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DURACIÓN DE LA INSTALACIÓN
ELÉCTRICA Desde el punto de vista de ingeniería y contable
Mtra: Norma Mondragón Mondragón
Mtro: Enrique Balan Romero
Abril de 2016
Acerca de la International Copper Association
2
LATINO AMERICA - México - Brasil - Perú - Chile - Argentina
NORTE AMERICA - Canadá - EEUU
EUROPA - Reino Unido - Italia - Francia - Alemania - Polonia - Hungría - Suecia - España - Benelux - Gracia - Rusia AFRICA
Sud Africa
ASIA - S.E. Asia - Singapur - Australia - China - India - Japón
ICA
Promover el uso y consumo de aplicaciones de cobre mediante una
adecuada gestión de información.
Acerca de la International Copper Association
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Cables Eléctricos
Tuberías de Cobre
Calentadores Solares
Motores y Transformadores
Eficiencia Energética
El Cobre en la Salud
Normalización y Regulación
Información de Mercado
Comunicación
Entrenamiento o Capacitación
Organismos Públicos y Privados
Ingenieros
Técnicos
Usuarios Finales
Frentes
Público
Campañas
Contenido
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• Vida útil de los activos
• Ley del impuesto sobre la renta
• Sustituyendo la instalación eléctrica
• Conclusiones
Esta presentación fue elaborada por Soluciones Integrales en Alta Tecnología en colaboración con Procobre Centro
Mexicano de Promoción del cobre A.C. con el propósito de difundir y diseminar diferentes aspectos relacionados con
ventajas y beneficios para quienes adopten o implementen las recomendaciones aquí expuestas. Ha sido preparado y
revisado por personas conocedoras del tema, sin embargo, el Centro Mexicano de Promoción del Cobre y otros
organismos participantes no se responsabilizan de su aplicación ni de la profundidad en relación al contenido aquí
expuesto, ni por cualquier daño directo, incidental o consecuencial que pueda derivarse del uso de la información o de
los datos aquí contenidos.
Introducción
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Es común que el responsable (administrador) o usuario de la instalación eléctrica
se cuestione sobre su tiempo de duración, para realizar la sustitución antes que
se convierta en un peligro o sea obsoleta, sin incurrir en gastos innecesarios y
habiendo obtenido la máxima utilidad posible.
La instalación eléctrica como cualquier otro bien o medio de producción tiene un
tiempo de vida útil determinado por variables como: la intensidad de uso,
condiciones atmosféricas, calidad de los materiales empleados, accidentes
eléctricos y mecánicos, calidad de la mano de obra de instalación, calidad del
material de fabricación y de mano de obra de mantenimiento y obsolescencia por
nuevos desarrollos tecnológicos.
¿Cuándo sustituir la instalación eléctrica?
Introducción
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La sustitución de la instalación (o algunos de sus componentes) puede estar
relacionado a:
• Depreciación contable.
• Deterioro por uso.
• Deterioro por condiciones atmosféricas.
• Obsolescencia.
• Nuevas disposiciones normativas.
¿Cuánto dura la Instalación eléctrica?
¿Cuándo debo sustituirla?
¿En cuánto tiempo se deprecia?
Estas preguntas deben tomarse en cuenta para sustituir una instalación que
represente un peligro, no sea eficiente o ya no cumpla su propósito inicial.
Introducción
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La instalación eléctrica mal ejecutada, mal mantenida, olvidada o con
elementos deteriorados por tiempo o uso la convierten en una amenaza para sus
usuarios, su contenido y el inmueble. En esta situación, es necesario:
1 Restituirla a sus condiciones originales de seguridad:
Sustituyendo elementos que han perdido seguridad o están dañados.
2 Incrementar su seguridad:
Actualizarla de acuerdo a modificaciones normativas o a nuevos desarrollos
tecnológicos.
Elementos del sistema de tierra
con degradación por corrosión.
Vida útil de los activos fijos
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Toda empresa para poder desarrollar (operar) su objeto social requiere bienes
(activos fijos). Estos activos sufren pérdidas de valor debido a su uso y desgaste.
También influyen factores climatológicos, de obsolescencia, cambios de diseño o
uso de nueva tecnología, entre otros.
A esta pérdida de valor de un activo por el uso o el transcurso del tiempo, se le
conoce contablemente, como depreciación.
La Ley del ISR establece periodo
de tiempo para depreciar activos.
• Maquinaria
• Equipo de transporte
• Equipo informático
• Inmuebles
• Instalaciones
• …
Vida útil de los activos fijos
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La depreciación es un proceso para cargar sistemáticamente el costo de los
activos y todos aquellos gastos necesarios para su funcionamiento, durante su
vida útil.
Para determinar el importe de la depreciación de un período contable se deben
tomar en cuenta 3 elementos:
1) Vida útil del activo.- Se determina basándose en experiencia con bienes
similares, en cálculos que figuren en publicaciones especializadas, en opiniones
de Ingenieros o simplemente en base a estimaciones.
La vida útil de un activo
puede extenderse con
reparaciones, adiciones o
actualizaciones.
Vida útil de los activos fijos
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Reparaciones y actualizaciones pueden dar nuevo valor a los activos
2) Valor de salvamento o desecho.- Es la cantidad que se obtiene por el bien al
final de su vida útil.
3) Método de depreciación.- Es el procedimiento para distribuir el costo neto del
bien en fracciones a través de los períodos contables en los cuales se estima
que el activo estará en uso. Los métodos de depreciación más utilizados son:
línea recta, decreciente, creciente y por unidades producidas.
Vida útil de los activos fijos
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La depreciación se va registrando periodo a periodo en una
cuenta llamada depreciación acumulada, de tal forma que al
final de la vida útil del activo, el saldo de esta cuenta debe
ser menor por un peso al valor del activo que la originó.
Algunos activos, por su naturaleza, medio ambiente o
intensidad de uso pueden tener mayor vida útil que otros.
Vida útil de los activos fijos
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En ocasiones los responsables o dueños de los activos llevan a cabo
reparaciones o mejoras a los mismo. Sin embargo, es necesario establecer la
diferencia entre cada uno de estos conceptos.
Reparaciones, mantenimiento o conservación
Tienen por objeto mantener el activo en sus condiciones de uso inicial, no
prolongan su vida útil ni modifica sus características originales, es un gasto que
se deduce en su totalidad en el ejercicio en que se realiza, no afecta el valor a
depreciar del activo.
Mejoras
Las mejoras modifican las características originales del activo, prolongan la vida
útil o cambian su productividad. Esta inversión es un nuevo valor que deberá
depreciarse en función del período de vida útil que reste.
Vida útil de los activos fijos
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Amortización
La amortización tiene las mismas bases y aplicación que la depreciación.
La amortización hace referencia a aquellos gastos que se realicen para iniciar
la actividad de una empresa (gastos de instalación o gastos de organización) o
para mejorar el lugar de trabajo (no es mantenimiento).
La principal característica de este tipo de gastos es que son de importes
considerables.
La vida útil del bien comienza a correr en el momento
de su incorporación al proceso de producción.
Vida útil de los activos fijos
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Cuando una empresa no cuenta con los recursos suficientes para llevar a cabo
estudios sobre la vida útil de un activo o porque no se tengan elementos para
llevar a cabo estos estudios o simplemente para igualar la depreciación contable
con la fiscal y no tener que hacer amarres, es que se utilizan los porcentajes que
establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Los porcentajes que maneja la LISR están basados en promedios de vida útil,
por lo cual puede llegar a suceder que los bienes duren más o menos de lo que
la LISR establece.
La instalación eléctrica es parte
del precio final del equipo
Vida útil de los activos fijos
15
Cabe aclarar que la LISR establece los porcentajes máximos de depreciación y
amortización, permitiendo aplicar porcentajes menores a los indicados.
El artículo 25 de LISR establece:
Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. …
IV Las inversiones (termino que le da la LISR a las depreciaciones y
amortizaciones)
La adquisición, instalación, puesta en marcha de equipo y maquinaria de
operación eléctrica con objeto de obtener una utilidad económica es una
inversión del contribuyente.
El artículo 31 de LISR establece las bases para la deducción de inversiones.
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada
ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto
original de la inversión, ...
Ley del impuesto sobre la renta
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El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los
impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del
mismo a excepción del Impuesto al Valor Agregado, así como las erogaciones
por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras
y honorarios a agentes aduanales. …
El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados por esta
Ley. En este caso, el por ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse, sin
exceder del máximo autorizado. …
La instalación de la maquinaria es
deducible, tanto contable como
fiscalmente, es parte del equipo
generador de riqueza.
Ley del impuesto sobre la renta
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Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles
para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte
aún no deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener
los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus
registros. …
Este tipo de deducción se actualiza por el periodo a deducir.
El costo del bien incluye: fletes, almacenaje, instalación y montaje, y
toda erogación necesaria hasta la puesta del bien en condiciones de uso.
Ley del impuesto sobre la renta
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Artículo 33. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de gastos y cargos
diferidos*, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos,
son los siguientes:
I. 5% para cargos diferidos
II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
III. …
*Gastos y cargos diferidos, dan origen a la amortización
Dentro de los cargos diferidos se considera a los gastos de instalación o
adaptación. De esta forma tendríamos que la inversión se amortizaría en 20
años.
Si estos cargos se hubieran realizado durante el periodo preoperativo, la
inversión se amortizaría en 10 años.
Ley del impuesto sobre la renta
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Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos*
por tipo de bien son los siguientes:
I. Tratándose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos,
históricos o patrimoniales, ...
b) 5% en los demás casos.
*Activo fijo, da origen a la depreciación
La construcción se deprecia en 20
años. II. Ferrocarriles:
a) 3% para bombas de suministro de combustibles a
trenes. La instalación se deprecia en 33 años
Es necesario revisar y emitir un
diagnóstico
III. …
Ley del impuesto sobre la renta
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X. Tratándose de comunicaciones telefónicas:
a) …
b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que
utiliza el espectro radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda
digital o analógica, torres de microondas y guías de onda.
c) …
d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de
llamadas de tecnología distinta a la electromecánica.
e) 10% para los demás.
XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:
Se deprecia en 12 años y 4 meses.
Se deprecia en 4 años
La instalación puede revaluarse en caso de sustitución de la central
(que cumpla el mismo propósito).
Ley del impuesto sobre la renta
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a) …
b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la
transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para
el monitoreo del satélite.
Se deprecia en 10 años.
Puede revaluarse en caso de sustitución del equipo satelital en tierra.
XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen
adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan
como finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que se refiere el
artículo 186 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
Se deprecia en 1 año.
Este es un beneficio especial para fomentar la contratación de las
personas con discapacidad. Se estima que la Instalación tendrá la misma
duración que el bien
Ley del impuesto sobre la renta
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XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente
de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable siempre que la maquinaria y equipo
se encuentren en operación o funcionamiento durante un periodo mínimo de 5
años inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efectúe la deducción, …
La instalación puede revaluarse técnicamente con el procedimiento
establecido en la norma:
“NMX-J-604-ANCE-…, Métodos de diagnóstico y reacondicionamiento
de instalaciones eléctricas en operación”.
Se deprecia en 1 año.
Este es un beneficio especial para fomentar la generación de energía
proveniente de fuentes renovables o sistemas de cogeneración de
electricidad eficiente
Ley del impuesto sobre la renta
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Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo
anterior, se aplicarán, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por
cientos siguientes:
I. 5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad;
en la molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la
fabricación de aceites comestibles; ...
II. 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de
productos de tabaco y derivados del carbón natural.
III. 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares; en la extracción y
procesamiento de petróleo crudo y gas natural.
IV. …
V. …
VI. 10% en el transporte eléctrico.
VII. 11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles,
así como de prendas para el vestido.
El equipo eléctrico y la instalación pueden tener
diferente tiempo de vida útil
Ley del impuesto sobre la renta
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VIII. 12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el
transporte terrestre de carga y pasajeros. …
IX. 16% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de
comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y
televisión.
X. 20% en restaurantes.
XI. …
XII. 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos
productos o desarrollo de tecnología en el país.
XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes
magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la
computación.
XIV. 10% en otras actividades no especificadas en este artículo.
Ley del impuesto sobre la renta
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Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas
siguientes:
I. Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se
considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al
activo fijo.
En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto de
conservación, mantenimiento y reparación, que se eroguen con el objeto de
mantener el bien de que se trate en condiciones de operación.
II. …
Ley del impuesto sobre la renta
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Artículo 37. Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza
mayor, serán deducibles en el ejercicio en que ocurran. La pérdida será igual a
la cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. …
Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan por caso
fortuito o fuerza mayor o dejen de ser útiles, el monto pendiente por deducir de
dichos activos se aplicará considerando que los primeros activos que se
adquirieron son los primeros que se pierden.
Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas,
considerará a éstas como una inversión diferente.
Sustituyendo la instalación eléctrica
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Falta de mantenimiento oportuno
El falso contacto eleva la temperatura de
operación de algunos componentes, la revisión y
mantenimiento periódico disminuyen efectos
adversos. Cualquier elemento de la instalación
que pierde sus propiedades iniciales debe ser
sustituido.
Condiciones atmosféricas
Algunas condiciones atmosféricas deterioran con
mayor rapidez los elementos de la instalación, la
norma NMX-J-604-ANCE-… proporciona un
procedimiento para verificar el estado general de
la instalación y tomar medidas correctivas.
Sustituyendo la instalación eléctrica
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Remodelación de oficinas / Cambio de uso o equipamiento
La remodelación de los espacios productivos o cambio de su propósito se
recomienda ir acompañado de la sustitución de la instalación eléctrica. Las
características de la instalación y la demanda de energía son diferentes.
Oficinas …después fábrica …después oficinas
Sustituyendo la instalación eléctrica
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Incumplimiento normativo
Los componentes de la Instalación deben
seleccionarse de acuerdo a su aplicación, lo
establece la norma que lo rige. Cualquier
desviación encontrada en la revisión periódica
deberá ser corregida.
Cambios normativos
Las normas técnicas se revisan periódicamente
para incorporar avances tecnológicos en
materiales y componentes eléctricos, se
recomienda las modificaciones para mantener a
la instalación actualizada.
Nuevas necesidades
“Crecimientos” mal ejecutados incrementan el
riesgo en el uso de la energía eléctrica.
Sustituyendo la instalación eléctrica
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1 Objetivo
Identificar condiciones peligrosas, de deterioro físico, mala utilización y en
general aquellas que ponen en riesgo la vida de las personas y su patrimonio.
Establece requisitos para la evaluación periódica y determinar si la instalación
y el equipo que la constituye continúan en condiciones satisfactorias de
seguridad.
La instalación eléctrica puede sustituirse, en forma parcial o total, con el
procedimiento establecido en la norma:
NMX-J-ANCE-604-…, Métodos de diagnóstico y reacondicionamiento de
instalaciones eléctricas en operación.
Conclusiones
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1) Factores técnicos
- Tipo de instalación o equipo al que alimenta (depreciación contable).
- Condiciones atmosféricas al que esta sometida la instalación.
- Mantenimiento.
- Intensidad de uso.
- Accidentes de origen eléctrico y mecánico sobre la instalación.
2) Factores fiscales
- Tipo de activo.
La duración de la instalación eléctrica depende de:
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