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Material a utilizar en el Taller dictado por el Dr. Marcos Verdún
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MonotributoAnálisis Integral
Asesor CPCECABA
Aspectos prácticosCr. Marcos Verdún
MonotributoAnálisis Integral
ANEXOLey 26.565(Doble entrada)
RequisitosFormas
CondicionesÚnico cuerpo
normativo
Reglamentación
Cuerpo Normativo Principal
2
2
MonotributoAnálisis Integral
SISTEMA PREVSIONAL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• Jubilación• Obra Social
IMPUESTO GANANCIAS - IGMP
3
Régimen Tributario Integrado - Optativo
Componente Impositivo
Pago mensual único
Simplificado
MonotributoAnálisis Integral
Cat. Límite Ingresos
Límite Superficie
Límite Energía
Límite alquileres
Impuesto Locaciones
Prestaciones
Impuesto Ventas
A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33
B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39
C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75
D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118
E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194
F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310
G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405
H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505
I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240
J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000
K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350
L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700
Categorías
Cat. Mínimo empleados
J 1
K 2
L 3
Reposición mes siguiente
SH: Cat. Mínima D
“Exclusivamente VENTAS”
4
Concepto 7/2012 Cuota Anterior
Jubilación $ 157 $ 110
Obra Social $ 100 $ 70
OS Adicional $ 100 $ 70
Precio máximo Unitario $2.500
Cuota previsional:
3
MonotributoAnálisis Integral
Resumen del Monotributo
publicado por AFIP
MonotributoAnálisis Integral
Menores
18 años
Profesionales
Caja
Provincial
Autónomos
Jubilados
<07/1994
Relación
Depend.
Jubilación y Obra Social
LOCADORES DE
MUEBLES E
INMUEBLES
OPTATIVO
Exceptuados Régimen previsional
• Autónomos Jubilados Ley
24.241 (>07/1994):
Jubilación: SI
O.S.: NOArt. 40 L.
6
4
MonotributoAnálisis Integral
Recategorización Cuatrimestral
7
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Octubre
Noviembre
Diciembre
30-04 31-08 31-12
Recategorización cuatrimestral Período de información anual1 al 20 de ENERO 01-01 al 31-121 al 20 de MAYO 01-05 al 30-04
1 al 20 de SEPTIEMBRE 01-09 al 31-08
Recategorización: del 21 al 30 modificación de datos?
MonotributoAnálisis Integral
Cuatrimestre calendario completo
1 año
4 meses4 meses
PAGO
Hasta último día del Mes de adhesión
EFECTOS
Día de adhesión
Inicio de actividades
Art. 12 L.Art. 15 Dto.Art. 29 RG
Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres
8
5
MonotributoAnálisis Integral
VentasLocaciones
PrestacionesActividad primaria
ContinúenActividad
Cooperativas de trabajo
Sociedades Máximo3 socios
Sujetos
9
MonotributoAnálisis Integral
Simple unión voluntaria
Intención de funcionar
jurídicamente (contrato)
Sujetos diferentes de sus socios
Sociedad de Hecho Condominio
Sociedad Irregular
Uniones
Sujetos
10
6
MonotributoAnálisis Integral
SA – SRL – SH (RI)
Monotributo por otra actividad
Simultaneas1° unidad2° actividad fuera de la unidad
Compatible con Relación de
Dependencia
Actividades Excluidas
11
MonotributoAnálisis Integral
ACTIVIDAES SIMULTANEAS
VENTAS
SERVICIOS
Categorización
Actividad Principal
Sumar totalidad de ingresos
Mayores Ingresos
Actividades
12
7
MonotributoAnálisis Integral
Ingresos Brutos
• Excluidos:• Rel. Dep.• Jubilación• Inversiones
Superficie Afectada
• Actividad (antes atención público)
• Por unidad explotación
Energía Eléctrica
• Facturación• 12 meses• Por unidad
explotación
Playa de EstacionamientosLavaderos autosPracticas deportivasDiversiónServicios de alojamientoBalnearios campingEnseñanzaReparación RodadosServicios de depósitosLocación Inmuebles
Lavaderos de autosHeladeríasLavado telasKioscosJuegos electrónicos
Parámetros
Art. 13 RG 2746
No aplicable No aplicable
13
MonotributoAnálisis Integral
Única fuente de Ingresos (excepto planes sociales)
<$24.000 anuales
Profesionales < 2 años título universidad pública
No bienes Personales ni empleador
Sin local estable y única unidad explotación
• Se admite en Casa
Habitación
• Actividades: Anexo RG
Nuevo Monotributo Social
Servicios:
•Hasta 6 operaciones
mismo sujeto.
•Recurrencia: <$1.000
No deducible en
Ganancias salvo
actividades AFIP
Art. 31 L.14
8
MonotributoAnálisis Integral
Nuevo Régimen de Inclusión SocialBeneficios y Cotizaciones
Art. 33 L.Art. 44 Dto.
Art. 45 RG
CUOTA SOCIAL 5% IB
• Reemplaza Jubilación
• Pago a cuenta• Aportante regular :
Opcional• Hasta día 20 mes
sig. F 157
OBRA SOCIAL
• Opcional• $70 mensual• $70 adherente• Desistir hasta 1
vez al año
COMPONENTE IMPOSITIVO
• Exento• Exclusión o
Renuncia => RS• Antes RG• Reingreso: 2 años
1 2 3
15
MonotributoAnálisis Integral
1. Inscribirse Agencia del Domicilio Fiscal
2. Presentar F.460/F o aplicativo 460/J (SH)
3. Solicitar Clave Fiscal y Datos Biométricos
4. Alta de actividad - Adhesión por Internet
Consultar web AFIP
Adhesión
Art. 2 RG 10/1997RG 2337/07 Inscripción Sociedades
RG 2811 – Datos Biométricos
16
9
MonotributoAnálisis Integral
AdhesiónDocumentación a presentar
Art. 3 RG 10/1997
Personas Físicas00
•Sociedades de Hecho
• Sociedades irregulares
• Condominios00
• Argentinos/Extranjeros: Copia DNI – LC.
• Extranjeros sin DNI: Cédula –Migraciones indique carácter de residencia.
• De corresponder: Copia estatuto o instrumentos fije domicilio legal.
• DNI socio mayor participación
17
MonotributoAnálisis Integral
Adhesión Acreditación de Domicilio: 2 Constancias (cómo mínimo)
Art. 3 inciso g) RG 10/1997
• Certificado de domicilio expedido por autoridad policial
• Certificado de domicilio expedido por autoridad policialPOLICIA
• Acta de constatación notarial• Acta de constatación notarialESCRIBANO
• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyente
• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyenteFACTURAS
• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciado
• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciadoESCRITURA o ALQUILER
• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de crédito
• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de créditoBANCO
• Autorización municipal cuando la actividad la requiera
• Autorización municipal cuando la actividad la requieraHABILITACIÓN MUNICIPAL
AFIP podrá requerir y/o aceptar otros documentos que
acrediten el domicilio denunciado
18
10
MonotributoAnálisis Integral
Adhesión
19
MonotributoAnálisis Integral
Rodriguez Alicia
140219-0
Adhesión
Simulador“Mi orientación”
Web AFIP
Exhibir en lugar visible Credencial
y Pago no electrónico
Baja automática en IVA
20
11
MonotributoAnálisis Integral
Exclusión y Baja del RégimenCausales
Consecuencias
Cómo se tramitan
21
MonotributoAnálisis Integral
Falta de pago
10 meses seguidos Automático
Exclusión y Baja del RégimenReingreso en
cualquier momento
Regularizando
deuda hasta BO
Multinota AFIP
Nueva Adhesión y
Credencial
Art. 36 Dto.Art. 22 RG
22
12
MonotributoAnálisis Integral
Ejemplo de Exclusión
MonotributoAnálisis Integral
Baja retroactiva
Falta reglamentar
AFIP• Sistema Registral: Desde 2005
Alta retroactiva por Baja de Oficio
Luego de Baja Oficio continuó
operando? Solicitar Alta
retroactiva Agencia
Multinota
NO
SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm
24
13
MonotributoAnálisis Integral
Régimen Simplificado
VS
Régimen General
25
MonotributoAnálisis Integral
Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral
26
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Régimen de Información: – Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)
Octubre
Noviembre
Diciembre
Categoría => F o empleador?
30-04 31-08 31-12
14
MonotributoAnálisis Integral
Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral
27
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Octubre
Noviembre
Diciembre
¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?
30-04 31-08 31-12
01-09 al 31-12 01-01 al 30-04 01-05 al 31-08
MonotributoAnálisis Integral
Régimen de información cuatrimestral
RG 2888
¿Qué información se debe suministrar?
CLIENTES: 5 PRINCIPALES por Monto
PROVEEDORES: 5 PRINCIPALES por Monto
LOCAL: Desarrollo de actividad
ENERGIA ELECTRICA
CUIT, importe y cantidad de facturación.
• Propietario – Inquilino – S/L• Inquilino: Datos contrato
• Datos de la factura. Compartida: prorratear.
PROFESIONALES Y TRANSPORTISTAS Matricula / Vehículo (taxis remises – propio o 3ros)
CUIT, importe y cantidad de facturación.
28
15
MonotributoAnálisis Integral
Régimen de información cuatrimestral
RG 2888
Claves para la presentación
Datos erróneos: Presentar nueva DDJJ.(ABC ID 13919151)
CUIT / Consumidor Final: pestaña Clientes puede quedar sin datos.(ABC - ID 13748185)
Cese / Exclusión / Renuncia : Presenta sólo por cuatrimestre dentro Monotributo.(ABC – 13741159 12/05/2011)
Honorarios Judiciales: Seleccionar marca Exceptuado Emitir Comprobantes.(ABC 13839523)
Categoría menor: Presenta por 6 cuatrimestres (2 años).(art. 3 RG 2888)
29
MonotributoAnálisis Integral
Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral
30
16
MonotributoAnálisis Integral
Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral
31Para otro punto de venta
Consumidores Finales: No completar – ABC AFIP
MonotributoAnálisis Integral
Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral
32
LOCALES
17
MonotributoAnálisis Integral
Régimen General
Bienes o Gastos
Personales
Renta Mínima20% Ventas
60% Servicios
Depósitos Bancarios depurados
Compras o Ventas no
respaldadas
Nuevas Exclusiones
Art. 20 y 21 L.Art. 26 y ss. Dto.Art. 23 y ss. RG
Gastos o Depósitos
• Incompatible con los
ingresos declarados
% Rentabilidad Mínima
• Categorías : I
• Categorías: J, K y L
Reg. Gral: Desde la hora
CERO del día exclusión
33
MonotributoAnálisis Integral
Gastos sin justificar
Exclusión Subjetiva
Más 3 actividades
Servicios categorizado
Ventas
Supera Parámetros
Reingreso después
de 3 Años
Otras exclusiones
34
18
MonotributoAnálisis Integral
Exclusión por acta
Art. 21 L.Art. 26 d) L.
Información obrante AFIP Verificaciones
Causales de Exclusión
ACTA DE CONSTATACIÓNACTA DE CONSTATACIÓN
• Exclusión Monotributo desde hora cero día causal
• Alta de Oficio o a solicitud
• NO controles informáticos
• NO D.O. para exclusión
• Apelación art. 74 DR L.
11.683.
• Efectos DEVOLUTIVOS
• Efectos suspensivos? (LPA
art 12: graves perjuicios o
nulidad absoluta)
35
MonotributoAnálisis Integral
Inspector notifica Acta Constatación de Exclusión y
pone a disposición elementos que acreditan la exclusión
Contribuyente presenta descargo
Apelación Art. 74
Exclusión por acta. Procedimiento
RG 2847 (BO14/06/2010) Anexo A)
10 DIAS
JA dicta Resolución (medidas mejor
proveer facultativo)
Resolución:1) Fecha exclusión2) Alta de Oficio RG
Sin plazo
36
19
MonotributoAnálisis Integral
• Categorización incorrecta
• Omisión de categorización
• Se elimina sanción art. 45 y 46 LP
• No respaldo de operaciones
• Falta exhibición Placa y Pago
• Demás supuestos art. 40 LP
• Se elimina sanción pecuniaria
Régimen Sancionatorio propio
Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%)
Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000 Art. 26 L.
Art. 40 L. 11.68337
MonotributoAnálisis Integral
Recategorización de Oficio
Art. 26 L.38
20
MonotributoAnálisis Integral
Reducción de sanciones
AFIP aplica sanción
Incumplimiento
15 DIAS
Acepta Recategorización
Reducción a la mitad (25%)
RecategorizaciónEspontánea
Sanción Eximida
Sanción Firme (50%)
Art. 26 L.39
MonotributoAnálisis Integral
Inspector notifica categoría que corresponde y liquida
impuesto y accesorios
Contribuyente presenta descargo
Apelación Art. 74
Recategorización de Oficio. Procedimiento
RG 2847 (BO14/06/2010) Anexo B)
10 DIASSi acepta: Voluntario (Sanción eximida)
JA dicta Resolución (medidas mejor
proveer facultativo)
Resolución:1) Fecha recategorización2) Liquidación Impuesto +
Intereses + Sanciones
Sin plazo
40
21
MonotributoAnálisis Integral
Seguridad Social. Empleador
41
MonotributoAnálisis Integral
Seguridad Social. Declaración Jurada
Obligatorio: 1-25
A partir del 01/08/2012
(RG 3357)
Régimen General
42
22
MonotributoAnálisis Integral
Limite para la deducción en Ganancias
POR CADA
EJERCICIO FISCAL
Art. 36 RG43
MonotributoAnálisis Integral
Limite para la deducción en Ganancias
S/total de compras,
locaciones o
prestaciones de
serviciosProveedor
Recurrente?
NO
1) Hasta 2% mismo proveedor; y
2) Hasta 8% del conjunto de proveedores
SI Deducción total!
DEDUCCIÓN
Art. 29 L.Art. 43 Dto.
44
23
MonotributoAnálisis Integral
Limite para la deducción en Ganancias
45
Total de compras – locaciones (MT + RI) 1.000.000
Límite individual (2%) 20.000
Límite grupal (8%) 80.000
Concepto Proveedor 1
Proveedor 2
Proveedor 3
Proveedor 4
Proveedor 5 Totales
Facturación MT no recurrentes 18.000 22.000 25.000 30.000 35.000 130.000
Tope individual (2%) - Deducible 18.000 20.000 20.000 20.000 20.000 98.000
Tope global (8%) - Deducible 80.000
Total a deducir (2 topes) 80.000
Ajuste en el Impuesto a las Gcias. 50.000 (130.000 – 80.000)
MonotributoAnálisis Integral
Nuevo régimen de retención a monotributistas
R.G. 2616
VIGENCIA: 01/05/2010
IVA 21%
GCIAS. 35%
Total 56%
MISMO SUJETO
INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES
EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS46
24
MonotributoAnálisis Integral
47
Beneficios!
Tasas Generales
Tasas Especiales
0,6% Débitos 0,6% Créditos
1. Reducción Impuesto al Cheque (Débitos y Créditos)
Exento de Ganancias e IVATotalidad de las operaciones0,25% Débitos
0,5% Créditos
Art. 7 Dto 380/2001Art. 35 RG 2111 (Monotributo)
Art. 35 RG 2746 – IncentivoArt. 31 Dto. 01/2010
Presentar Banco nota Anexo VI RG 2111
2. Bonificación componente impositivo• Débito automático en cuenta• Débito automático tarjeta crédito• Devolución: mes marzo• 100%: 12 cuotas – 50%: 6 a 11 cuotas año calendario
MonotributoAnálisis Integral
48
Facturación
SERVICIOS
VENTAS
CAT H a L
En línea
Web Services
OPTATIVO
OBLIGATORIO: RI
VENTA MASIVA CF
• Monotributo RI /CF/Exento: “C”•RI Monotributo:“B”•Monotributo “Monotributo: “C”• Exento Monotributo: “C”
RG 4104 (Controlador)RG 1415 (Facturación)
RG 3067
EXPORTACIÓN: E
25
MonotributoAnálisis Integral
FACTURA ELECTRONICA PARA MONOTRIBUTISTAS
49
MonotributoAnálisis Integral
FACTURA ELECTRONICASistemas de emisión para Responsables Inscriptos
Actividad Adhesión Sistema Sub-sistema
Incluida en el Anexo I RG 2485 Obligatorio RECE
Aplicativo
Web Services
En línea (hasta 2400 anuales)
NO Incluida en el Anexo I RG 2485 Optativo
RECE
Aplicativo
Web Services
En línea (hasta 2400 anuales)
RCEL En línea (sin límite)
50
26
MonotributoAnálisis Integral
FACTURA ELECTRONICASistemas de emisión para Monotributistas
Actividad Adhesión Sistema Sub-sistema Obligado RG 1361*
Categorías H a L Obligatorio
RECE Web Services NO
RCEL En línea (sin límite) NO
Resto de Categorías
B – GOptativo RCEL En línea (sin límite) NO
* Régimen almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y registraciones
Art. 5 RG 306751
MonotributoAnálisis Integral
52
Categorías
Destinatarios
Resto (factura manual)
• H, I, J, K y L
• R. I.• CF fuera domicilio• Otro Punto Venta
• Mismo talonario• Punto de venta
original
Cat. Límite Ingresos
Límite Superficie Límite Energía Límite
alquileres
H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000
I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000
J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000
K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000
L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000
Factura electrónica para Montributistas - Encuadre
Excluidos: Cambio a R.I.
27
MonotributoAnálisis Integral
FACTURA ELECTRONICAComprobantes en línea. Principales características
NUMERACION ASIGNADA POR AFIP
NO SE PUEDEN ANULAR LAS FACTURAS
VERIFICACION DEL CAE POR EL RECEPTOR
TALONARIO MANUAL “C” actual
Sólo por nota de crédito
• Por FC: web AFIP• Por Lote FC: Clave fiscal
• Inoperatividad del sistema (multinota con prueba)• Exclusiones: FC C.F. en local
No es posible dejar comprobantes sin utilizar
INFORMAR AFIP NUEVO PTO. VENTA F. 446/C Vigente RG 1415 art. 47
53
MonotributoAnálisis Integral
54
FACTURA ELECTRONICAMonotributistas - Proveedores Estado Nacional
RG 1814RG 2853
Ofertas > $50.000
Sector Publico Nacional art. 8 a)
al d) L. 24.156
a) Administración Nacional (resto operaciones eximido)b) Sociedades del Estado Nacional c) Entes autárquicos control Estado Nacionald) Fondos Fiduciarios Estado Nacional
CERTIFICADO FISCAL PARA CONTRATAR
28
MonotributoAnálisis Integral
FACTURA ELECTRONICAVigencia y empadronamiento
PROVEEDORES ESTADO MONOTRIBUTISTAS
EmpadronamientoSI: 1/9/10
MONOTRIBUTISTAS H a L
Emisión1/11/10
EmpadronamientoNO
Emisión1/5/11
55RG 2884RG 3067
MonotributoAnálisis Integral
56
Factura electrónica para Montributistas - Adhesión
Transferencia Electrónica
Web Services
Inoperatividad Sistema: Manual
Comprobantes en Línea
Clave Fiscal Nivel 2
Inoperatividad Sistema: Manual
29
MonotributoAnálisis Integral
57
Factura electrónica para Montributistas - Adhesión
MonotributoAnálisis Integral
58
Factura electrónica para Montributistas - Adhesión
30
MonotributoAnálisis Integral
59
Factura electrónica para Montributistas - Adhesión
MonotributoAnálisis Integral
60
Factura electrónica para Montributistas - Adhesión
31
MonotributoAnálisis Integral
RÉGIMEN SIMPLIFICADOC.A.B.A.
61
MonotributoAnálisis Integral
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
Vigencia: Desde 01/01/2005Modificaciones 01/01/2012
A partir del periodo fiscal 2013 habrá 7 categorías de
contribuyentes
1) Personas Físicas, Sucesión Indivisa y SH e Irregulares < 3 socios.2) Precio máximo unitario = $8703) No realizar importaciones de bienes o servicios
62
Categoría
Base Imponible Superficie Afectada
Energía Eléctrica
consumida
Impuesto para actividades con Alícuotas
Más de HastaDel 3% y superiores Inferiores al 3%
Anual Bimestral Anual Bimestral
III 0 36.000 45 m2 5.000 KW $720.- $120.- $360.- $60.-
IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 KW $1.080.- $180.- $540.- $90.-
V 48.000 72.000 85 m2 10.000 KW $1.440.- $240.- $960.- $160.-
VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 KW $2.180.- $363.- $1.080.- $180.-
VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 KW $2.880.- $480.- $1.440.- $240.-
VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 KW $3.600.- $600.- $1.800.- $300.-
IX 144.000 200.000 200 m2 20.000 KW $ 4.320.- $ 720.- $ 2.160.- $ 360.-
32
MonotributoAnálisis Integral
SUJETOS DE CONVENIO
SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas
Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES
CONSTRUCCIÓN
COMERCIO MAYORISTA
Art. 209 d): Diferencia entre venta-compra (op. Financieras, intermediarios, agencias publicidad, etc.).
Art. 209 f), incorporado por L. 2997 con efecto a partir del 1/1/2009.
Art. 209 e) CF CABA
Art. 209 c) CF CABA
Art. 209 a) y b) CF CABA
ExclusionesRégimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
63
MonotributoAnálisis Integral
SUPERMERCADOS Y MINIMERCADOS (x menor)
PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO
PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO
ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS
RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS
R. 59/2010, con efecto a partir del 1/3/2010
Exclusiones
R. 194/2010, con efecto a partir del 1/4/2010.
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
64
R. 542/2011, con efecto a partir del 1/10/2011.
33
MonotributoAnálisis Integral
Superficie Afectada
• Estacionamientos• Prácticas Deportivas• Diversión - esparcimiento• Enseñanza• Alojamientos• Reparación Rodados• Servicios de depósitos• Locación Inmuebles
Energía Eléctrica
• Lavaderos de autos• Heladerías• Lavado y limpieza de
telas• Kioscos
Superficie y Energía - Actividades excluidas
Art. 216 CF CABA
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA
65
MonotributoAnálisis Integral
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA – Clave Ciudad
66
1. Seleccione Buenos Aires Gobierno de la Ciudad
2. Seleccione Clave CiudadNivel 1
34
MonotributoAnálisis Integral
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABAALTA
67
Click aquí
MonotributoAnálisis Integral
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABARECATEGORIZACION
68
1.Click en “INGRESOS BRUTOS”2.Click en “REGIMEN SIMPLIFICADO”3.Click en “RECTIFICATIVAS”4.Click en “RECATEGORIZACION”
35
MonotributoAnálisis Integral
EMISIÓN DE BOLETAS
69
1. Hacer click en “Ingresos Brutos”2. Hacer click en “Régimen Simplificado”3. Hacer click en “Emisión de Boletas”4. Hacer click en “Emisión de Boleta Simple”
MonotributoAnálisis Integral
EMISIÓN DE BOLETASBOLETA SIMPLE
70
36
MonotributoAnálisis Integral
10 principales casos
Grupo Enlace AFIP-Consejo
71
MonotributoAnálisis Integral
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
1. Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta retroactivapor baja de oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del05/08/2009).
2. Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General: Lanorma no tiene como objeto la exclusión del responsable de dichorégimen, sino que apunta a mantener alto el nivel de cumplimiento ya seade pago o de categorización (Acta del 24/09/2008).
3. Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario defacturación. Una vez regularizada la situación, se mantiene la condiciónanterior del contribuyente, por lo que puede seguir utilizando las facturasen existencia (Acta del 23/04/2008).
4. Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resultenexentos en el IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RSteniendo en cuenta que a efectos de verificar su inclusión al mismo y lacategorización, deberá consignarse la sumatoria de los ingresos –locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá inscribirse en elimpuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de losinmuebles (Acta del 19/09/2007).
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5. Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa deveraneo, la exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debeconsiderarse el valor locativo como un mayor ingreso a los efectos delmonotributo ni como una unidad de explotación. Sin embargo el valorlocativo estará gravado en el IG (Acta del 22/08/2007).
6. Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. ElIVA al ser un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de losingresos brutos a los fines de verificar la inclusión en el RS o para lacategorización (Acta del 01/08/2007).
7. Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA. Préstamo de dineroresulta ser una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estoscasos en particular pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividadesexcluidas en el Monotributo y RS por actividades incluidas en el mismo)Acta del 20/06/2007.
8. Director de Sociedad y Monotributista. Baja automática en Ganancias yautónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática enGanancias y autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirsenuevamente en dichos regímenes (Acta del 28/06/2006).
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9. Concepto de actividades:
a) Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej.contador público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera unasola actividad profesional?
b) Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador yabogado). ¿Se considera una sola actividad profesional?
Respuesta AFIP: El concepto de actividades se da por matrícula y no portítulo. Es por ello que, en el primer caso estamos en presencia de una solaactividad y de dos en el caso del profesional contador y abogado (Acta del30/11/2005).
10. Intermediarios:¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) quefacturan junto con los ingresos por sus comisiones aquellos quecorresponden a sus comitentes, a los efectos de su categorización debenconsiderar solamente los ingresos propios o, por el contrario, el monto totalde los ingresos facturados?
Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen elingreso bruto referido en la misma se conforma por los ingresoscorrespondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena (Actadel 16/03/2005)
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Gracias por su amable atención
Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECA
Consultas Matriculados: [email protected]