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Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Extensión Maturín
Escuela de Ingeniería en Sistemas
ELABORACIÓN DE INSTRUMENTO EN EL QUE SE EXPONGAN LOS LINEAMIENTOS A SEGUIR PARA LA REALIZACIÓN DE UN INFORME DE AUDITORÍA EN LAS ORGANIZACIONES
Profesor(a): Autor:
Ing. González Yakarina Br. Nuñez Carlos
C.I: 23.691.942
Agosto de 2015
Í N D I C E
Introducción 1
Objetivos de la investigación 2
Objetivo General 2
Objetivos Específicos 2
Informe de auditoría 3
Precauciones 3
Características de un informe de auditoría 4
Normas 5
Normas metodológicas 5
Normas de redacción y presentación 7
Papeles de trabajo 9
Objetivos de los papeles de trabajo 9
Conclusión 11
Referencias 12
INTRODUCCIÓN
En la actualidad vemos como se han generados grandes cambios en la economía
y el mundo en general, en este sentido todas las organizaciones deben afrontar estos
cambios y ajustarse a ellos para así satisfacer las necesidades de su personal y todo
ente relacionado a estas organizaciones. Cabe destacar que en toda organización debe
haber gerentes que tienen que tomar medidas para avanzar, mejorar o desechar algo
dentro de la organización, a esto lo conocemos como el proceso de toma de
decisiones. Por lo anteriormente planteado el proceso de toma de decisiones se ve
afectado también por este clima organizacional de constante cambio por lo que
cuando un profesional y gerente de una determinada estación de trabajo toma una
decisión esta puede afectar el sistema de trabajo en general.
Lo ideal para toda empresa es limitar la incertidumbre y los errores que se
puedan generar en las distintas aristas de los sistemas que integran la organización.
En este sentido se puede generar un interrogante como lo es la siguiente: ¿Cómo
corregir los errores que tienen los sistemas y como evitar futuros errores? Para esta
interrogante una de las respuestas más inmediatas es la herramienta denominada
“Informe de auditoría” ya que esta herramienta se supone que es examen crítico y
sistemático que realiza a un sistema, dicho examen lo debe realizar un auditor
independiente al sistema auditado para que así los diagnósticos sean veraces y
objetivos.
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OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General
Elaboración de instrumento en el que se expongan los lineamientos a seguir
para la realización de un informe de auditoría en las organizaciones.
Objetivos Específicos
1. Elaborar un informe detallado con la finalidad de brindar y adquirir el
conocimiento para la redacción de un “Informe de Auditoría”.
2. Mostrar minuciosamente las pautas que se deben seguir para realizar un informe
de auditoría.
3. Redactar el informe de manera específica para que la información de este se pueda
entender fácil y eficazmente.
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INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría es el resultado de la información, estudios,
investigación y análisis minuciosos efectuados por los auditores durante la realización
de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el
área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades
de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para
eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras
adecuadas.
La importancia del informe de auditoría radica en que se considera una
herramienta esencial para comunicar a los usuarios la información del estado en que
se encuentra la organización, sobre todos los negocios. Si bien el informe ha de
expresar una opinión técnica (fundado en la planificación y el trabajo de auditoría
sobre los estados contables), el documento está dirigido a personas que no tienen
porque conocer el lenguaje contable por lo que se ha de evitar cualquier elemento
literario o subjetivo que pudiera dar lugar a una confusión.
El auditor debe realizar y presentar su informe una vez terminada la auditoria,
es decir luego de haber llegado a sus conclusiones, este debe ser presentado a la
mayor brevedad posible para que así no haya pérdida de información en cuanto a los
errores del sistema y sus respectivas posibles soluciones. Por otra parte el informe a
pesar de que debe ser redactado de manera tal que su comprensión se sencilla, este
debe estar ajustado a los requisitos, normas y estatutos que se tengan sobre la
seguridad de sistemas.
PRECAUCIONES
El informe de auditoría refleja, condensa y divulga la opinión de los auditores,
es por ello que estos deben tomar en cuenta la minuciosidad y el examen de los
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informes de auditoría una vez redactados y listos para ser distribuidos, es decir la
redacción de estos exigen un cuidadoso procedimiento de control de calidad que
elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones.
En este sentido un informe de auditoría en la parte de las recomendaciones refleja la
calidad y el acierto del auditor o sus carencias en el trabajo realizado.
Las precauciones básicas que un auditor debe tener en cuenta de manera
específica son las siguientes:
Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión, etc.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentación documental y racional.
CARACTERISTICAS DE UN INFORME DE AUDITORIA
Para la elaboración del informe de auditoría se debe tener en cuenta lo
siguiente:
1. Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo, incluyendo frases y
hechos esenciales para facilitar su comprensión.
2. Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva,
debidamente respaldados por la evidencia documentada en papeles de trabajo que
sustentan en cualquier momento su exactitud y veracidad.
3. Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en relación con
los aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.
4. Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las críticas con una
perspectiva justa considerando las circunstancias que rodearon el hecho
observado y dando las sugerencias para mejorarlo.
5. Relacionar los hallazgos positivos
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NORMAS
Normas Metodológicas
Las normas metodológicas por lo general son las siguientes:
Margen superior 3 cm, derecho 2 cm, izquierdo 3 cm, inferior 2.5 cm.
Encabezado y pie de página 1.25 cm.
Fuente Arial/ Time News Roman 12
Paginas enumeradas desde el numero 1 sin contar la caratula
Un informe final de auditoría debe contener los siguientes elementos:
Portada: Logo de la empresa (Encabezado), escudo y las siguientes leyendas:
Gobierno de…, Sindicatura General de… o Unidad de Auditoría Interna de la
Secretaría de... (ambas en Arial 14, centrado, mayúscula y negrita).
Tabla de contenido
Introducción
Objetivos:
Objetivo General: corresponde al propósito de la actuación, lo que se espera
determinar de manera general; se refiere al qué queremos conseguir. Se debe
evitar que su formulación pueda entenderse como actividad o acción.
Objetivo Específico: se refiere más a las áreas o procesos específicos, como su
nombre lo indica.
Alcance: Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se pretende
evaluar. Una intervención puede o no tener diversos enfoques conceptuales,
normativos, técnicos, presupuestarios, económicos o asignarle mayor peso a
alguno de ellos. Los puntos antes mencionados pueden presentarse como un solo
párrafo o secciones separadas.
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Metodología del trabajo de auditoría: Debe exponerse en párrafo separado, la
metodología aplicada por el auditor. La exposición no es necesaria que se haga en
forma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalle del o los
procedimientos aplicados por el auditor. Podemos señalar en este párrafo que “La
auditoría se realizó de acuerdo con Normas Generales de Auditoría de Estado”,
también puede agregarse “y Normas de Auditoría de General Aceptación”, sin
necesidad de describir tales normas, pero debemos señalar que técnicas se
aplicaron durante el trabajo realizado.
Limitaciones: Contendrá las normas legales, sub-legales y técnicas vigentes para el
período evaluado, que guarde relación con el objeto evaluado.
Descripción general del proceso: Incluye ficha técnica (Nombre e identificación
del auditor, Fecha de inicio y terminación de la auditoría, Declaración de
conformidad de cada una de las condiciones previstas, Firma del auditor.)
Opinión o conclusión general de la auditoria: Son evaluaciones generales del
auditor que surgen del análisis global de los hallazgos detectados en la actuación y
de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto, planes o metas
evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo general de la
actuación practicada.
Resultados:
Opinión o conclusión por procesos.
Hallazgos: todo informe debe explicar las razones por las cuales un
determinado registro o proceso, no está acorde con la norma, política o
procedimiento preestablecido.
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Riesgo: al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la auditoría, es
conveniente indicar qué consecuencias puede traer a la organización si no se
corrigen tales situaciones. La forma de exponerlas, induce a los usuarios del informe
a tomar las acciones correctivas lo más pronto posible.
Recomendación: Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los
errores, omisiones y desviaciones determinadas. Se podrán desarrollar tantas
recomendaciones como se consideren necesarias. En ningún caso podrá
instarse al objeto evaluado para que cumpla las obligaciones legales y sub-
legales. Las recomendaciones se dirigirán a la autoridad competente para
tomar las medidas correspondientes
Anexos: Es información que complementa las observaciones. Pueden ser más
detalladas y las mismas pueden presentarse en gráficas de barras, gráficas de
líneas, torta, etc.
Informe Preliminar: Este documento permite asegurar la calidad de los resultados
de la auditoria, al someter a consideración del auditado los hallazgos y
recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios
elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere hacer valer para el
cambio de opinión. En caso de considerarlo procedente el equipo auditor puede
ajustar o precisar el contenido del informe con base en las previsiones y
aclaraciones del auditado.
Normas de redacción y presentación
Las normas de redacción y presentación son las siguientes:
1. Presentación impecable: Formato estándar, titulado, referenciado, limpio, sin
correcciones ni faltas o errores de impresión o de ortografía que serían
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imperdonables. El destinatario del informe asociará la calidad del informe con la
calidad de la auditoria. Los errores que se puedan visualizar, presentara la duda
de saber si hay o no otros descuidos durante el transcurso de la auditoría.
2. Redacción correcta: De los informes deben suprimirse las afirmaciones
contundentes, las expresiones agresivas o hirientes, la ironía, el sarcasmo y las
alusiones personales. La redacción debe ser clara y culta a la vez, sin términos
repetitivos, evitar frases hechas. Debe transmitirse al lector lo que realmente se
quiere y hay que decirlo sin posibles confusiones o malas interpretaciones.
3. Fácil Lectura y manejo: Los informes que no sean manejables (excesivamente
voluminosos), van a ser muy difíciles que se lean y un informe que no se lea por
el destinatario carece de valor. Los informes se hacen para los destinatarios no
para satisfacer al auditor. Para que los informes interesen han de atraer
inmediatamente la atención del lector. A ello contribuirá que su lectura sea lo
más cómoda y rápida posible. Con independencia de su contenido, han de ser
impresos con letra lo suficientemente grande. Frases y párrafos cortos y
espaciados.
4. En el informe se utilizan hojas 21.59 cm x 27.94 cm (conocido como tamaño
carta, hoja en blanco), impresas por una cara y a un espacio dejando dos entre
párrafos, o entre éstos y los títulos.
5. Letra Arial o Time New Roman tamaño de fuente “12”.
6. Todos los títulos se exponen en mayúscula y se destacan en negrita, alineados al
centro.
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PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son todos aquellos documentos que sustentan los
hallazgos del auditor, es decir la evidencia recopilada por el auditor. En este sentido
las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente, competente y
relevante mediante la inspección, observación, investigación y confirmación como
base de la opinión del auditor. Por consiguiente, la opinión del auditor depende de la
obtención y evaluación de evidencia suficiente, competente y relevante. El estudio de
las declaraciones de la administración y las características esenciales para considerar
válidos los datos y la información como evidencia de auditoría. Los diversos tipos de
evidencia disponibles como respaldo de las declaraciones de la administración, se
evalúan en cuanto a su confiabilidad, relevancia y otras características esenciales.
Objetivos de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
Proporcionar la base para la rendición de informes.
Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.
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Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.
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CONCLUSIÓN
El informe de auditoría es importante dentro de las organizaciones, por el
hecho de que esta herramienta descubre y describe los errores que existen dentro de
algún sistema que da vida a una organización, en este sentido el informe de auditoría
genera un grado de confiabilidad en los hallazgos que se hayan hecho en la
recolección de datos y evidencia de los errores por el hecho de que este informe es
realizado por un profesional del área denominado “Auditor” quien brinda su opinión
profesional bien fundamentada sobre lo que este audito generando así posibles
soluciones factibles.
La utilización del informe de auditoría apoya a las labores de los gerentes de
proyecto (toma de decisiones), ya que define de manera explícita el conjunto de
actores que participaran en el desarrollo de las labores dentro del sistema auditado,
dando a conocer sus roles y responsabilidades. En este sentido se puede decir que el
informe de auditoría es recomendable que sea utilizado para estructurar, planificar y
controlar los procesos dentro de un sistema, es decir mejorar las labores de dirección.
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REFERENCIAS
Informe de auditoría [Documento en línea]. Disponible en:
www.procuraduria.gov.co/portal/media/file/modulo_calidad/mapa_proceso//
411_INS-EV-EI-015%20(MA).pdf
[Consulta 2015: Agosto 7]
Informe de auditoría [Documento en línea]. Disponible en:
www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_inf_aud_int_2014.pdf
[Consulta 2015: Agosto 7]
Informe de auditoría [Documento en línea]. Disponible en:
imcp.org.mx/areas-de-conocimiento/auditoria/modelo-de-informe-del-auditor-de-
acuerdo-a-las-normas-internacionales-de-auditoria-nias-estados-financieros-
comparativos
[Consulta 2015: Agosto 7]
Papeles de trabajo [Documento en línea]. Disponible en:
juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html
[Consulta 2015: Agosto 7]
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