Ponenciacorta para una_fisca_lportuguesasep17

PREPARARNOS PARA UNA FISCALIZACION

Lcdo. Fernando Prado

Organización Inteligente!


OBJETIVO.

ENTENDER LOS ELEMENTOS TRIBUTARIAS NECESARIOS PARA CUMPLIR CON LOS DEBERES FORMALES VIGENTES.

CONTENIDO ACTITUDINAL

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

IDENTIFICAR LOS SUJETOS PASIVOS Y BASAMENTO LEGAL VIGENTE.

ENUMERAR LOS ENTES Y PROCEDIMIENTOS FISCALIZADORES.

DESCRIBIR EL CONTROL INTERNO Y NORMATIVAS LEGALES.


OBJETO DE FISCALIZACIÓNOBJETO DE FISCALIZACIÓN

EN ATENCION A LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE IGUALDAD, GENERALIDAD, PROGRESIVIDAD Y JUSTICIA TODOS LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN SER OBJETO DE FISCALIZACION, BIEN SEA EN SU CONDICION DE CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES (PERSONAS FISICAS O NATURALES Y JURIDICAS


•Constitución Bolivariana de Venezuela Art. 141 y 25•Código Orgánico Tributario (Art. 12 -121-127- 145).•Ley de ciencia y tecnología e Innovación•Ley del Impuesto Sobre La Renta•Ley del Impuesto Al Valor Agregado•Ley de Impuesto a las transacciones Financieras•Ley orgánica de Procedimientos Administrativos•Ley de Ilícitos cambiarios•Ley Orgánica de Aduanas. •Leyes y Reglamentos de cada órgano oficial.•Ley Orgánica del Poder Publico Municipal•Ordenanzas Municipales.•Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social (banavi)•Leyes de cada ente Nacional. (SSO, INCES)•Ley Orgánica de la Contraloría General de la República•y la Resolución N° 32 (SENIAT)•Aportes a entes públicos (ONAD)

BASAMENTO LEGAL

GARANTIA DEL CONTRIBUYENTE DURANTE GARANTIA DEL CONTRIBUYENTE DURANTE EL PROCESO ADMINISTRATIVO EL PROCESO ADMINISTRATIVO

CONSTITUTIVOCONSTITUTIVO

DERECHO A SER OIDO

DERECHO A LA NOTIFICACIÓN

DERECHO A LA FORMACION DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO

DERECHO DE DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA

CODIGO ORGANICO TRIBUTARI

O

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA

LEYES

CREA UN MARCO

GENERAL

TIPIFICAN EL TRIBUTO

CREA EL SISTEMA

TRIBUTARIO

DECRETOS REGLAMENTARIOS

RESOLUCIONES

ORDENES PROVIDENCIAS INSTRUCIONES CIRCULARES

OPERACIONALIZAN A LA LEY

ACLARAN O ESTABLECEN

ASPECTOS PARTICULARES

PREVISTOS POR LA LEY

DOCTRINA JURIPRUDENCIA

OTORGAN PISO INTERPRETATIVO

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO ESTRUCTURA LEGAL FUNCIONALSISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO ESTRUCTURA LEGAL FUNCIONAL


Organismos Públicos1.SENIAT2.INCES3.Ministerio del trabajo. (INPSASEL)4.Instituto de los Seguros Sociales (SSO)5.SAATEL6.Servicio Nacional Contrataciones (SNC)7.Alcaldía.(SEMAT)8.Contraloría General de la República9.Instituto para la Defensa de las Personas en el acceso a los Bienes y Servicios INDEPABIS10.CAVIDI11.Ministerio de ciencias y Tecnología12.SUNACOOP

Organismos Públicos – Privados (Auditorias)

Auditoria Interna

Externa

Contraloría interna


13.-INATUR: Instituto nacional del turismo

14.- MILCO: Ministerio del poder popular para el Comercio

15.- SAPI: Servicio autónomo de Propiedad intelectual

16.- INTI : Instituto nacional de tierras

17.- BCV: Banco central de Venezuela

18.- MSAS: Ministerio de salud y acción social

19.-Fonacit : Fondo nacional de ciencia y tecnología

Organismos Públicos – Privados (Auditorias)


•Libros (principales – auxiliares)

•Documentos (originales – exhibidos)

•Declaraciones (anuales - mensuales- semestrales)

•Retenciones (anuales - mensuales- semestrales)

•Papeles de trabajo. (cálculos – soportes)

•Expedientes (empresa – personal)

¿ Que se fiscaliza?


Administración TributariaProcedimientos del Código Orgánico Tributario.

Verificación:

Es el procedimiento en el cual la administración tributaria verifica las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, cumplimiento de deberes formales y deberes de agentes de retención.

Fiscalización:

Es el conjunto de operaciones instrumentales destinadas a recolectar datos pertinentes al cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias.


CLASIFICACION DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

Formales

Especies Fiscales y Gravadas

Pena CorporalMateriales

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

Presidencia de la República de

Venezuela

SENIAT

Superintendencia Nacional Aduanera

y Tributaria

PLAN EVASION CERO


Que es el SENIAT

PLAN EVASION CERO

PERSUADIR E INDUCIR

Empresarios, Comerciantes y Vendedores

Cumplir de manera voluntaria con la declaración y cancelación de los respectivos tributos

Herramienta Estratégica de Inteligencia Fiscal en la Detección de Actividades Ilícitas


LA RAZON DE SER

DIRIGIDA A


O SEA, permite conocer el cumplimiento de las normas y procedimientos, políticas, instrucciones, métodos y de cualquier otra medida tomada por la administración en aras de alcanzar las metas y, por ende, los objetivos que se han propuesto.

CONTROL INTERNO

Constituye para la administración de la empresa el instrumento de gestión fundamental utilizado para lograr los objetivos planteados por la organización.


Controles internos (PERSONAL)

• Preparación del personal. Técnicos Profesionales o afines

• Conocimiento de los deberes formales. Leyes Reglamentos Decretos • Actualización constantes Internet Cursos. Revistas y periódicos Congresos

Preventiva


Etapas de preparación

•Preventiva

•Cuando es un hecho


•Libro diario (Registrados) -Empastados y Foliados •Libro de inventario (Registrados)

•Libro Mayor ( Registro no obligatorio)

•Libros de Accionistas y actas de asamblea de Accionistas ( Registrado)•Nota: Todos al día como lo establecen las leyes Respectiva y el Código Orgánico Tributario (Art. 102)

Libros legales

CODIGO DE COMERCIO


• Registro de Información Fiscal (RIF) actualizado (Obligatorio)

• Numero de Identificación Tributaria. (NIT) (Eliminado)

• Ultima Declaración Definitiva de Renta.

• Registro y Autorización de Licores.

• Licencia de industria y comercio (Patente)

• Documento de inscripción Ministerio del trabajo.

• Horario de obreros y empleados

Documentos exhibidos ( en lugar visible, Fotocopia)


• Libro de venta: (Carpeta con copia de facturas o documentos equivalentes, notas de debito, notas de crédito, orden de entrega o guías de despacho)

• Libro de Compra: ( Carpeta con comprobantes originales)

Impuesto al valor Agregado

Carpeta con: Declaración originales (cronológicamente) Certificación Bancaria de pago (Recomendable) Conciliación (Declaración – Libros auxiliares – Contabilidad) Retenciones ( comprobantes emitidos – recibidos )


Declaración Anual (Electrónica – Manual)• Carpeta con declaración original en orden cronológico - Formato impreso - Archivo Computarizado - conciliación con declaraciones mensuales.• Comprobante de retenciones entregados a proveedores - cada pago y comprobante anual

Retenciones (Impuesto Sobre La Renta)

Declaración Mensual (Electrónica)

Carpeta con declaración original en orden cronológico - Certificación bancaria de pago

Detalle de las retenciones enteradas. - Identificación proveedores, RIF, concepto de pago, monto pagado, monto sujeto a retención, monto retenido . - conciliación con registro contable.


• Carpeta con AR-I del personal en orden cronológico. - empleados que superan la base para declarar

- empleados que no la superan (evidencias)

• Registro de nomina - Monto retenido acorde con porcentaje de retención

Retenciones sobre sueldos y salariosElectrónica - Mensual


•Carpeta con declaración original presentadas. (Últimos cinco (5) años) - Declaraciones definitivas - Declaraciones estimadas - Planillas de pago - Certificación bancaria de pago (Recomendable) - Declaraciones sustitutivas ( si las hay) •Planillas de pago - Certificación bancaria (aconsejable).

•Libros de Inventarios (Mercancía y Autoconsumo)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)Electrónica -

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS (PATENTE MUNICIPAL- SEMAT)


• Expediente empresa (Originales)

Licencia de Industria y ComercioDeclaración de ingresos brutos y papeles de trabajoPlanillas de pago del impuesto sobre patente de

industria y comercioOrdenanza de industria y comercio (Vigente)


• Expediente empresa (Originales)

– Forma 14-01 (inscripción empresa)– Forma 14-20 ( relación de novedades)– Facturas Canceladas– Listado de asegurado– Nomina del personal

• Expediente del personal (originales)– Forma 14-02 (inscripción)– Forma 14-03 (retiro)– Forma 14-100 (constancia de trabajo)– Tarjeta de registro patronal de asegurados– Relación de tarjetas de servicios entregadas a

empleados

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO (S.S.O)


• Expediente empresa (Originales) - Constancia de inscripción. - Planilla de pago mensuales con su relación de trabajadores.• Expediente de personal. - Fotocopia de los estados de cuenta emitidos por la institución entregados al personal.

INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACION EDUCATIVA (INCES) (Aplica C.O.T)

Expediente empresa (Originales) - Constancia de inscripción. - Planilla de pago trimestral. - Papeles de trabajo que soporten autoliquidación y retenciones. - Documento de contratación aprendices. - Documento deducción de cursos aprobados.

AHORRO HABITACIONAL


• Expediente empresa (Originales) - Constancia de inscripción. (Depende del S.S.O) - Declaraciones mensuales de empleo, horas y salarios pagados. - Declaración anuales de utilidades. - Acta constitutiva comité de higiene y seguridad. • Expediente del personal. - Contrato de Trabajo. - Carta convenio sobre asignación no salarial, programa de capacitación • Expediente empresa (Originales) comedor y guarderías - Copia de constancias expedidas al trabajador

MINISTERIO DEL TRABAJO


Quien Fiscaliza:Instituto Nacional de Prevención Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL)

LEYES REFORMADAS Y NUEVAS:

Ley Orgánica del Trabajo

Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social (Ley Marco) Salud – Previsión – Vivienda y Política Habitacional Paro Forzoso y Capacidad Laboral – Recreación

1.-Ley Orgánica de Prevención, condiciones y Medio Ambiente del Trabajo (LOPCYMAT) Infracciones Art. 117 - 118 -119 2.- Ley Del Régimen Prestaciones De Empleo (LRPE)

3.- Ley del Régimen de Prestaciones de Vivienda y Hábitat


DECRETO 4.248 Creación De La Solvencia Laboral

DECRETO 4.524 y 4.525 Creación Del Registro Nacional De Empresas y Establecimiento.

DECRETO 4.398 Prorroga De Entrada En Vigencia del Decreto 4.248 y 4.525.

BASAMENTO LEGAL

Solvencia Laboral

Requisitos

Solvencia INCE - SSO - Inscripción P.H y ultimo Pago


Cuando la fiscalización es un hecho

Basamento legal de las fiscalizacionesBasamento legal de las fiscalizaciones

• Amplias facultades de fiscalización e investigación de todo lo relativo a la aplicación de las leyes tributarias. (Art. 112 COT)

• Comprobación e investigación fiscal de las declaraciones y determinación de oficio, sobre base cierta o presunta.(Art. 118 COT)


FACULTADES, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES GENERALES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PREVISTAS EN EL C.O.T. 2001

1. Recaudar los tributos.

ARTICULO 121 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

2. Ejecutar los procedimientos de verificación , fiscalización y determinación

3. Liquidar los tributos

Tipos de FiscalizaciónTipos de Fiscalización

• Fiscalización en compañía.

• Fiscalización en el Organismo Público (citación).

• Operativos.


Fiscalización en CompañíaFiscalización en Compañía

• Presentación de los fiscales actuantes.

• Actas de requerimiento.

• Actas de recepción.

• Finalización del trabajo de campo.

• Entrega de resultados de la fiscalización.

• Continuación del proceso administrativo.


Fiscalización en Organismos PúblicosFiscalización en Organismos Públicos

• Generalmente para Contribuyentes Especiales.

• Citación por parte de la Administración.

• Requerimiento de recaudos.

• Recepción de documentos.



OperativosOperativos

• Contribuyentes Especiales.

• Incumplimientos de deberes formales.

• Exija su factura (caso SENIAT).

• Auditorías de Fondo y Semi-Fondo.

• Otros.


Deberes de los Contribuyentes o Sujeto PasivoDeberes de los Contribuyentes o Sujeto Pasivo

• Cumplir con todos los deberes formales (Art. 126 y 127 COT) y demás

obligaciones de las leyes especiales.

• Comparecencia del interesado o representante legal o apoderado (Art.

129 COT).


Deberes de la AdministraciónDeberes de la Administración

• Notificación.

• Impulso procedimental de oficio.

• Levantamiento de acta y notificación al administrado

(Acta de Reparo).



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