INTEGRANTE:INTEGRANTE:Katherin Michel Querales DelgadoDerecho Tributario Abg. Emily Vanessa Ramírez - SAIA A

Que es el impuesto sobre la renta en Venezuela ?

Es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en la ley del I.S.L.R., según el articulo 1°.

“ Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dineroo en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley ”

1era parte

¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta?

a)Las personas naturales;

b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

c) Las sociedades en nombre colectivo,

d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte,

e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.

f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales

¿Quiénes Están Obligados a Declarar?

Estos sujetos se dividen en dos grupos:

a)Personas Naturales y Asimilados

b) Personas Jurídicas y Asimilados

¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles?

Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos

El ingreso bruto global esta, de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.S.L.R., esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de las actividades establecidas por la ley.

¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto?

Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país.

Exenciones

Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: Las entidades venezolanas de carácter publicoLos agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república

Las instituciones benéficas y de asistencia social

Los trabajadores o sus beneficiarios

Los asegurados y sus beneficiariosLos pensionados y jubilados

Los donatarios, herederos y legatarios

Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro, jubilación e invalidez Las personas naturalesLas instituciones de ahorro y previsión socialLas empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas

Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención, estudios o formación.

Exoneraciones

Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración, la cual podrá realizarse hasta el ultimo día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.) en el ejercicio anterior

1. Los ejercicios que se inicien en los años 2000, 2001 y 2002, la dispensa será del 100% del impuesto;

2. Los ejercicios que se inicien en el año 2003, la exoneración será del 90%;

3. Los que se inicien en el 2004, la exoneración será del 70%;

4. Los ejercicios que se inicien en el año 2005, la dispensa será del 60%;

5.Los que se inicien en el año 2006, la exoneración será del 50%;

6.Los ejercicios que se inicien en el año 2007, la exoneración será del 30% del impuesto

Exoneraciones

El Código Orgánico Tributario , establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones, especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales esta sometido el beneficio.

Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico, Trujillo y Sucre

Empresa de bauxita

Puerto la guaira

Sector agropecuario

Régimen de Retenciones en el ISLR

 El régimen de retenciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se fundamenta en el Artículo 87 de la ley , que establece lo siguiente : están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su Reglamento”. BANCOS SE PUEDE PRESENTAR Y PAGAR LA S DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)

Banco del Tesoro, Bancó Industrial de Venezuela, Bancó de Venezuela, Banco Nacional de Crédito. Es relevante destacar que, una vez efectuada La declaración vía portal fiscal, se refleja la opción para Pagar electrónicamente.

Empresas manufactureras

CASO PRACTICO

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES.(PERSONA NATURAL RESIDENTE)SE CANCELA POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO Bs.

18.500,00 AL Sr.Temístocles Roa.PROCEDIMIENTOGRAVABLE 100% PORCENTAJE DE RET.3%SUSTRAENDO= 3% x 127(UT) x 83,3334(factor)= 317,50BsImpuesto a retener y enterar18.500,00 x 3% = 555Sustraendo (317,50)Total Impuesto 237,50 Bs

funcionamiento del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela

En Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2015, fue publicado el Decreto N° 2.163, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Impuesto sobre la Renta, esto dentro del marco de la Ley Habilitante otorgada al Presidente Nicolás Maduro y que tenía como fecha de expiración, el 31 de diciembre de 2015.

La nueva Ley de reforma, establece en su artículo 5, una predicción a la disponibilidad de la renta sobre la base de lo causado y restringiendo o disminuyendo, los supuestos en que las rentas son gravados sobre lo cobrado. Un ejemplo de esta restricción, es en el caso de las rentas obtenidas por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles, las cuales anteriormente eran gravadas al momento en que se cobraban y con la reforma, pasan a ser gravadas en el momento en que se causan.

La reforma el artículo 32 de la Ley, estableciéndose que el enriquecimiento neto gravable se determinara, atendiendo a los preceptos de la disponibilidad de la renta, eliminando la posibilidad de imputar como gastos deducibles, egresos acumulados y no pagados al cierre del ejercicio gravable, todo en el marco de los gastos normales y necesarios establecidos en el artículo 27. De esta manera, no se permite en el caso de rentas que son gravadas sobre la base de lo cobrado, la deducción de gastos devengados inherentes a las indemnizaciones laborales por antigüedad, siendo deducibles únicamente cuando los mismos sean pagados.

Los principios de progresividad, igualdad y no confiscación del tributo, eran velados entre otras formas, a través de la alícuota, como elemento cuantitativo de en este impuesto. En la actual reforma, vemos como se establece en el artículo 52 de la Ley, una violación a estos principios, mediante el establecimiento de una alícuota única y proporcional del 40%, dirigida a las actividades bancarias, financieras, de seguros o reaseguro, realizadas por personas jurídicas o entidades domiciliadas en el país.

La retención del impuesto se realizaba en el momento del pago o abono en cuenta, entendiéndose este término, de acuerdo al artículo 82 del reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, como aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.

La nueva Ley, modifica esta definición en su artículo 84, señalando expresamente que se entenderá por abono en cuenta, las cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o registros. Esto significa, que basta que un agente de retención registre la obligación en su contabilidad, para que tenga la obligación de practicar la retención, sin importar si el acreedor tiene el derecho de exigir su pago o no.Por último, el artículo 171 de la Ley reformada, excluye del sistema de ajuste por inflación, a los contribuyentes que realicen actividades bancarias, financieras, de seguros, reaseguros y los sujetos pasivos calificados como especiales por el SENIAT.

La presente reforma, en los términos en que se materializo y en apenas un (1) año después de la anterior, demuestra la necesidad de un incremento sustancial y urgente, de los niveles de recaudación de este impuesto, con miras a buscar disminuir los niveles preocupantes de déficit fiscal, sin importar que con ello, se estén violando principios constitucionales de la tributación y se esté incurriendo en unos niveles de presión tributaria, que hagan que este impuesto y posiblemente el sistema, sean confiscatorios.

El ISLR es un impuesto obligatorio regido por derecho público, que las personas y empresas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos.

http://www.pac.com.ve/islr

http://asiseemprende.com/como-declarar-y-pagar-el-impuesto-sobre-la-renta-islr-en-venezuela/

http://www.actualidad-24.com/2014/03/quien-monto-cantidad-declarar-pagar-islr.html

http://www.desdelaplaza.com/politica/lee-esto-antes-declarar-impuesto-sobre-la-renta/