del mismo.

Numero de ordenes de compra Numero de pedidos Numero de clientes atendidos Números de empleados Metros cuadrados ocupados

OBJETOS O BENEFICIARIOS DE COSTOS

Para que o para quien se hace el trabajo? Pueden ser interno e externos

Objetos externos: proveedores clientes Objetos internos productos departamentos

CATEGORIA DE LAS CATEGORIA DE LAS ACTIVIDADES ACTIVIDADES

CATEGORIA DE LAACTIVIDAD

DESCRIPCION EJEMPLOS DEACTIVIDADES

Actividades de un solonivel

Ejecutadas cada vezque se produce unaunidad de producto(varían de acuerdocon las unidadesproducidas)

Perforar huecosInspeccionar partes

Actividades por lote Realizadas cada vezque se produce un lotede producto

Alistamiento de unamaquinaProceso de ordenes decompraGirar cheques

Actividades de apoyo Realizadas parapermitir laelaboración de unproducto

Diseño de un productoDesarrollo de rutinasde inspección y ensayoDespacho deproductosSistemas deinformación

CATEGORIA DE LAS CATEGORIA DE LAS ACTIVIDADESACTIVIDADES

Categoría de actividad Descripción Ejemplos deactividades

Actividades indirectasde facilitamientos

Son necesarias paraque la planta puedaproducir, pero losconsumos de recursosque hacen no estánrelacionados ni con elvolumen, ni con lamezcla de losproductos.

Gerencia de plantaMantenimientoServicio de aseoArriendoImpuestos y seguros

Servicio al cliente Realizadas para laatención de clientesactuales y potenciales

Entregar pedidosResolver reclamosAtender quejasApoyar al punto deventa

DIVERSOS C.I.F. INCURRIDOSGASTOSADMON YVENTAS

ENRELACION

CON LAM.O.D.

ENRELACION

CONMAQUINAS

COMPRADE

MATERIASPRIMAS

PREPARA-CION

DEMAQUINAS

ORDENESDE

PRODUC-CION

DISEÑODE

PRODUC-TOS

CONTROLDELA

CALIDAD

PLANTAGENERAL

PRODUCTOS

HORAS

M.O.D.

HORAS

MAQ.

NUMERO

ORDENES

HORAS

PREPARAC.

NUMEROORDENES

COSTOS DEL

DISEÑO

HORAS

CONTROL

HORAS

MAQ.

BASES

DIVERSAS

ETAPA # 1 ASIGNAC.COSTOS

ETAPA # 2 INDUCTORCOSTOS

CENTROSACTIVIDAD

ACTIVIDADES A NIVEL DE UNIDADES

ACTIVIDADES ANIVEL DE LOTES

ACTIVIDADES A NIVEL DE

LINEAS DE PRODUCTO

ACTIVIDADES A NIVEL DE

PLANTA

Fuente: Administración Financiera de Oscar León García 3ª edición

R

E

C

U

R

S

O

S

P

R

O

D

U

C

T

O

S

MATERIALDIRECTO

M.O.D.

C.I.F.

DPTOS.PRODUCC.

DPTOS.SERVICIOS

DISTRIBUC.

TASAPREDETERM.

CASO

PRACTICO

DPTO. DE DPTO. DE SOPORTE ADMON DE

CONCEPTO PROD. I PROD. II Y LOGISTICA COMPRAS TOTAL

Gastos de personal 16,800 25200 12,600 22,800 77,400

Seguros 2,080 3120 3,000 4,000 12,200

Mantenimiento Edific ios 5,040 7560 5,600 8,400 26,600

Transporte y Acarreos 1,040 1560 11,700 11,700 26,000

Deprec iac iones 13,000 19500 7,500 10,000 50,000

Varios 800 1200 5,000 2,500 9,500

Total 38,760 58,140 45,400 59,400 201,700

Tabla No.1

HORAS KILOSDEPARTAMENTOS HOMBRE DE COMPRA

Producción I 2,000 750,000

Producción II 1,500 1,200,000

Soporte y Logistica 200,000

Compras

Total 3,500 2,150,000Tabla No. 11

HORAS/HOMBRE

KILOS- COMPRA

DPTO. DE DPTO. DE SOPORTE ADMON DE

DETALLE PROD. I PROD. II Y LOGISTICA COMPRAS TOTAL

Distribución Primaria 38.760 58.140 45.400 59.400 201.700

Distribución secundaria :

Asignación Compras 20.721 33.153 5.526 -59.400 0

Sub - total 59.481 91.293 50.926 0 201.700

Asignación Logistica 29.100 21.825 -50.926 0 0

Total 88.581 113.119 0 0 201.700

Horas Hombre 2.000 1.500 3.500

Tasa de Cif 44,290631 75,412492 57,628571

PRODUCTO PRODUCTO DPTOS X Y TOTAL

Dpto. I (Horas/Hombre) 1,600 400 2,000

Dpto. II (Horas/Hombre) 1,200 300 1,500

Total 2,800 700 3,500

Costo Dpto. I 70,865 17,716 88,581

Costo Dpto. II 90,495 22,624 113,119

Total Costo 161,360 40,340 201,700

Tabla No. 12

P R O D U C T O X P R O D U C T O YConcepto Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total TOTAL

Materia Prima 733.700 0,1533 112.501 533.678 0,1533 81.831 194.331

M.O.D. (H/H) 2.800 60 168.000 700 60 42.000

Costos Indirectos 161.360 40.340 201.700

Total Costo de Producción 441.861 164.171 396.031

Unidades Terminadas 1.750 1.060

Costo Unitario de Producción 252,49 154,88

P R O D U C T O Y

Concepto Cantidad C.U Costo Total

PRODUCTO X 1.700 251,057197 426.797

PRODUCTO Y 1.000 154,877950 154.878

TOTAL COSTO DE VENTAS 581.675

PROMOCION Y VENTAS

-Escucha del cliente la necesidad de Producto.

-Presenta al cliente el portafolio de productos y hace sugerencia de artículo indicado según necesidad.

-Acuerda pago y condiciones de entrega.

ADQUI. Y DESP. MATERIALES.

-Adquiere materiales según requerimientos de calidad y entrega.

-Almacena según B.P.M., los materiales, controlando rotación.

-Recibe y despacha materiales Según requerimiento.

MANUFACTURA.

-Requiere los materiales según características del producto y programación de producción. -Verifica calidad de los materiales y del producto terminado.

- Elabora producto según estándares de calidad y requerimientos del cliente.

EMB. Y DESPACHO AL CLIENTE

-Selecciona medio de transporte según el sitio de entrega del producto.

-Prepara el embalaje del producto, atendiendo ubicación del cliente, tipo de transporte y plazo de entrega.

- Efectúa el embalaje y despacho del producto, observando los estándares de calidad.

PROCESOS ESENCIALES

PROCESOS DE APOYOCOMPRAS: Gestiona la adquisición de materias primas e insumos atendiendo estándares de calidad y exigencias económicas. RECURSOS HUMANOS: Administración de Personal, selección, enganche, capacitación, incentivos,seguridad social. TECNOLOGIA Y EQUIPOS: Equipos de producción acordes con las necesidades de la empresa. Software y hardware de apoyo. KNOW HOW : Conocimiento del mercado y del cliente.

ADMINISTRACION Y FINANZAS: Garantiza los recursos necesarios para la operación eficiente de la empresa.

CADENA DE VALOR

DPTO. DE DPTO. DE SOPORTE ADMON DE

CONCEPTO PROD. I PROD. II Y LOGISTICA COMPRAS TOTAL

Gastos de personal 16.800 25200 12.600 22.800 77.400

Seguros 2.080 3120 3.000 4.000 12.200

Mantenimiento Edific ios 5.040 7560 5.600 8.400 26.600

Transporte y Acarreos 1.040 1560 11.700 11.700 26.000

Deprec iac iones 13.000 19500 7.500 10.000 50.000

Varios 800 1200 5.000 2.500 9.500

Total 38.760 58.140 45.400 59.400 201.700

DPTO. DE SOPORTE ADMON DE

A C T I V I D A D E S PROD. Y LOGISTICA COMPRAS

Emision Ord. de Compras XInspecc.y Control recepc. de Materiales XControl y Admón de Materiales X

Corte de Madera X

Montaje de Sillas X

Pulimiento Madera X

Alistamiento Máquinas X

Trasnporte Interno de Materiales X

Control de Calidad X

Emisión Ordenes de Venta y Fact. XEmbaje de Lotes X

Despacho Pedidos X

Materiales ProductoProducto Total

Actividades Directos X Y

Emisión Ordenes de Compra y/o Ventas 30 35 25 90Inspección y Control de Calidad 150 75 48 273Mantenimiento de Materiales en Almacen 1.950.000 1.950.000Corte de Madera 450 270 720Pulimiento y Barnizado de Madera 700 600 1.300Montaje de Sillas 1.300 700 2.000Alistamiento de Máquinas 350 250 600Transporte Interno de Materiales 180 100 280Embalaje de Lotes 50 30 80Despacho de Pedidos 25 15 40Total 1.955.383

Generadores Número de Costo Costo

Actividades Rec lasificadas de Costos Generadores Total Unitario

Emisión Ordenes de Compra Número de

y /o Ventas Ordenes Emitidas 90 9.000 100

Inspecc ión y Control de Calidad Horas Hombre por Lote 273 21.800 80

Mantenimto de Materiales en Almacén Kg. Almacenados 1.950.000 20.000 0

Corte de Madera Horas / Máquina 720 18.000 25

Pulimiento y Barnizado de Madera Horas / Hombre 1.300 35.000 27

Montaje de Sillas Horas / Hombre 2.000 25.000 13

Alistamiento de Máquinas Número de Alistamientos 600 27.500 46

Transporte Interno de Materiales Núm. Transp. Efectuados 280 15.400 55

Embalaje de Lotes Lotes Embalados 80 10.000 125

Despacho de Pedidos Número de Envios 40 20.000 500

Costo Total de las Actividades 1.955.383 201.700

Cantidad de Costo Costo

Actividades Generadores Total Unitario

ACTIVIDADES COMPRA DE MATERIALES

Emisión Ordenes de Compra 30 100 3.000

Inspecc ión y Control de Calidad 150 80 11.978

Mantenimto de Materiales en Almacén 1.950.000 0 20.000

Costo Asoc iado a Materiales 34.978

ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN

Corte de Madera 720 25 18.000

Pulimiento y Barnizado de Madera 1.300 27 35.000

Montaje de Sillas 2.000 13 25.000

Alistamiento de Máquinas 600 46 27.500

Transporte Interno de Materiales 280 55 15.400

Inspecc ión y Control de Calidad 123 80 9.822

Costo Asoc iado a la Producc ión 130.722

ACTIVIDADES DE DISTRIBUCIÓN

Emisión Ordenes de Venta 60 100 6.000

Embalaje de Lotes 80 125 10.000

Despacho de Pedidos 40 500 20.000

Costo Asoc iado a la Distribuc ión 36.000

Costo Total de las Actividades 1.955.383 201.700

CONCEPTO VALORActividades de Compras de Materiales 34.978

Actividades de Producción 130.722

Actividades de Distribución 36.000

Total Costo de Actividades 201.700

Costos por Centros 201.700

Costos por Actividades 201.700

Costo Costo Concepto Cantidad Unitario total

Costo de Adquisición 1,950,000 0.1533 299,000

Emisión Ordenes de Compra 30 100.0000 3,000

Inspección y Control de Calidad 150 79.8535 11,978

Mtto Almacén de Materiales 1,950,000 0.0103 20,000

Costo Total 333,978

Costo Unitario 0.1713

Tabla No. 5

P R O D U C T O X P R O D U C T O Y T O T A L Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total Cantidad Costo Total

corte de Madera 450 25.0000 11,250 270 25.0000 6,750 720 18,000

Pulimiento y Barnizado 700 26.9231 18,846 600 26.9231 16,154 1,300 35,000

Montaje de Sillas 1,300 12.5000 16,250 700 12.5000 8,750 2,000 25,000

Alistamientos 350 45.8333 16,042 250 45.8333 11,458 600 27,500

transporte Interno de Materiales 180 55.0000 9,900 100 55.0000 5,500 280 15,400

Inspección y Control de Calidad 75 79.8535 5,989 48 79.8535 3,833 123 9,822

Total 78,277 52,445 130,722Tabla No. 6

P R O D U C T O X P R O D U C T O YConcepto Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total TOTAL

Materia Prima 733.700 0,1713 125.661 533.678 0,1713 91.403 217.065

M.O.D. (H/H) 2.800 60 168.000 700 60 42.000 210.000

Costo Indirectos 78.277 52.445 130.722

Total Costo de Producción 371.938 185.849 557.787

Unidades Terminadas 1.750 1.060

Costo Unitario de Producción 212,54 175,33

P R O D U C T O X P R O D U C T O YCONCEPTO Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total

Costo de Producción de las Unidades Vendidas 1.700 212,54 361.311 1.000 175,33 175.329

Costos de Comercialización

Embalaje de Lotes 50 125,00 6.250 30 125,00 3.750

Despacho de Pedidos 25 500,00 12.500 15 500,00 7.500

Emision ordenes de Ventas 35 100,00 3.500 25 100,00 2.500

Costo Total de Venta 383.561 189.079

Costo Unitario de Venta 225,62 189,08

CONCEPTO SISTEMA DE COSTEO DIFERENCIAS

  TRADIC. ABC PESOS PORCENT.

         

PRODUCTO X        

Costo Unitario de Ventas 251,06 225,62 25 10,13%

         

Costo Total de Ventas 426.797 383.561 43.236 10,13%

         

PRODUCTO Y        

Costo Unitario de Ventas 154,88 189,08 -34 -22,08%

         

Costo Total de Ventas 154.878 189.079 -34.201 -22,08%

         

TOTALCONCEPTO Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL GENERAL

INSUMOS 207 2,684.03 555,594.21 54 284.02 15,337.08 128 1,996.75 255,584.00 25 2,791.43 69,785.75 896,301.04

MANO DE OBRA DIRECTA 11,935.94 2,470,740.00 2,715.56 146,640.00 10,745.00 1,375,360.00 27,591.20 689,780.00 4,682,520.00

COSTOS INDIREC. 4,714.55 975,910.98 4,618.45 249,396.46 5,235.12 670,095.32 0 9,076.61 226,915.19 2,122,317.96

GASTOS GENER. 6,022.59 1,246,676.62 6,022.59 325,219.99 6,022.59 770,891.82 0 6,022.59 150,564.81 2,493,353.24

TOTAL COSTO Y GTO 25,357.11 5,248,921.81 13,640.62 736,593.53 23,999.46 3,071,931.15 0 45,481.83 1,137,045.75 10,194,492.24

VENTA 51,100.00 10,577,700.00 7,000.00 378,000.00 34,300.00 4,390,400.00 38,500.00 962,500.00 16,308,600.00

UTILIDAD 25,742.89 5,328,778.19 -6,640.62 -358,593.53 10,300.54 1,318,468.85 -6,981.83 -174,545.75 6,114,107.76

Fuente : Costos del Servicio Aplicados a Salud - Ruben Dario Palacio G.

ECOCARDIOGRAMA ELECTROCARDIOGRAMA PRUEBA DE ESFUERZO PRUEBA DE HOLTER

ACTIVIDADES INDUCTOR DE COSTOS

Recepción y Registro del paciente Número Pacientes AtendidosElaborac. Orden de Serv.- Verfic.Pago Número de ProcedimientosEntrega de Resultados Número de ProcedimientosAlistamiento de Sala Número de AlistamientosPreparacion del Paciente Número de ProcedimientosAsistencia en Toma de Exámen N'umero de ProcedimientosToma del Exámen Número de ProcedimientosElaboración Diagnóstico Número de ProcedimientosTranscripción de Resultados Número de Procedimientos

TOTALCONCEPTO Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL GENERAL

INSUMOS 207 2,684.03 555,594.21 54 284.02 15,337.08 128 1,996.75 255,584.00 25 2,791.43 69,785.75 896,301.04

Coordinación y Dirección Medica 207 4,088.00 846,216.00 54 560.00 30,240.00 128 2,744.00 351,232.00 25 3,080.00 77,000.00 1,304,688.00Toma de Exámenes 207 6,132.00 1,269,324.00 54 840.00 45,360.00 128 4,116.00 526,848.00 25 4,620.00 115,500.00 1,957,032.00Alistamiento de Sala 207 514.78 106,560.00 54 394.67 21,312.00 128 388.50 49,728.00 25 1,989.12 49,728.00 227,328.00Preparacion del Paciente 207 343.19 71,040.00 54 263.11 14,208.00 128 777.00 99,456.00 25 3,978.24 99,456.00 284,160.00Asistencia en Toma de Exámen 207 857.97 177,600.00 54 657.78 35,520.00 128 2,719.50 348,096.00 25 13,923.84 348,096.00 909,312.00Transcripción de Resultados 207 411.83 85,248 54 411.83 22,239 128 411.83 52,714 25 411.83 10,296 170,496.00Recepción y Registro del paciente 207 205.91 42,624 54 205.91 11,119 128 205.91 26,357 25 205.91 5,148 85,248.00Elaborac. Orden de Serv.- Verfic.Pago 207 123.55 25,574 54 123.55 6,672 128 123.55 15,814 25 123.55 3,089 51,148.80Entrega de Resultados 207 82.37 17,050 54 82.37 4,448 128 82.37 10,543 25 82.37 2,059 34,099.20TOTAL ACTIVIDADES 207 12,759.59 2,641,236.00 54 3,539.21 191,117.22 128 11,568.65 1,480,787.48 25 28,414.85 710,371.30 5,023,512.00

INSUMOS INDIRECTOS 207 92.57 19,162.98 54 92.57 4,999.04 128 92.57 11,849.57 25 92.57 2,314.37 38,325.96

OTROS COSTOS INDIRECTOS 207 4,210.14 871,500.00 54 4,210.14 227,347.83 128 4,210.14 538,898.55 25 4,210.14 105,253.62 1,743,000.00

GASTOS GENER. 207 6,022.59 1,246,676.62 54 6,022.59 325,219.99 128 6,022.59 770,891.82 25 6,022.59 150,564.81 2,493,353.24

TOTAL COSTO Y GTO 25,768.94 5,334,169.81 14,148.54 764,021.15 23,890.71 3,058,011.42 0 41,531.59 1,038,289.86 10,194,492.24

VENTA 51,100.00 10,577,700.00 7,000.00 378,000.00 34,300.00 4,390,400.00 38,500.00 962,500.00 16,308,600.00

UTILIDAD 25,331.06 5,243,530.19 -7,148.54 -386,021.15 10,409.29 1,332,388.58 -3,031.59 -75,789.86 6,114,107.76

ECOCARDIOGRAMA ELECTROCARDIOGRAMA PRUEBA DE ESFUERZO PRUEBA DE HOLTER

TOTAL

CONCEPTO Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL GENERAL

COSTO Y GTO TOTAL MET.TRADIC. 25,357 5,248,922 54 13,641 736,594 128 23,999 3,071,931 25 45,482 1,137,046 10,194,492

COSTO Y GTO TOTAL MET. ABC 25,769 5,334,170 14,149 764,021 23,891 3,058,011 41,532 1,038,290 10,194,492

VARIACION -412 -85,248 -508 27,428 -109 -13,920 -3,950 -98,756 0

UTILIDAD METODO TRADICIONAL 25,743 5,328,778 -6,641 -358,594 10,301 1,318,469 -6,982 -174,546 6,114,108

UTILIDAD METODO ABC 25,331 5,243,530 -7,149 -386,021 10,409 1,332,389 -3,032 -75,790 6,114,108

DIFERENCIA EN UTILIDAD 412 85,248 508 27,428 -109 -13,920 -3,950 -98,756 0

ECOCARDIOGRAMA ELECTROCARDIOGRAMA PRUEBA DE ESFUERZO PRUEBA DE HOLTER