Fraude

FRAUDE CORPORATIVOAUDITORIA FINANCIERA II

“No somos seres humanos que tienen una experiencia espiritual, somos seres espirituales que tienen una experiencia humana”

Teirlhard de Chardin

Introducción “ Todos somos corruptos o corruptores de una forma u otra”

Anthony F. Vick. Del VII CLAI

Definiciones “Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño,

ocultación o violación de confianza. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o negocios.” 1

“Del latín fraus, fraudis. Acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quien se comete. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del estado o de terceros.”2

1 Normas para el ejercicio profesional de la auditoria interna del IIA.2 Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición.

Análisis Conceptual


Corrupción.- Es un sistema de comportamiento de una red en que participan actores poderosos del sector privado y publico, para lograr que actores investidos de capacidad de decisión realicen actos ilegítimos que violan valores éticos, a fin de obtener beneficios particulares ilegítimos en perjuicio del bien común”, Napoleón Saltos Galarza.

Peculado.- Es aprovecharse del cargo para apropiarse de dinero, valores o bienes de cuya administración, cobro o custodia se esta encargado.

Malversación.- Es dar una aplicación distinta de aquella a que estaban destinados los recursos que se administran, perciben o custodian.


Cohecho.- Hacer o dejar de hacer un acto relativo a sus funciones o contrario a los deberes propios del cargo a cambio de dádivas o cualquier otra ventaja.

Concusión.- Es el abuso las funciones para exigir u obtener dinero u otra ventaja ilegítima o en proporción a la fijada legalmente, en beneficio propio o de un tercero.

Evasión Fiscal.- Comportamiento ilícito, un incumplimiento a las normas tributarias.

Soborno.- Entregar dádivas para conseguir un efecto determinado.


Lavado de Dinero.- Es la canalización de efectivo y otros fondos generados en actividades ilegales, a través de instituciones financieras y negocios legales para ocultarla fuente de esos fondos. Tomado del documento de discusión del IFAC - Contra el lavado de dinero

Otras Actividades Fraudulentas.- Conflictos de intereses, falsificación o alteración de registros y documentos, crímenes financieros, delitos monetarios, pérdida o desaparición de activos, robo, desfalco, abuso de confianza, tráfico de influencias, utilización de información privilegiada, desviaciones de fondos, estafa por uso no autorizado de tarjetas de crédito, realización de operaciones ilegales a través de cajeros automáticos (ATM), etc..

Categorización y Diagrama del Fraude

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Condiciones para el Fraude

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PresiónPresión CapacidadCapacidad

Racionalización

Racionalización

OportunidadOportunidad


Presión.- La administración u otros empleados pueden sentirse presionados para cometer fraudes. Por muchas razones como: altas deudas personales, hábitos costosos, salario bajo, codicia, inestabilidad emocional o resentimientos con jefes.

Racionalización.- Existe una actitud, carácter y conjunto de valores éticos que permite a la administración o empleados cometer un acto deshonesto, o se encuentran en un ambiente que ejerce suficiente presión como para hacerlos pensar en cometer un acto deshonesto. Es una justificación interna de quien lo comete


Oportunidad.- Las circunstancias proporcionan oportunidades para que la administración o empleados cometan fraudes, por debilidades en los controles internos.

Capacidad.- El defraudador puede sentir presión por conseguir recursos, racionalizar el posible fraude e incluso buscar la oportunidad para cometerlo, pero, si no tiene capacidad para hacerlo, el hecho no se consumará

Taller1. Forme cuatro grupos y

diseñe un acto en el que se de las condiciones del fraude. Y determine su categorización. (Tiempo estimado 5 minutos)

2. Intercambie el trabajo anteriormente realizado con un grupo. Posteriormente tome ese acto y establezca controles capaces de evitar dicho evento. (Tiempo estimado 5 minutos)

Fraudes Históricos

SÍNTOMAS O INDICADORES DE FRADUDE

¿ Cómo podemos detectar la existencia de una actividad fraudulenta en nuestras organizaciones?

Existen indicadores, señales, condiciones y síntomas que incrementan la posibilidad de la existencia de un fraude llamados “Banderas Rojas” . Ninguna empresa parece inmune al mal y no existe una receta médica única para combatir el germen del fraude, pero si algo hemos aprendido es que la corrupción y prácticas deshonestas florecen cuando existen escenarios que las fomentan, como las que se detallan a continuación:

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio

1. No existen líneas claras de responsabilidad y autoridad2. Implementación de metas operativas poco realistas3. Falta de políticas y procedimientos de personal uniformes,

claros precisos sobre: conducta laboral, ética de negocios y conflicto de intereses.

4. Prácticas de compensación pobre5. Problemas de comunicación, empresas que no informan a

su personal sobre las reglas y acciones tomadas para combatir el fraude y actos deshonestos.

6. Fallas en el castigo a los infractores7. Falta de un programa de entrenamiento adecuado al

personal 8. Estructuras de negocios complejas9. Transacciones con partes relacionadas inusuales10. Problemas continuos con entes reguladores

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio

11. Sistema y ambiente de control bajo12. Existencia de documentos alterados13. Cheques con dos endosos14. Falta de documentos soportes15. Uso de copias en vez de usarse documentos originales16. Correcciones realizadas con corrector y tachaduras17. Un alto número de write - offs (cancelaciones - anulaciones)18. Existencia de un sistema pobre de registro contable y un

número insuficiente de personal para manejar el nivel de operaciones.

19. Realización de transacciones materiales e inusuales en fecha de cierre contable.

20. Uso de un gran número de cuentas bancarias, dificultad en el seguimiento de las operaciones.

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal

¿ Qué características presentan las personas que cometen fraude?

Los infractores son capaces, con frecuencia de adaptarse rápidamente y cambiar su modus operandi, no existe un crimen perfecto y debemos estar alerta a las siguientes características:

1. Problemas con el alcohol2. Asociación cercana con clientes3. Asociación cercana con suplidores (proveedores)4. Problemas de consumo de drogas5. Problemas de juego 6. Grandes pérdidas financieras7. Presión asociada con enfermedad de un familiar8. Existencia de deudas personales significativas9. Empleados con estilo de vida superior a sus ingresos



10. Trabajo de horas en exceso fuera del horario regular11. Empleados que se rehúsan a tomar vacaciones12. Personal con historial delictivo13. Baja moral del personal14. Frecuentemente, es renuente a entregar información

rutinaria, al auditor.15. Gran centralización de varias funciones en una misma

persona y resistencia a delegar trabajo, jefes que realizan trabajos de subalternos.

16. Comportamiento hostil, cambio brusco de comportamiento e inestabilidad emocional.

17. Récord crediticio pobre o inadecuado.18. Gran deseo de vencer el sistema establecido



20. Presión de estatus social o grupo de asociados 21. Resentimientos con superiores22. Amistades nuevas poco inusuales23. Prendas abundantes costosas24. Llamadas telefónicas al trabajo, que le ponen nervioso o

irritado.25. Realización de fiestas muy frecuentes26. Asistencia frecuente a sitios costosos27. Despreocupación por asuntos de trabajo28. Ha iniciado a hablar mal de la empresa29. Frecuentemente se le nota somnoliento 30. Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a paraísos

fiscales31. Ser dueño o inversionista en negocios que generan efectivo32. Utilizar nombres de terceros para comprar activos



33. Actividades bancarias sospechosas34. Falta de trabajo aparente35. Uso excesivo de vehículos rentados36. Uso excesivo de teléfonos públicos37. Frustración con el trabajo, quejas frecuentes en cuanto a

nivel salarial, injusticias cometidas por la organización, etc.

38. Administrar en base a crisis y no a objetivos.39. Persona individualista concentrada en si mismo40. Éxito, significa logros materiales en vez de personales41. Muestra favoritismo entre sus empleados 42. Personal que demanda lealtad absoluta a sus

subordinados.

Trabajo en Equipo de Auditoria

1. Formule una entrevista aplicable al ente que usted esta auditando, a fin de poder detectar la existencia de una actividad fraudulenta.

CONTROL DEL FRAUDE

¿Quién es el responsable?

La administración debe estar consiente de la exposición al fraude en sus áreas y de la detección de actividades ilícitas sospechosas.

Una Respuesta Apropiada

1. La prevención es el 80 % de la solución

2. Evaluación objetiva de los procesos de prevención de fraude de la entidad

3. Acciones Inmediatas para regularizar deficiencias (Brechas/Rupturas)

4. Testeo Anual5. Continua Educación y

entrenamiento anti fraudePiense como el diablo cuando trate de identificar esquemas potenciales de fraude

¿Es tu ente auditado normal o de alto riesgo para fraudes?

Quién?

• Es tu alta gerencia y consejo de administración?

• Puede tener incentivos o presión para cometer fraudes?

• Es responsable por gerenciar el fraude?

Qué?

• Existe un programa formal anti fraudes?

• Industria?• Estructura de organización?• Cambio – Tamaño, gerencia &

estructura?

Donde?

• Cadena de Abastecimiento?• Ventas?• Finanzas & Administración?

Cuando?

• Se hará público?• Fusiones, adquisiciones o

Asociaciones?

Como?

• Entraste en el problema?• Perdiste por fraudes externos o

fraudes internos?

¿Conducir entrevistas mas amplias y profundas con los auditados?

• Obtener un básico entendimiento de los riesgos de fraude significativos y embarazosos para la industria o compañía

• Discusión debería incluir:

• Amplia discusión, aun si no existan estados financieros materialmente fraudulentos.

• Crímenes económicos de parte de entidades

• Conducta inapropiada de ejecutivos

• Fraudes contra la entidad.

• Hacer una serie de investigaciones con preguntas abiertas no solo con preguntas cerradas

• Un gran número de entrevistas en varios niveles de gerencia. Por ejemplo:• Controller y staff• Talento Humano• Ética y Cumplimiento• Seguridad • Cabezas y gerencias de

líneas de servicios y productos

• Gerencias regionales y países

Prepare un inventario de incentivos para ayudar a identificar los riegos

Cargo/CondicionesIncentivo

sPresión

Racionalización /Actitud

Oportunidad de

Cometer

Esquema Potencial

Directorio

Alta Gerencia

Presidente Ejecutivo – Principal Oficial Ejecutivo (CEO)

Director General de Operaciones – Chief Operating Officer (COO)

Director de Finanzas – Chief Financial Officer (CFO)

Controller

Jefes de Líneas o productos

Jefe de Abastecimiento

Jefe de Planta

Jefe de Marketing y Ventas

Jefe de Administración

Ejemplo de un inventario de incentivos para ayudar a identificar

los riegos

Cargo/Condiciones

Incentivos PresiónRacionali

zaciónOportunidad

Esquema Potencial

Director de Finanzas – Chief Financial Officer (CFO)

75 % de los bonos están basados en resultados operativos . Tiene un significativo monto de opciones de acciones como inventivos

Ventas es muy persistente en presionar sobre el reconocimientos de ingresos el CEO es una persona de ventas y algunas veces tiene la misma actitud

El tiene una buena actitud y el hace lo mejor para mantener el equipo de ventas en línea

El tiene acceso pleno a todas la funciones financieras , su supervisión es sobre CEO, quién no muestra un gran interés sobre los temas contables

Distribución de productos antes del cierre del ejercicio y su posterior retorno después del cierre


1. Realice un inventario de incentivos para el personal clave del ente auditado, a fin de identificar los riegos de fraude, para lo cual aplicara las diferentes técnicas de auditoria

Fraudes en Diversos Procesos Operativos

Ciclo de IngresosRetención Indebida

La apropiación indebida del dinero de una organización antes de que se haya registrado en el sistema contable.

Ventas al contado o cuentas a cobrar. Puede ocurrir en cualquier punto : vendedores, cajeros, recepcionistas y otros que reciben dinero directamente de los clientes.

Retención Indebida de Cuentas a Cobrar, más complicada al defraudador.

Retención Indebida de Ventas no registradas, menos complicada.

Ciclo de IngresosRetención Indebida

Ventas en Otras Localidades:

•Se encuentran en una buena posición para retener fondos.•Trabajan con poca o ninguna supervisión.•Reportan los ingresos periódicamente.

Descuentos y Bonificaciones:

•Contabilizando descuentos.•Debitando inapropiadamente las cuentas de otros clientes.•Cuentas que son muy grandes o que se encuentran atrasadas y están por ser consideradas incobrables.

Ciclo de IngresosCompensación Indebida

Acreditación de una cuenta por medio de la sustracción de dinero de otra cuenta. Clientes A, B, C.

Adulteración de Saldo de Cuentas o Destrucción de Registrosde Transacción.

Falsifican los registros para ocultar el hurto de los pagos provenientes de cuentas por cobrar.

Reconocimiento de Pérdidas en los Saldos de Cuentas o Débitos en Cuentas Ficticias

Ciclo de Ingresos

Sugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversación de Ventas No registradas

1. Mantengan una permanente presencia gerencial en los lugares de venta.

2. Instale una cámara de video en los sitios de ingreso de dinero.

3. Ubique las cajas registradoras en grupos de manera tal que los empleados puedan controlarse entre sí.

4. Elimine sitios que no estén a la vista, cercanos a las cajas registradoras, que puedan ser utilizados para ocultar el dinero hurtado.

Ciclo de Ingresos


5. Aprenda a identificar indicadores cercanos a las cajas registradoras y entrene a los gerentes para que los busquen.

6. Aliente a los clientes para que requieran recibos por sus compras.

7. Implemente la rotación de funciones y / o horarios de trabajo de los empleados.

8. Requiera a los vendedores en otras localidades un registro que incluya todas las visitas realizadas y otras actividades de negocios relacionadas.

9. Revise, en forma selectiva, la veracidad de los registros de actividades de los vendedores.

Ciclo de Ingresos


10. Realice análisis de tendencias de ventas para los vendedores externos.

11. Verifique los reclamos de los clientes en forma independiente del personal de ventas.

12. Verifique siempre que el total de los depósitos coincida con el total contabilizado en las cuentas por cobrar.

13. Busque ajustes, correcciones y otras alteraciones en los libros. También busque transacciones irregulares contabilizadas en cuentas misceláneas


En función de las Sugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversación de Ventas No registradas, realice un cuestionario y evalué dicha área del ente auditado.

Ciclo de Compras y Desembolsos

Esquemas de Facturas

Los desembolsos fraudulentos son la forma más común de la malversación de bienes.

Hacen que la organización víctima adquiera bienes o servicios inexistentes, innecesarios o pagando sobreprecios.

Las principales categorías de los esquemas de facturas son:

1. Esquemas de compañía pantalla.2. Sobrefacturación de proveedores existentes.3. Compras personales con fondos de la compañía

Ciclo de Compras y Desembolsos¿Qué es una compañía pantalla?

Las compañías pantalla (shell companies) son entidades ficticias creadas con el único propósito de cometer un fraude.

Obtención del Pago de las Facturas Fraudulentas

Los principales métodos que utilizan los defraudadores para obtener la autorización de pagos de compras ficticias:

a) Auto aprobación.b) Falsa documentación de soporte.c) Confabulación.

Esquemas de Intermediación

Una compañía pantalla sobre factura a la víctima bienes o servicios obtenidos de una compañía real.


Otros Esquemas

Compras Personales con Fondos de la Compañía

• Falsas requisiciones de compras, se pide un bien y se recibe otro.

• Falsificación de ordenes de compras, las cantidades, firmas adulteradas, las especificaciones.

• Tarjetas de crédito, poder para aprobar sus gastos sin previa aprobación.

• Devolución del bien comprado por dinero.


Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de unProveedor Sospechoso

1.Compañías pantallas utilizando el nombre de sus parientes o cómplices. Datos que coincidan con la información personal del empleado.

2.Revise los cheques cancelados pagados al proveedor sospechoso y verifique la existencia de información sobre cuenta bancaria o endosos por parte del empleado.

3.Generalmente, la persona que crea una compañía pantalla tiene autoridad para que dicha compañía sea elegida como proveedor.

4.Examine requisiciones de compras, órdenes de compra y otra documentación de soporte relacionadas con el proveedor sospechoso.



5.Investigue a los empleados que consistentemente autorizan o requieren compras del proveedor sospechoso.

6.Además, identifique la lista de proveedores aprobados para determinar quién recomendó a la compañía pantalla para ser incluida en esta lista.

7.Si se ha identificado a uno o mas sospechosos, revise su área de trabajo y / o su cesto de residuos en busca de papelería con el logotipo de dicho proveedor.

8.Suspenda los pagos de las facturas sospechosas. Cuando estas facturas registren atrasos en los pagos, manténgase alerta sobre las personas que efectúan su seguimiento.

9.Vigile la entrega de correspondencia para determinar quién recibe los cheques en nombre de la compañía pantalla



10.Falta de detalles. Por ejemplo, números de teléfono, fax, factura, código de identificación impositiva y toda otra información que usualmente aparece en facturas legitimas.

11.Falta de descripciones detalladas de los ítems facturados a la organización víctima.

12.Si las facturas se encuentran numeradas, dicha numeración puede revelar un fraude. En algunos casos, el número de teléfono indicado en la factura no se corresponderá con la dirección.

13.Examine facturas que no contengan dobleces. Una factura enviada por un proveedor legitimo, probablemente haya sido doblada para que quepa en un sobre



14.Comuníquese con otros proveedores de la industria. Si los competidores no conocieran al proveedor, esto podría indicar que el proveedor es inexistente.

15.Facturas que se pagan el mismo día en que son recibidas por la organización víctima.

16.Bienes o servicios que la organización víctima no compra normalmente o por cantidades que se encuentran fuera del patrón de la operatoria normal de la organización víctima.

17.Si los bienes o servicios que la organización víctima adquiere con regularidad, investigue discrepancias en los precios.

18.Obtenga informes de compras clasificadas por tipo de ítems. Identifique compras excesivas en ciertos bienes o servicios en particular. Verifique los pagos a múltiples proveedores para el mismo producto.


En función de las Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un Proveedor Sospechoso, realice un cuestionario y evalué dicha área del ente auditado


Adulteración de Cheques

1.Preparar un cheque fraudulento para beneficio propio o

2.Interceptar un cheque destinado a un tercero y convertirlo para su propio beneficio.

Obtención de Cheques en Blanco

1.Empleados con Acceso a los Cheques de la Compañía2.Empleados sin Acceso a los Cheques de la Compañía


Adulteración de Cheques

3.Beneficiarios de los Cheques hurtados4.Adulteración de la firma de los Cheques hurtados5.Adulteración Manual6.Adulteraciones con Fotocopias. La firma autorizada se copia de algún documento (por ejemplo, una carta comercial) sobre una transparencia. Luego, esta transparencia se coloca sobre el cheque en blanco de forma tal que se pueda copiar la firma en el correspondiente lugar del cheque. El resultado es una copia perfecta de una firma autorizada. 7.Cheques certificados falsificados8.Instrumentos Automáticos para la Firmas

Cheques Interceptados Antes del Envío

1.Empleados a Cargo de la entrega de Cheques2.Deficiencias en el control de los cheques firmados.3.Reemplazo de Cheques Interceptados


Formas de ocultar los fraudes

1.Empleado a cargo de las conciliaciones bancarias

2.Contabilizar el cheque como anulado

3.Reemplazo de Cheques Interceptados, duplicación de los pagos.

4.Falsificación del libro de cheques, emitirlo a su nombre y registrarlo a nombre de otro.

5.Emitir cheques por un monto y registrarlo por un monto mayor en los libros contables.

6.Falsa documentación de soporte., ordenes de compra, avisos de recepción


Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques deuna Organización

1.Mantener los cheques en blanco custodiados bajo llave, con acceso restringido.

2.Utilizar cintas de seguridad (lacradas) en las cajas donde se guardan los cheques en blanco.

3.Periódicamente, realizar un conteo físico del inventario de cheques sin usar.

4.Verificar que el número del primer cheque disponible sea el consecutivo al número del último cheque emitido el día anterior.

5.Cheque de reemplazo para evitar el reclamo del proveedor. Evitar pagos duplicados.



6.Implemente, en conjunto con el banco, un sistema de “pago positivo” una lista de todos los cheques emitidos por la organización.

7.Utilice un lapicero o tinta diferente para las firmas de cheques.

8.Implemente la rotación de las personas autorizadas para firmar cheques

9.Los reclamos de los proveedores sean investigados por alguien independiente de la función de cuentas por pagar.

10.Establezca que personal independiente se comunique con proveedores, elegidos al azar, para que confirmen la recepción de los pagos.

11.Revise todos cheques cancelados con doble endoso.



6.Implemente, en conjunto con el banco, un sistema de “pago positivo” una lista de todos los cheques emitidos por la organización.

7.Utilice un lapicero o tinta diferente para las firmas de cheques.

8.Implemente la rotación de las personas autorizadas para firmar cheques

9.Los reclamos de los proveedores sean investigados por alguien independiente de la función de cuentas por pagar.

10.Establezca que personal independiente se comunique con proveedores, elegidos al azar, para que confirmen la recepción de los pagos.

11.Revise todos cheques cancelados con doble endoso.


En función de las Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de una Organización, realice un cuestionario y evalué dicha área del ente auditado

Inventarios, PP & E y Otros ActivosMalversación de Inventarios, Suministros y PP & E

Los métodos más comunes son:

1.Hurto sin ocultación

2.Requisiciones y transferencias fraudulentas

3.Informes de recepción falsos

4.Envíos fraudulentos de mercancías

Otros esquemas de fraudes1.Envíos Fraudulentos

•Falsas ordenes de venta•La cuenta por cobrar será reconocida como pérdida por descuentos, bonificaciones, incobrables o conceptos similares.•Ventas contra entrega•Inventarios físicos falsos.

Inventarios, PP & E y Otros ActivosSugerencias para Prevenir y Detectar el Robo de Activos no

Monetarios

1.Conduces conciliado con facturas.2.Facturar antes de despachar.3.Conteo físico de inventarios en forma periódica y sorpresiva.4.Abrir las cajas y ver el contenido.5.Diferencias de Inventario (mermas y otras reducciones)6.Reclamos de los clientes sobre “faltantes” en los envíos.7.Conciliación de los auxiliares de inventario con el mayor8.Transacciones no justificadas en los registros de inventario.9.Reconcilie los materiales requeridos para los proyectos con los trabajos efectivamente realizados.10.Ventas anuladas después de la entrega.11.Asegúrese de que todas las facturas coincidan con los pedidos.


En función de las Sugerencias para Prevenir y Detectar el Robo de Activos noMonetarios de una Organización, realice un cuestionario y evalué dicha área del ente auditado

NóminaESQUEMAS DE NÓMINA

Las formas más comunes del fraude en la nómina de personal son:

1.Esquema de empleado fantasma.2.Falsificación de horas y salarios.3.Esquemas de comisiones.

Empleado Fantasma.- Es una persona real o ficticia que figura en la nómina de una organización quien, en realidad, no trabaja para dicha organización.

Cuando el empleado fantasma es una persona real, es generalmente amigo o pariente del perpetrador.

Utilización de Ex Empleados como Fantasmas

NóminaSugerencias para Prevenir y Detectar Esquemas de Empleado

Fantasma

1.El perpetrador posee la autoridad para agregar empleados a la nómina y aprobar las tarjetas de tiempo de estos empleados.2.Asegúrese de que los registros del personal sean mantenidos independientemente de las funciones de nómina y registros de tiempos.3.Asegúrese de que las personas que distribuyen los cheques trabajen independiente de quienes contratan empleados, autorizan tarjetas de horas y emiten los cheques.4.Requiera a los empleados que provean su identificación para recibir sus cheques.5.Si el pago se deposita directamente en cuentas bancarias, revise periódicamente la existencia de números de cuentas duplicados.6.Efectúe el seguimiento de todo cheque no reclamado.7.Además, investigue la existencia de varios empleados con la misma dirección.8.Compare periódicamente la nómina con los registros de personal para identificar discrepancia en los salarios y otras compensaciones


En función de las Sugerencias para Prevenir y Detectar Esquemas de Empleado Fantasma de una Organización, realice un cuestionario y evalué dicha área del ente auditado

Otros EsquemasLicitaciones, concursos,

1.Términos de referencia, apertura de propuestas, etc..2.El proveedor solo o en combinación con la entidad que solicita el concurso3.Subcontratistas

Contratos, construcciones

1.Tipo de contrato, costo fijo, variable2.Sobreestimación de costos3.Vicios de construcción, obras no construidas

Mejores Prácticas

Mejores Prácticas1. Inculcar desde la alta gerencia en los empleados valores que resulten en un

comportamiento ético y moral

2. Implementación de medios de denuncias anónimas (hot lines)

3. Fortalecer el gobierno corporativo, comité de auditoria, consejo de directores.

4. Crear un ambiente positivo de trabajo

5. Empleando y promoviendo el personal apropiado

6. Identificar, medir y evaluar los riesgos de fraudes

1. Mitigando los riesgos identificados, control interno efectivo2. Evaluar los procesos anti fraudé y de control

Mejores Prácticas

Gobierno Corporativo

Sistema interno y externo de una Institución Privada o Publica mediante el cual se establecen las directrices que deben regir su ejercicio, el gobierno corporativo busca la transparencia, objetividad y equidad en el trato de los socios y accionistas de una entidad, la gestión de su junta directiva y la responsabilidad social de sus organismos de control, frente a los grupos de interés como; Gobierno, Accionistas, clientes, proveedores, empleados, terceros aportantes de recursos y sociedad en general

Porqué el GC se ha convertido en un tema clave

1. Limita a los Directivos Y Gerentes a realizar maniobras con Oficiales del Sector Publico.

2. Reduce el riesgo de fraudes que lesionen el Patrimonio de los Accionistas.

3. Fuerte presión por escándalos para muchas empresas y reguladores que establecen normas más estrictas

4. Los interesados solicitan más y mejor exposición de información.

5. La confianza de los inversores está en su punto más bajo.

6. Aumenta la responsabilidad de los funcionarios y directores de sociedades.

7. Los errores dañan la reputación, credibilidad y la capacidad de realizar negocios

Fraude Contable

Fraude ContableSe refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración de una organización, empleados o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros, en detrimento o beneficio de la organización. Se pueden clasificar:

1.Ingresos ficticios ( sobreestimación )2.Diferencias de tiempo3.Representaciones inapropiadas o incorrecta valuación de transacciones, activos, pasivos o ingresos, costos y gastos.4.Estimaciones inapropiadas de pasivos5.Pasivos y Gastos escondidos (subestimación)6.Cambios contables7.Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.8.Malversación de activos.9.Venta o cesión de activos falsos o ficticios.10.Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.11.Registros de transacciones sin sustancia.12.Descuido intencional de los registros o revelación de información significativa para mejorar el panorama financiero de la organización o de otras organizaciones ajenas.13.Mala aplicación de políticas contables

Normas de Auditoria EF

IFAC, NIA 240, 240A NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

NIA 220, CONTROL CALIDAD FIRMAS

NIA 230, DOCUMENTACION

NIA 260 “COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORÍA CON LOS ENCARGADOS DEL MANDO”.

AICPA, SAS 99,96,16,82 NORMAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

INTOSAI, INTERNATIONAL ORGANIZATION OF SUPREME AUDIT INSTITUTIONS SAI, GAO, Government Accountability Office, GAGAS

¿Porqué Maquillar la IFCG?Diversas son las presiones que la Gerencia Superior de una organización experimenta para “maquillar” los resultados económicos reales de sus operaciones:

1.La demanda de rentabilidad y dividendos de los accionistas2.Sus propios bonos ligados a resultados económicos y la estabilidad de sus puestos bien remunerados.

Los fundamentos para la sobre - valorización contable de un capital son:

1. Obtención o conservación de empréstitos.2. Ilusionar a algún inversionista3. Perjuicio a socios recién ingresados.4. Tranqüilizar asociados o acreedores intranquilos5. Proyecto de cesión o venta del negocio.6. Justificación de un precio de adquisición excesivo7. Reparto de mayores dividendos8. Elevación de la cotización de las acciones.

Las razones para la disminución contable de un capital son:1. Separación inminente de uno de los socios.2. Detener la posible acción de lo acreedores haciéndoles ver la esterilidad a que podrían verse

condenadas sus demandas.3. Dar largas a ciertos créditos.4. Intención de llegar a un acuerdo favorable, o de una suspensión de pagos.5. Quiebra fraudulenta.6. Reparto de beneficios en perspectiva.7. Posibles casos de discusión entre coherederos.8. Fraudes fiscales.

Sector Publico, también en algunos casos trata de Sobreestimar los gastos.

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Fraude