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Expositores: Lcda. Gazzaneo Orianna. Lcdo. González Nelson. Lcda. Rojas Scarlet. Lcda. Vignieri Vanessa.
Profesora: María Elena Malavé.
UNIVERSIDAD SANTA MARÍADECANATO DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN AUDITORÍA FORENSEAUDITORÍA FORENSE FINANCIERA II
La Auditoría Forense en el Sistema Judicial Acusatorio
El término forense se vincula con la investigación penal para facilitar la administración de la justicia, en la medida en que se busca el aporte de evidencias para que se conviertan en pruebas.
La importancia del informe del auditor forense dentro de una investigación, constituye la principal evidencia del trabajo del investigador forense y el punto de partida para las decisiones que se tomaran a partir de los resultados obtenidos.
Nelson González
Los auditores forenses deben prepararse no solamente en el campo contable y financiero, sino en el campo jurídico y legal, para que en sus investigaciones abarquen el entorno global y no solo el local.
La Auditoría Forense en el Sistema Judicial Acusatorio
Cuando se tenga conocimiento de presuntos hechos delictivos:
-Revisión de la totalidad del expediente penal o de documentos a examinar.
-Elaboración de informe forense o experticia contable-financiera.
-Comparecencia al tribunal.
Nelson González
Código Orgánico Procesal Penal (2012)
Experticias
Artículo 223. El Ministerio Público realizará u ordenará la práctica de experticias cuando para el examen de una persona u objeto, o para descubrir o valorar un elemento de convicción, se requieran conocimiento o habilidades especiales en alguna ciencia, arte u oficio.
El o la Fiscal del Ministerio Público, podrá señalarle a los o las peritos asignados, los aspectos más relevantes que deben ser objeto de la peritación, sin que esto sea limitativo, y el plazo dentro del cual presentarán su dictamen.
Nelson González
Fundamentos Legales en Venezuela de la Auditoria Forense
Código Orgánico Procesal Penal (2012)
Peritos
Artículo 224. Los o las peritos deberán poseer título en la materia relativa al asunto sobre el cual dictaminarán, siempre que la ciencia, el arte u oficio estén reglamentados. En caso contrario, deberán designarse a personas de reconocida experiencia en la materia.
Fundamentos Legales en Venezuela de la Auditoria Forense
Nelson González
Código Orgánico Procesal Penal (2012)
Dictamen pericial
Artículo 225. El dictamen pericial deberá contener; de manera clara y precisa, el motivo por el cual se practica, la descripción de la persona o cosa que sea objeto del mismo, en el estado o del modo en que se halle, la relación detallada de los exámenes practicados, los resultados obtenidos y las conclusiones que se formulen respecto del peritaje realizado, conforme a los principios o reglas de su ciencia o arte.
El dictamen se presentará por escrito, firmado y sellado, sin perjuicio del informe oral en la audiencia.
Fundamentos Legales en Venezuela de la Auditoria Forense
Nelson González
Código Civil de Venezuela (1982)
De la Experticia Artículo 1.422.- Siempre que se trate de una comprobación o de una apreciación que exija conocimientos especiales, puede procederse a una experticia.
Fundamentos Legales en Venezuela de la Auditoria Forense
Los jueces no están obligados a seguir el dictamen de los expertos, si su convicción se opone a ello; y aquí radica la importancia de la labor realizada por los expertos, la cual es equiparada ya a un trabajo de laboratorio por la cantidad de elementos que debe considerar.
Nelson González
Código de Procedimiento Civil (1990)
De la Experticia Artículo 451 La experticia no se efectuará sino sobre puntos de hecho cuando lo determine el Tribunal de oficio, en los casos permitidos por la ley, o a petición de parte. En este último caso se promoverá por escrito, o por diligencia, indicándose con claridad y precisión los puntos sobre los cuales debe efectuarse.
Fundamentos Legales en Venezuela de la Auditoria Forense
Nelson González
El Testigo en el Proceso Judicial Acusatorio
El testigo es aquel que rinde testimonio en una Corte, es simplemente alguien que conoce un hecho y da fe pública de ese hecho bajo juramento, para cumplir con la ley, su testimonio es valorado de acuerdo a la aportación de pruebas en el proceso a favor o en contra del acusado. Puede ser citado por una de las partes, El Estado (parte acusadora) o la defensa.
El testigo de cargo, se considera a un testigo por cuenta de la Fiscalía (Estado) y que sirve para sustentar una tesis acusatoria, este testigo puede ser cuestionado por su credibilidad por la Defensa y quizás termine siendo parte del proceso incriminado por perjuicio o falsedad.
Scarlet Rojas
El Auditor Forense como “Testigo Experto” en la Corte
El Testigo Experto es un profesional o técnico, conocedor a profundidad de un tema y con capacidad de análisis, que pueda servir a la corte para establecer una verdad, por medio de la experiencia y/o pruebas técnicas, que determinan un hecho y que de este testimonio, depende la responsabilidad de un acusado en un hecho imputado.
Scarlet Rojas
El Auditor Forense como “Testigo Experto” en la Corte
El Auditor debe tener una muy completa capacitación, acerca de las diferentes modalidades criminales, con énfasis en delitos económicos y financieros.
Conocimiento de la parte operativa en los diferentes procesos de investigación, seguir cuidadosamente los manuales y las instrucciones del jefe investigador.
El Auditor debe prepararse en la investigación documental.
El Auditor debe tener una capacitación en la forma de entrevistar posibles implicados en la investigación y como presentar un informe testimonial en un lenguaje sencillo para que sea interpretado fácilmente por la fiscalía.
Terminada la investigación, el Auditor Forense debe estar perfectamente preparado en la presentación de su investigación en la Corte.
Scarlet Rojas
El Auditor Forense como “Testigo Experto” en la Corte
Los delitos que usualmente comprometen una investigación en donde el experto Auditor Forense actúa, están tipificados en las siguientes categorías: Lavado de dinero y activos, legitimación y blanqueo de capitales, fraude electrónico, falsificación de informes, etc.
El Crimen de Cuello Blanco, no es un tipo de delito individual, es un delito en donde la participación es múltiple y los peligros a su integridad se acrecientan a medida que vaya progresando la investigación.
Scarlet Rojas
Informe de Auditoria Forense
Orianna Gazzaneo
El informe de investigación es el instrumento mediante el cual se comunican a los usuarios, los resultados alcanzados en el proceso de indagación. Como tal, constituye la principal evidencia del trabajo del investigador forense y el punto de partida para las decisiones que se tomaran a partir de los resultados obtenidos.
• Preciso.• Oportuno.• Exhaustivo.• Imparcial.• Claro.• Relevante.• Completo.
Recomendaciones para la elaboración de un buen informe de auditoría forense
Informe de Auditoria Forense
Orianna Gazzaneo
El informe pericial es considerado un elemento fundamental en todo proceso, donde los hechos tienen que ser demostrados.
En el caso de la Pericia Contable, cuando se trate de hechos donde exista materia económica, los jueces valorarán la forma como se presente el Informe Pericial, considerándolo como un elemento importante sólo si está sustentado con todas las pruebas o las evidencias necesarias, las cuales deben ser objetivas y demostrables.
Informe de Auditoria Forense
Orianna Gazzaneo
La redacción del informe pericial, así como las evidencias o pruebas obtenidas del proceso investigativo de la Auditoría Forense, deben incluir necesariamente características inmersas dentro de los principios del derecho probatorio
Sin embargo, para lograr la convicción del juzgador es necesario considerar otros elementos, como son: • Procedencia de la prueba.• Pertinencia de la prueba.• Legalidad de la prueba.• Oportunidad de la prueba.• Formalidades de lugar, tiempo y modo de la prueba.• Presentación de la prueba.
Comparecencia del experto
Orianna Gazzaneo
Artículo 225 del COPP: “…El dictamen se presentará por escrito, firmado y sellado, sin perjuicio del informe oral en la audiencia”.
Artículo 337 del COPP: “Los expertos o expertas responderán directamente a las preguntas que les formulen las partes y el tribunal. Si resulta conveniente el tribunal podrá disponer que los expertos o expertas presencien los actos del debate. Podrán consultar notas y dictámenes sin que pueda reemplazarse la declaración por su lectura.Esta disposición es aplicable, en lo pertinente, a los intérpretes. En caso de que el experto llamado a comparecer no pudiere asistir por causa justificada, el Juez o Jueza podrá ordenar la convocatoria de un sustituto con idéntica ciencia, arte u oficio de aquél inicialmente”
Fecha Ponente Criterio
Octubre2001
Alejandro Angulo Fontiveros
La experticia se basta por sí sola, por lo que la no comparecencia del experto al juicio oral no causa indefensión al acusado.
Agosto2002
Rafael Pérez Perdomo
El resultado de la experticia debe constar por escrito en el expediente.
Septiembre2002
Blanca Rosa Mármol de León
Si la defensa no se opone la experticia puede incorporarse por su lectura. En virtud del único aparte del artículo 339 del COPP.
Orianna Gazzaneo
Experticia Contable-Financiera
Fecha Ponente Criterio
10 de junio2005
Alejandro Angulo
Fontiveros
La experticia se debe bastar así misma y la incomparecencia de los expertos al debate no impide que tales elementos de prueba puedan ser apreciados por el juez de juicio.
16 de junio 2005
El dictamen pericial de la droga puede valorarse sin la declaración de los expertos, siempre que se cumpla con el procedimiento ya establecido por la Sala Constitucional.
Agosto 2005
Blanca Rosa
Mármol de León
No causa indefensión que el Ministerio Público ofrezca una experticia ordenada al momento de las investigaciones, pero practicada con posterioridad a la audiencia preliminar
Orianna Gazzaneo
Experticia Contable-Financiera
Vanessa Vignieri
Requisitos y Contenido del Informe de Auditoría Forense
La Redacción del Informe Forense debe realizarse de acuerdo con lo estipulado en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y en las Normas Internacionales de Auditoría.
Por ende, deben contener:1.- Los antecedentes de la investigación.2.- La descripción de los procedimientos y pruebas practicadas. 3.- Un análisis de las evidencias o pruebas obtenidas. 4.- Un capítulo en donde se establecen las conclusiones y las recomendaciones específicas del caso investigado.
Vanessa Vignieri
IMPACTO
HECHOS
PERSONASMEDIOS DE COMISIÓN
Requisitos y Contenido del Informe de Auditoría Forense
Vanessa Vignieri
El Informe de Auditoría Forense
Evaluación yFormulación de la
Conclusión
Enfoques Tomados y Métodos Aplicados
Documentos y FuenteDe Información
Hechos y PruebasRecolectadas
Naturaleza y Alcance
Informe del Auditor
Vanessa Vignieri
El Informe de Auditoría Forense
Estructura del Informe de Auditoría Forense:
- Presentación.- Objetivo de la Auditoría.- Antecedentes.- Alcance del Trabajo.- Tareas Realizadas (Métodos).- Lugar de Realización.- Periodo de la Revisión.- Informes Anteriores. - Hallazgos.-Observaciones y Recomendaciones.-Conclusiones de la Auditoría.
Vanessa Vignieri
El Informe de Auditoría Forense
Para que el informe forense exprese demanera correcta las conclusionesnecesarias, las mismas deben: • Especificar la evidencia recopilada de
los hechos pertinentes y las presunciones usadas.
• Explicar los factores importantes considerados para formular las conclusiones.
• Incluir las labores pertinentes, los horarios, el informe del documento y otra información útil.
• Comunicar los resultados del trabajo por parte del auditor forense y/o la opinión de los problemas sometidos.
Vanessa Vignieri
El Informe de Auditoría Forense
• Presentarse información referente al estado en el que se encuentra la organización a la fecha del informe
• La identificación del auditor forense y de la organización.
• Las restricciones en el uso del informe.
• Las limitaciones de la conclusión.
POR SU ATENCION MUCHAS GRACIAS.
