ECONOMÍA LABORAL – SECCIÓN 62.

AUTORES:-Alemán, Rafael. C.I.: 25.880.489.-Orellana, Debra. C.I.: 24.344.233.-Rodríguez, Manuel. C.I.: 25.662.604.

-Salamanca, Alicia. C.I.: 24.446.384.-Ubeira, Jhoana. C.I.: 26.151.508.

TEMA N°9: INFORMES, ESTADOS FINANCIEROS, MEMORIAS, BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIA Y PÉRDIDAS DE LA EMPRESA COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN PARA LOS TRABAJADORES. DIVERSOS TIPOS DE PLANIFICACIÓN, FORMULACIÓN DE PROBLEMAS Y SOLUCIONES.

En primer lugar, el informe financiero, también conocido como estado financiero, es un

informe escrito que explica de manera cuantitativa cómo una firma o empresa utiliza o

distribuye sus fondos. Los informes financieros se realizan de manera periódica e incluyen

información detallada para mayor precisión. Los objetivos del informe financiero son:

• Suministrar información acerca de la situación financiera de una entidad económica a

una fecha determinada, y los resultados, de sus operaciones y los movimientos de su

efectivo por los periodos en esa fecha entonces terminados.

• Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan

menos posibilidad de obtener información y dependan de los estados financieros como

principal fuente para informarse de las actividades económicas de la empresa.

• Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administración

para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos

propuestos.

De igual modo, los informes financieros presentan una serie de características:

• Ser Comprensivo.

• Consistencia.

• Relevancia.

• Confiabilidad.

• Comparabilidad.

• Proporcionar Informaciones de

Utilidad para evaluar la capacidad de la

administración al utilizar con eficacia los

recursos de la empresa que permiten

lograr los objetivos propuestos.

• Proporcionar Informaciones

Relativas a las transacciones y demás

eventos que sirva para predecir, comparar

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y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

Ahora bien, existen varios tipos de estados financieros, entre los cuales se encuentran:

Balance general: este tipo de estado financiero hace referencia al estado de una empresa

en un momento en específico.

Estado de resultados: en este tipo de estado financiero se muestra o se da un informe

ordenado y detallado de la forma como se obtuvo el resultado de un ejercicio fiscal durante

un periodo de tiempo específico.

Estado de evolución de patrimonio neto: en este caso se trata del estado que aporta

información referente a la cuantía del patrimonio neto de un ente o empresa y de cómo este

cambia a lo largo del tiempo o ejercicio contable según dos principios básicos: las

transacciones con los propietarios y el resultado del periodo.

Estado de flujo de efectivo: este tipo de estado financiero es del tipo contable básico, el

cual informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes a partir de tres

categorías o principios fundamentales: actividades operativas, de inversión y

financiamiento.

En otro orden de ideas, se define la memoria como un estado contable complementario,

lo cual significa que complementa a los otros informes de balance general y estado de

ganancias y pérdidas, ya que los datos contables que éstos brindan resultan insuficientes en

muchas ocasiones a la hora de analizar una empresa por parte del registro mercantil. En la

actualidad, la memoria es un factor muy importante para las empresas, por lo tanto, a una

empresa desde sus inicios se le es pertinente la entrega de la memoria junto a las cuentas

anuales cada año. Es pertinente explicar los dos tipos de memoria:

Memoria ordinaria o normal: aquella manejada por las grandes empresas de una

Nación. La presentación de la memoria es obligada debido a su gran flujo de negociaciones.

Memoria abreviada: aquella manejada por las pequeñas o medianas empresas de una

Nación. También maneja el estado de ganancias y pérdidas abreviado.

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De igual modo, se puede apreciar en la memoria las siguientes funciones:

a) Informar de las decisiones adoptadas a fin de solventar lagunas en su normativa.

b) Explicar la estructura adoptada por los otros estados contables.

c) Recoger información adicional tanto del balance general y del estado de ganancias y

pérdidas.

d) Comunicar cualquier otra información, sea financiera o no.

A su vez, los realizadores de la memoria han optado por agrupar cada uno de dichos

elementos en categorías las cuales son las siguientes para una memoria de tipo ordinaria:

a) De tipo general: comprende temas como la actividad de la empresa, las cuentas

anuales, los resultados obtenidos por las cuentas anuales

b) Relativas al balance: comprende aquellas relacionadas al balance general como las

subvenciones, inversiones financieras y existencias

c) Relativas al estado de ganancias y pérdidas: comprende aquellas relacionadas al

estado de ganancias y pérdidas como las transacciones en moneda extranjera y

gastos e ingresos extraordinarios

d) Información relativa a los miembros del órgano de administración: comprende la

información relacionada con los trabajadores como los sueldos, créditos y

remuneraciones

e) Cuadro de financiación: recursos financieros obtenidos y su aplicación por parte de

la empresa

En cuanto a una memoria de tipo abreviada, la categoría cuadro de financiación seria

omitida, al igual que muchos elementos de las otras categorías.

En otro orden de ideas, se presenta el Balance General como un tipo de informe

financiero, el cual describe la posición financiera de una empresa en un momento concreto.

En él, se realiza un análisis detallado de los activos, pasivos y el capital de la empresa.

Indica si las inversiones de la empresa fueron realizadas bajo la forma de activos, si sus

fondos fueron obtenidos a través de préstamos (pasivos) o si se obtuvieron a través de

ventas de acciones (capital). Así pues, el balance general presenta tres elementos

fundamentales:

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ACTIVO: es todo aquello que la empresa posee y que tiene valor. Puede ser corriente:

que son aquellos que son más fáciles de convertir en dinero en efectivo, como por ejemplo:

caja y bancos; y pueden ser fijos: que son los bienes muebles e inmuebles de la empresa,

como por ejemplo: vehículos y terreno.

PASIVO: es todo aquello que la empresa debe. Pueden ser corrientes: que son aquellos

que deben ser pegados antes del plazo de un año, como por ejemplo: los anticipos; o

pueden ser a largo plazo: que son aquellos cuyo vencimiento es mayor de un año, como por

ejemplo: las hipotecas.

CAPITAL: es una inversión inicial o aporte posterior que el dueño hace para la

constitución y construcción de su empresa, en sí, es todo aquello que una empresa posee,

bienes, derechos, obligaciones, etc.

Es importante saber que debe existir un equilibrio entre los activos y los pasivos y el

capital, es decir, el total de los activos debe ser igual a la suma de los pasivos más el

capital. A esto se le llama ecuación contable, y se representa de esta forma: ACTIVOS =

PASIVOS + CAPITAL.

Lo señalado anteriormente puede ser ejemplificado de la siguiente manera: si se tiene

5000bs en el banco y se retiran 2000bs para comprar mercancía a crédito, esto se vería

reflejado como pasivo ya que es una cuenta por pagar, pero también se vería reflejado como

activo porque se estaría obteniendo 2000bs en mercancía para inventario. Todas las

transacciones que se hagan en una cuenta se deben ver reflejadas en la otra.

Para continuar, se define el Estado de Ganancias y Pérdidas, también conocido como

Estado de Rendimiento, Estado de Ingresos y Egresos, o Estado de Resultados, es un

informe o estado financiero que muestra en términos contables, todos los ingresos, costos y

gastos, impuestos y utilidades de una empresa (sus resultados) durante un período

específico de tiempo. Este informe resume las operaciones de la empresa derivadas de sus

actividades económicas como comprar, producir, transformar y vender o bien proveer

servicios durante un periodo determinado..

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Los elementos que conforman este informe son LOS INGRESOS (Flujo de entrada de

recursos), y LOS GASTOS (Flujo de salida de recursos).

Algunos de los componentes de este estado financiero son:

LAS VENTAS: Facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de

venta.

EL COSTO DE VENTAS: Representa el conjunto de gastos realizados para la

producción de los bienes y/o servicios vendidos.

LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Ventas menos el Costo de Ventas.

LOS GASTOS DE OPERACIÓN; GENERALES, DE VENTAS Y

ADMINISTRATIVOS: Todos aquellos rubros que la empresa requiere para su

normal funcionamiento y desempeño.

LA UTILIDAD DE OPERACIÓN: Utilidad bruta en Ventas menos los Gastos de

Operación (gastos generales, de ventas y administrativos).

LOS GASTOS FINANCIEROS: Todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financiero.

LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: Utilidad de Operación menos los Gastos

Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

LOS IMPUESTOS: Porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la

empresa debe efectuar al Estado.

LA UTILIDAD NETA: Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre

la cual se calculan los dividendos.

Diversos autores sugieren que el Estado de Ganancias y Pérdidas culmine con el cálculo

de la utilidad neta. Sin embargo, la empresa podría requerir que el contador calculase

también otros dos componentes que son:

LOS DIVIDENDOS: Representan la distribución de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.

LAS UTILIDADES RETENIDAS: Utilidad Neta menos los dividendos pagados a

accionistas. Se presentan como utilidades retenidas para la empresa, que luego

pueden ser capitalizadas.

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De esta manera, la elaboración del Estado de GyP va a depender, entre otras cosas, del

tipo de empresa:

Si se trata de una empresa comercial; el costo de ventas será el valor de las compras de

mercancía que serán vendidas en un momento dado, además de los gastos de compras

(importaciones) como derechos de aduanas, carga y descarga, fletes de transporte, seguros,

etc. Los gastos, en cambio corresponderán a las erogaciones necesarias para el normal

funcionamiento del negocio, como lo son los gastos de ventas y los gastos de

administración.

En el caso de una empresa industrial; el costo estará formado por la suma de los

desembolsos que han sido necesarios en la fabricación de nuevos productos y/o en la

transformación de la materia prima y los gastos, en el caso de que sea una empresa

exportadora; los gastos de exportación y gastos de depreciación. Esto último se debe a que

una empresa tiene maquinaria que, con el tiempo presenta desgaste.

Si es una empresa de servicios; se reconoce que este tipo de entidad no entrega ningún

bien material o tangible, por lo que recibirá dinero por la actividad que realice (sean

asesorías, educación, etc.) y el costo estará representado por las erogaciones que fueron

necesarias para la prestación del servicio.

El Estado de Ganancias y Pérdidas representa una herramienta que proporciona

información al empresario para analizar su situación financiera y su estructura de ingresos y

costos.

En lo que respecta a la Planificación, ésta es definida como un proceso de anticipación

del futuro, desde el presente y con base en el pasado, al objeto de dar respuesta a estas

cuatro preguntas: ¿qué hacer?, ¿cómo hacerlo?, ¿quién ha de hacerlo? y ¿cuándo debe

hacerse? Implica definir el curso de acción y los procedimientos requeridos para alcanzar

los objetivos y metas. El plan establece lo que hay que hacer para llegar al estado final

deseado.

Cabe destacar que, existen varios elementos de planificación, que varían según plazos,

naturaleza de objetivos y ubicación geográfica:

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-Según el plazo y horizonte temporal: planificación de corto, mediano y largo plazo.

-Según la naturaleza de sus objetivos: se encuentran la estratégica y la táctica.

-Según el punto de vista geográfico o territorial: ámbito nacional, regional, local.

Por su parte, destacan tres tipos de tipos de planificación:

Planificación Indicativa: El Estado actúa de manera indirecta. La planificación

aparece como un indicador que sugiere a los agentes económicos, cuales son los

objetivos deseables que permiten la aceleración del crecimiento económico. El

Estado actúa a través de la política de crédito, el gasto público, las inversiones, etc.

Es obligatoria para el sector público, voluntaria para el privado. Supone que se

reconoce y mantiene la propiedad de los medios de producción. La producción se

rige por el criterio de ganancia.

Planificación Intermedia: ha sido desarrollada para focalizar la atención en las

actividades que supuestamente ocurrirán en algún tiempo futuro. En otras palabras,

la planificación intermedia es un intervalo de tiempo en el futuro que permite tener

una primera idea de qué actividades serán programadas, para lo cual se debe

coordinar todo lo necesario para que una actividad se pueda realizar, como lo son el

diseño, los proveedores, la mano de obra, la información y los requisitos previos.

Planificación Imperativa: El Estado actúa de manera directa. La planificación es

una función del estado y el plan, un instrumento imprescindible, a través del cual se

establecen las localizaciones, las cantidades a producir, los precios de venta, la

naturaleza de aquello que se ha de producir. Obliga a todos los agentes, tiene fuerza

de ley, presupone una economía socializada.

Para finalizar, se puede afirmar que en la Formulación y solución de problemas,

centrarse en las soluciones -que puede parecer en principio muy positivo e incluso

evidenciar una actitud positiva ante una situación adversa- es sin embargo, el planteamiento

contrario al aconsejado por muchos expertos en el análisis y toma de decisiones.

Por paradójico que parezca, situar el problema en el eje de todo el proceso de toma de

decisiones es el camino más eficaz para llegar a buenas soluciones. Un problema es la

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distancia que hay entre la situación real y una situación deseada, a la que no se puede llegar

porque hay factores que se interponen. Estos factores son el dilema.