DERECHO TRIBUTARIO

El porqué de los tributos

Necesidades humanas: múltiples y crecientes. Materiales (alimentación, vestido, habitación) e inmateriales (intelectuales, religiosas, morales).

Existen necesidades que pueden ser satisfechas en forma particular por cada individuo. Hay otras que son requerimientos colectivos o de grupo, que difícilmente pueden ser atendidas solitariamente por el individuo (seguridad, salud, comunicaciones, educación, transporte). Son las llamadas necesidades públicas.

DERECHO TRIBUTARIO

Derivan de ideales comunes de convivencia, seguridad, orden interno, progreso, justicia.

Solamente pueden ser satisfechas por el Estado y son su razón de ser: a) Resguarda la soberanía nacional, b) dicta normas de convivencia en comunidad, c) habilita la coactividad para el cumplimiento de dichas normas (policía), d) organiza la administración de justicia para resolver los conflictos.

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La forma en que se satisfacen estas necesidades es a través de funciones públicas y servicios públicos.

Las primeras corresponden a los objetivos esenciales del Estado: dictar leyes, administrar justicia, defensa externa, mantener el orden interno, emisión de moneda, entre otros. Los segundos, son actividades que satisfacen necesidades públicas de la población (educación, salud, seguridad social).

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Para llevar a cabo esto, el Estado requiere recursos, ingresos. Esta actividad de obtener recursos para realizar los gastos públicos, se llama “actividad financiera”. El Estado puede obtener recursos, o a través de la realización de actividad productiva, explotación o enajenación de sus bienes, préstamos, etc., o a través de la exacción del patrimonio de los particulares, a través de los tributos.

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El Sistema Tributario

Distinción entre régimen tributario y sistema tributario.

Conjunto de tributos, casi siempre inorgánico, con objetivos de recaudación (régimen). Legislación tributaria.

Sistema tributario: es algo más complejo y cualitativamente distinto.

¿Qué es un sistema? Conjunto ordenado y concatenado de elementos, respondiendo a ciertos criterios uniformes, todos dirigidos a la consecución de una finalidad u objetivo.

DERECHO TRIBUTARIO

Sistema Tributario: Conjunto ordenado de normas tributarias que contienen tributos, que persiguen recaudación, entendiendo el bienestar común, no sólo como la búsqueda de a satisfacción de las necesidades públicas, sino el respeto a los derechos de los ciudadanos (también contribuyentes).

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Característica de un sistema tributario:

Administración tributaria eficiente Neutralidad Estabilidad (seguridad jurídica) Simplicidad Equidad (justicia) y proporcionalidad Respeto a los principios del Derecho y a los

derechos fundamentales Debe aspirarse a un sistema tributario, y

no sólo a un régimen tributario.