BUSCA PREVEER EL RIESGO QUE ORIGINE EL CESE DE LA RELACIÓN LABORAL.ESTA REGULADO POR LA TUO DE LEY CTS (D.S N° 001-97-TR) Y REGLAMENTO CTS (D.S N° 004-97-TR)

TRABAJADORES CON ESTE BENEFICIO

DÍAS COMPUTABLES Y EXCEPCIONES

LABORAR EN PROMEDIO 4 HORAS DIARIAS

SI JORNADA<5 DÍAS SEMANALES, (20 HORAS SEMANALES)

COMPUTABLES

COMPUTABLES POR EXCEPCIÓN

DÍAS DE TRABAJO EFECTIVO

INASISTENCIA POR: ACCIDENTE DESCANSO. PERIODO PRE Y POST NATAL. SUSPENSIÓN DE RELACIÓN

LABORAL. HUELGA NO IMPROCEDENTE.

REMUNERACIÓN COMPUTABLE

REMUNERACIÓN PERIÓDICA

REMUNERACIÓN NO COMPUTABLE

REMUNERACIÓN PERCIBIDA EN ABRIL Y OCTUBRE DE CADA AÑO.R.C= Rem.D x 30Rem.D=Monto Mensual/30

SE INCORPORA A LA REMUNERACIÓN:• R.P.SEMESTRAL:+1/6 DEL SEMESTRE• R> 6MESES:+1/12 DE LO PERCIBIDO

• REMUNERACION <1 AÑO: NO • R.FEJA:1< R.F< 1 SEMESTRE: SE

INCORPORA.

INCLUYE:• REMUN. BÁSICA• ASIGNACIÓN

FAMILIAR• COMISIONES• HORAS EXTRAS• REMUNERACIÓN

PERIÓDICA• GRAT:JULIO-DIC

SEGÚN ART 19° D.S N° 001-97-TR:GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIASPARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

COSTO DE CONDICIONES DE TRABAJOCANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES

PUEDE UTILIZAR 1 SOLA VEZ: 80% + INTERESES

SI ES PARA:

Adquisición de vivienda.

Construcción de vivienda.

Mejoramiento de vivienda y

Adquisición de terreno.

MONTO MAX. DISPONIBLE

MAYO DEL 2010:40%

NOVIEMBRE 2010:30%

A PARTIR 2011:70% DEL EXCEDENTE DE 6 REM. BRUTAS

LIBRE DISPONIBILIDAD

INSTITUCIÓN ELEGIDA POR EL TRABAJADOR.

COMUNICARÁ AL EMPLEADOR, MAX AL 30 ABRIL Y 31 DE OCTUBRE:

Nombre Depositario

Tipo de cuenta

Moneda

DEPÓSITO: MAX. 15 MAYO

15 NOVIEMBRE

DEPÓSITO

ETAPA DE CONSULTA

MODALIDADES

DEVOLUCIÓN DEL CTS

ADQUISICIÓN DE VIVIENDA

CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA

MEJORAMIENTO DE VIVIENDA

ADQUISICIÓN DE TERRENO, PARA CONSTRUIR VIVIENDA

PREVIO AL INICIO DE CUALQUIER TRAMITE

REQUISITOS

HABER CUMPLIDO 1 AÑO COMPLETO DE SERVICIO HABER CUMPLIDO CON EL RECORD VACACIONAL

TIENE EN CUENTA LOS DÍAS EFECTIVOS DE TRABAJO.

DESCANSO VACACIONAL

SE HACE EFECTIVO

DURACIÓN

SUPUESTOS

FraccionamientoAcumulaciónReducción

OPORTUNIDAD DE DESCANSO

REMUNERACION VACACIONAL

30 DÍAS ;DE PROFESORES

DE TRAB.CONST.CIVILDE TRAB.AGRARIODE TRAB. PEQUEÑA

EMPRESA

CUMPLIDO 1 AÑO DE LABORES: 12 MESES

DESCANSO NO OTORGADO:

INCAPACITADO

LOS 12 MESES POSTERIORES DE

HABER LABORADO 1

AÑO.

MONTO Y BASE DEL CÁLCULO

CONCEPTOS NO COMPUTABLES

•COMISIONISTAS

•AGENTES DE SEGUROS

•DESTAJEROS

•DE TEMPORADA

• ABONADA AL TRABAJADOR ANTES DEL INICIO DEL DESCANSO.

EJEMPLORemuneración mensual de S/. 2,000.00 Rem. básico: 15 días

laborados Rem. vacac: 15 días de

descanso.V Compensacion

vacacional: 15 días de remuneración.

REGISTRO

TRAB. QUE NO GOZAN DE DESCANSO

TRIPLE REMUNERACION

TERMINACIÓN DEL VINCULO LABORAL

RECORD VACACIONAL

VACACIONES TRUNCAS POST. AL AÑO

RECORD TRUNCO VACACIONAL

PDT 601- PLANILLAS ELECTRÓNICAS

LA REMUNERACIÓN VACACIONAL CONSTITUYE: Renta de quinta categoría

según el inciso a) del artículo 34 del TUO de la LIR.

Gasto deducible del Impuesto a la Renta de tercera categoría según el inciso v) del artículo 37 del TUO de la LIR.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

TRABAJADORES EXCLUIDOS

TIEMPO DE SERVICIOS

Laborar para un empleador privado o una entidad pública que se encuentre sujeta al régimen privado.

Por servicios de amparos de locación de servicios.

Convenio de modalidades formativas laborales.

Trab. de régimen especial.

Gratif. Ordinarias: 1 remuneración íntegra.

La remuneración computable se establece por meses laborados completos.

REQUISITOS

Que se encuentre laborando almomento de pago, salvoexcepciones y vacaciones.

OPORTUNIDAD DE PAGO

MONTO

GRATIFICACIÓN PROPORCIONAL

LEY 29351 Y SU REGLAMENTO

GRATIFICACIONES

NAVIDAD: PRIMERA QUINCENA DEL DICIEMBRE.FIESTAS PATRIAS: PRIMERA QUINCENA DE JULIO

Remuneración que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio.

Ley 39714: el empleador el concepto de Essalud, como una “bonificación extraordinaria”(sujeta a retención de renta de 5°categoría)

Ley Nº 29351: Las gratificaciones truncas a las que el trabajador tiene derecho por cese, también deberán aplicarse a los regímenes

laborales especiales de origen legal y colectivo.

DE ACUERDO AL RÉGIMEN GENERAL ESTABLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 892 Y NORMAS CONEXAS.

Empresas Pesqueras :10 % Empresas de Telecomunicaciones :10 % Empresas Industriales :10 % Empresas Mineras :8 % Empresas de Comercio al por Mayor y al por menor y Restaurantes :8 % Empresas que realizan otras actividades :5 %

PORCENTAJES SEGÚN DECRETO LEG 892

Generar rentas de tercera categoría

Tener más de 20 trabajadoresHaber generado utilidades en el

ejercicio respectivo.

REQUISITOS

ELEMENTOS PARA EL CALCULO

Número de trabajadores: tener más de 20.Derecho a Utilidades: Todos los trabajadores que hayan cumplido las jornada máxima de trabajo.

ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

Según Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisión 3Mas de un actividad: La principal.

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 50% en función a los días laborados. 50% en función a las remuneraciones.

18 Remuneraciones

LÍMITE DE LA PARTICIPACIÓN

Saldo de la renta imponible, luego de compensar pérdidas.

LIQUIDACIÓN

30 días naturales siguientes a la presentación de la DJA

Si se desea deducción de renta de tercera: pagar antes de dicho plazo

DATO INTERESANTE

IMPUESTO A LA RENTA DE 5ta CATEGORÍA

REMUNERACIÓN

MENSUAL POR MESES

QUE FALTAN (Incluido

mes Retención)

REMINERACIONES DE

MESES ANTERIORES

OTROS INGRESOS

PUESTOS A

DISPOSICIÓN EN EL

MES DE RETENCIONES

GRATIFICACIONES

EXTRAORDINARIAS

PUESTOS A DISPOSICIÓN

EN EL MES DE RETENCIÓN

PARTICIPACIONES DE LOS

TRABAJADORES (D.

Leg. N° 892)

GRATIFICACIONES

ORDINARIAS JULIO –

DICIEMBRE

TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES

{(-)}

7 UIT´s (Art. 40° Regl. LIR)

Renta Imponible

IMPUESTO CALCULADO ANUAL (IC)

TRAMOS TASAS

Hasta 27 UIT´s 15%

Por el exceso de 27 UIT´s

hasta 54 UIT´s

21%

Por el exceso de 54 UIT´s 30%

{(-)}

RETENCIONES MENSUALES

ENE-MARIC = R

12

ABRILIC – RA(1) = R

9

MAY-JULIC – RA(2) = R

8

AGOSTOIC – RA(3) = R

5

SET-NOVIC – RA(4) = R

4

DICIEMBREIC – RA(5) = R

RENTAS DE “CUARTA-QUINTA”

CATEGORIA

Son de naturaleza independiente, pero que por ciertas características que presentan, se consideran rentas de

quinta categoría.

CASOS EN QUE SE PRESENTAN RENTAS DE CUARTA-QUINTA

LOCACION DE SERVICIOS CON ALGUNOS ELEMENTOS

DE DEPENDENCIA

SERVICIOS INDEPENDIENTES PRESTADOS AL EMPLEADOR

-El lugar y horario en el que se presta el serviciodebe ser decidido por el usuario del mismo.

-Los elementos de trabajo y los gastos quedemande el servicio sean asumidos por elusuario.

El trabajador presta un servicio a suempleador distinto al que presta en virtud desu contrato de trabajo.

¿Qué obligaciones formales tiene el pagador de las rentas de cuarta-quinta?El pagador de las rentas de cuarta-quinta deberá tener un libro denominado “Libro

de retenciones”. ¿Cómo se calcula el impuesto a retener?el impuesto de calcula conforme con las reglas

de quinta categoría. Sin embargo, tratándose del trabajador que presta servicios independientes a

quien a su vez es su empleador, se le deberá sumar a su remuneración el importe de las

rentas de cuarta-quinta, a efectos de determinar el impuesto a retener.

¿Cómo se sustenta el gasto por los pagos efectuados de las rentas de cuarta-quinta categoría?Dado que el tratamiento tributario de estas rentas es el de quinta y no el de cuarta categoría, el perceptor de las mismas no deberá emitir recibo de honorarios alguno, el sustento del gasto será lo consignado en el Libro de retenciones.

CASO PRÁCTICO

Dependiente que realiza un servicioindependiente a su empleadorEl trabajador Antonio García labora como ontadoren la empresa Libu S.A. y dado que el Sr. Garcíatiene avanzados conocimientos de diseño gráfico,en el mes de enero de 2008 le es solicitada larealización del diseño de la página web de laempresa. Es así que por tal concepto se le va aretribuir con la suma de S/. 1,000. Sabiendo quecomo remuneración mensual percibe S/. 2,000, nosconsultan el tratamiento tributario de estaoperación.

- Cálculo del impuesto (a efectos prácticosconsideramos que la UIT del ejercicio 2008 es S/.3,450)

Paso 1: cálculo del impuesto por la remuneración pagadaSueldo : S/. 2,000S/. 2,000 x 14 : S/. 28,000- 7 UITs : S/. 24,150

S/. 3,850Impuesto 15% : S/. 578Retención : S/. 48

Paso 2: cálculo del impuesto incluyendo la retribución por el servicio de diseñoS/. 2,000 x 14 : S/. 28,000Más retribución delservicio de diseño : S/. 1,000S/. 29,000- 7 UITs : S/. 24,150S/. 4,850Impuesto 15% : S/. 728Retención : S/. 61

Paso 3: Determinación del importe de laretención por el servicio de diseño Retenciónincluido el servicio - retención sin incluir elservicioS/. 61 - S/. 48 = S/. 13La empresa Libu S.A. deberá consignar en ellibro de planillas la retención de S/. 48 y en ellibro de retenciones la retención de S/. 13.