Equipo 5

Integrantes : Brito Ruiz Karla Eliza Bustamante Flores Blanca Méndez Ramírez Melissa Serrano Barrientos Flor

Capitulo 5

Papeles de trabajo

Concepto : El trabajo del auditor queda registrado en una serie de papeles que

constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado. Son evidencia de la calidad profesional de trabajo.

Son documentos en los que el auditor registra datos y la información obtenida en el examen y los resultado de las pruebas

Con los avances tecnológicos y mas concretamente con el de los sistemas electrónicos los papeles de trabajo han tenido una modificación de forma que conviene reflexionar

A partir del uso de la computadora como instrumento de trabajo en la auditoria una cantidad importante de trabajo queda transcrita en archivos electrónicos

Los papeles de trabajo electrónicos no altera el concepto de papeles la propiedad y responsabilidad de los mismos ni la forma en que se clasifican y archivan .

Propiedad y responsabilidad

Los papeles de trabajo o cédulas de auditoria son propiedades del auditor el los preparo y son la prueba material del trabajo efectuado pero esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que pueden considerarse confidenciales queda obligado a mantener discreción absoluta.

Clasificación : Se acostumbra a clasificar los papeles de trabajo desde dos puntos

de vista: POR SU USO :a) Papeles de uso continuo b) Papeles de uso temporal

POR SU CONTENIDO:c) Hoja de trabajod) Cedulas sumarias o de resumene) Cedulas de detalle o descriptivasf) Cédulas analíticas o de comprobación

POR SU USO: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios

ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores de un año, catálogos de cuentas etc.)

En este caso estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria.

POR SU CONTENIDO: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son variados en la

auditoria existen claves cuyo contenido esta mas o menos definido y que los hace característicos .

LA HOJA DE TRABAJO : es la cédula que muestra los grupos que integran los estados financieros.

LAS CÉDULAS SUMARIAS: muestran las cuentas de mayor que forman un rubro de estados financieros.

LAS CÉDULAS DE DETALLE: relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor y balanza .

LAS CÉDULAS ANALITICAS: contienen el trabajo efectuado para verificar el grado de corrección de una partida.

ORDENAMIENTO Y ARCHIVO – INDICES

Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan como índices que señalan con claridad la sección del expediente en el que deben ser archivados y , en consecuencia, donde podrán localizarse, para el caso del que ese les necesitara después.

En términos generales, el orden que ese les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. Así , los papeles relativos a caja estarán primero, después los relativos a las cuentas por cobrar , luego las cuentas de pasivo y de capital, hasta concluir con los se refieren a las cuentas de gastos y cuentas de orden. Lo índice e asignan con base en el criterio anterior y para este fin se utilizan números, letras o la combinación.

LA LETRA O NUMERO PARA LA CUENTAS DE :A CAJA Y BANCOS B CUENTAS POR COBRARC INVENTARIOSU ACTIVO FIJOW CARGOS DIFERIDOS Y

OTROS AA DOCUMENTOS POR

PAGARBB CUENTAS POR PAGAREE IMPUESTOS POR PAGARHH PASIVO A.L.P.LL RESERVAS DE PASIVORR CREDDITOS DIFERIDOS55 CAPITAL Y RESERVAS10 VENTAS20 COSTO DE VENTAS

30 GASTOS GENERALES

40 GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

50 OTROS GASTOSY PRODUCTOS

INDICE PARA LA CÉDULA:A SUMARÍA DE CAJA Y

BANCOS

A-1 DETALLE DE FONDO DE CAJA

A-1.1 ARQUEO DE FONDOS DE CAJA

A-1.2 ESTUDIO DE MOVIMIENTOS

ANORMALES EN EL EJERCICIO

A-2 DETALLE DE BANCOS A-2.1 CONCILIACION

BANCARIA

A-2.2 CONFIRMACION BANCARIA

A-2.3 CORTE DE CHEQUERAS

Elementos Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto a la

cuenta u operación que se refieran, al trabajo desarrollado y a las conclusiones obtenidas. Esto se logra estableciendo el mínimo de elementos que deben ser tomados en cuenta al elaborar dichos papeles de trabajo .

Nombre de la empresa que se refieren (XXXXXXXXXXX) Fecha de cierre del ejercicio examinado ( 30-12-2017.) Titulo o descripción breve de su contenido (Fondo Fijo de

Departamento de Compras) Fecha en que se preparó Fuente en donde obtuvieran los datos Nombre de quien preparó Descripción concisa del trabajo efectuado Conclusión Los elementos anteriores que debe contener toda cédula de trabajo de

auditoria valen tanto para los papeles de trabajo como para los archivos o cédulas electrónicas

Marcas de trabajo realizado Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoría

se acostumbra por lo general a utilizar marcas que permiten trascribir de forma practica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos, por ejemplo, la actividad de cotejar las cifras que provienen de los documentos contabilizadores originales contra dicho documento, se puede dejar trascrita en papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera precisamente, el haber verificado la cifra correspondiente contra el documento relativo.

La utilización de marcas del trabajo realizado es de lo mas común y facilita extraordinariamente, por un lado la transcripción del trabajo que realice el auditor ejecutante y, por otro, la interpretación de dicho trabajo por parte del supervisor.

Se han definido también ciertos trabajos repetitivos, mas o menos constantes, y por los cuales se decide, con frecuencia, establecer una marca estándar, es decir, una que signifique siempre lo mismo, aunque se utilicen papeles de trabajo muy distintos o en empresas diferentes, la definición de marca estándar, con el mismo significado, acelera siempre de forma importante tanto el proceso de ejecución del trabajo como el de revisión y supervisión del mismo

A continuación se enlistan algunos de los trabajos repetitivos mas comunes que pueden estandarizarse y transcribirse por medio de una marca estándar:

Sumas, multiplicaciones y demás cálculos aritméticos verificados y encontrados correctos.

Cifra cotejada contra el auxiliar o registro electrónico y encontrada correcta.

Cifra cotejada contra el libro mayor o reporte electrónico y encontrada correcta.

Verificación física realizada con resultados satisfactorios. Documento original verificado y encontrado correcto y con

requisitos fiscales Operación o documentos encontrados con la autorización

adecuada. La forma de las marcas debe ser lo mas sencilla posible pero a la

vez distintiva, de manera en que no haya confusión entre las diferentes marcas que se utilizan en el trabajo por lo regular, las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que mediante el color se logre su inmediata identificación

Preguntas de evaluación

Explique que son los papeles de trabajo en la auditoria:

Son evidencia de la calidad profesional de trabajo.

Son documentos en los que el auditor registra datos y la información obtenida en el examen y los resultado de las pruebas

¿Existen papeles de trabajo

electrónicos ?

Una cantidad importante de trabajo queda transcrita en archivos

electrónicos Los papeles de trabajo electrónicos

no altera el concepto de papeles la propiedad y responsabilidad de los

mismos ni la forma en que se clasifican y archivan .

¿Los papeles de trabajo de quien son propiedad y que limitaciones

tiene su uso ?

Los papeles de trabajo o cédulas de auditoria son propiedades del auditor

Pero esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que pueden

considerarse confidenciales queda obligado a mantener discreción

absoluta.

¿Como se clasifican los papeles de

trabajo?

POR SU USO :a) Papeles de uso continuo b) Papeles de uso temporal

POR SU CONTENIDO:c) Hoja de trabajod) Cedulas sumarias o de resumene) Cedulas de detalle o descriptivasf) Cédulas analíticas o de comprobación

¿Qué es una cédula sumaria?

LAS CÉDULAS SUMARIAS: muestran las cuentas de mayor que forman un

rubro de estados financieros.

¿Mencione 3 elementos

indispensables de una cedula de

auditoría?

Nombre de la empresa que se refieren Fecha de cierre del ejercicio

examinado Titulo o descripción breve de su

contenido