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El Riesgo de Auditoría y sus Efectos sobre el Trabajo del

Auditor Independiente TIPOS DE RIESGO

DE LA AUDITORÍA DE EF

SERVICIO MÁS USUAL DE LOS CP

• Consiste en dictaminar acerca de la razonabilidad de los estados financieros de una entidad con una base de contabilización generalmente aceptada

• (en El Salvador, son las NIIF)

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PASOS QUE SE REALIZAN EN LA AUDITORÍA DE EF

1. Definición de los términos del trabajo de mutuo acuerdo con su cliente;

2. Obtener un amplio conocimiento tanto de la entidad como de su entorno, objetivos, estrategias y desempeño financiero;

3. La evaluación de los sistemas de control interno y control contable diseñados e implementados por la entidad ( por medio de pruebas de pruebas control)



Continuación….. PASOS EN LA AUDITORÍA DE EF

4. La formulación de un plan global y de un programa de auditoría;

5. La obtención de evidencia de auditoría acerca de la razonabilidad de las cifras por medio de pruebas sustantivas, (procedimientos analíticos como pruebas de detalle)

6. El Dictamen de Auditoría (y otros informes



SÓLO SE OBTIENE UNA CERTEZA RAZONABLE

EN LA AUDITORÍA DE EF

• Sólo proporciona a los usuarios de la información financiera una certeza razonable acerca de que dicha información está libre de errores de importancia relativa, es decir, una auditoría nunca brindará certeza total de que la cifras de los estados financieros de una entidad están libres en un 100% de errores.



LIMITACIONES INHERENTES AL PROCESO DE AUDITORÍA

1) Pruebas son selectivas: en los procedimientos de control como sobre las cifras de los EF

2) Sistemas de CI diseñados/operados por seres humanos)

3) Evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva

4) Juicio del auditor en definir la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas y en lo relativo al análisis e interpretar la evidencia como base para sustentar su opinión



Riesgo de Auditoría: CONCEPTO

• La posibilidad de que su opinión sea inapropiada: Que establezca que las cifras de los EF presentan razonablemente la posición financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de la entidad cuando en realidad dichos EF no están preparados ni presentados de forma razonable;

• O por el contrario, que dictamine que las cifras de los EF no presentan razonablemente su situación financiera, sus resultados de operación y sus flujos de efectivo cuando en realidad dichos EF sí están adecuadamente preparados y presentados.



LOS TRES COMPONENTES del Riesgo de Auditoría

1. RIESGO INHERENTE

La susceptibilidad, por naturaleza, que toda

partida contable tiene: de estar registrada, valuada, presentada o revelada en forma errónea.

Las estimaciones y las provisiones son dos de las partidas de mayor riesgo inherente

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2. RIESGO DE CONTROL

El riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otros

saldos o clases, y no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad

LOS TRES COMPONENTES del Riesgo de Auditoría 2/3



• EN LA PRÁCTICA EL RIESGO DE CONTROL

Es la probabilidad de que los SCI y control contable que han sido diseñados e implementados por la administración de una entidad, sean incapaces de prevenir o en su defecto detectar y corregir errores de importancia relativa en las cifras de sus EF

(SCI : sistemas de control interno)




3. RIESGO DE DETECCIÓN

Es el riesgo de que un auditor no detecte una representación errónea que exista en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas




EL RIESGO DE DETECCIÓN ES RESPONSABILIDAD DIRECTA DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Es la posibilidad de que éste cometa errores a lo largo del desarrollo de la auditoría de los EF de una entidad, los cuales lo conduzcan a emitir una opinión equivocada




EL RIESGO DE DETECCIÓN SE DERIVA DE DOS FACTORES

1) RIESGO DE MUESTREO Que transacciones o saldos que contienen representaciones erróneas de importancia

relativa no sean seleccionados en la muestra 2) RIESGOS NO ASOCIADOS CON EL MUESTREO Que el auditor no ponga toda su diligencia o haga pobre supervisión, o sea inexperto en detectar saldos que contienen representaciones erróneas de importancia

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El Riesgo de Auditoría afecta el diseño y ejecución de los

Procedim. de auditoría A. RESPUESTA GLOBAL A LOS RIESGOS ALTOS EVALUADOS:

1) Designar personal experimentado en el equipo de trabajo 2) Enfatizar al equipo mantener un alto nivel de escepticismo

profesional al compilar y evaluar evidencia de auditoría 3) Ejercer una estricta supervisión sobre el trabajo que desarrolla su personal asistente 4) Utilizar especialistas cuando las circunstancias del trabajo de auditoría lo ameriten y 5) realizar procedimientos de auditoría en fechas muy

cercanas al corte de los estados financieros



Cont.El Riesgo de AUD afecta el diseño y ejecución de los Procedimientos de auditoría

B. PRUEBAS DE CONTROL:

El nivel de riesgo de auditoría es básico para definir la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría cuyo objetivo es comprobar la efectividad tanto del diseño como de la operación de los SCI implementados por la entidad auditada.

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• PRUEBAS DE CONTROL Si el auditor enfrenta un nivel alto de riesgo de auditoría,

deberá diseñar diversos procedimientos de auditoría para comprobar lo adecuado del diseño y lo eficaz de la operación de los controles .

Puede probar un mismo control de diversas formas tales como: investigando con la administración, aplicando procedimientos analíticos

Asimismo, el auditor deberá también ampliar el tamaño de las muestras para la verificación de dichos controles




C. PRUEBAS SUSTANTIVAS Al igual que en los 2 casos anteriores, el R. de AUD afecta de

forma directa la definición de la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas sustantivas que tienen por objeto, determinar, si las cifras de los EF están registradas, valuadas, y reveladas de forma razonable de acuerdo con las NIIF

En el caso de que el auditor, independiente haya determinado el nivel evaluado de riesgo de auditoría como alto, deberá utilizar diversos procedimientos para comprobar que el saldo de una partida de los estados financieros está razonablemente valuada y presentada




• …C. PRUEBAS SUSTANTIVAS

(Ej: En Cuentas por cobrar,

además de confirmar su saldo por medio de terceros, deberá realizar pruebas adicionales como la verificación de eventos posteriores o el análisis de la antigüedad de los saldos. Lo anterior, a efecto de corroborar de forma adecuada la razonabilidad de dicha partida)




• ……….C. PRUEBAS SUSTANTIVAS Asimismo, el auditor deberá ampliar los

tamaños de sus muestras y deberá también aplicar procedimientos de auditoría en fechas muy cercanas al corte de los EF,

incluyendo en la medida que sea posible, el factor sorpresa al momento de ejecutar sus pruebas




CONCLUSION SOBRE EL RIESGO DE AUDITORÍA

La información financiera es un insumo principal para el desarrollo del comercio internacional y toma de decisiones financieras y económicas;

Por lo que resulta de suma importancia que las cifras de los EF de toda entidad presenten de forma razonable su posición financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de éstas (que espera el público y otras instancias)



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