La administración tributaria municipal

Abog. Bayardo MonagasSuperintendente Municipal Tributario

Alcaldía del Municipio Baruta, Estado Miranda

Junio 2014

2

Aspectos generales de una administración tributaria:◦ Naturaleza, funciones y limitaciones.

Contextos que enmarcan la acción de la administración tributaria :◦ Legal, económico, organizativo, procedimental,

humano y ético.

Premisas para la gestión tributaria.

Recomendaciones generales.

Buenas prácticas.

Contenido

3

Aspectos generales de una administración tributaria

NaturalezaFuncionesLimitaciones

4

Órgano del poder ejecutivo municipal, encargado de la gestión tributaria, cuyas potestades y competencias las define la Constitución, Ley Orgánica del Poder Público Municipal, demás leyes nacionales y ordenanzas.

Naturaleza de la administración tributaria municipal

5

Recaudación de los ingresos tributarios.

Controlar el ejercicio y la tributación de actividades económicas y otros impuestos municipales.

Análisis de la información concerniente a la recaudación de los tributos municipales.

Proveer servicios a los contribuyentes.

Funciones de la administración tributaria municipal

6

Ordenamiento jurídico

Recurso humano

Recursos tecnológicos

Información disponible

“El mayor reto de una administración tributaria consiste en maximizar su recaudación, administrando eficientemente los recursos disponibles”.

Limitaciones de la administración tributaria municipal

7

Contextos que enmarcan la acción de la administración

tributaria :LegalEconómicoOrganizativo ProcedimentalHumanoÉtico

8

Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela

Ley Orgánica del Poder Público

Municipal

Ordenanzas

Contexto legal

9

Fuentes de financiamiento

Ingresos ordinarios

Ingresos ordinarios

Impuestos

Impuestos

Inm

ueb

les

urb

anos

Contexto económico

10

Contexto económico

88.4%

2.1%

9.5%

Ingresos ordinariosIngresos extraordinariosTransferencias y donaciones

98.3%

1.7%

Tributarios

No tributarios

Autonomía financiera impulsada por la

recaudación tributaria

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Contexto económico

Certificaciones y solvencias

Apuestas lícitas

Otros impuestos indirectos

Deudas morosas

Vehículo

Permisos municipales

Multas y recargos

Espectáculos públicos

Inmuebles urbanos

Otros tipos de tasas

Plusvalía inmobiliaria

Reparos fiscales

Publicidad comercial

Actividades económicas

0% 20% 40% 60% 80% 100%

0.0%

0.2%

0.2%

0.3%

0.4%

0.4%

0.7%

0.7%

0.8%

1.4%

1.5%

1.5%

2.6%

89.3%

El éxito de la recaudación está determinado por el

impuesto sobre actividades económicas

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Contexto organizativo

• Atención al contribuyente

• Estudios económicos

• Fiscalización y auditoría

• Consultoría jurídica

Trámites y obligaciones

Recopilar y segmentar la información

Control de obligaciones tributarias y

administrativas

Apoyo en materia legal

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Superintendencia(Dirección)

Unidad de Estudios Económicos

Unidad de Atención al Contribuyente

Unidad de Fiscalización

Unidad de Auditoría

Contexto organizativo

14

Procesos fundamentales:(regidos por aspectos legales, políticos, económicos y

éticos)

Regis

trar

Dete

rmin

ar

Reca

ud

ar

Con

trola

r

Docu

menta

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Con

tabili

zar

An

aliz

ar

Contexto procedimental

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El capital humano:

Capacitarlo y evaluarlo constantemente.Motivarlo. Integrarlo a la construcción de la estrategia

organizacional.Sensibilizarlo sobre la importancia del trabajo de

cada quien.Identificarlo con la organización y sus objetivos.Respetarlo.Remunerarlo de acuerdo con sus responsabilidades

en la organización.

Contexto humano

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Contexto ético

Riesgos:Herramientas de control:

La administración tributaria municipal impacta la esfera económica de los contribuyentes.

Este impacto es un caldo de cultivo para la corrupción bidireccional.

La corrupción genera pérdidas económicas y desacredita la imagen de la administración.

Salarios competitivos.

Reglas y procedimientos transparentes.

Separar las funciones de tramitación de las funciones de control.

Sensibilizar al capital humano sobre esta realidad, sus consecuencias y mecanismos para combatirla.

Predicar con el ejemplo.

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El cumplimiento voluntario es menos costoso y más eficiente que el forzoso.

Controlar no es igual a sancionar.El cumplimiento es multifactorial.El incremento de sanciones no es

necesariamente igual a mejor gestión.El comportamiento de los contribuyentes es

predecible.

Premisas para la gestión tributaria

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Revisión y actualización de ordenanzas municipales.

Recopilación y análisis de la información estadística.

Adaptación de la estructura y de las funciones. Revisión y mejoramiento de procesos

medulares.Capacitación y evaluación continua del

personal.

Recomendaciones generales

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Facilitar y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Incorporar herramientas tecnológicas para modernizar los procesos.

Informar y difundir las obligaciones y derechos de los contribuyentes.

Definir y difundir los objetivos estratégicos de la organización entre todos sus miembros.

Fortalecer el análisis estadístico y económico.

Comprender la importancia del comportamiento ético necesario para trabajar en una administración tributaria.

Identificar prácticas gerenciales efectivas aplicadas por otras organizaciones.

Capacitar el talento humano de la administración tributaria.

Desarrollar una relación de respeto hacia el contribuyente.

Rendir cuentas de su desempeño.

Buenas prácticas