Estructura del presupuesto jonomora

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTOESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

La estructura global del presupuesto de ingresos y gastos de las Empresas Sociales del Estado se encuentra establecida de la siguiente forma:

INGRESOSINGRESOS GASTOSGASTOS

DISPONIBILIDAD INICIAL FUNCIONAMIENTO

INGRESOS CORRIENTES OPERACIÓN

RECURSOS DE CAPITAL SERVICIO DE LA DEUDA

INVERSIÓN

DISPONIBILIDAD FINAL

CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Por su parte, la desagregación de los gastos se encuentra clasificada en las cuentas, subcuentas, clasificadores contables y objetos del gasto que se presenta en el cuadro adjunto:

Código Concepto

A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

1000000 Gastos de Personal

1010100 Servicios Personales Asociados a la Nómina

1010101 Sueldos

1010102 Horas extras

1010103 Prima Técnica

1010104 Otros

1010200 Servicios Personales indirectos

1010300 Contribuciones nómina sector privado

1010301 Contribuciones nómina sector privado - sin situación de fondos

1010302 Contribuciones nómina sector privado - otros

1010400 Contribuciones nómina sector público

1010401 Contribuciones nómina sector público - sin situación de fondos

1010402 Contribuciones nómina sector público - otros

3.3 CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS3.3 CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

2000000 Gastos Generales

2010100 Adquisición de bienes

2010101 Mantenimiento Hospitalario

2010102 Otros

2010200 Adquisición de servicios


2010202 Otros

2010300 Impuestos y multas

3000000 Transferencias Corrientes

3100000 Transferencias al sector público

3100001A otras Entidades Públicas

del Orden Territorial3200003

A Otras Entidades Públicas

3200000 Transferencias de Previsión y Seguridad Social

3200100 Pensiones y Jubilaciones

3200200 Cesantías

3200300 Otras Transferencias de Previsión Social

3300000 Otras Transferencias

3300100 Sentencias y Conciliaciones

3300200 Destinatarios de otras transferencias

Código Concepto

3.3 CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS3.3 CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

DISPONIBILIDAD FINALE

Proyectos8002100

Gastos Operativos de Inversión8002000

Proyectos8001100

Formación Bruta de Capital8001000

Programas de Inversión8000000

GASTOS DE INVERSIONC

Intereses, Comisiones y Gastos7002200

Amortizaciones7002100

SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA7002000

Intereses, Comisiones y Gastos7001200

Amortizaciones7001100

SERVICIO DE LA DEUDA INTERNA7001000

DEUDA PUBLICAB

Gastos complementarios e Intermedios4200200

Compra de Bienes para la Prestación de Servicios4200100

Gastos de Prestación de Servicios4200000

Compra de bienes para la venta4100100

Gastos de Comercialización4100000

Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios4000000

ConceptoCódigo

DEFINICIONES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

El presupuesto de gastos está compuesto por gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial y de producción, servicio de la deuda y gastos de inversión.

El presupuesto de funcionamiento se clasifica en cuatro cuentas que son: 1. Gastos de Personal2. Gastos Generales3. Transferencias Corrientes4. Gastos de Comercialización y Prestación de Servicios

El Servicio de la Deuda se clasifica en dos cuentas que son: 1. Servicio de la Deuda Interna2. Servicio de la Deuda Externa

Para los Gastos de Inversión, los programas de inversión constituyen sus Cuentas.

Las anteriores cuentas se dividen en subcuentas y clasificadores contables, los cuales se clasifican por objeto del gasto.

La relación de cuentas, subcuentas, clasificadores del gasto y objetos del gasto es la siguiente:

DEFINICION DE LOS CLASIFICADORES DE LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO (A.)

Gastos de PersonalGastos de PersonalCorresponde a los gastos en que incurre la empresa, para proveer los cargos definidos en la planta de personal, así como la contratación de personal para labores específicas o la prestación de servicios profesionales.

Los gastos de personal están clasificados contablemente por Gastos de Administración y Gastos de Operación.

Los Los Gastos de AdministraciónGastos de Administración corresponden a los gastos de personal en que incurre la empresa, relacionados con sus Áreas Funcionales de Dirección Corporativa y de Apoyo Logístico, tales como la Junta Directiva, el Despacho de la Gerencia, las Oficinas de Planeación, Jurídica, Personal, Finanzas y Administrativa.

Los Los Gastos de OperaciónGastos de Operación corresponden a los gastos de personal en que incurre la Empresa en su Área Funcional de Atención al Usuario, en desarrollo de su operación básica u objeto social o económico, y por tanto en cada uno de los servicios que presta.

Esta diferenciación, en el caso de las Empresas Sociales del Estado, permite establecer el peso económico de los servicios personales directamente atribuibles a la prestación de servicios de salud, y los atribuibles a la administración. Sin embargo, para efectos de la sencillez en la discriminación de rubros para la mayor parte de las Empresas, se podrán considerar un solo grupo de rubros, siendo dado a la contabilidad y a las estructuras de costos de las Instituciones, establecer las diferenciaciones necesarias. En la presente guía no se hará la diferenciación.

Recuerde que...

Cada E.S.E. es una unidad económica, y son la complejidad de la

prestación de servicios y el volumen de actividades los determinantes

de la necesidad o no de la utilización de los clasificadores contables

(Gastos de Administración y Gastos de Operación).

Si esta discriminación no se realiza presupuestalmente, la contabilidad

sí la realiza.

Los gastos de personal (indistintamente si son administrativos u operativos) se clasifican en los siguientes objetos del gasto:

Servicios personales asociados a la nóminaComprende la remuneración por concepto de sueldos y demás factores salariales legalmente establecidos, de los servidores públicos vinculados a la planta de personal sean empleados públicos o trabajadores oficiales. Incluye el pago de horas extras, recargo nocturno, sueldo de vacaciones e indemnización de vacaciones.

Teniendo en cuenta la importancia económica de algunos de los componentes de este gasto, los servicios personales asociados a la nómina se han de descomponer en:

SueldosPor este ordinal se debe presupuestar el valor del plan de cargos vigente, con el incremento, de acuerdo con la disponibilidad presupuestal.

Horas ExtrasConstituida por la previsión de pagos a los empleados y funcionarios de la Empresa Social del Estado por laborar en horas diferentes a las establecidas en el contrato de trabajo.

Prima Técnica

De acuerdo con las normas vigentes, es necesario presupuestar en este rubro el conjunto de pagos a realizar como reconocimiento a los trabajadores de la E.S.E. de acuerdo con sus méritos académicos.

Otros

Por este concepto se deben programar los gastos generados por los siguientes conceptos:

Otros conceptos que se deben programar dentro de los gastos generados por los siguientes conceptos:

1.La Bonificación por Productividad

2.Gastos de representación

3.Bonificación por servicios prestados

4.Subsidio de alimentación.

5.Auxilio de transporte

6.Prima de servicios

7.Prima de vacaciones

8.Prima de Navidad

9.Otras primas

10.Bonificación especial de recreación.

Los demás conceptos de servicios personales deben corresponder a lo estrictamente autorizado por la ley. (CONVENCIONES COLECTIVAS Y/O LAUDOS ARBITRALES)

Servicios personales indirectosSon gastos destinados a atender la contratación de personas jurídicas y naturales para que presten servicios calificados o profesionales, cuando no puedan ser desarrollados con personal de planta. Incluye la remuneración del personal que se vincule en forma ocasional, para desarrollar actividades netamente temporales o para suplir a los servidores públicos en caso de licencias o vacaciones.

HONORARIOSREMUNERACION POR SERVICIOS TECNICOSSUPERNUMERARIOSDe acuerdo con lo anterior, existe la posibilidad que una E.S.E. subcontrate algunos servicios que no esté en capacidad de prestar, o sobre los cuales resulte más rentable su contratación desde el punto de vista económico y social que su prestación directa.

Contribuciones inherentes a la nómina al sector privado

Corresponde a las contribuciones legales que debe hacer la Empresa Social del Estado como empleador, que tienen como base la nómina del personal de planta, destinadas a entidades del sector privado, tales como, Cajas de Compensación Familiar, Fondos privados de Pensiones y Cesantías, E.P.S., y Administradoras de

Riesgos Profesionales.

:

Contribuciones inherentes a la nómina al sector público

Corresponde a las contribuciones legales que debe hacer la empresa como empleador, y que tienen como base la nómina del personal de planta, destinadas a entidades del sector público tales como, SENA, ICBF, ESAP, e Institutos Técnicos Industriales.

Contribuciones Sin Situación de Fondos

Incluye aquellas certificadas por la E.S.E. para el pago de cesantías, cotizaciones para Pensiones y Salud, para ser cubiertas por el Sistema General de Participaciones para aportes patronales sin situación de fondos. Para efectos de la clasificación, también se han diferenciado entre las destinadas al sector privado, y al sector público.

Contribuciones con otras fuentes de financiación

Corresponde a las contribuciones no cubiertas por el Sistema General de Participaciones.

Gastos GeneralesSon los gastos relacionados con la adquisición de bienes y servicios necesarios para que la Empresa cumpla con las funciones asignadas por la constitución y la ley, y con el pago de los impuestos y multas a que estén sometidos legalmente.

A pesar que en la presente guía se recomienda no realizar la discriminación, los gastos generales están clasificados contablemente por Gastos de Administración y Gastos de Operación.

Los Los Gastos de AdministraciónGastos de Administración corresponden a los gastos generales en que incurre la empresa relacionados con su Áreas Funcionales de Dirección y Apoyo Logístico, tales como la Junta directiva, el despacho de la Gerencia, las Oficinas de Planeación, Jurídica, Personal, Finanzas y Administrativa.

Los Los Gastos de OperaciónGastos de Operación corresponden a los gastos generales en que incurre la empresa en su Área Funcional de Atención al Usuario y por tanto cada uno de los servicios que presta.

Los gastos generales, indistintamente si son administrativos u operativos se clasifican en los siguientes objetos del gasto:

Adquisición de bienesAdquisición de bienes

Involucra la compra de bienes muebles, tangibles e intangibles, duraderos y de consumo, destinados a apoyar las áreas funcionales de Dirección, de Apoyo Logístico y de Atención al Usuario, en la Empresa Social del Estado.

Aquellos destinados a las áreas funcionales de Dirección y de Apoyo Logístico, tales como compra de equipo (maquinaria y equipo, muebles y enseres y equipo de oficina, equipos de comunicación y computación, equipo de transporte, tracción y elevación, herramientas, repuestos y accesorios), papelería, y útiles de escritorio, libros, suscripción a revistas, materiales y suministros de administración, combustibles, elementos de aseo, dotación a trabajadores, elementos de mantenimiento a las áreas de administración, materiales de oficina, impresos y publicaciones entre otros, afectarán los gastos de Administración.

Dada la importancia de este rubro dentro del presupuesto de las E.S.E., los Gastos de Operación correspondientes a la Adquisición de Bienes, se subdividen en:

Otros

Se incluyen aquí los demás bienes adquiridos dentro de los gastos operacionales, destinados a la prestación de servicios de salud, como la ropa hospitalaria y quirúrgica, las materias primas para su confección, los elementos para la lavandería, los elementos de lencería, entre otros.

Mantenimiento HospitalarioMantenimiento Hospitalario

De acuerdo con lo establecido en el artículo 189 de la Ley 100 De acuerdo con lo establecido en el artículo 189 de la Ley 100 de 1993 “Los hospitales públicos y los privados en los cuales el de 1993 “Los hospitales públicos y los privados en los cuales el valor de los contratos suscritos con la Nación o las entidades valor de los contratos suscritos con la Nación o las entidades territoriales representen más del treinta por ciento (30%) de sus territoriales representen más del treinta por ciento (30%) de sus ingresos totales, deberán destinar como mínimo el 5% del total ingresos totales, deberán destinar como mínimo el 5% del total de su presupuesto a las actividades de mantenimiento de la de su presupuesto a las actividades de mantenimiento de la infraestructura y la dotación hospitalaria”.infraestructura y la dotación hospitalaria”.

Este objeto de gasto considera el gasto programado para la Este objeto de gasto considera el gasto programado para la adquisición de bienes tendientes a la reposición, conservación adquisición de bienes tendientes a la reposición, conservación y reparación.y reparación.

Generales, como compra de equipo, papelería, materiales de oficina, impresos y publicaciones,

Adquisición de servicioAdquisición de servicioComprende la contratación y el pago a personas jurídicas y naturales por la prestación de un servicio que complemente el desarrollo, sea del área funcional de Dirección o del área funcional de Apoyo Logístico, y permitan mantener y proteger los bienes que son de su propiedad o están a su cargo.

Incluye entre otros el pago de servicios públicos, comisiones bancarias y por ventas, el arrendamiento de inmuebles, viáticos y gastos de viaje.

Dada la importancia de este rubro dentro del presupuesto de las E.S.E., los Gastos de Operación de Adquisición de Servicios se subdividen en:

Mantenimiento Hospitalario Mantenimiento Hospitalario

Este objeto de gasto considera el gasto programado para la adquisición de servicios tendientes a la reposición, conservación y reparación de las instalaciones y equipos de la Empresa.

OtrosOtrosSe incluyen aquí los demás servicios adquiridos dentro de los gastos generales, como viáticos y gastos de viaje, servicios públicos domiciliarios, seguros, comunicaciones, transporte, publicidad, arrendamientos, vigilancia y aseo, capacitación, bienestar social y los gastos imprevistos, entre otros.

Impuestos y multasImpuestos y multas

Con cargo a ésta se atenderá el pago de impuestos nacionales y territoriales de los que por mandato legal sean las Empresas sujeto pasivo. Así mismo, atiende las multas que la autoridad competente le imponga a la empresa.

Transferencias Corrientes

Son recursos que transfieren las Empresas Sociales del Estado a entidades públicas, con fundamento en un mandato legal, que no constituyen una contraprestación en bienes y servicios. De igual forma, involucra las apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad social, cuando la empresa asume directamente la atención de la misma.

Las transferencias corrientes se clasifican en tres subcuentas que son: Transferencias al sector público, transferencias de previsión y seguridad social y otras transferencias. En los casos en donde no quede plenamente identificado el objeto del gasto, se creará un ordinal que lo identifique.

Transferencias al Sector Público

Estas transferencias corresponden a las apropiaciones que las Empresas destinan con fundamento en mandato legal, a entidades públicas del orden nacional y territorial, del sector central y descentralizado, para que desarrollen un fin específico. Se clasifican por el siguiente objeto del gasto:

A Entidades Públicas del Orden Territorial

Transferencias a entidades públicas del nivel departamental, distrital o municipal, sea que se trate del sector central o descentralizado.

A Otras Entidades Públicas

Transferencias a entidades públicas del nivel nacional o que no pertenecen a la rama ejecutiva del poder público.

Transferencias de Previsión y Seguridad SocialTransferencias de Previsión y Seguridad Social

Pensiones y jubilaciones

Son los pagos por concepto de nóminas de pensionados y jubilados. que las E.S.E. hacen directamente, en los términos señalados en las normas legales vigentes.De acuerdo con lo establecido en el artículo 24 del Decreto 530 de 1994 “Las instituciones de salud continuarán con la responsabilidad de presupuestar y pagar directamente las pensiones a que están obligadas, en los términos del artículo 242 de la Ley 100 de 1993, hasta el momento en que se firme el contrato en el cual se establece la concurrencia para el pago de la0 deuda”.Mientras se determina la fecha de la firma del mencionado contrato, se sugiere presupuestar una partida que cubra el año completo. Una vez se formalice el convenio de concurrencia, el saldo por este objeto del gasto, deberá trasladarse al concepto Fondo Pasivo Prestacional - concurrencia.

CesantíasCesantías

Son los pagos por concepto de cesantías que las Empresas Sociales del Son los pagos por concepto de cesantías que las Empresas Sociales del Estado hacen directamente al personal, conforme al régimen especial que le Estado hacen directamente al personal, conforme al régimen especial que le señala la Ley 100, y la compilación realizada a través de la Circular de señala la Ley 100, y la compilación realizada a través de la Circular de agosto 26 de 1996, del Ministerio de Saludagosto 26 de 1996, del Ministerio de Salud..

Por este objeto del gasto se debe presupuestar en los términos del inciso 5 Por este objeto del gasto se debe presupuestar en los términos del inciso 5 del artículo 15o. del Decreto 2676 de 1993, el valor estimado de las del artículo 15o. del Decreto 2676 de 1993, el valor estimado de las cesantías de los trabajadores no afiliados que se retiren de la institución cesantías de los trabajadores no afiliados que se retiren de la institución durante la presente vigencia fiscal y por lo tanto se requiera efectuar el pago durante la presente vigencia fiscal y por lo tanto se requiera efectuar el pago directodirecto de las mismas, hasta tanto se firme el contrato de concurrencia del de las mismas, hasta tanto se firme el contrato de concurrencia del pasivo prestacional del sector salud. El saldo existente al momento de pasivo prestacional del sector salud. El saldo existente al momento de formalizar el contrato de concurrencia deberá trasladarse al concepto Fondo formalizar el contrato de concurrencia deberá trasladarse al concepto Fondo Pasivo Prestacional - concurrencia.Pasivo Prestacional - concurrencia.

Otras Transferencias de Previsión y Seguridad SocialOtras Transferencias de Previsión y Seguridad Social

Comprende las transferencias que las Empresas deban efectuar por concepto Comprende las transferencias que las Empresas deban efectuar por concepto de previsión y seguridad social no comprendidas en las anteriores.de previsión y seguridad social no comprendidas en las anteriores.

Otras Transferencias CorrientesOtras Transferencias Corrientes

Son recursos que transfieren las Empresas a personas jurídicas o naturales, Son recursos que transfieren las Empresas a personas jurídicas o naturales, con fundamento en un mandato legal, que no constituyen una con fundamento en un mandato legal, que no constituyen una contraprestación en bienes y servicios, y que no se pueden clasificar en las contraprestación en bienes y servicios, y que no se pueden clasificar en las anteriores subcuentas de transferencias corrientes.anteriores subcuentas de transferencias corrientes.

Sentencias y Conciliaciones

Son pagos que deben hacer las Empresas como efecto del acatamiento de un fallo judicial, de un mandamiento ejecutivo o una conciliación ante autoridad competente, en los que se le condene u ordene resarcir un derecho a terceros.

Destinatarios de las otras transferencias corrientes

Son recursos que transfieren las Empresas a personas jurídicas o naturales, públicas o privadas, con fundamento en un mandato legal, que no constituyen una contraprestación en bienes y servicios, y que no se pueden clasificar en las anteriores subcuentas de transferencias corrientes.

Se clasifican por el siguiente objeto del gasto:Se clasifican por el siguiente objeto del gasto:

Definición de los Gastos de Operación Comercial y de Definición de los Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios Prestación de Servicios

Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes y Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes y servicios que participan directamente en el proceso de servicios que participan directamente en el proceso de prestación del Servicio de Salud o que se destinan a la prestación del Servicio de Salud o que se destinan a la comercialización, los cuales no constituyen un apoyo comercialización, los cuales no constituyen un apoyo logístico para el cumplimiento de sus funciones.logístico para el cumplimiento de sus funciones.

Está se clasifica en las siguientes cuentas:Está se clasifica en las siguientes cuentas:

Gastos de Comercialización

Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes y servicios destinados a la comercialización, los cuales no constituyen un apoyo logístico para el cumplimiento de sus funciones.Estos se clasifican en las subcuentas compra de bienes para la venta y en compra de servicios para la venta.

Compra de Bienes para la Venta

Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes destinados a la venta, sin transformación.

Para las Empresas Sociales del Estado son especialmente comunes las compras de bienes para la venta a través de la farmacia, ya que tales mercancías son vendidas directamente a los usuarios por ventanilla.

Sin embargo, y Aunque en principio se considera que tales bienes son adquiridos exclusivamente para su comercialización, sin destinarlos a su consumo en la prestación del servicio de salud, el rigor de su aplicación separada de la adquisición de bienes para la prestación del servicio depende de la complejidad organizativa de la E.S.E.

Para Instituciones que prestan servicios de mediana y alta complejidad, que a la vez tienen alto número de pacientes, y tienen claramente separada la actividad de comercialización a través de la farmacia hacia el público, de la utilización de medicamentos para su consumo por parte de los pacientes de la Institución a través de la prestación de los servicios, separar estos rubros presupuéstales puede ser necesario, e incluso ser una prueba de organización y clarificación administrativa.

Para Instituciones de bajo nivel de complejidad y organización sencilla, tal separación, aunque posible y viable, puede constituirse en una dificultad administrativa y fuente de modificaciones innecesarias al presupuesto durante el año. Para estas instituciones resulta más viable la utilización (tanto para las ventas directas al público, como para la utilización de medicamentos hacia los pacientes) del rubro de Compra de Bienes para la Venta únicamente.

Compra de bienes para la Prestación de Servicios

Se trata de gastos que realizan las E.S.E. para adquirir material u otros insumos necesarios en los procesos de producción de los servicios.

Se incluyen aquí los suministros requeridos para la atención de los usuarios de los servicios de salud, tales como material médico quirúrgico, oxígeno, materiales para odontología, laboratorios, y imagenologíaimagenología,, y otros insumos utilizados directamente en la prestación de los servicios de salud.

Gastos de Prestación de Servicios Eliminado de servicios

Como se observó anteriormente (en la Compra de Bienes para la Venta), la inclusión en este rubro de los medicamentos para consumo por parte de los pacientes hospitalizados, dependerá de la complejidad de la prestación de los servicios, de la frecuencia de uso de medicamentos en los mismos, y de la clara separación de las actividades de la farmacia con venta directa al público, y de la inclusión de medicamentos en los servicios de salud.

Eliminado y rayos X.

Gastos Complementarios e Intermedios Gastos Complementarios e Intermedios

Se incluyen aquí las compras de alimentación Se incluyen aquí las compras de alimentación y demás insumos diferentes a los anteriores, y demás insumos diferentes a los anteriores, requeridos requeridos alimentación, requeridaalimentación, requerida para el para el desarrollo de las actividades programadasdesarrollo de las actividades programadas

Alimentación y demás insumos diferentes a los anteriores, requeridos.

DEFINICIÓN DE LOS CLASIFICADORES DEL SERVICIO DE LA DEUDA (B.).

Constituye el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones, de empréstitos contratados con acreedores nacionales e internacionales y que se paguen en pesos colombianos o en moneda extranjera.

Es de resaltar que los créditos de tesorería no tienen efectos presupuéstales y deben ser pagados antes del 31 de diciembre de la vigencia con los ingresos de la misma. Los intereses que generen se cancelarán con cargo a gastos generales.El servicio de la deuda se clasifica en las cuentas de Servicio de la Deuda Pública Interna y Externa.

3.4.2.13.4.2.1 Servicio de la Deuda InternaServicio de la Deuda Interna

Constituye el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones, de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos.

El servicio de la deuda interna se clasifica en las subcuentas amortización deuda pública interna e intereses, comisiones y gastos deuda pública interna.

3.4.2.1.1 Amortización Deuda Publica Interna

Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por la amortización de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos. Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Nación, Departamentos, Municipios, Proveedores, Entidades Financieras y Títulos valores.

3.4.2.1.23.4.2.1.2 Intereses, Comisiones y Gastos Deuda Pública InternaIntereses, Comisiones y Gastos Deuda Pública Interna

Es monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos. Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Nación, Departamentos, Municipios, Proveedores, Entidades Financieras y Títulos valores.

Servicio de la Deuda Externa

Constituye el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados con acreedores del exterior y que se paguen en moneda externa.

El servicio de la deuda externa se clasifica en las subcuentas amortización deuda pública externa e intereses, comisiones y gastos deuda pública extranjera.

Amortización Deuda Publica Externa

Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por la amortización de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda externa. Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Banca Comercial, Banca de Fomento, Gobiernos, Organismos multilaterales, Proveedores y Títulos valores.

Intereses, Comisiones Y Gastos Deuda Pública Externa

Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda externa.Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Banca Comercial, Banca de Fomento, Gobiernos, Organismos multilaterales, Proveedores y Títulos valores.

DEFINICION DE LOS CLASIFICADORES DEFINICION DE LOS CLASIFICADORES DE LOS GASTOS DE INVERSION (C.)DE LOS GASTOS DE INVERSION (C.)

3.4.3.13.4.3.1 Programas de Inversión (8000000)Programas de Inversión (8000000)

Son programas los constituidos por las apropiaciones destinadas a actividades Son programas los constituidos por las apropiaciones destinadas a actividades homogéneas en un sector de acción económica, social, financiera o administrativa a fin homogéneas en un sector de acción económica, social, financiera o administrativa a fin de cumplir con las metas fijadas por la Empresa, a través de la integración de esfuerzos de cumplir con las metas fijadas por la Empresa, a través de la integración de esfuerzos con recursos humanos, materiales y financieros asignados. Estos se clasifican en las con recursos humanos, materiales y financieros asignados. Estos se clasifican en las subcuentas formación bruta de capital y gastos operativos de inversión.subcuentas formación bruta de capital y gastos operativos de inversión.

Formación Bruta de CapitalFormación Bruta de Capital

Corresponden a las inversiones que hace la empresa que permiten incrementar la capacidad de producción y la productividad a través del desarrollo de la infraestructura física, incluyendo la compra de equipo médico - científico, equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería e inmuebles, y su remodelación, ampliación, modificación (tales como creación de bibliotecas, capillas, entre otros).

Estos se clasifican por objeto del gasto en proyectos de inversión, los cuales llevarán un código correspondiente a cada uno, dentro del grupo 8001100.

DISPONIBILIDAD FINAL (D.).DISPONIBILIDAD FINAL (D.).

La disponibilidad final es un resultado obtenido de restar a la suma de la disponibilidad inicial y del valor total de los ingresos de la vigencia el valor total de los gastos de la misma, no constituyendo una apropiación para atender gastos y reflejan solamente un excedente de recursos.

PROCEDIMIENTO PRESUPUESTAL

• Eficiencia, por tratarse de procedimientos aplicados con la menor cantidad posible de pasos, respetando las características normativas en materia presupuestal.

• Integración, por mostrar la forma como las Unidades de presupuesto han de trabajar en conjunto con las demás dependencias de la Empresa Social del Estado.

• Claridad de responsables, por encontrarse en cada caso establecida la Unidad que debe efectuar cada paso del procedimiento.

PASOS PROCEDIMENTALES

La presente guía sobre procedimientos a aplicar en las Unidades Presupuéstales y en los procesos de contratación de las Empresas Sociales del Estado, permite reconocer actividades con las siguientes características:

Recuerde que...

La denominación de las unidades dentro de la estructura jerárquica de la Empresa Social del Estado se hace de manera genérica, sin que por ello se considere que deban existir con el nombre propuesto, e incluso que deban existir como unidades con identidad propia. Es la complejidad y eficiencia administrativa de la Institución, la que indica la existencia y las denominaciones de sus áreas funcionales y unidades Operativas.

AREA: PRESUPUESTO

1 Elaboración del Presupuesto de Ingresos de Rentas y Recursos Propios

PROVEEDORPROVEEDOR INSUMOSINSUMOS PROCESOPROCESO RESULTADORESULTADO CLIENTECLIENTE

Áreas que generan ingresos

de recursos propios

Proyección de ingresos por cada

uno de los Conceptos de rentas Propias

Unidad de Presupuesto revisa

las cifras y las bases de cálculo

Proyecciones revisadas

Unidad de Presupuesto


Proyecciones de ingreso Revisadas

Realización de ajustes y

recomendaciones

Primer borrador de presupuesto de

ingresos de rentas propias

Áreas que generan ingresos de

recursos propios

Áreas que generan ingresos

de recursos propios

Proyecciones con Ajustes y

recomendaciones

La respectiva área revisa ajustes evalúa, hace

ajustes y devuelve a Unidad de Presupuesto

Proyecciones ajustadas y

revisadas por las áreas respectivas




revisadas por las Áreas respectivas

Presupuesto elabora Proyecto de ingresos y recursos

propios

Presupuesto de ingresos de

recursos propiosUnidad de

Presupuesto

ÁREA: PRESUPUESTO

2 Elaboración del Presupuesto de Ingresos por Transferencias2 Elaboración del Presupuesto de Ingresos por Transferencias

PROVEEDOR INSUMOS PROCESO RESULTADO CLIENTE

Ministerio de

Salud Secretaría de Hacienda

Departamental o Municipal

Proyección de ingresos por

transferencia de Situado fiscal y Rentas Cedidas


revisa las cifras y Establece las

bases de cálculo




Proyecciones de ingreso por

Situado Fiscal y Rentas Cedidas

Revisadas

Hace ajustes recomendaciones

Primer

borrador de presupuesto de

ingresos por situado fiscal

Gerencia de la E.S.E.



revisadas por la Gerencia de la

E.S.E.

Presupuesto elabora Proyecto de ingresos por

situado fiscal

Presupuesto de ingresos de situado fiscal


ÁREA: PRESUPUESTO

3 Elaboración del Presupuesto de Ingresos por Recursos del Crédito y Recursos del Balance


Contabilidad


recursos del crédito recursos del

balance

Presupuesto revisa las cifras y las

bases de cálculoProyecciones

revisadasUnidad de

presupuesto




balance revisadas

Hace ajustes y recomendaciones

Borrador de presupuesto con

ajustes y recomendaciones

Contabilidad

ContabilidadBorrador de

presupuesto con ajustes y

recomendaciones

Contabilidad evalúarecomendaciones y

hace ajustes


ajustes de contabilidad




ajustes de contabilidad

Presupuesto elabora el

Presupuesto de recursos del crédito

y recursos del balance

Presupuesto de ingresos de


balance


ÁREA: PRESUPUESTOÁREA: PRESUPUESTO

4 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Funcionamiento 4 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Funcionamiento (Servicios Personales) (Servicios Personales)


Unidad Administrativa

Proyección de gastos por servicios

personales

Unidad de Presupuesto revisa

las cifras y establece bases de

cálculo

Proyecciones iniciales




Hace ajustes

Borrador de presupuesto de

gastos por Servicios Personales



Borrador de presupuesto

ajustado y con recomendaciones

Evalúa recomendaciones y

hace ajustes


Servicios Personales



Borrador aprobado

Elabora presupuesto De

gastos de Servicios personales

Presupuesto de gastos de

funcionamiento Servicios

Personales


ÁREA: PRESUPUESTO

5 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Funcionamiento (Gastos Generales)


Unidades y Áreas

de la Institución

Proyección de gastos por

Gastos Generales


revisa las cifras y

establece las bases de

cálculo





Hace ajustes y devuelve a las

Unidades


gastos Generales

Unidades y Áreas

Unidades y Áreas

Borrador de Presupuesto de

Gastos Generales

Evalúan recomendacione

s y hace ajustes

Borrador de presupuesto ajustado y

aprobado por Unidades



Borrador de presupuesto ajustado y aprobado

Elabora presupuesto de

Gastos Generales

Presupuesto de Gastos Generales


ÁREA: PRESUPUESTOÁREA: PRESUPUESTO

6 Elaboración del Presupuesto de Gastos del Servicio de la Deuda 6 Elaboración del Presupuesto de Gastos del Servicio de la Deuda


Contabilidad

Proyección de gastos del

servicio de la deuda

amortización e Intereses

Presupuesto revisa

las cifras y las bases de cálculo





Hace ajustes y devuelve a

Contabilidad


gastos del servicio

de la deuda

Contabilidad

Contabilidad


gastos del servicio

de la deuda

Contabilidad evalúa

Recomendación y Hace ajustes


aprobado por contabilidad




aprobado por contabilidad

Elabora presupuesto de

gastos del servicio

de la deuda con amortización e

Intereses

Presupuesto de gastos del

servicio de la deuda


ÁREA: PRESUPUESTO

7 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Inversión



Proyecciones de Ingresos Propios, y de

Transferencias

Presupuesto informa a Gerencia de la E.S.E., Unidades y Areas los Recursos disponibles

Para Inversión

Proyección inicial de Gastos de Inversión

Gerencia de la E.S.E., Oficinas y Unidades


Proyección de gastos de inversión en

programas y proyectos con recursos propios y

Transferencias


revisa las cifras y establece las bases de

cálculo

Proyecciones revisadas Unidad de

Presupuesto



Hace ajustes y devuelve a Unidades y oficinas y Gerencia de

la E.S.E.

Borrador de presupuesto de gastos

de inversiónGerencia de la E.S.E.,

Oficinas y Unidades



gastos de inversión

Evalúan Recomendaciones y

Ajustes


aprobadoUnidad de

Presupuesto



aprobadoElabora presupuesto de gastos de inversión

Presupuesto de gastos de inversión


ÁREA: PRESUPUESTO

8 Consolidación y expedición del Presupuesto de la Empresa Social del Estado



Presupuesto de ingresos, Presupuesto

de gastos de funcionamiento de

inversión y Servicio de la deuda

Consolida ingresos y gastos por todos los

conceptos

Presupuesto Consolidado sin cuentas

por pagarUnidad de Presupuesto

Unidad de PresupuestoPresupuesto

consolidado sin cuentas por pagar

Ajusta (castiga o no) presupuesto con las cuentas por pagar

existentes

Presupuesto consolidado


Unidad de Presupuesto Presupuesto Consolidado

Elabora de acuerdo con normas presupuéstales

de la E.S.EPresupuesto adecuado Unidad de Presupuesto

Unidad de Presupuesto Presupuesto Adecuado Somete a consideración del Gerente

Presupuesto general a consideración del

GerenteGerencia de la E.S.E.

Gerencia de la E.S.E. Presupuesto Somete a consideración

de la Junta DirectivaPresupuesto aprobado

por Junta DirectivaGerencia de la E.S.E.

Gerencia de la E.S.E.Presupuesto aprobado

por Junta directiva

Presentación a CONFIS o quien haga sus veces (Si así lo establecen las normas Presupuéstales)

Presupuesto aprobado por CONFIS o quien

haga sus veces

Gobernador o Alcalde

Gobernador o AlcaldePresupuesto aprobado por CONFIS o quien

haga sus veces

Elabora Decreto de expedición del Presupuesto

Presupuesto expedido Gerencia de la E.S.E.

• El cronograma con el cual las Empresas deberán cumplir con los plazos, especialmente en referencia a la preparación del Presupuesto, debe encontrarse explícito en el respectivo Estatuto de Presupuesto, se deberá establecer con claridad las fechas que deberá cumplir la E.S.E. en cada una

de las etapas del presupuesto.

De cualquier forma, se debe tener en cuenta que la expedición del Acto Administrativo de Aprobación del Presupuesto, y su respectivo Decreto de Liquidación, deben realizarse antes del 31 de diciembre de cada año, con el fin de posibilitar la ejecución presupuestal a partir del primero de enero siguiente, respetando el principio de anualidad.

4.2 PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E.

Uno de los aspectos que mayores transformaciones han sufrido en el manejo financiero de los hospitales públicos en su paso a Empresas Sociales del Estado, son los relacionados con la preparación del presupuesto. Los hospitales públicos venían preparando sus presupuestos sobre la base del comportamiento histórico de las rentas, a las cuales de acuerdo con lineamientos dados por el Ministerio de Salud y por el respectivo Departamento, se les aplicaba un porcentaje de incremento que generalmente no respondía a las necesidades reales de gasto de la institución, ya sea por exceso o en su mayoría por defecto.

• Por otra parte, los hospitales no conocían el costo real de la prestación de los servicios y no se preocupaban por realizar un mayor recaudo, en tanto que se tenía la visión de ser un servicio de caridad, siendo además la nómina y gastos básicos, financiados a través de aportes realizados por los diferentes niveles de gobierno.

• En el contexto del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los hospitales deben competir en un mercado abierto de servicios de salud, en donde el usuario puede escoger libremente la institución prestadora, independientemente de que sea del régimen contributivo o del subsidiado. Además la ley ha previsto que los recursos que de manera más o menos estable recibían los hospitales, deben ser transformados de forma progresiva de subsidios a la oferta, en subsidios a la demanda, es decir de aportes directos recibidos de los diferentes niveles de gobierno, al pago de servicios realmente prestados por el respectivo hospital.

4.2 PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E.

PRESUPUESTACION DE INGRESOS, POR EVENTOS DE ATENCION

Recuerde que...• La preparación del presupuesto, utilizando técnicas administrativas que busquen

cercanía con la realidad de la prestación de los servicios, No sustituye la utilización de los instrumentos y técnicas adecuados para el mejoramiento de la gestión en las áreas de mercadeo, administración, prestación de servicios y calidad, entre otras.

• Así mismo, el Presupuesto, aunque debe desarrollarse a partir de tales técnicas e instrumentos, tampoco es un receptor simple de los complejos resultados de cada

uno de ellos.

La presupuestación por eventos de atención, exigida para las instituciones prestadoras de servicios de salud y de las empresas sociales del estado del orden territorial, se debe realizar proyectando los recursos que se espera recaudar por concepto del valor de los servicios producidos, a las tarifas SOAT. Tal cálculo se debe realizar dando prelación a las contrataciones y prestación real de servicios, que a las simples expectativas existentes. Este esquema de presupuestación, establecido por el Artículo 21 de la Ley 344, busca, además de adecuar la presupuestación a las posibilidades reales de contratación y prestación, servir de mecanismo de freno al déficit fiscal presentado en muchas de las Instituciones públicas del sector de la Salud. Para realizar la presupuestación indicada, se hace necesario tener en cuenta los planes de beneficios sobre los cuales puede realizar contrataciones la E.S.E., Los tipos de contrato existentes y sus formas de pago, y los recaudos reales existentes con tales contrataciones.

4.2.1.1 Información de los Contratos existentes

• Para la presupuestación, se hace necesario analizar la información existente en cada contrato vigente. Esta información cubre:

Sólo como ejemplo de la información necesaria, se presenta el siguiente ejemplo, no necesariamente ajustado a la contratación actualmente realizada por las E.S.E.:

a) El Tipo de contrato (capitación, paquete asociado a diagnóstico, por evento, entre las múltiples posibilidades existentes)

b) Los servicios contratados (de acuerdo con prestaciones efectivamente ofrecidas, y que la Institución se encuentra en real capacidad de realizar)

c) Las tarifas aplicadas (SOAT o las derivadas de la forma de contratación)

d) Cobertura (Número de afiliados o personas sobre las cuales opera el contrato)

e) Duración del Contrato (tiempo durante el cual opera la prestación de servicios dentro del contrato)

f) Fecha de inicio del Contrato

g) Obligaciones colaterales dentro del Contrato (Facturación, autorizaciones para prestación de servicios, recaudo de recursos para la EPS, entre otros)

h) La forma de pago estipulada en el contrato (inmediato, por períodos fijos, con plazos especiales, según facturación periódica, etc.)

i) Los valores efectivamente recaudados durante vigencias anteriores, y durante la actual, por dicho contrato

CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOSCONTRATO No. 1 Tipo: Contrato por Capitación

Servicios Contratados:

1. EDUCACIÓN Y ROMOCION CONTENIDO

Número de Afilados: 5.600

Duración: 3 Años

Fecha de inicio: Mayo 15 de 1997

*CONTIENE ACTIVIDADES DE EDUCACION EN PROMOCION DE LA SALUD, DIRIGIDAS A LOS DIFERENTES GRUPOS DE EDAD, DE ACUERDO CON EL PERFIL DESALUD DE LOS AFILIADOS.

*INCLUYE ACTIVIDADES INDIVIDUALES, GRUPALES Y CON LA COMUNIDADDE AFILIADOS * INCLUYE DIAGNOSTICO DE SALUD Y DILIGENCIAMIENTO DE FICHA FAMILIAR*

NOTA: LAS ACTIVIDADES DEBERAN ESTAR CUANTIFICADAS DE ACUERDO CON LAS COBERTURAS PROYECTADASY SER COMPLEMENTADAS CON EL PAB.

CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOS

CONTRATO No. 2 Tipo: Por Servicio Prestado


5. ATENCION AMBULATORIA CONTENIDO

RECUPERACION DE LA SALUDSEGUNDO NIVEL

Número de Afiliados: 5.000

Duración: 2 Años

Fecha de Inicio: Agosto 6 de 1997

*CONTIENE LAS INTERCONSULTAS DE:

*GINECOOBSTETRICIA PARA LA GESTANTECON RIESGO*

ATENCION DEL PARTOCOSTOS Y GASTOS FINANCIADOS EN ESTE PAQUETE DETERMINADOS POR :

*LAS FRECUENCIAS DE USO YLOS INDICADORES DE MORBILIDAD*

EL COSTO DE LA ATENCION: AMBULATORIA PRESTADA POR RECURSO HUMANO ESPECIALIZADO

CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOSCONTRATO No. 3 Tipo: Pago Paquete Integral o Conjunto de Servicios


7. ATENCION HOSPITALARIA DE SEGUNDO Y TERCER NIVEL

CONTENIDO

PERMITE EL COBRO DE COPAGOS

Duración: 1 año, 6 meses

Fecha de Inicio: Abril 1 de 1997

*CONTIENE LAS INTERCONSULTAS DE:

*GINECOOBSTETRICIA PARA LA GESTANTECON RIESGO*

ATENCION DEL PARTOCOSTOS Y GASTOS FINANCIADOS EN ESTE PAQUETE DETERMINADOS POR :

*LAS FRECUENCIAS DE USO YLOS INDICADORES DE MORBILIDAD*

EL COSTO DE LA ATENCION: AMBULATORIA PRESTADA POR RECURSO HUMANO ESPECIALIZADO

Información sobre Atención a Vinculados

En forma similar a la utilizada para establecer las bases de la contratación para los diversos planes de beneficios, los recursos a recaudar por subsidio a la oferta deben establecerse a partir de la forma como se condicione su entrega.

Si el subsidio a la oferta proviene de convenios de prestación de servicios, se hace necesario obtener la información descrita en el acápite anterior, para cada una de las responsabilidades asignadas.

Si tal subsidio se aplica únicamente bajo las condiciones de la norma de creación, se calculará de acuerdo con tales normas, puesto que no existirá condicionamiento adicional para su recepción.

Recaudos esperados por prestación de servicios

A partir de la información descrita, se realiza el cálculo de los ingresos efectivamente obtenidos durante vigencias anteriores y la actual, así como los esperados por cada contrato, para cada servicio. De igual forma se procede para las prestaciones de servicios con recursos de oferta.

Una vez obtenidos tales valores, se hace necesario verificar si efectivamente los cálculos respetan la realidad económica de la Empresa y sus contrataciones.

Con tal información, se realiza entonces el cálculo general de ingresos por venta de servicios.

Puesto que la misma norma prevé la inclusión de las proyecciones de los Puesto que la misma norma prevé la inclusión de las proyecciones de los recaudos del año que se está ejecutando, es necesario proyectar los recaudos del año que se está ejecutando, es necesario proyectar los recaudos pactados en los contratos que se suscribieron con A.R.S. y E.P.S. recaudos pactados en los contratos que se suscribieron con A.R.S. y E.P.S. durante la vigencia, para la determinación del promedio citado.durante la vigencia, para la determinación del promedio citado.

Recaudos esperados por prestación de serviciosRecaudos esperados por prestación de servicios

Recuerde que...Sólo si después del mes de junio, el recaudo de las rentas globalmente consideradas permite establecer que éste excederá el aforo inicial del presupuesto, ese mayor valor podrá servir de base para la apertura de créditos adicionales. Estos recursos sólo podrán destinarse a cubrir las necesidades de operación que generaron los mayores servicios y para la financiación de incentivos no salariales establecidos en la Ley.

También como elemento de orientación, se expone a continuación un esquema sobre la forma como los cálculos de presupuestación para la venta de servicios se pueden consolidar. Sus valores sólo sirven como ejemplo, y no se pueden considerar cifras oficiales.

PROMEDIO VENTA DE SERVICIOS

2007

Venta de Servicios 2007

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Convenio 1

Convenio 2

Índice de Precios 2007 5.69%


Venta de Servicios a precios de 2008

2008

Venta de Servicios 2008

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Convenio 1

Convenio 2

PROMEDIO VENTA DE SERVICIOS

Venta de Servicios Año Completo 2007

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Convenio 1

Convenio 2


Venta de Servicios a precios de 2008

Venta de Servicios Esperada 2008

Contrato 1

Convenio 1

Convenio 2

Contrato 2

Contrato 3

Promedio Venta de Servicios 2007 - 2008 (a precios de 2008)

PRESUPUESTACIÓN DE INGRESOS POR COMERCIALIZACIÓN DE MERCANCÍAS:

La programación de este recurso requiere de la existencia de un plan de compras de bienes para la venta, que contemple el stock máximo y mínimo que de cada producto se requerirá en un momento determinado para satisfacer las necesidades de la demanda conforme el perfil epidemiológico del área de influencia.

En la medida en que para el caso de los medicamentos, una buena parte, o gran parte de ellos hacen parte de Plan de Beneficios (como el POS y POS-S), seguramente han sido contratados como parte de los servicios, y por tanto su precio debió ser considerado en la negociación de los mismos. En este caso, el cálculo de tales ingresos dependerá del cálculo realizado para la venta de servicios, de cuerdo con los parámetros indicados.

En todos los casos, el ingreso estimado por este concepto debe considerar el precio promedio al cual pueden ser adquiridos los medicamentos, más los costos de comercialización, y un margen de ganancia que le permita al hospital coadyuvar en la financiación del mejoramiento de la calidad de los servicios.

PRESUPUESTACIÓN DE OTROS INGRESOS Y RECURSOSPRESUPUESTACIÓN DE OTROS INGRESOS Y RECURSOS

Crédito interno y Externo.Crédito interno y Externo.La presupuestación de recursos del crédito tanto interno como externo, se encuentra sujeta al La presupuestación de recursos del crédito tanto interno como externo, se encuentra sujeta al cumplimiento de la normatividad vigente en materia de crédito público, pudiéndose incorporar al cumplimiento de la normatividad vigente en materia de crédito público, pudiéndose incorporar al presupuesto los cupos autorizados por el órgano competente. Sin embargo, el uso de los cupos presupuesto los cupos autorizados por el órgano competente. Sin embargo, el uso de los cupos mencionados esta sujeto a la capacidad de pago real de la entidad conforme los lineamientos mencionados esta sujeto a la capacidad de pago real de la entidad conforme los lineamientos Constitucionales y Constitucionales y Legales.Legales.

Rendimiento de Inversiones Financieras:Rendimiento de Inversiones Financieras:Los recursos de las entidades públicas no están para su especulación financiera, sino para el Los recursos de las entidades públicas no están para su especulación financiera, sino para el cumplimiento de las obligaciones de la entidad correspondiente. Sin embargo, es obligación de los cumplimiento de las obligaciones de la entidad correspondiente. Sin embargo, es obligación de los funcionarios responsables del manejo de los recursos evitar que los recursos pierdan poder adquisitivo funcionarios responsables del manejo de los recursos evitar que los recursos pierdan poder adquisitivo y por tanto cuando se presentan excedentes temporales de liquidez, sin sacrificar las necesidades de y por tanto cuando se presentan excedentes temporales de liquidez, sin sacrificar las necesidades de gasto de la respectiva entidad, los recursos deben ser colocados en el mercado financiero buscando gasto de la respectiva entidad, los recursos deben ser colocados en el mercado financiero buscando la mejor rentabilidad posible, la mayor seguridad en la inversión y la liquidez requerida en el momento la mejor rentabilidad posible, la mayor seguridad en la inversión y la liquidez requerida en el momento adecuado.adecuado.

Por lo anterior, la programación de estos recursos esta sujeta a las previsiones de liquidez que tenga la Por lo anterior, la programación de estos recursos esta sujeta a las previsiones de liquidez que tenga la entidad conforme a su PACentidad conforme a su PAC o a su Flujo de caja correspondiente para la vigencia que se programa y a o a su Flujo de caja correspondiente para la vigencia que se programa y a las tasas promedios esperadas para las épocas en que se esperen los excedentes de liquidez las tasas promedios esperadas para las épocas en que se esperen los excedentes de liquidez correspondientes. correspondientes.

[[

Por las características intrínsecas de los otros recursos, no es posible la presupuestación por eventos de atención, utilizada para la Venta de Servicios, y por tanto es necesario recurrir a otras técnicas de presupuestación.

Venta de Activos y Donaciones:Venta de Activos y Donaciones:

Dada la poca certidumbre del ingreso de los recursos Dada la poca certidumbre del ingreso de los recursos provenientes de la venta de activos y las donaciones, dichos provenientes de la venta de activos y las donaciones, dichos recursos solo deben ser programados cuando se tenga recursos solo deben ser programados cuando se tenga evidencia fundada de su ingresos; Por ejemplo cuando se evidencia fundada de su ingresos; Por ejemplo cuando se cuenta con la autorización para la venta de activos por parte de cuenta con la autorización para la venta de activos por parte de la autoridad competente para el caso de los activos o cuando se la autoridad competente para el caso de los activos o cuando se cuenta con un documento que muestre de forma inequívoca la cuenta con un documento que muestre de forma inequívoca la intención de alguna persona natural o jurídica de efectuar una intención de alguna persona natural o jurídica de efectuar una donación a la donación a la entidad.entidad.

Recuperación de cartera:Recuperación de cartera:

Para la programación de los recursos por recuperación de Para la programación de los recursos por recuperación de cartera se debe identificar aquellas cuentas por cobrar con cartera se debe identificar aquellas cuentas por cobrar con vigencia superior a un año, que ha de ser recaudada durante la vigencia superior a un año, que ha de ser recaudada durante la vigencia que se presupuesta. La menor a un año ingresa como vigencia que se presupuesta. La menor a un año ingresa como ingreso corriente en el rubro correspondiente que lo ingreso corriente en el rubro correspondiente que lo genera.genera.

PRESUPUESTACIÓN DE OTROS INGRESOS Y RECURSOSPRESUPUESTACIÓN DE OTROS INGRESOS Y RECURSOS

PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOSGASTOS

Al determinar la capacidad instalada de la E.S.E., se Al determinar la capacidad instalada de la E.S.E., se ha debido realizar la combinación de medios ha debido realizar la combinación de medios (infraestructura, personal, materiales y recursos (infraestructura, personal, materiales y recursos financieros) que nos permiten establecer la cantidad financieros) que nos permiten establecer la cantidad y calidad de servicios que se van a brindar por parte y calidad de servicios que se van a brindar por parte de la entidad. Es esta la información que nos permite de la entidad. Es esta la información que nos permite programar no sólo los ingresos que se van a obtener programar no sólo los ingresos que se van a obtener sino los gastos en que vamos a incurrir para darle sino los gastos en que vamos a incurrir para darle cumplimiento a las metas establecidas en los cumplimiento a las metas establecidas en los respectivos respectivos planes.planes.

Por tanto la programación de los gastos parte de los Por tanto la programación de los gastos parte de los planes y presupone de igual forma que la planes y presupone de igual forma que la programación de los ingresos, la viabilidad de la programación de los ingresos, la viabilidad de la institución objeto de programación presupuestal.institución objeto de programación presupuestal.

Funcionamiento.Funcionamiento.

Los instrumentos básicos para la programación de los servicios personales, además Los instrumentos básicos para la programación de los servicios personales, además de los planes de acción y desarrollo institucional, lo constituyen las nóminas de los planes de acción y desarrollo institucional, lo constituyen las nóminas legalmente aprobadas, tanto de Empleados Públicos como de Trabajadores legalmente aprobadas, tanto de Empleados Públicos como de Trabajadores Oficiales. Adicionalmente y como soporte a estos instrumentos, se encuentran la Oficiales. Adicionalmente y como soporte a estos instrumentos, se encuentran la normatividad vigente en materia de personal, incluidas las convenciones colectivas normatividad vigente en materia de personal, incluidas las convenciones colectivas si las hay.si las hay.

La nueva clasificación presupuestal (si se aplica la clasificación contable), conlleva La nueva clasificación presupuestal (si se aplica la clasificación contable), conlleva la separación de la nomina entre los Empleos directivos, administrativos y de apoyo la separación de la nomina entre los Empleos directivos, administrativos y de apoyo que corresponden a los servicios personales asociados a la nomina en los gastos que corresponden a los servicios personales asociados a la nomina en los gastos administrativos y aquellos directamente ligados con la prestación de los servicios administrativos y aquellos directamente ligados con la prestación de los servicios que corresponden a los servicios personales asociados a la nómina como que corresponden a los servicios personales asociados a la nómina como gastos de operación.gastos de operación.

La programación de los servicios personales indirectos, tanto de administración La programación de los servicios personales indirectos, tanto de administración como de operación, conllevan la previsión de qué tipo de servicios requiere la como de operación, conllevan la previsión de qué tipo de servicios requiere la E.S.E. para el cumplimiento de las metas establecidas en los planes, que no pueden E.S.E. para el cumplimiento de las metas establecidas en los planes, que no pueden ser desempeñados por empleados de planta o que por ser actividades de carácter ser desempeñados por empleados de planta o que por ser actividades de carácter transitorio, no justifican la creación de empleos de carácter permanente. Es transitorio, no justifican la creación de empleos de carácter permanente. Es importante recordar que tales contrataciones no deben implicar en forma alguna importante recordar que tales contrataciones no deben implicar en forma alguna subordinación, ni cumplimiento de horario, ni continuidad en la prestación del subordinación, ni cumplimiento de horario, ni continuidad en la prestación del servicio, pues estos factores configuran una relación laboral estable, que sólo servicio, pues estos factores configuran una relación laboral estable, que sólo puede realizarse con la contratación de personal de planta.puede realizarse con la contratación de personal de planta.

Dentro de los gastos de personal indirectos de carácter administrativo, se deben Dentro de los gastos de personal indirectos de carácter administrativo, se deben prever los honorarios para los miembros de la Junta Directiva que, de acuerdo con prever los honorarios para los miembros de la Junta Directiva que, de acuerdo con la normatividad vigente, tengan derecho a dichos reconocimientos.la normatividad vigente, tengan derecho a dichos reconocimientos.

Por otra parte, la legislación ha establecido una serie de obligaciones a las Por otra parte, la legislación ha establecido una serie de obligaciones a las entidades, cuya base son las nóminas o la existencia de una relación de carácter entidades, cuya base son las nóminas o la existencia de una relación de carácter laboral, las cuales han sido llamadas erróneamente parafiscales, pero que laboral, las cuales han sido llamadas erróneamente parafiscales, pero que constituyen contribuciones que la entidad como empleador debe pagar. La constituyen contribuciones que la entidad como empleador debe pagar. La programación de estas contribuciones inherentes a la nomina, resultan de la programación de estas contribuciones inherentes a la nomina, resultan de la aplicación de porcentajes al valor de las nominas o de los salarios y se deben aplicación de porcentajes al valor de las nominas o de los salarios y se deben separar entre aquellas destinadas a entidades públicas y las destinadas a separar entre aquellas destinadas a entidades públicas y las destinadas a entidades privadas, tanto para la nómina de administración como para la de entidades privadas, tanto para la nómina de administración como para la de operación.operación.

Gastos de Personal:

Gastos Generales:Gastos Generales:

La programación de los gastos generales se debe llevar a cabo sobre la base del plan anual de compras, La programación de los gastos generales se debe llevar a cabo sobre la base del plan anual de compras, debiendo separar las necesidades de bienes y servicios requeridos para las actividades de la debiendo separar las necesidades de bienes y servicios requeridos para las actividades de la administración de los que se requieren para la operación de los servicios administración de los que se requieren para la operación de los servicios de salud que presta la E.S.E.de salud que presta la E.S.E.

En la programación de la compra de servicios vale la pena resaltar la obligación legal de priorizar la En la programación de la compra de servicios vale la pena resaltar la obligación legal de priorizar la programación y ejecución de los recursos destinados al pago de servicios públicos domiciliarios. La programación y ejecución de los recursos destinados al pago de servicios públicos domiciliarios. La dificultad que genera la separación de los servicios públicos domiciliarios entre gastos de dificultad que genera la separación de los servicios públicos domiciliarios entre gastos de administración y gastos de operación, puede ser resuelta cargando la totalidad de los servicios públicos administración y gastos de operación, puede ser resuelta cargando la totalidad de los servicios públicos domiciliarios al área que mayor proporción o domiciliarios al área que mayor proporción o uso de dichos servicios efectúa.uso de dichos servicios efectúa.

La programación de impuestos y multas, se debe efectuar teniendo en cuenta que la E.S.E. no es sujeto La programación de impuestos y multas, se debe efectuar teniendo en cuenta que la E.S.E. no es sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta, ni es Responsable del Impuesto al Valor Agregado (IVA), pero sí lo pasivo del Impuesto sobre la Renta, ni es Responsable del Impuesto al Valor Agregado (IVA), pero sí lo es con respecto al Impuesto de Timbre Nacional, Timbre de Vehículos, Registro y Anotación, Impuestos a es con respecto al Impuesto de Timbre Nacional, Timbre de Vehículos, Registro y Anotación, Impuestos a las Importaciones, entre otros indirectos. las Importaciones, entre otros indirectos.

En el caso que el impuesto sea parte del precio de compra de un bien o un servicio (en el caso del IVA), En el caso que el impuesto sea parte del precio de compra de un bien o un servicio (en el caso del IVA), dicho valor deberá ser imputado al rubro por el cual se efectúa la compra y dicho valor deberá ser imputado al rubro por el cual se efectúa la compra y no con cargo al de impuestos y multas.no con cargo al de impuestos y multas.

Cuando los impuestos se generen en razón de los pagos que se reciban por transacciones económicas Cuando los impuestos se generen en razón de los pagos que se reciban por transacciones económicas de cualquier tipo (en el caso de las Retenciones por Renta, o IVA, o Impuesto de Industria y Comercio), de cualquier tipo (en el caso de las Retenciones por Renta, o IVA, o Impuesto de Industria y Comercio), tales valores se imputarán al rubro de Impuestos y Multas.tales valores se imputarán al rubro de Impuestos y Multas.

En relación con las multas, es necesario tener en cuenta que ellas se generan como una sanción a la En relación con las multas, es necesario tener en cuenta que ellas se generan como una sanción a la institución por el incumplimiento de una obligación de carácter legal y que dicho incumplimiento se institución por el incumplimiento de una obligación de carácter legal y que dicho incumplimiento se deriva de la acción u omisión de uno o varios servidores públicos, contra los cuales se deberán repetir deriva de la acción u omisión de uno o varios servidores públicos, contra los cuales se deberán repetir las acciones correspondienteslas acciones correspondientes..

Transferencias Corrientes:

La programación de las transferencias corrientes al sector público se encuentra sujeta a la existencia de una norma que obligue a efectuar dicho pago sin contraprestación y por el monto establecido en la respectiva norma.

Las transferencias de previsión y seguridad social se deben programar únicamente en aquellas entidades autorizadas legalmente para el pago directo de pensiones, cesantías y demás prestaciones de seguridad social y sobre la base y montos autorizados en dichas normas. Las que se efectúan a través de fondos y cajas se programan como contribuciones inherentes a la nomina.

Las demás transferencias diferentes a las del sector público y a las de seguridad social que cuenten con norma que las autorice, deben ser programadas como otras transferencias, por el monto y condiciones establecidas en la respectiva norma.

Transferencias de Previsión y Seguridad Social, de la presente Guía

Las otras transferencias relacionadas con el pago de sentencias, conciliaciones, laudos arbitrales y demás obligaciones de carácter judicial o prejudicial, se deben programar sobre la base de las controversias surgidas con terceros y sobre las cuales se tengan indicios de responsabilidad por parte de la entidad

Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios

Gastos de Comercialización:Gastos de Comercialización:

Para la programación de los gastos de comercialización de bienes para la venta, Para la programación de los gastos de comercialización de bienes para la venta, es necesario separar en el plan anual de compras aquellos bienes que no son es necesario separar en el plan anual de compras aquellos bienes que no son utilizados como parte de la prestación de los servicios, sino que se utilizados como parte de la prestación de los servicios, sino que se comercializan independiente de dicha prestación. comercializan independiente de dicha prestación.

Por ejemplo, es necesario separar las jeringas que son utilizadas como parte de Por ejemplo, es necesario separar las jeringas que son utilizadas como parte de una atención, de aquellas que son compradas para ser vendidas a través de la una atención, de aquellas que son compradas para ser vendidas a través de la respectiva botica o droguería al público en general, especialmente cuando se ha respectiva botica o droguería al público en general, especialmente cuando se ha contratado en el precio de la atención, el material medico quirúrgico necesario contratado en el precio de la atención, el material medico quirúrgico necesario para la respectiva atención. Como gastos de operación comercial se incluyen para la respectiva atención. Como gastos de operación comercial se incluyen únicamente aquellos bienes destinados para su venta y no aquellos únicamente aquellos bienes destinados para su venta y no aquellos utilizados en la prestación del servicio.utilizados en la prestación del servicio.

En el contexto del nuevo Sistema General de Seguridad Social en Salud, como se En el contexto del nuevo Sistema General de Seguridad Social en Salud, como se ha planteado reiteradamente, las E.S.E. tienen que competir en un mercado ha planteado reiteradamente, las E.S.E. tienen que competir en un mercado abierto de servicios de salud, lo que implica entre otras consideraciones el abierto de servicios de salud, lo que implica entre otras consideraciones el análisis de la viabilidad de la Empresa y la necesidad de prestar únicamente análisis de la viabilidad de la Empresa y la necesidad de prestar únicamente aquellos servicios que desde el punto de vista de mercado se justifica prestar. Sin aquellos servicios que desde el punto de vista de mercado se justifica prestar. Sin embargo, existe la posibilidad de realizar alianzas estratégicas y relaciones embargo, existe la posibilidad de realizar alianzas estratégicas y relaciones ínterempresariales, que permitan hacer un uso óptimo de la infraestructura ínterempresariales, que permitan hacer un uso óptimo de la infraestructura existente, sea pública o privada.existente, sea pública o privada.

Gastos de Prestación de Servicios:Gastos de Prestación de Servicios:

Para la programación de los gastos de producción de servicios y Para la programación de los gastos de producción de servicios y sus complementarios e intermedios se incluyen todos aquellos sus complementarios e intermedios se incluyen todos aquellos bienes que se incorporan a la prestación del servicio bienes que se incorporan a la prestación del servicio correspondiente, sin que puedan ser segregados del mismo, ya correspondiente, sin que puedan ser segregados del mismo, ya que constituyen insumos indispensables sin los cuales no es que constituyen insumos indispensables sin los cuales no es posible la prestación. Por esta razón se incorporan en este grupo posible la prestación. Por esta razón se incorporan en este grupo el material medico quirúrgico, odontológico, de laboratorio, y los el material medico quirúrgico, odontológico, de laboratorio, y los demás relacionados en el aparte pertinente de la presente guía, demás relacionados en el aparte pertinente de la presente guía, diferentes de los destinados para la venta directa.diferentes de los destinados para la venta directa.

Servicio de la Deuda

Para la programación del servicio de la deuda tanto interna como externa, se debe considerar primero el tipo de acreedor y segundo los montos que corresponden al pago de la deuda en sí y los demás gastos generados por la misma. Estos aspectos se derivan directamente de los aspectos pactados en el respectivo contrato de crédito.

En los casos en que el crédito aún no ha sido contratado, pero se cuenta con un cupo autorizado, del cual se espera tener desembolsos en la vigencia que se programa y en las condiciones que se espera pactar el crédito, no se cuenta con periodo de gracia y por tanto el inicio del pago de las obligaciones se genera en la vigencia que se programa, se deberán programar aquellos pagos que de acuerdo con las estimaciones previstas se deberán realizar en la vigencia.

InversiónInversión

La programación de la inversión se deberá realizar conforme lo La programación de la inversión se deberá realizar conforme lo descrito en el sistema presupuestal sobre la base de los proyectos descrito en el sistema presupuestal sobre la base de los proyectos registrados y evaluados en el respectivo Banco de Programas y registrados y evaluados en el respectivo Banco de Programas y Proyectos. Por tanto dichos proyectos deben responder a un Proyectos. Por tanto dichos proyectos deben responder a un análisis de la situación actual de oferta y demanda de servicios de análisis de la situación actual de oferta y demanda de servicios de la zona de influencia de la E.S.E., y su financiación debe estar la zona de influencia de la E.S.E., y su financiación debe estar garantizada en las previsiones del plan financiero y estar garantizada en las previsiones del plan financiero y estar orientada a dar cumplimiento a las metas establecidas en el plan orientada a dar cumplimiento a las metas establecidas en el plan de desarrollo de la respectiva entidad territorial.de desarrollo de la respectiva entidad territorial.

Reservas (Su Eliminación y Reemplazo por Cuentas por Pagar)

El régimen de reservas previsto en el Estatuto Orgánico de Presupuesto, no cobija a las Empresas Industriales y Comerciales, y por tanto tampoco a las E.S.E. Sin embargo, éstas están autorizadas para constituir cuentas por pagar, siempre y cuando las incorporen como tales al nuevo presupuesto, y por tanto sean canceladas con cargo al mismo. Así, se considerarán Cuentas por Pagar, el resultado de las llamadas Reservas de Caja y Reservas Presupuéstales

Los objetivos de esta modificación de régimen, son a) Establecer un sistema de Los objetivos de esta modificación de régimen, son a) Establecer un sistema de presupuestación que refleje claramente las condiciones de continuidad de las operaciones presupuestación que refleje claramente las condiciones de continuidad de las operaciones comerciales, de prestación de servicios y administrativas durante las diferentes vigencias y b) comerciales, de prestación de servicios y administrativas durante las diferentes vigencias y b) mantener saneado el conjunto de obligaciones presupuéstales (buscando eliminar los déficit mantener saneado el conjunto de obligaciones presupuéstales (buscando eliminar los déficit presupuestal y fiscal), a través del castigo directo y en un 100%, del presupuesto de la vigencia presupuestal y fiscal), a través del castigo directo y en un 100%, del presupuesto de la vigencia siguiente a aquella en que se asumieron los siguiente a aquella en que se asumieron los compromisos.compromisos.

Así, toda cuenta por pagar, derivada de compromisos y de órdenes de pago pendientes a 31 de Así, toda cuenta por pagar, derivada de compromisos y de órdenes de pago pendientes a 31 de diciembre de cada año, se pagará con recursos de la siguiente vigencia, eliminando la diciembre de cada año, se pagará con recursos de la siguiente vigencia, eliminando la duplicación presupuestal que conllevan las reservas. Esta duplicación se constituirá en déficit, duplicación presupuestal que conllevan las reservas. Esta duplicación se constituirá en déficit, si no cuenta con financiación. La conversión de Reservas en Cuentas por pagar, disminuye en si no cuenta con financiación. La conversión de Reservas en Cuentas por pagar, disminuye en forma automática la capacidad de asunción de nuevos forma automática la capacidad de asunción de nuevos compromisos por los montos no financiados.compromisos por los montos no financiados.

Estas Cuentas por Pagar deben, en principio, ser previsibles desde el punto de vista Estas Cuentas por Pagar deben, en principio, ser previsibles desde el punto de vista presupuestal, a partir del análisis financiero de la Institución y del control al Presupuesto y a la presupuestal, a partir del análisis financiero de la Institución y del control al Presupuesto y a la Tesorería. Desde esta perspectiva, los valores calculados deben ser incluidos en la elaboración Tesorería. Desde esta perspectiva, los valores calculados deben ser incluidos en la elaboración del presupuesto, y deben reflejarse adecuadamente en la Liquidación del del presupuesto, y deben reflejarse adecuadamente en la Liquidación del Presupuesto.Presupuesto.

Así, pues, la consideración de las cuentas por pagar se constituye en el ajuste final al Así, pues, la consideración de las cuentas por pagar se constituye en el ajuste final al presupuesto de la Empresa Social del Estado, permitiendo clarificar la financiabilidad real del presupuesto de la Empresa Social del Estado, permitiendo clarificar la financiabilidad real del nuevo presupuesto, y obligando a castigarlo en el caso en que las obligaciones económicas nuevo presupuesto, y obligando a castigarlo en el caso en que las obligaciones económicas definidas superen los recursos existentes en tesorería o en cuentas por cobrar de la entidad.definidas superen los recursos existentes en tesorería o en cuentas por cobrar de la entidad.

Reservas (Su Eliminación y Reemplazo por Cuentas por Pagar)

Para realizar el ajuste descrito, será necesario realizar el siguiente cálculo:

Código1 ConceptoValor

PresupuestadoCuentas

por PagarValor Total

Presupuestado

AGASTOS DE

FUNCIONAMIENTO


1010100Servicios Personales Asociados a la Nómina

1010101 Sueldos



1010104 Otros

1010200Servicios Personales Indirectos

1010300Contribuciones nómina sectorPrivado

1010301Contribuciones nómina sector privado - sin situación de fondos

1010302Contribuciones nómina sector privado – otros

1010400Contribuciones nómina sector Público

1010401Contribuciones nómina sector público - sin situación de fondos

1010402Contribuciones nómina sector público – otros

Código ConceptoValor

PresupuestadoCuentas por

PagarValor total

presupuestado




2010102 Otros



2010202 Otros



3100000 Transferencias al sector público

3200003 A Otras Entidades Públicas

3200000 Transferencias de Previsión y Seguridad Social


3200200 Cesantías

3200300 Otras Transferencias de Previsión Social



3300200 Destinatarios de otras transferencias

Código ConceptoValor

PresupuestadoCuentas por

PagarValor total

presupuestado

4000000 Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios

4100000 Gastos de Comercialización

4100100 Compra de bienes para la venta

4200000 Gastos de Prestación de Servicios

4200100 Compra de Bienes para la Prestación de Servicios

4200200 Gastos complementarios e Intermedios

B DEUDA PUBLICA

7001000 SERVICIO DE LA DEUDA INTERNA

7001100 Amortizaciones

7001200 Intereses, Comisiones y Gastos

7002000 SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA



C GASTOS DE INVERSION

8000000 Programas de Inversión

8001000 Formación Bruta de Capital

8001100 Proyectos

8002000 Gastos Operativos de Inversión

8002100 Proyectos

E DISPONIBILIDAD FINAL

Una vez realizado el cálculo, se hará necesario verificar si los valores resultantes se ajustan con los ingresos presupuestados. Si tal situación es posible, no existen consecuencias fuertes en el resultado final. En el caso en que los valores presupuestados, incluyendo las cuentas por pagar, superen los cálculos de ingresos, será necesario castigar los valores presupuestados en el gasto, derivados de los cálculos para el nuevo presupuesto. No se podrán castigar las cuantas por pagar en ese presupuesto, pues éstas constituyen derechos ciertos y exigibles por parte de terceros, con cargo a los recursos de la Institución.

La ejecución del presupuesto es el conjunto de procedimientos y acciones encaminas a hacer realidad lo previsto en el presupuesto aprobado por el órgano correspondiente y por tanto a dar cumplimiento a las metas previstas en el correspondiente plan de desarrollo en la vigencia fiscal.

La ejecución del presupuesto es de dos tipos: Activa y Pasiva. La ejecución Activa corresponde a la ejecución del presupuesto de ingresos mediante su causación y recaudo y la ejecución pasiva corresponde a la ejecución del presupuesto de gastos, mediante la causación y pago.

En el Estatuto Orgánico de Presupuesto se estableció como instrumento de planificación de la ejecución y como autorización máxima mensual de pago, el Programa Anual Mensualizado de Caja PAC. Tal como se había mencionado anteriormente, este instrumento no es obligatorio para las Empresas Industriales y Comerciales, pero su uso o por lo menos la elaboración de un simple flujo de caja, representa un valioso instrumento para la correcta ejecución del presupuesto.

4.3 EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE LA E.S.E.

4.3.1 PROCESO DE EJECUCION

El proceso de ejecución del presupuesto de un gasto específico, se inicia con la solicitud a la oficina de presupuesto o quien haga sus veces, del Certificado de Disponibilidad Presupuestal correspondiente, con el cual el funcionario competente certifica que en el presupuesto de la vigencia existe apropiación disponible y en monto suficiente para adquirir el compromiso con cargo al presupuesto.

Expedido el Certificado de disponibilidad, el Ordenador correspondiente puede adquirir el compromiso, ya sea con la expedición de una orden de servicio, compra u obra, o con la suscripción del respectivo contrato de acuerdo con lo previsto en el régimen contractual previsto para las E.S.E. (Régimen privado, con la aplicación a voluntad de las cláusulas exorbitantes del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública).

Vale la pena recordar que de acuerdo con lo previsto en el Estatuto de Presupuesto, el ordenador de gasto de una entidad con personería jurídica es su representante legal, quien la puede delegar conforme las autorizaciones previstas, en funcionarios del nivel directivo o quienes hagan sus veces.

Expedida la orden o suscrito el contrato respectivo, se debe efectuar el Registro Presupuestal, con el cual se descarga de la apropiación disponible el monto comprometido mediante la orden o contrato. Este registro se lleva acabo con el fin de evitar que dichos recursos sea desviados a objeto diferente o que se den disponibilidades sobre recursos ya comprometidos.

Después de recibidos a satisfacción los bienes, servicios u obras, o aprobada la respectiva póliza para el caso de anticipos, se inicia el proceso de pago, con la orden de pago, expedida por el funcionario competente, (Normalmente es el mismo ordenador del gasto). Con la orden de pago el funcionario competente esta ordenando al respectivo pagador o tesorero, efectuar el pago contra los recursos disponibles en las cuentas corrientes de la entidad. Adicionalmente, el ordenador del pago está certificando que el compromiso se adquirió conforme la legislación vigente y que la persona a la cual se le va a efectuar, cumplió a satisfacción con los términos establecidos en la respectiva orden o contrato.

Cumplida la etapa anterior, se debe efectuar el giro de los recursos y su entrega a la persona conforme los procedimientos de pago establecidos para la tesorería o Pagaduría de la entidad. Los procedimientos anteriores se describen sin perjuicio de los registros que en la contabilidad financiera patrimonial se deban efectuar.

Desde el punto de vista de los pasos procedimentales, es posible esquematizar la ejecución presupuestal, desde el punto de vista del Registro y de la contratación, para observar detenidamente lo explicado anteriormente.

4.3.1 PROCESO DE EJECUCION

AREA : PRESUPUESTO

9 Registro Presupuestal de Ingresos


PAGADURÍAReporte de ingresos

por todos los conceptos, Codificados

Presupuesto hace el

Correspondiente registro de

ingresos

Ingresos ejecutados

Unidad de Presupuesto Contabilidad

AREA: PRESUPUESTO10 Registro Presupuestal de Gastos



Nómina liquidada con descuentos,

Aportes parafiscales y de Ley

100

Hace el registro presupuestal

codifica el registro en la nómina

Nómina con registro

Presupuestal



Orden de compra Factura original del

Proveedor

Verifica disponibilidad presupuestal, hace el

registro, codifica registro en la factura y ordena la

liquidación del pago

Registro presupuestal

Orden de Pago

Contabilidad


ejecutora

Orden de liquidación Factura

original con Registro

presupuestal Orden de compra

Elabora la orden de pago, con sus correspondientes descuentos y retenciones

Registro presupuestal

Orden de Pago

Contabilidad

PROCEDIMIENTO DE CONTRATACION DIRECTA


Áreas Funcionales

Planes y Programas de trabajo

Establecimiento de Necesidad

Estimación técnica y Financiera

Áreas Funcionales

Áreas Funcionales

Estimación técnica y Financiera - Formato

de Términos de Referencia

Elaboración de Términos

de Referencia

Términos de Referencia

elaborados



Términos de Referencia Realiza cotizacionesCotizaciones y

propuestas recopiladas

Áreas Funcionales


Áreas Funcionales

Términos de Referencia –

Cotizaciones y Propuestas

SelecciónOferente Seleccionado

Áreas Funcionales


Acta de selecciónComunicación a

Oferente seleccionado

Oferente iniciando trámites

Oferente Eleccionado

PresupuestoTérminos de referencia,

Acta de SelecciónExpedición de disponibilidad

Certificado de Disponibilidad


Unidad Jurídica

Unidad Jurídica

Términos de Referencia, Acta de Selección

Elaboración de contrato Contrato elaborado Unidad Jurídica

Unidad Jurídica

Contrato elaboradoRevisión técnica del

contratoContrato definido Unidad Jurídica

Unidad Jurídica

Contrato ElaboradoRevisión Legal del

contratoContrato definido y

revisadoUnidad Jurídica

Unidad Jurídica

Contrato definido y revisado

NumeraciónContrato definido,

revisado y numeradoGerencia


Unidad JurídicaContrato definido,

revisado y numeradoFirmas

Contrato perfeccionado

Unidad Jurídica, Oferente

seleccionado

Gerencia Contrato firmado Entrega a contratista Unidad Jurídica

Unidad Jurídica Contrato firmadoRecepción de pólizas y

publicación

Pólizas y publicación

anexas a ContratoUnidad Jurídica

Unidad JurídicaPólizas y publicación

anexas a ContratoRevisión Jurídica

Documento de aceptación, para

inicio de actividades


PresupuestoDocumento de

Aceptación, contratoRealiza Registro

Presupuestal

Contrato registrado

presupuestalmenteUnidad Administrativa


Contrato, pólizas, publicación,

Documento de aceptación.

ArchivoUnidad

Administrativa, Area Funcional

Procesos durante vigencia del

contrato

Áreas Funcionales o Unidad

Administrativa

Bienes o servicios recibidos

Recepción de facturas o elaboración de actas de

recibido (Paso no necesario para el

anticipo)



Facturas y actas de recibo a satisfacción de bienes o servicios

Elaboración de Orden de Pago (incluyendo

numeración, codificación, anexos)

Orden de Pago Unidad Financiera


Grupo de Presupuesto

Orden de Pago

Registro de Orden de Pago (de

contrato para anticipos)

Orden de Pago registrada

presupuestalmente

Grupo de Contabilidad

Grupo de Contabilidad

Orden de pago registrada

presupuestalmenteRegistro contable

Orden de pago contabilizada


GerenciaOrden de Pago contabilizada

Firma de Orden de pago

Orden de Pago firmada

Pagaduría

Pagaduría Orden de PagoDistribución y

revisión de cuentasOrden de pago

verificadaPagaduría

PagaduríaOrden de pago

verificadaElaboración de

chequeCheque Pagaduría

PagaduríaCheque, cuenta

verificadaFirma del cheque Cheque firmado Pagaduría

Pagaduría Cheque firmadoControl de salida

de chequesCheque registrado Caja

Caja Cheque Radicación en

Libro de entrega de cheques

Cheque registrado en Caja

Caja

CajaCheques a cobrar

fuera del Departamento

Consignación de cheques para fuera del Departamento

Cheques consignados

Banco del Beneficiario

CajaCheques no consignados

Entrega de cheques

Cheques entregados

Beneficiario

PROCEDIMIENTO DE ASIGNACIÓN DE EXCEDENTES FINANCIEROS


ContabilidadExcedentes

Financieros calculadosContabilización

Excedentes Financieros oficializados

Gerente de la E.S.E.


Estados FinancierosPresentación a

Junta directiva

Excedentes Financieros verificados

y aprobadosJunta Directiva

Junta DirectivaExcedentes Financieros verificados y aprobados

Discusión y acuerdo sobre utilización de excedentes y

entrega a entidad territorial

Propuesta de utilización de excedentes

Gerente y Junta directiva


Propuesta de utilización de

excedentes

Presentación a CONFIS y

discusión sobre destinación

Acuerdo de CONFIS sobre reinversión

de excedentes, sobre entrega a Entidad

Territorial, y forma de pago a Tesorería

central

Gerente y Junta directiva de la

E.S.E.


Acuerdo de CONFIS sobre reinversión de excedentes, sobre entrega a Entidad

Territorial, y forma de pago a Tesorería central

Orden de pago y giro de recursos de

Excedentes Financieros a

Entidad Territorial

Excedentes entregados

Tesorería Municipal o

Departamental


Acuerdo de CONFIS sobre reinversión de excedentes, sobre entrega a Entidad

Territorial, y forma de pago a Tesorería central

Orden de contabilización de la reinversión de

Excedentes Financieros

Excedentes Reinvertidos en la

E.S.E.E.S.E.

PAC O FLUJO DE CAJAPAC O FLUJO DE CAJAEL P.A.C. es el mecanismo de programación de la ejecución de los ingresos y de los gastos del Presupuesto de las entidades públicas. A pesar que la obligatoriedad de su uso no existe para las Empresas Sociales del Estado, es una herramienta de primer orden para calcular el monto máximo mensual de pagos autorizados, teniendo en cuenta entre otros factores, los recursos disponibles que se espera se tendrán en las entidades. El objetivo del Pac es permitir el ordenamiento de los pagos en tesorería, de tal forma que los mismos se realicen teniendo en cuenta tales autorizaciones mensualizadas, y se sujeten a sus limitaciones.

El PAC permite establecer realmente la cantidad de recursos disponibles mensualmente para atender los gastos e inversiones en el mismo período, evitando posibles problemas de iliquidez.

Detecta momentos de bajos flujos de recursos para atender los compromisos adquiridos , estableciendo la posibilidad de tomar decisiones de temporalidad de los gastos, y por tanto adelantarlos o aplazarlos, o solicitar créditos de tesorería o hacer efectivas las inversiones financieras que tenga el Hospital

Ubica los momentos en los cuales existen excedentes de recursos en efectivo, en los que se pueden realizar inversiones financieras de corto plazo, o adelantar la ejecución de los gastos.

Contribuye a la programación adecuada de los Ingresos fiscales y financieros de la Empresa social del Estado, y a establecer políticas destinadas a gestionar y obtener mayores flujos de ingresos en determinados momentos de la vigencia fiscal.

El Programa Anual Mensualizado de Caja se convierte entonces en un instrumento de proyección y manejo de los flujos de recursos de las instituciones, tanto de Ingresos como de Egresos, para dar seguridad y regularidad a los pagos que realiza la Entidad, y cumplir con los compromisos de vigencias anteriores, constituidos en las reservas presupuéstales o en las cuentas por pagar correspondientes.

LA ELABORACION DEL PAC

Anteriormente, con la existencia de los Acuerdos Mensuales de Gastos, en muchos casos las entidades simplemente dividían lo presupuestado en doce partes iguales, y con este criterio se elaboraba el Acuerdo Mensual. NO existía ningún criterio de racionalidad o de verificación de la realidad de los flujos de ingresos y gatos de la Entidad, lo que hacía inoperante la herramienta y la convertía en un sistema para justificar gastos ya efectuados, sin programación.

Para realizar una adecuada elaboración del Plan Anual de Caja se debe diferenciar entre la presentación del mismo y el método para su cálculo:

LA PRESENTACION DEL PAC

La presentación del Plan Anual Mensualizado de Caja es igual a la del presupuesto, es decir, incluye en primer término todos los ingresos y posteriormente todos los gastos. Se debe establecer claramente la diferencia entre los recursos de la entidad. Sin embargo, debe incluirse en todo el conjunto una serie de columnas correspondientes a cada uno de los meses del año.

Dentro de cada columna aparecerán el conjunto de ingresos esperados en tesorería para el mes respectivo, así como los pagos (no los compromisos) que se espera efectuar durante el mismo. Al final de cada columna se calculará la resta total de gastos con respecto al total de ingresos del mes, lo que dará como resultado un excedente(si la suma es positiva) o un déficit si son mayores los gastos que los ingresos).

Teniendo en cuenta la dinámica de la ejecución presupuestal, una correcta utilización de este instrumento buscará equilibrar los gastos con los ingresos de tal forma que no exista déficit. En caso de esperarse esta situación, es recomendable analizar las diferentes posibilidades, entre las que se encuentra aplazar los pagos hasta que exista la suficiente liquidez para cubrirlo, o realizar gestiones adicionales para obtener mayores recursos líquidos.

Los excedentes calculados se aplicarán en el siguiente o siguientes meses, previa su adición al PAC del mes correspondiente.

EL CALCULO DEL PACIndependientemente de su presentación, la forma como se procede al cálculo del Plan Anual de Caja es la

siguiente:

Determinación del tipo de recursosDeterminación del tipo de recursos

El Programa Anual de Caja depende sustancialmente de las características regulares o irregulares de entrada o salida de los recursos. Por ello, reconocer en primer lugar esa naturaleza esclarece el proceso. Para tal efecto, los ingresos y los gastos de la Entidad se pueden identificar como recurrentes y no recurrentes.

Los flujos recurrentes son aquellos que tienen como característica ser regulares y predecibles en el tiempo, es decir que los montos y los tiempos en los cuales ingresan, se pueden estimar por anticipado. Un ejemplo en ingreso lo constituye El Situado FiscalEl Situado Fiscal. En gastos los sueldos, y las transferencias de ley, entre otros.

Los flujos no recurrentes, por el contrario, son irregulares y tienen un grado importante de incertidumbre en cuanto al momento de su efecto en Tesorería. En ingresos, se pueden mencionar las ventas de activos fijoslas ventas de activos fijos. En Gastos, los pagos de horas extras, algunos gastos generales, e inversiones.

En los casos de existencia de dudas acerca de la naturaleza de un recurso, resulta necesaria la observación del comportamiento del rubro durante por lo menos los tres últimos años.

El éxito de la programación del PAC está en intentar volver recurrentes los no recurrentes, mediante procesos de planificación.

a.a. Cálculo del Pac con Recursos RecurrentesCálculo del Pac con Recursos Recurrentes

Los flujos recurrentes pueden ser calculados con facilidad, iniciando el proceso con los recursos provenientes de transferencias de la Nación, para lo cual normalmente se conocen las fechas en las cuales se deben efectuar los giros,

En la parte de gastos, se debe incorporar en primer término la información referente a aquellos rubros de funcionamiento e inversión cuyos pagos son más regulares, así como aquellos gastos de obligatoria cobertura por parte de la Institución, tales como:

Costo de la planta de personal, prestaciones legales y extralegales, y transferencias patronales.

El Servicio de la Deuda.El déficit Fiscal.Los Servicios Públicos Domiciliarios.Las Cuentas por Pagar.

a.a. Cálculo del Pac con Recursos RecurrentesCálculo del Pac con Recursos Recurrentes

b. Cálculo del P.A.C. con recursos no Recurrentesb. Cálculo del P.A.C. con recursos no Recurrentes

En los ingresos, su estimación debe realizarse lo más tardíamente posible en el año (si En los ingresos, su estimación debe realizarse lo más tardíamente posible en el año (si aparece ejecutado un ingreso no recurrente en los primeros meses del año, puede generarse aparece ejecutado un ingreso no recurrente en los primeros meses del año, puede generarse la expectativa de excedentes falsos, que al ejecutarse pueden generar déficit innecesarios)la expectativa de excedentes falsos, que al ejecutarse pueden generar déficit innecesarios)En los gastos, al contrario, debe elaborarse el cálculo buscando hacer aparecer prontamente su ejecución, con el fin de generar reservas reales en la ejecución y evitar afrontar la necesidad sin recursos suficientes.

c. Cálculo de las Rentas con Destinación Específicac. Cálculo de las Rentas con Destinación Específica

Teniendo en cuenta el rompimiento de la Unidad de Caja derivado de las Rentas con Destinación Específica, se hace necesario realizar un cálculo especial por cada tipo de recurso y sus usos

ESTRUCTURA BASICA DEL P.A.C.

__________________________________________________________________ CONCEPTO ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL.

__________________________________________________________________1. Saldo Inicial 0 50 250 250 100 0 20

__________________________________________________________________2. Recaudaciones

Proyectadas 200 400 250 150 100 120 160__________________________________________________________________

3. Gastos Proyectados 150 200 250 300 200 100 150

__________________________________________________________________4. Recaudaciones menos Gastos

(2-3) 50 200 0 -150 -100 20 10__________________________________________________________________

5. Saldo Acumulado (1+4) 50 250 250 100 0 20 30_________________________________________________________________

•CUADRO No. 1

MODIFICACIONES AL PLAN ANUAL DE CAJA

En el transcurso de la ejecución presupuestal, es decir, durante el año fiscal, se encontrarán las diferencias existentes entre la programación de ingresos y de gastos y los resultados reales de la actividad fiscal. Se hace necesario entonces actualizar mensualmente el PAC, de tal forma que las decisiones de gasto correspondientes al mes inmediatamente siguiente respeten la realidad específica encontrada, y se puedan tomar de forma oportuna los correctivos y decisiones de política necesarios para una adecuada ejecución presupuestal.

Recuerde que....•El PAC permite establecer realmente la cantidad de recursos disponibles mensualmente para atender los gastos e inversiones en el mismo período, evitando posibles problemas de •iliquidez.

•Detecta momentos de bajos flujos de recursos para atender los compromisos adquiridos, estableciendo la posibilidad de tomar decisiones de temporalidad de los gastos, y por tanto adelantarlos o aplazarlos, o solicitar créditos de tesorería o hacer efectivas las inversiones financieras que tenga la Empresa.

•Ubica los momentos en los cuales existen excedentes de recursos en efectivo, en los que se pueden realizar inversiones financieras de corto plazo, o adelantar la ejecución de los gastos.

•Contribuye a la programación adecuada de los Ingresos de la Empresa y a establecer políticas destinadas a gestionar y obtener mayores flujos de ingresos en determinados momentos de la vigencia fiscal.

MODIFICACIONES AL PRESUPUESTOMODIFICACIONES AL PRESUPUESTO

Para tratar el tema de las modificaciones, es necesario recordar que en el presupuesto se manejan dos Para tratar el tema de las modificaciones, es necesario recordar que en el presupuesto se manejan dos niveles de desagregación. El presupuesto como tal y la desagregación niveles de desagregación. El presupuesto como tal y la desagregación de los rubros globales aprobados por el órgano competente.de los rubros globales aprobados por el órgano competente.

Cuando existe un órgano superior que aprueba el presupuesto (como es el caso Nacional con el Cuando existe un órgano superior que aprueba el presupuesto (como es el caso Nacional con el CONFIS, en el departamental con el CODFIS o en el municipal con el CONFIS municipal), este lo CONFIS, en el departamental con el CODFIS o en el municipal con el CONFIS municipal), este lo aprueba sobre los rubros globales establecidos en la ley y la respectiva Junta Directiva aprueba la aprueba sobre los rubros globales establecidos en la ley y la respectiva Junta Directiva aprueba la desagregación de dichos rubros globales.desagregación de dichos rubros globales.

Cuando la modificación afecta los rubros globales aprobados por el órgano superior, cualquier Cuando la modificación afecta los rubros globales aprobados por el órgano superior, cualquier modificación que se realice deberá ser aprobada por dicho órgano; pero cuando la modificación afecta modificación que se realice deberá ser aprobada por dicho órgano; pero cuando la modificación afecta únicamente las desagregaciones efectuadas por la junta únicamente las desagregaciones efectuadas por la junta directiva, ellas pueden ser realizadas por la misma Junta Directiva.directiva, ellas pueden ser realizadas por la misma Junta Directiva.

En el caso de los municipios, distritos o departamentos, si han establecido un procedimiento similar al En el caso de los municipios, distritos o departamentos, si han establecido un procedimiento similar al nacional o dan aplicación a la norma nacional por inexistencia de la propia, el procedimiento descrito nacional o dan aplicación a la norma nacional por inexistencia de la propia, el procedimiento descrito sería el que debe utilizar. Sin embargo, en aquellas Entidades Territoriales que han establecido como sería el que debe utilizar. Sin embargo, en aquellas Entidades Territoriales que han establecido como única instancia de aprobación del presupuesto, la respectiva Junta Directiva de la E.S.E., esta deberá única instancia de aprobación del presupuesto, la respectiva Junta Directiva de la E.S.E., esta deberá aprobar el presupuesto con su desagregación y por tanto cualquier modificación será realizada por aprobar el presupuesto con su desagregación y por tanto cualquier modificación será realizada por la misma Junta Directiva.la misma Junta Directiva.

Los tipos de modificación previstos para las Empresas son las Adiciones, los Traslados, y las Los tipos de modificación previstos para las Empresas son las Adiciones, los Traslados, y las reducciones.reducciones.

Las Adiciones son aquellas que modifican el monto total del presupuesto por la incorporación de un Las Adiciones son aquellas que modifican el monto total del presupuesto por la incorporación de un nuevo recurso no previsto en el presupuesto o por un recaudo superior al previsto inicialmente. En nuevo recurso no previsto en el presupuesto o por un recaudo superior al previsto inicialmente. En caso de que el presupuesto sea aprobado por un órgano superior, este es el único que puede realizar caso de que el presupuesto sea aprobado por un órgano superior, este es el único que puede realizar las adiciones, ya que estas siempre las adiciones, ya que estas siempre modifican el monto total del presupuesto.modifican el monto total del presupuesto.

Los Traslados son modificaciones que no varían el total del presupuesto sino que cambian la Los Traslados son modificaciones que no varían el total del presupuesto sino que cambian la composición del mismo. El traslado se realiza mediante la disminución de un rubro existente composición del mismo. El traslado se realiza mediante la disminución de un rubro existente (Contracrédito) para incrementar (Acreditar) uno insuficiente o para crear uno que no había sido (Contracrédito) para incrementar (Acreditar) uno insuficiente o para crear uno que no había sido previsto inicialmente. Cuando se ha previsto un órgano superior para la aprobación del presupuesto, previsto inicialmente. Cuando se ha previsto un órgano superior para la aprobación del presupuesto, los traslados que modifiquen las partidas globales de funcionamiento, operación, servicio de la deuda o los traslados que modifiquen las partidas globales de funcionamiento, operación, servicio de la deuda o inversión, deben ser aprobadas por dicho órgano, pero si solo afecta las desagregaciones de estos inversión, deben ser aprobadas por dicho órgano, pero si solo afecta las desagregaciones de estos rubros globales, pueden rubros globales, pueden ser efectuados por la respectiva Junta Directiva. ser efectuados por la respectiva Junta Directiva.

Las Reducciones son la decisión definitiva de no ejecutar un monto determinado de gastos por Las Reducciones son la decisión definitiva de no ejecutar un monto determinado de gastos por inexistencia del recursos para su financiación o por razones de política fiscal. Las reducciones afectan inexistencia del recursos para su financiación o por razones de política fiscal. Las reducciones afectan siempre el monto total del presupuesto y por tanto deben ser siempre el monto total del presupuesto y por tanto deben ser aprobadas por el órgano superior cuando él exista.aprobadas por el órgano superior cuando él exista.

Para cualquier modificación se requiere del concepto previo del órgano que ejerce la tutela Para cualquier modificación se requiere del concepto previo del órgano que ejerce la tutela administrativa de la Empresa que en nuestro caso es la respectiva Dirección Territorial de Salud sea administrativa de la Empresa que en nuestro caso es la respectiva Dirección Territorial de Salud sea cual sea su forma organizativa. Este concepto no es vinculante y por tanto la decisión puede ser cual sea su forma organizativa. Este concepto no es vinculante y por tanto la decisión puede ser tomada por el órgano competente aunque exista concepto contrario por parte de la Dirección de Salud. tomada por el órgano competente aunque exista concepto contrario por parte de la Dirección de Salud. Para el caso de las Modificaciones a la parte de inversión del presupuesto de la E.S.E. se requiere Para el caso de las Modificaciones a la parte de inversión del presupuesto de la E.S.E. se requiere adicionalmente el concepto previo y favorable de la respectiva oficina de planeación y por tanto dicho adicionalmente el concepto previo y favorable de la respectiva oficina de planeación y por tanto dicho concepto sí es vinculante.concepto sí es vinculante.

4.3.34.3.3 MODIFICACIONES AL PRESUPUESTOMODIFICACIONES AL PRESUPUESTO

APLICACIÓN DE LOS EXCEDENTES APLICACIÓN DE LOS EXCEDENTES FINANCIEROS DE LA E.S.E.FINANCIEROS DE LA E.S.E.

Uno de los elementos que mayor controversia genera en la relación existente entre la Empresa Social Uno de los elementos que mayor controversia genera en la relación existente entre la Empresa Social del Estado y la Entidad Territorial a la cual se encuentran adscritas, es la aplicación y el procedimiento del Estado y la Entidad Territorial a la cual se encuentran adscritas, es la aplicación y el procedimiento de asignación de los excedentes financieros de las E.S.E.de asignación de los excedentes financieros de las E.S.E.

Los excedentes financieros de las Empresas Sociales del Estado, así como los de las demás Los excedentes financieros de las Empresas Sociales del Estado, así como los de las demás instituciones descentralizadas, tienen un régimen previsto por la Ley Orgánica del Presupuestoinstituciones descentralizadas, tienen un régimen previsto por la Ley Orgánica del Presupuesto[1][1]. .

Tales excedentes son el producto de la depuración del ingreso de las Institución, frente a sus costos y Tales excedentes son el producto de la depuración del ingreso de las Institución, frente a sus costos y gastos de todo orden, incluyendo las provisiones que permitan y garanticen el desarrollo de la gastos de todo orden, incluyendo las provisiones que permitan y garanticen el desarrollo de la entidad. En tal carácter, los excedentes financieros son de propiedad de la Entidad Territorial, siendo entidad. En tal carácter, los excedentes financieros son de propiedad de la Entidad Territorial, siendo obligatorio reinvertir en la misma Institución que los generó, por lo obligatorio reinvertir en la misma Institución que los generó, por lo menos el 20% de tales cuantías. menos el 20% de tales cuantías.

Para efectos de esta apropiación, la Secretaría de Planeación municipal o departamental (según la Para efectos de esta apropiación, la Secretaría de Planeación municipal o departamental (según la adscripción de la E.S.E.), y la respectiva Secretaría de Hacienda, elaborarán conjuntamente para su adscripción de la E.S.E.), y la respectiva Secretaría de Hacienda, elaborarán conjuntamente para su presentación al Consejo Municipal o Departamental de Política Fiscal o a la instancia que haga sus presentación al Consejo Municipal o Departamental de Política Fiscal o a la instancia que haga sus veces, la distribución de los excedentes financieros de estos establecimientos, teniendo en cuenta la veces, la distribución de los excedentes financieros de estos establecimientos, teniendo en cuenta la situación del establecimiento público, determinada de manera conjunta entre el representante legal situación del establecimiento público, determinada de manera conjunta entre el representante legal de la misma, y el CONFIS, de manera que se establezcan los términos de la cancelación de los de la misma, y el CONFIS, de manera que se establezcan los términos de la cancelación de los excedentes en la tesorería de la entidad territorial correspondiente, y el uso de los recursos excedentes en la tesorería de la entidad territorial correspondiente, y el uso de los recursos reasignados a la Institución.reasignados a la Institución.

Así pues, la asignación de los excedentes adicionales al 20% de forzosa reinversión, no depende del Así pues, la asignación de los excedentes adicionales al 20% de forzosa reinversión, no depende del criterio unilateral de la Entidad territorial, ni de la Empresa Social del Estado. De allí la importancia de criterio unilateral de la Entidad territorial, ni de la Empresa Social del Estado. De allí la importancia de conocer adecuadamente las necesidades y exponer los criterios técnicos sobre los cuales resulta conocer adecuadamente las necesidades y exponer los criterios técnicos sobre los cuales resulta necesaria una reinversión adicional a la establecida por la Ley.necesaria una reinversión adicional a la establecida por la Ley.

CONTROL DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E..CONTROL DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E..

El control presupuestal de las Empresas Sociales del Estado es básicamente de dos tipos: El control presupuestal de las Empresas Sociales del Estado es básicamente de dos tipos:

InternoInterno y y Externo.Externo.

El Control InternoEl Control Interno de acuerdo con lo establecido por la Constitución y la ley tiene como propósito garantizar el de acuerdo con lo establecido por la Constitución y la ley tiene como propósito garantizar el cumplimiento de la Misión y funciones de la entidad constituyéndose en el instrumento de gestión básico para la toma de cumplimiento de la Misión y funciones de la entidad constituyéndose en el instrumento de gestión básico para la toma de decisiones por parte de las directivas de decisiones por parte de las directivas de la Empresa.la Empresa.Por lo anterior, no es posible concebir controles al presupuesto o a su procedimiento al interior de la Empresa, que no Por lo anterior, no es posible concebir controles al presupuesto o a su procedimiento al interior de la Empresa, que no formen parte del Sistema de Control Interno. Precisamente el avance que en materia de control interno trajo la formen parte del Sistema de Control Interno. Precisamente el avance que en materia de control interno trajo la Constitución Política de 1991, fue concebir el control al interior de la Entidad como un Sistema, es decir como un Constitución Política de 1991, fue concebir el control al interior de la Entidad como un Sistema, es decir como un conjunto interrelacionado de elementos con objetivo común, este es el garantizar el cumplimiento de la misión y conjunto interrelacionado de elementos con objetivo común, este es el garantizar el cumplimiento de la misión y objetivos.objetivos.El Sistema de Control Interno de la Empresa Social del Estado debe tener previsto en su diseño, los instrumentos o El Sistema de Control Interno de la Empresa Social del Estado debe tener previsto en su diseño, los instrumentos o mecanismos que garanticen, el seguimiento o evaluación permanente de la situación presupuestal de la Empresa, los mecanismos que garanticen, el seguimiento o evaluación permanente de la situación presupuestal de la Empresa, los mecanismos e instrumentos que garanticen que cada uno de los procedimientos llevados a cabo en materia presupuestal mecanismos e instrumentos que garanticen que cada uno de los procedimientos llevados a cabo en materia presupuestal son eficientes, eficaces y económicos y que en general todos los aspectos presupuéstales en su conjunto se encuentran son eficientes, eficaces y económicos y que en general todos los aspectos presupuéstales en su conjunto se encuentran orientados al uso óptimo de los recursos financieros y al cumplimiento de la misión y funciones del hospital.orientados al uso óptimo de los recursos financieros y al cumplimiento de la misión y funciones del hospital.

El control ExternoEl control Externo que en materia presupuestal se realiza a la Empresa Social del Estado es de diversos tipos y que en materia presupuestal se realiza a la Empresa Social del Estado es de diversos tipos y propósitos y va desde el Control Fiscal ejercido por la Contraloría territorial correspondiente hasta el control que propósitos y va desde el Control Fiscal ejercido por la Contraloría territorial correspondiente hasta el control que cualquier ciudadano puede ejercer sobre el presupuesto a través de la solicitud de información o la verificación de los cualquier ciudadano puede ejercer sobre el presupuesto a través de la solicitud de información o la verificación de los hechos presupuéstales y hechos presupuéstales y económicos de la entidad en general. económicos de la entidad en general. La base del control presupuestal es la existencia de información confiable y oportuna que este en capacidad de generar La base del control presupuestal es la existencia de información confiable y oportuna que este en capacidad de generar tanto para uso interno en la toma de decisiones como para uso externo facilitando el control que deben ejercer otros tanto para uso interno en la toma de decisiones como para uso externo facilitando el control que deben ejercer otros órganos y entidades. órganos y entidades.

ANEXO 1.ANEXO 1.

FORMATOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO FORMATOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADODE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO

DIRECCION DE PRESUPUESTACION Y CONTROL DE GESTIONDIRECCION DE PRESUPUESTACION Y CONTROL DE GESTION

FORMULARIO No. 1FORMULARIO No. 1ACUERDO No. ______ACUERDO No. ______

( Fecha )( Fecha )

Por el cual se fija el Presupuesto de Rentas y Gastos de la Empresa Social del Por el cual se fija el Presupuesto de Rentas y Gastos de la Empresa Social del Estado (nombre de la ESE) para la vigencia fiscal del 1º de enero al 31 de Estado (nombre de la ESE) para la vigencia fiscal del 1º de enero al 31 de

diciembre de 200_.diciembre de 200_.

LA JUNTA DIRECTIVA DE LA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADOLA JUNTA DIRECTIVA DE LA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO _____ _____en uso de sus atribuciones legales,en uso de sus atribuciones legales,

ACUERDA ACUERDA

ARTICULO 1º.-ARTICULO 1º.-Fijar el presupuesto de rentas y gastos de (nombre de la Fijar el presupuesto de rentas y gastos de (nombre de la ESE) para la vigencia fiscal del 1º de enero al 31 de ESE) para la vigencia fiscal del 1º de enero al 31 de

diciembre de diciembre de 200_ en la suma de (letras y números), según el 200_ en la suma de (letras y números), según el siguiente detalle:siguiente detalle:

Código ConceptoRecursos del Presupuesto

NacionalOtros Recursos Total

0000 DISPONIBILIDAD INICIAL

1000 INGRESOS CORRIENTES

1100 Ingresos de Explotación

1110 Venta de ServiciosVenta de Servicios

1111 Régimen Contributivo

1112 Régimen Subsidiado

1113 ECAT

1114 Cuotas de Recuperación

1115 Particulares

1116 Otras I.P.S.

1117 Otras Entidades

1118 IV.A. Social

1120 Comercialización de Mercancías

1190 Otros Ingresos de explotación

FORMATOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADOFORMATOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO



1200 Aportes

1210 Aportes de la Nación

1211 Situado Fiscal - Prestación de servicios

1212 Situado Fiscal - Aportes Patronales (Sin Situación de Fondos)

1213 Otros Aportes Nacionales

1220 Aportes Departamentales

1230 Aportes Municipales

1240 Otros aportes

1300 Otros Ingresos Corrientes

2000 INGRESOS DE CAPITAL

2100 Crédito Interno

2200 Crédito externo

2300 Rendimientos Financieros

2400 Venta de activos

2500 Donaciones

2600 Recuperación de cartera

2700 Aportes de capital

A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO


1010000 Gastos de administración

1010100 Servicios Personales Asociados a la Nómina

1010101 Sueldos



1010104 Otros

1010200 Servicios Personales indirectos

1010300 Contribuciones nómina sector privado

1010301 Contribuciones nómina sector privado – sin situación de fondos

1010302 Contribuciones nómina sector privado -otros


Nacional

Otros Recursos

Total



1020000 Gastos de Operación

1020100Servicios Personales Asociados a la Nómina

1020101 Sueldos



1020104 Otros

1010200Servicios Personales indirectos

1010300Contribuciones nómina sector privado

1010301Contribuciones nómina sector privado - sin situación de fondos

1010302Contribuciones nómina sector privado - otros

1010400Contribuciones nómina sector público

1010401Contribuciones nómina sector público - sin situación de fondos

1010402Contribuciones nómina sector público - otros


Nacional

Otros Recursos

Total


2010000 Gastos de Administración




2020000 Gastos de Operación



2020102 Otros



2020202 Otros



3100000Transferencias al sector público

3100001 Departamento

3100002 Municipio

3200003 Otras Entidades Públicas


Nacional

Otros Recursos

Total

3200000Transferencias Previsión y

Seguridad Social


3200200 Cesantías

3200300Otras Transferencias de Previsión

Social



3300200Destinatarios de otras

transferencias

4000000Gastos de Operación Comercial y de

Prestación de Servicios

4100000 Gastos de Comercialización

4100100 Compra de bienes para la venta

4200000 Gastos de Prestación de Servicios

4200100Compra de Bienes para la

Prestación de Servicios

4200200Gastos complementarios e

Intermedios


Nacional

Otros Recursos

Total

B DEUDA PUBLICA

7001000SERVICIO DE LA DEUDA

INTERNA



7002000SERVICIO DE LA DEUDA

EXTERNA



C GASTOS DE INVERSION

8000000 Programas de Inversión

8001000 Formación Bruta de Capital

8001100 Proyectos

8002000 Gastos Operativos de Inversión

8002100 Proyectos

E DISPONIBILIDAD FINAL

DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 2o.ARTICULO 2o. y siguientes y siguientes

ARTICULO ULTIMO.-ARTICULO ULTIMO.- El presente acuerdo rige a partir de la El presente acuerdo rige a partir de la fecha de su expedición y surte efectos fiscales desde el 1o. fecha de su expedición y surte efectos fiscales desde el 1o. de enero de 200x_ . de enero de 200x_ .

Dada enDada en

PRESIDENTEPRESIDENTE

ANEXO 2.ANEXO 2.ANALISIS DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE LAS EMPRESAS ANALISIS DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE LAS EMPRESAS

SOCIALES DEL ESTADO PARA LAS OPERACIONES DE SOCIALES DEL ESTADO PARA LAS OPERACIONES DE CREDITOCREDITO

El objetivo del presente instructivo es, dentro del nuevo marco de la Ley de El objetivo del presente instructivo es, dentro del nuevo marco de la Ley de EndeudamientoEndeudamiento, determinar si una E.S.E. tiene capacidad de pago. Para ello, la , determinar si una E.S.E. tiene capacidad de pago. Para ello, la Administración necesita:Administración necesita:

. La ejecución presupuestal de la vigencia anterior.. La ejecución presupuestal de la vigencia anterior.

. El informe contable presentado a la UAE de la Contaduría General de la Nación.. El informe contable presentado a la UAE de la Contaduría General de la Nación.

. Comportamiento de la deuda de la Institución a la fecha.. Comportamiento de la deuda de la Institución a la fecha.

Con base en la anterior información, se preparan los cuadros 1,2 y 3 que servirán de Con base en la anterior información, se preparan los cuadros 1,2 y 3 que servirán de soporte para el cálculo de la capacidad de pago.soporte para el cálculo de la capacidad de pago.

En el Cuadro No. 1, se registra en la columna No. 1, el valor ejecutado de los principales En el Cuadro No. 1, se registra en la columna No. 1, el valor ejecutado de los principales ingresos y gastos de la Empresa. La columna No. 2 corresponde a la multiplicación del ingresos y gastos de la Empresa. La columna No. 2 corresponde a la multiplicación del valor de la columna 1 por el Índice de Precios al Consumidor – IPC - proyectado para cada valor de la columna 1 por el Índice de Precios al Consumidor – IPC - proyectado para cada vigencia por el Banco de la República.vigencia por el Banco de la República.

En el Cuadro No. 2, se registra la información sobre el servicio de la deuda vigente de la En el Cuadro No. 2, se registra la información sobre el servicio de la deuda vigente de la Institución antes del proyecto, describiendo como información básica: monto aprobado por Institución antes del proyecto, describiendo como información básica: monto aprobado por el Banco, sector, garantía, desembolsos, amortizaciones, intereses y saldo de la deuda.el Banco, sector, garantía, desembolsos, amortizaciones, intereses y saldo de la deuda.

Con el monto del crédito solicitado y las condiciones financieras en que puede otorgarlo el Con el monto del crédito solicitado y las condiciones financieras en que puede otorgarlo el banco, se prepara el Cuadro No. 3, donde se registra el servicio de la deuda del proyecto.banco, se prepara el Cuadro No. 3, donde se registra el servicio de la deuda del proyecto.

Con esta información básica, se procede a determinar la capacidad de pago de la Empresa Con esta información básica, se procede a determinar la capacidad de pago de la Empresa Social del Estado, en el Cuadro No. 4 así:Social del Estado, en el Cuadro No. 4 así:

PRIMER PASOPRIMER PASOCálculo del ahorro operacional de la InstituciónCálculo del ahorro operacional de la Institución

Del Cuadro No. 1 se toma los valores de la columna No. 2, para calcular la primera Del Cuadro No. 1 se toma los valores de la columna No. 2, para calcular la primera variable así:variable así:

(+)(+) Ingresos propios:Ingresos propios: corresponde a la suma del Predial Unificado, Industria y corresponde a la suma del Predial Unificado, Industria y Comercio y otros ingresos tributarios.Comercio y otros ingresos tributarios.(+)(+) Transferencias nacionalesTransferencias nacionales(+)(+) Recursos del balanceRecursos del balance(+)(+) Rendimientos financierosRendimientos financieros(-)(-) Gastos de funcionamiento:Gastos de funcionamiento:

La diferencia entre los ingresos corrientes y estos gastos corresponde al La diferencia entre los ingresos corrientes y estos gastos corresponde al AHORRO OPERACIONAL.AHORRO OPERACIONAL.

SEGUNDO PASOSEGUNDO PASOCálculo de Intereses de la deuda con proyectoCálculo de Intereses de la deuda con proyecto

(+) Intereses de la deuda pagados y causados durante la vigencia: se toma el total de intereses que pagará la administración en la vigencia en curso (Cuadro No. 2, total intereses)

(+) Intereses del proyecto para la vigencia

TERCER PASOTERCER PASOCálculo del indicador intereses/ahorro operacionalCálculo del indicador intereses/ahorro operacional

De acuerdo con lo definido en la Ley, este indicador puede variar de la De acuerdo con lo definido en la Ley, este indicador puede variar de la siguiente manera:siguiente manera:

Intereses/Ahorro Operacional Situación

Menor o igual al 40% VERDE

Mayor a 40% y menor de 60% AMARILLO

Mayor al 60% ROJO

CUARTO PASOCUARTO PASOCálculo del saldo de la deuda con proyectoCálculo del saldo de la deuda con proyecto

El saldo de la deuda con proyecto es el resultado de:El saldo de la deuda con proyecto es el resultado de:

(+) Saldo de la deuda vigencia anterior: corresponde al saldo al (+) Saldo de la deuda vigencia anterior: corresponde al saldo al final de final de la vigencia inmediatamente anterior.la vigencia inmediatamente anterior.(+) Nuevos desembolsos recibidos(+) Nuevos desembolsos recibidos(+) Desembolsos del proyecto en la vigencia.(+) Desembolsos del proyecto en la vigencia.(+) Amortizaciones efectivas a la fecha(+) Amortizaciones efectivas a la fecha

QUINTO PASOQUINTO PASOCálculo indicador saldo de la deuda/ingresos Cálculo indicador saldo de la deuda/ingresos corrientescorrientes

De acuerdo con la Ley, si este indicador es superior al 80%, la Empresa De acuerdo con la Ley, si este indicador es superior al 80%, la Empresa Social del Estado se encuentra enSocial del Estado se encuentra en SEMAFORO ENSEMAFORO EN ROJO ROJO..

Si el resultado de este indicador es superior al 80%, se establece que la Si el resultado de este indicador es superior al 80%, se establece que la deuda neta de estas entidades no podrá incrementarse por encima del 60% deuda neta de estas entidades no podrá incrementarse por encima del 60% del Índice de Precios al Consumidor proyectado por el Banco de la República.del Índice de Precios al Consumidor proyectado por el Banco de la República.

SEXTO PASOSEXTO PASORecomendacionesRecomendaciones

De acuerdo con los resultados obtenidos, puede suceder que De acuerdo con los resultados obtenidos, puede suceder que no se necesite ninguna autorización para el nuevo no se necesite ninguna autorización para el nuevo endeudamiento. Pero también puede suceder que se endeudamiento. Pero también puede suceder que se recomiende al Gerente tramitar una autorización especial y recomiende al Gerente tramitar una autorización especial y suscribir un convenio ante el Ministerio de Hacienda y Crédito suscribir un convenio ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Una vez la Institución cumpla con los anteriores Público. Una vez la Institución cumpla con los anteriores requisitos, se le podrá otorgar el crédito.requisitos, se le podrá otorgar el crédito.

CONCEPTO Vigencia Actual

EjecuciónVigencia Siguiente

Proyección 1. INGRESOSA. Ingresos Corrientes1. de Explotación2. Aportes3. Otros Ingresos Corrientes

B. Recursos de CapitalCrédito internoCrédito externoRendimientos FinancierosOtros Recursos de Capital

1.TOTAL INGRESOS (A+B)

2.EGRESOS

A. Gastos de funcionamientoB. Servicio de la deudaC. Inversión

TOTAL EGRESOS (A+B+C)

EXCEDENTES FINANCIEROS O DEFICIT (1-2)

CUADRO No. 1

DIAGNOSTICO FINANCIERO

SERVICIO DE LA DEUDA ANTES DEL SERVICIO DE LA DEUDA ANTES DEL PROYECTOPROYECTO

CUADRO No. 2

DATOS DEL CREDITO OBJETO

GARANTIA CONCEPTO VALORES

BANCO XXMONTO APROBADO

$YY.000.000.000

DesembolsosAmortización

InteresesSaldo deuda

BANCO XXMONTO APROBADO:

$YY00.000.000

DesembolsosAmortizaciónInteresesSaldo deuda

BANCO MMMONTO APROBADO:

$TT00.000.000

DesembolsosAmortizaciónInteresesSaldo duda

TOTAL SERVICIODEUDA SIN PROYECTO

DesembolsosAmortizaciónInteresesSaldo deuda

SERVICIO DE LA DEUDA DEL PROYECTOSERVICIO DE LA DEUDA DEL PROYECTO

CODIGO DEL CREDITO:_____________________________CODIGO DEL CREDITO:_____________________________

PRESTATARIO : _____________________________PRESTATARIO : _____________________________

PROYECTO :______________________________PROYECTO :______________________________

MONTO EMPRESTITO :______________________________MONTO EMPRESTITO :______________________________

AÑOS AMORTIZACION :______________________________AÑOS AMORTIZACION :______________________________

AÑOS DE GRACIA :_______________________________AÑOS DE GRACIA :_______________________________

INTERESES (DTF+ %):_______________________________INTERESES (DTF+ %):_______________________________

AÑO CAPITAL INTERESES TOTAL

200420052006200720082009201020112012201320142015

TOTALES

CUADRO No. 3

CAPACIDAD DE PAGO CON PROYECTOCAPACIDAD DE PAGO CON PROYECTOCUADRO No. 4

E.S.E.: CONCEPTO VIGENCIA

(+) Ingresos corrientes(+) Ingresos de Explotación(+) Aportes(+) Otros Ingresos Corrientes(+) Rendimientos financieros(+) Recuperación de Cartera(=) Ingresos Corrientes(-) Gastos de funcionamiento(-) Transferencias pagadas (=) Total gastos(=) Ahorro Operacional (AO)

(+) Intereses de la deuda pagados y causados durante la vigencia(+) Intereses de la deuda del crédito solicitado(=) Intereses de la deuda con proyecto (INT)Indicador Intereses/ahorro operacional (INT/AO)Nivel del Indicador (INT/AO)

(+) Saldo de la deuda vigencia anterior (S)(+) Nuevos desembolsos recibidos(+) Desembolsos del proyecto en la vigencia(-) Amortizaciones efectivas a la fecha(=) Saldo de la deuda con proyecto (SLD)Saldo de la deuda con proyecto /Ingresos corrientes (SLD/IC)Nivel del Indicador (SLD/IC)

Si el nivel del indicador INT/AO es AMARILLO SLD superior en el IPC proyectado en un:

PRIMER AÑO DE TRANSICION (SEMAFORO ROJO)Variación SDL superior al 60% IPC proyectado

OBSERVACIONESAutorización Oficina de Planeación DepartamentalAutorización del Ministerio de Hacienda

PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE GASTOS GASTOS

EJECUCION PRESUPUESTAL

EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO

FECHA (DD-MM-AA) 26/09/01 23:20MES REPORTADO : SEPTIEMBRE

Valor en Miles de pesos

| RECONOCIMIENTOS RECAUDOS SALDOS

CONCEPTO PRESUPUESTOPARTICIPACION EJECUTADO % POR

DEFINITIVO PORCENTUAL MES ACUMULADO DE EJECUCION MES ACUMULADO COBRAR

INGRESOSVENTA DE SERVICIOS 2.500.000 29% 270.887 2.873.132 139,44% 167.054 1.356.428 1.516.704 APORTES 4.317.881 50% 314.749 2.832.741 69,95% 80.755 1.816.780 1.015.961 OTROS APORTES 95.000 1% - - - - - INGRESOS DE CAPITAL 1.674.863 20% - 1.674.863 100,00% - 1.674.863 -

TOTAL VIGENCIA ACTUAL 8.587.744 100% 585.636 7.380.736 94,80% 247.809 4.848.071 2.532.665

TOTAL VIGENCIA ANTERIOR 0% 650 1.453.749 5.020 1.153.714 300.035

GRAN TOTAL DE INGRESOS 8.587.744 100% 586.286 8.834.485 113,07% 252.829 6.001.785 2.832.700

PORCENTAJE SOBRE EJECUCION 100% 68% 32%

EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOSEJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO FECHA (DD-MM-AA) 26/09/01 23:27 2000MES REPORTADO : SEPTIEMBRE

Valor en Miles de pesos

APROPIA EJECUTADO PAGOS SALDO

CONCEPTO CION PARTICIPACION COMPROMISOS % POR

DEFINITIVA PORCENTUAL DEL ACUMULA DE EJEC. DEL ACUMULA PAGARMES DO MES DO

GASTOS FUNCIONAMIENTO 7.322.079 437.937 4.154.416 56,74% 383.947 3.645.889 508.532 SERVICIOS PERSONALES 5.600.000 65% 325.254 3.154.823 65,38% 314.234 2.873.015 281.812 GASTOS GENERALES 726.646 8% 61.874 412.986 29,89% 34.466 252.115 160.872 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 860.000 10% 14.848 161.323 32,01% 14.588 161.063 260 GTOS OPERAC. CCIAL. Y PREST/SERVIC. 910.000 11% 35.961 425.284 69,60% 20.659 359.696 65.588 DEUDA PUBLICA 371.098 4% - 36.213 9,76% - 36.213 - INVERSION - 0% - - - - - - PROGRAMAS DE INVERSION 120.000 1% 13.552 64.722 53,94% 484 51.172 13.550 TOTAL PASIVOS EXIGIBLES 0% 0 1.285.926 7.226 383.956 901.970 TOTAL VIGENCIA ACTUAL 8.587.744 100% 451.489 4.255.351 54,46% 384.431 3.733.274 522.082

GRAN TOTAL 8.587.744 451.489 5.541.277 70,92% 391.657 4.117.230 1.424.052

PORCENTAJE SOBRE EJECUCION 100% 74% 26%

Education

Estructura del presupuesto jonomora