1. Contabilidad Gerencial. Exposicin Equipo 1

2. Integrantes. Heidi Bianey de la Cruz Alonso. Juan Luis Acevedo Prez Fernando Pelez Guilln. 3. Temas a tratar. La cuenta. Definicin. Forma de presentacin. Generalidades. Teora de la Partida Doble. Aplicacin. Activo Definicin. Naturaleza. Reglas contables. 4. La cuenta. El instrumento bsico de resumen de contabilidad es la cuenta. Una cuenta es el registro detallado de todos los cambios ocurridos en un activo o un pasivo especficos o en el capital contable del propietario en un periodo particular ya que toda transaccin de negocios produce cambios. 5. Tipos de cuentas. Cuentas que controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa. Cuentas del activo Cuentas que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Cuentas del pasivo Cuentas que controlan tanto las utilidades as como las prdidas del negocio. Cuentas del capital Origen del dinero Las cuentas pueden ser de 3 tipos o categoras: 6. Elementos de la cuenta. La cuenta est compuesta de los siguientes elementos: Cdigo de la cuenta: es el conjunto nmeros que identifica un elemento de la ecuacin contable ( Activos = Pasivos + Capital contable del propietario) o un hecho econmico. Nombre de la cuenta: Es el nombre que identifica el hecho econmico codificado, por ejemplo caja general, bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc. Debito: El lado izquierdo de la cuenta, conocido tambin como el debe. Crdito: El lado derecho de la cuenta, conocido tambin como el haber. 7. Representacin de la cuenta. Grficamente la podramos representar de la siguiente manera: 8. Representacin de la cuenta. Para formar el cdigo de cuenta se contempla lo siguiente: Clase El primer dgito. Grupo Los dos primeros dgitos. Cuenta Los cuatro primeros dgitos. Subcuenta Los seis primeros dgitos. Las clases que identifica el primer dgito son: Clase 1: Activo. Clase 2 : Pasivo. Clase 3: Patrimonio. Clase 4 : Ingresos. Clase 5 : Gastos. Clase 6 : Costos de Ventas. Clase 7 : Costos de Produccin o de Operacin. Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras. Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras. Cada clase a su vez se divide en grupos, y cada grupo se divide en cuenta, y sta en subcuentas: Clase 1, grupo 1 genera el cdigo 11 Clase 1, grupo 1, cuenta 05 genera el cdigo 1105 Clase 1, grupo 1, cuenta 05 y subcuenta 05 genera el cdigo 110505 El nombre de la cuenta por ejemplo sera Caja General para el cdigo 110505 9. En resumen. 10. La partida doble. Esta regla de contabilidad introducida por Fray Luca Paccioli: a todo cargo corresponde un abono. La partida doble significa que siempre que se realice una anotacin contable, se va a producir una anotacin en el Debe de una Cuenta y otra anotacin en el Haber de otra cuenta por el mismo importe. Es decir se afecta a dos cuentas como mnimo. Se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una accin u hecho econmico. Cuando recibo dinero por una venta, debo tambin despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. 11. La partida doble. Por ejemplo: Smart Touch Learning recibi $30,000 en efectivo y proporcion capital a Sheena Bright. Interpretacin: Los activos y el capital de la empresa aumentaran en $30,000. Las cuentas se veran asi: 12. En resumen. 13. Activo. Son bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera que la empresa obtenga beneficios econmicos en el futuro. Los activos son recursos econmicos que beneficiarn a la empresa en el futuro o simplemente algo que la empresa posee y tiene valor. 14. Naturaleza del activo. Segn su naturaleza se divide en 3 tipos de activo: Circulante: aquel que tiene mayor grado de disponibilidad, tratndose de cuentas por cobrar cuyo vencimiento esta sealado a corto plazo (1 ao) a partir de la fecha del balance. Ej. De cuentas que estn en este rubro: Caja, banco, deudores diversos, etc. Fijo: aquel cuyo grado de disponibilidad es reducido en virtud de poseerse con intensin de uso. Ej. Transporte, edificios, terrenos, etc. Diferido: Son los pagos o sueldos cuya conversin a gastos se encuentra pendiente a la fecha del balance. 15. Clasificacin de Cuentas de Activo. Circulante: Caja. Bancos. Clientes. Documentos por cobrar. Deudores Diversos. Almacn. Fijo: Equipos de oficina. Edificios. Terrenos. Equipo de reparto. Patentes y marcas. Depsitos en garanta. Deudores hipotecarios. Acciones, bonos y valores. Papelera y artculos de escritorio. Propaganda y publicidad. Diferido: Primas de seguros adelantados. Gastos de instalacin. Rentas anticipadas. Intereses pagados por anticipado. 16. Reglas contables. 17. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo CAJA: Valor de la existencia En efectivo. Valor del dinero que ingrese en caja. Valor de los sobrantes en efectivo. Valor del dinero efectivo que durante el ejercicio egresa de la caja. Valor de los faltantes en efectivo. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo. 18. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo BANCOS: Valor de la existencia depositada en. Valor de los depsitos en cuenta de cheques. Valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques. Valor de los cheques expedidos a Cargo de los distintos bancos. Valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques (comisiones). Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques. 19. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo CLIENTES: Valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro. Valor de las ventas de mercancas por los clientes efectuadas a crdito. Valor de los intereses que se apliquen a los clientes. Valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los clientes. Valor de las mercancas devueltas por los clientes. Valor de las rebajas concedidas a los clientes. Valor de las cuentas que se consideren incobrables. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro. 20. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo DOCUMENTOS POR COBRAR: Valor nominal de los documentos pendientes de cobro. Valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del comerciante. Valor de los intereses que se apliquen a los clientes. Valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados. Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro. 21. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo DEUDORES DIVERSOS: Valor de las cantidades que nos deban terceras personas por conceptos distintos de la venta de mercancas. Valor de las cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras personas. Valor de los intereses que se apliquen a los deudores. Valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los deudores. Valor de los descuentos concedidos a los deudores. Valor de las cuentas que se consideran incobrables. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades pendientes de cobro a cargo de los deudores. 22. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo TERRENOS: Precio de costo de los terrenos existentes. Precio de costo de los terrenos que se adquieren. Valor de los intereses que se apliquen a los deudores. Precio de costo de los terrenos que se vendan. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante. 23. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo EDIFICIOS: Precio de costo de los edificios existentes. Precio de costo de los edificios que se adquieren. Precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan. Precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan. Precio de costo de los edificios que se vendan. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. 24. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo MOBILIARIO Y EQUIPO: Precio de costo de los muebles y enseres existentes. Precio de costo de los muebles y enseres que se adquieren. Precio de costo de los muebles y enseres que se vendan. Precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. 25. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo EQUIPO DE REPARTO: Precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de las mercancas. Precio de costo de los vehculos que se adquieren. Precio de costo de los vehculos que se vendan. Precio de costo de los vehculos que se den de baja por inservibles. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los vehculos de transporte propiedad del comerciante. 26. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo DEPOSITOS EN GARANTIA: Valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. Valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior. Valor de los depsitos en garanta devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelacin de los mismos. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades dejadas en guarda por el comerciante para garantizar bienes o servicios. 27. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo GASTOS DE INSTALACION: Valor de los gastos pagados por las adaptaciones mejoras, instalaciones, etc. hachas para acondicionar el local a las necesidades de las empresa . Valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, insta laciones, etc., que se hagan. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los gastos de instalacin, de adaptacin, de mejoras, etc., adecuados para acondicionar el local. 28. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo PAPELERIA Y TILES: Valor de los materiales y tiles que se tengan almacenados. Valor de los materiales y tiles que se compren. Valor que de dichos materiales y tiles se hayan empleado durante el ejercicio. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y se expresa el valor de la papelera y tiles pendientes de utilizarse. 29. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, as como del importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios revistas, radiodifusoras, etc. Valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen. Valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la propaganda y publicidad pendiente de aprovecharse. 30. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo PRIMAS DE SEGUROS: Valor de los pagos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros. Valor de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan haciendo Valor que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguro an no vencidas. 31. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. Valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado. Valor que de dichas rentas se haya disfrutado durante el ejercicio. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. 32. Cargos y Abonos en Cuentas de Activo INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Valor de los intereses pagados por anticipado. Valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. Valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. Valor de su saldo, para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado pendientes de vencerse. 33. El activo segn la NIF A-5 Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios, del que se espera fundadamente beneficios econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. Se puede interpretar de la siguiente forma: 1. Todo activo es controlado por una entidad determinada, por lo que no puede ser controlado simultneamente por otra entidad. 2. Un activo se identifica cuando pueden determinarse los beneficios econmicos que generar, lo cual se logra cuando el activo puede separarse para venderlo, rentarlo, intercambiarlo, licenciarlo, transferirlo o distribuir sus beneficios econmicos. 3. El activo debe cuantificarse en trminos monetarios confiablemente. 4. La capacidad de generar beneficios econmicos futuros es la caracterstica fundamental de un activo. Este potencial se manifiesta de diferentes formas: a) Es parte del proceso productivo, por lo que constituye una parte de las actividades operativas de la entidad. b) Es convertible en efectivo o en otras partidas equivalentes. c) Tiene la capacidad de reducir costos en el futuro. 5. Todo activo debe reconocerse como consecuencia de operaciones que han ocurrido en el pasado, por lo tanto, aquellas que se espera ocurran en el futuro, no deben reconocerse como un activo, pues no han afectado econmicamente a la entidad. 34. El activo segn la NIF A-5 Por otra parte, se debe sealar que la NIF A-5 establece que atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: 1. Efectivo y equivalentes. 2. Derechos a recibir efectivo o equivalentes. 3. Derechos a recibir bienes o servicios. 4. Bienes disponibles para la venta o para su transformacin y posterior venta. 5. Bienes destinados al uso o para su construccin y posterior uso. 6. Bienes que representan una participacin en el capital contable o en el patrimonio contable de otras entidades. 35. El activo segn la NIF A-5 Por ltimo, es importante mencionar que la citada NIF A-5 tambin seala lo siguiente: 1. No todos los activos se adquieren generando un costo. Existen las donaciones o adquisiciones a ttulo gratuito que, al cumplir con la definicin de un activo, se reconocen como tales. Ejemplo Se desea registrar la donacin recibida por una entidad econmica en efectivo, por la cantidad de $100,000. 36. El activo segn la NIF A-5 2. Para reconocer un activo debe atenderse a su sustancia econmica, por lo que no es esencial que est asociado a derechos de propiedad legal o que tenga la caracterstica de tangibilidad. Ejemplo Una entidad econmica adquiere una maquinaria mediante un contrato de compraventa con reserva de dominio. La entidad citada tendr la propiedad legal en dieciocho meses, una vez que se cumplan las condiciones mencionadas en el contrato correspondiente. El precio del bien es de $500,000. Atendiendo a la sustancia econmica de la operacin (el bien es parte del proceso productivo, es controlado por la entidad y genera beneficios econmicos), la maquinaria se registra como un activo: 37. El activo segn la NIF A-5 3. La vida de un activo est limitada por su capacidad de producir beneficios econmicos futuros; por lo tanto, cuando esta capacidad se pierde parcial o totalmente, debe procederse a disminuir o eliminar el valor del activo, reconociendo en el estado de resultados un gasto en la misma medida. Cuando exista incertidumbre en cuanto a la baja de valor de un activo, debe determinarse una estimacin. Una estimacin representa la disminucin del valor de un activo cuya cuanta o fecha de ocurrencia son inciertas y debe reconocerse contablemente, despus de tomar en cuenta toda la evidencia disponible, cuando sea probable la existencia de dicha disminucin a la fecha de valuacin. Ejemplos de esto son: a) Estimaciones para cuentas incobrables y para obsolescencia de inventarios. b) Prdida por deterioro en el caso de activos fijos e intangibles. 38. El activo segn la NIF A-5 4. Un activo contingente es aqul surgido a raz de sucesos pasados, cuya posible existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o ms eventos inciertos en el futuro que no estn enteramente bajo el control de la entidad. Por lo tanto, este tipo de activos no deben reconocerse dentro de la estructura financiera de la entidad, pues no cumplen esencialmente con las caractersticas de un activo. 39. Gracias por su atencin.