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Los Tributos constituyen la obligación impuesta por la ley a la sociedad con el objetivo de que ella, de manera directa o indirecta, contribuya con la generación de los recursos que el Estado requiere para el cumplimiento de las actividades que la propia ley le impone. Solicita el tuyo llenando ficha pedido o bien llamandonos: 2277-4007 / 2270-6151
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Sobre RetencionesEN LA FUENTE
BREVIARIO TRIBUTARIO
• DELTRABAJO• COMPRASDEBIENESYSERVICIOS• DEGANANCIASYRENTASDECAPITAL• ASPECTOJURÍDICO,TÉCNICAYCASOSPRÁCTICOS
BREVIARIO TRIBUTARIO
SobreRETENCIONES:
MANUEL ANTONIO CARCACHEASESOR TRIBUTARIO
Derechos ReservadosPrimera Edición - Noviembre 2014
INDICE:
INTRODUCCIÓN...............................................................9RETENCIONES EN LA FUENTE............................................9
¿QUIENESSONLOSAGENTESDERETENCIÓN?...................11RESPONSABLERETENEDOR................................................11RESPONSABLESDIRECTOS..................................................11¿QUEESELRÉGIMENDERETENCIONES?...........................12¿CUÁNDOSEDEBERETENER?............................................13SOLIDARIDADPORNOEFECTUARRETENCIÓN..................13SUJETOSOBLIGADOSAREALIZARRETENCIONES................13SUJETOSDENORETENCIONES...........................................14REQUISITOSYCONDICIONESDELASRETENCIONES..........15MODELODECONSTANCIADERETENCIÓN.........................16¿QUESONRETENCIONESDEFINITIVAS?.............................17
RENTA DEL TRABAJO.........................................................17TiposdeRentasdelTrabajoObjetodeGravamenFiscal.................................................................18SUJETO,BASEIMPONIBLEYHECHOGENERADORDERENTASDELTRABAJO...................................................19EXENCIONESOBJETIVASDELASRENTASDELTRABAJO......20BASEIMPONIBLEDERENTASDELTRABAJO.......................23ModelodeConstanciadeRetencióndeRentasdelTrabajo.........................................................................26CASOSPRÁCTICOSDELIQUIDACIÓNDERETENCIONESSALARIALES.......................................................................28
RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.....................................................................39FORMASDEPAGOYBASEIMPONIBLEDERETENCIONESENLAFUENTE........................................42BASELEGALDELRÉGIMENDERETENCIONESENLAFUENTE.............................................43
BASELEGALDELRÉGIMENDERETENCIONESDEFINITIVAS................................................51RECONOCIMIENTOCONTABLEDELASRETENCIONESSOBRECOMPRASDEBIENESYSERVICIOS.........................53
LiquidacióndeRentaporActividadesEconómicas..............56LiquidacióndeRentasdeCapitalyGananciadeCapitalyPérdidadeCapital...........................................................56
LiquidacióndeIntegracióndeRentaporActividadesEconómicasyGananciasdeCapital....................................58CASOSPRÁCTICOSDERETENCIONESPORACTIVIDADESECONÓMICA.......................................................................59RETENCIONESPORCOMPRADEBIENESYSERVICIOS...........................................................................60
RETENCIONES DEFINITIVAS A GANANCIAS Y RENTAS DE CAPITAL........................................................................71CONCEPTODERENTADECAPITAL......................................71DIFERENCIAENTREGANANCIASYRENTASDECAPITAL.....72CONTRIBUYENTES..............................................................74EXENCIONESSUBJETIVAS...................................................74EXENCIONESOBJETIVAS.....................................................74RETENCIÓNPOROPERACIONESCONPARAÍSOSFISCALES.............................................................................76BASEIMPONIBLEDERETENCIÓNDEFINITIVAANORESIDENTES...............................................................76ALÍCUOTASDERETENCIÓNDEFINITIVAANORESIDENTES........................................................................77
BASEIMPONIBLEDELASRENTASDECAPITALINMOBILIARIO....................................................................81BASEIMPONIBLEDELASRENTASDECAPITALMOBILIARIO.......................................................................81ASPECTOESPECIALENRETENCIONESENLASGANANCIASDECAPITAL.....................................................82RetencionesFiscalessobreDividendos.............................84CasosEspecialesdeReparticióndeDividendos.................87LiquidacióndeRetenciónsobreDividendos......................93
INTRODUCCIÓN
Lostributosconstituyenlaobligaciónimpuestaporlaleyalasociedadconelobjetivodequeella,demaneradirectaoindirecta,contribuyaconlageneracióndelosrecursosqueelEstadorequiereparaelcumplimientodelasactividadesquelapropialeyleimpone.
Lo ideal es que esaobligación legal se realice en funcióna la capacidad que tiene cada miembro de la sociedadparacontribuirconlageneracióndelosrecursosestatalesquesetraduceenlaaplicacióndelprincipiodecapacidadcontributiva. Entre los índices básicos para medir talcapacidad, está el de la renta que obtiene el individuocontribuyente1.
RETENCIONES EN LA FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino unmecanismo de cobro anticipado del Impuesto sobre laRentaenelmomentoenquesucedeelhechogenerador.
Para los sujetos pasivos que desarrollan actividadeseconómicas, la retención en la fuente por ser un pagoanticipadodel Impuestosobre laRenta,sepuedededucirenlarespectivadeclaracióndelmismoimpuesto.
1 De manera general, la doctrina reconoce tres índices básicos de capacidad contributiva, a saber: la renta que se obtiene, el capital que se posee y el gasto o consumo que se realiza. La doctrina se inclina en el sentido que la percepción de la renta es la mejor manera de medir la capacidad contributiva, por ende, el Impuesto sobre la Renta es un tributo que en principio mide dicha capacidad.
La retención en la fuente comprende elementos como elsujetopasivo,queeslapersonaalaqueseledeberetener,elresponsableretenedoreslapersonaobligadaapracticarlaretención,elconceptoderetencióneselhechoeconómicoqueserealizayestásometidoaretención,laalícuotaeselporcentajequeseaplicaalabasederetención,eselvaloromontosujetoaretención.
La retención en la fuente contablemente se reconocecuandosecausaodevengaelingresooelgastodelsujetoobligado pasivo a la retención, sin importar si la compraha sido realizada de contado o a crédito. En efecto debepracticarsesolamenteenelmomentodesupagoynoenelmomentodesucausación.
En cambio las retenciones definitivas son aquellas quesatisfacen la obligación tributaria sin estar sujetos adevoluciones,acreditacionesocompensaciones.La Ley de Concertación Tributaria y el Reglamento de laLey de Concertación Tributaria es norma general sobreretención sobre las rentas del trabajo, retenciones sobrecompra de bienes y servicios, retenciones sobre rentas ygananciasdecapital.
