DEFRAUDACIÓN F ISCAL

Equipo 3 Fierros Pérez Cristina AnaidMorales moreno Nancy FernandaValle Laurian Juan JesúsVera Farías Selene.

QUE ES?

•La defraudación fiscal es la principal conducta que persigue la autoridad fiscal federal, por ello cualquier contribuyente, sea persona física o moral, puede ser investigado con el fin de verificar si ha cumplido con sus deberes tributarios.

¿QUE ES?

• El delito de defraudación fiscal se encuentra tipificado en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación el cual establece: “...Comete el delito de defraudación fiscal, quién con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal...”

Defraudación fiscal:• El delito de defraudación fiscal lo

comete “quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”

• Además del caso genérico de defraudación fiscal, la regulación establece una serie de calificativas al delito y otras conductas consideradas como equiparables a la defraudación fiscal.

SUPUESTOS

SUPUESTOS

• En el delito de defraudación fiscal, la persona que lo comete tiene la intención de conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco en aras de encubrir la omisión del pago total o parcial de alguna contribución, o bien, obteniendo un beneficio indebido. Se engaña pretendiendo que las obligaciones fiscales se cubrieron de manera correcta u ocultando que cierto beneficio no le corresponde. Este delito se comete necesariamente de forma dolosa, esto es, el contribuyente, teniendo pleno conocimiento de lo que hace, utiliza los medios necesarios para presentar hechos falsos como verdaderos o bien, para tomar ventaja del fisco en caso de que éste se encuentre en estado de error.

PENAS.•Si se conoce el monto de lo

defraudado, se establecen tres tipos de sanciones dependiendo de la cantidad defraudada. Las penas van de 3 meses a 9 años de prisión.

•Si se tiene la certeza de que se omitieron ciertas contribuciones, pero no se tienen elementos para determinar su monto, la pena será de 3 meses a 6 años de prisión.

PENAS

•La regla consiste en sumar todas las contribuciones omitidas en un ejercicio fiscal. Así, si se omitieron distintas contribuciones, todas estas se acumularán para determinar la pena.

PENAS•Si las conductas sancionadas

ocurrieron durante los pagos provisionales y posteriormente en la declaración anual, en principio no podrían seguirse procesos penales por cada uno de dichos actos. En este supuesto, tampoco se podrán sumar las omisiones en los pagos provisionales a las omisiones en el pago anual definitivo, tratándose de un mismo impuesto, pues las

cantidades omitidas se estarían contabilizando dos veces.

CALIFICATIVAS

•La legislación establece que la pena por el delito de defraudación fiscal se incrementará en una mitad cuando el delito se origine bajo ciertas circunstancias, las cuales se enlistan a continuación:

•Usar documentos falsos.•Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.

•Manifestar datos falsos para obtener la devolución o compensación de contribuciones que no le corresponden.

CALIFICATIVAS.•Omitir la expedición de comprobantes

por las actividades que se realicen.•Omitir contribuciones retenidas o

recaudadas.•No llevar registros contables o asentar

datos falsos en ellos.Cabe señalar que de la redacción del artículo 108 del CFF se entiende que tales circunstancias deben presentarse antes de que el delito se consume. En estos términos, si se presentan una vez configurado el delito, no podrán ser calificativas de la defraudación fiscal.

Ejemplo.• ELEMENTOS ESPECÍFICOS DE TIPO PENAL A COMPROBAR POR EL MINISTERIO PÚBLICO DURANTE LA FASE DE LA AVERIGUACIÓN PREVIA

Respecto al delito de defraudación fiscal en cuanto a su descripción típica,y aplicando la teoría general de delito respecto del elemento de tipicidad,

podemos señalar lo siguiente

a) en relación a los elementos objetivos de tipo de defraudaron fiscal podemos decir:

•sujeto pasivo se trata de la persona física imputable que tenga la calidad de contribuyente, representante de este, o su deudor solidario o por excepción

un tercero, siempre que la conducta típicasea el uso de engaños o el aprovechamiento de error

• debe destacarse que el tipo señala “quien con uso de engaños o aprovechamientos del error, omita, total o parcialmente el pago de

algunacontribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal”. De esta descripción física podemos desprender que el pronombre quien se señala al sujeto activo y tomando en cuenta quela conducta que

debe desplegarse consiste en uso de engaños y tener como finalidad omitir el pago de contribuciones, o bien de aprovechar que el error del fisco federal

para obtener un beneficio indebido es obvio que generalmente el sujeto activo será contribuyente, su representante o el obligado solidario, pero

también podrá serlo un tercero que con sus acciones engañosas y omitiendo el pago de contribuciones ajenas perjudique al fisco, como sería el caso del

contador del contribuyente que por si mismo realizara maniobras que constituyan el uso de engaños y omitiera el pago de contribuciones,

beneficiándose con esa omisión y perjudicando al fisco; o bien cuando el tercero logre mediante engaños que el fisco devuelva una contribución que no ha cubierto . También podría resultar como sujeto activo el tercero que sin tener derecho a recibir devoción de sus contribuciones, por error del fisco la recibe y obtiene así un beneficio indebido con perjuicio del fisco 

Conclusión.La defraudación fiscal es un delito que se comete todos

los días, y que es castigada por la ley,Así como otros delitos este es el principal que a

Secretaria de Hacienda y Crédito Publico debe de estar al pendiente de evitarlo, mas con las empresas que

reciben mucha utilidad.No hay contribuyente que no se haya preguntado alguna

vez si una omisión de contribuciones puede llegar a ser considerada "defraudación fiscal", y a quién se le

fincaría dicha responsabilidad.En realidad, la redacción de las normas fiscales penales

es en ocasiones imprecisa, dejando lugar a interpretaciones diversas, a presiones por parte de las autoridades fiscales, causando inseguridad jurídica o

hasta "miedo".

Fuentes de Información.www.gestiopolis.com/economia-2/delitos-fiscales-defraudacion-fiscal-y-contrabando-en-mexico.htm.CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

GRACIAS POR SU ATENCION