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AGENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL DE INTIBUCÁ
A D E L I
MODULO II CONTABILIDAD BÁSICA :
DESARROLLO ECONOMICO LOCAL
D E L
Agosto 2013
AGENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL DE INTIBUCÁ
A D E L I
MODULO II CONTABILIDAD BÁSICA :
DESARROLLO ECONOMICO LOCAL
D E L
Agosto 2013
1.CONCEPTO DE CONTABILIDAD
2.¿PARA QUE SIRVE?
3.¿QUIENES SE SIRVEN DE LA CONTABILIDAD?
4.¿QUE ES EL LIBRO DIARIO?
5.ESTADO DE RESULTADOS
6.BALANCE GENERAL
7.MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
8.OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
9.PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BASICOS
10.PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE
ECONOMICO
11.LOS INFORMES FINANCIEROS
TEMARIO
CONTABILIDAD
• La contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y la situación económica financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.
CONTABILIDAD
• La contabilidad es una ciencia y técnica que aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas.
• Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o financieros.
¿PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?
• En pocas palabras la contabilidad es necesaria en las empresas o negocios para mantener un equilibrio o un control adecuado en su situación financiera... les ayuda a saber cuánto ganaron y cuánto perdieron y les ayuda en la toma de decisiones...
• La contabilidad sirve para que todos aquellos que lo requieran lleven un registro de sus entradas y salidas económicas. En el comercio es muy utilizado para sacar la diferencia entre la inversión, el gasto y la ganancia, y de esta manera conseguir un régimen que les diga cuanto han ganado.
• Es el instrumento idóneo para conocer las cantidades.
¿QUIENES SE SIRVEN DE LA CONTABILIDAD?
• Comerciantes
• Banqueros
• Gobiernos
• Jefes de familia
• Las juntas de agua
• Las ong´s
• Patronatos
• Cajas rurales etc.
¿QUE ES EL LIBRO DIARIO?
• El libro diario o libro jornal es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
• Se trata de transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socioeconómico.
LIBRO DIARIO
ESTADO DE RESULTADOS
• El Estado de Resultado también es conocido con los nombres de Estado de Ingresos y Egreso, Estado de Entradas y Salidas, Estado de Operaciones y Estado de Gestión; esta Integrado por Cuentas Nominales o de Resultado , es decir por Cuentas de Ingresos y Egresos y por las Cuentas de Inventario.
ESTADO DE RESULTADOS
• Su principal objetivo es el de mostrar la utilidad o la perdida obtenida por la empresa o negocio en su gestión económica durante un periodo contable determinado, lo cual significa que es un estado “dinámico”, porque toma en cuenta el factor tiempo.
• El Estado de Resultados es la confrontación del total de los ingreso menos el total de los egresos de una empresa en un periodo determinado, para obtener la utilidad o perdida de dicho período, el cual casi siempre es de un año.
BALANCE GENERAL
• Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo
BALANCE GENERAL
Qué partes conforman el balance general :
· · Activos· · Pasivos· · Patrimonio
MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
NIVEL REAL ACTIVIDAD DE NEGOCIOS Y TRANSACCIONES REALES Y ACONTECIMIENTOS ECONÓMICOS.
NIVEL DE BUSCA PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE LAS INFORMACION ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
SUPUESTOS PRIN. DE CONT. PROCEDIMIENTOS INFORMES BÁSICOS GENERALMENTE Y PRÁCTICAS FINANCIEROS ACEPTADOS CONTABLES
NIVEL DE OBJETIVOS CUALIDADES DE CONVENCIONESINFLUENCIA DE LA INFO. LA INFORMACIÓN CONTABLES FINANCIERA FINANCIERA
Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, resultados de operación y los flujos de efectivo.
Apoyar a la gerencia en el planeamiento, organización, dirección y control de los negocios.
Servir de base para las decisiones de inversión y financiamiento.
Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones del negocio. Guiar las políticas de la gerencia y las acciones en materia
societaria.
OBJETIVOS DE LA INF. FINANCIERA
FASB Concepts No.1 y el Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS
M O NE D A E NT ID A D
BIE NE SE C O NÓ M IC O S
PE RIO D O C O NT A BL E
PRINC IPIO S Q UE ID E NT IF IC A N YD E L IM IT A N A L E NT E E C O NÓ M IC O
NE G O C IO E N M A RC HA
V A L UA C IÓ N A L C O S T O
RE A L IZ A C IÓ N/D E V E NG A D O
PA RT ID A D O BL E
PRINC IPIO S Q UE D E F INE N L A BA S E PA RAC UA NT IF IC A R L A S O PE RA C IO NE S D E L E NT E
E C O NÓ M IC O Y S U PRE S E NT A C IÓ N
E X PO S IC IÓ N C O NS IS T E NC IA
PRINC IPIO S Q UE S E RE F IE RE N A L APRE S E NT A C IÓ N D E L A INF O RM A C IÓ N
F INA NC IE RA
PRINC IPIO S Y C O NC E PT O S C O NT A BL E S
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
ENTIDAD
La información financiera se refiere a una entidad de negocios específicamente definida, separada y distinta de los individuos relacionados con ella.
Una misma persona puede tener tantos EEFF como entes sean de su propiedad..
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
BIENES ECONÓMICOS
La información financiera se refiere a bienes económicos susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
La información financiera refleja la situación financiera de un ente mediante una moneda que permita agrupar y comparar fácilmente a todos sus componentes.
El dinero constituye el común denominador de las actividades económicas y sirve para medir y analizar los acontecimientos y transacciones contables.
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
Los acontecimientos que no son monetariamente cuantificables no son registrables. La contabilidad no ofrece una reseña completa de las circunstancias de una empresa ni un cuadro exacto de su condición.
Por esto, no se debe buscar en un estado contable todos los datos propios de la empresa, ni siquiera los más importantes.
PERIODO CONTABLE
Para poder medir el resultado de la gestión de un ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se denomina periodo al lapso que media entre una fecha de medición y otra.
La periodicidad supone que la actividad económica de un ente puede ser dividida en periodos arbitrarios de tiempo.
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
U N A ñ O
C O N TA B IL ID A DF IN A N C IE R A
A P E D ID OD E L U S U A R IO
C O N TA B IL ID A DA D M IN IS TR A TIV A
C O N A S E V
B O L S A D E V A L O R E S
R E Q U E R IM IE N TO SL E G A L E S
EXPOSICIÓN Los estados financieros
deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interrelación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente al que se refieren.
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
Las políticas significativasen la contabilidad.
Pérdidas probables
DepreciaciónValorizaciónde inventarios
Cam bios en m étodos decontabilidad y sus
efectos sobrelas utilidades
Vida útilDepreciaciónIncobrables
Cam bios en estim adoscontables
Eventos subsecuentes quepueden afectar la
interpretación de losEEFF
Inform ación sobresegm entos de
negocios
Bonos em itidosValor de lasacciones en elm ercado
Valor de m ercado delos instrum entos
financieros
INFORM ACIÓNREQUERIDA
CONSISTENCIA Las prácticas y procedimientos contables permanecen
inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.
De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la información.
Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen.
Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de activos fijos.
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
EMPRESA EN MARCHA
Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o reducir sustancialmente sus operaciones. Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad permanecerá en operación el tiempo suficientemente largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes para recobrar el costo de sus activos.
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos carecen de importancia puesto que no existe la intención de venderlos como están.
En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse procedimientos contables especiales.
ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE
Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta necesariamente a los dos sentidos de la ecuación contable fundamental:
RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOSLA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
Lo que tengo = Lo que debo
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando: * Se han realizado transacciones con terceros.* Han tenido lugar transferencias internas que modifican la
estructura de los recursos.* Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la
empresa o a la estructura de sus recursos.
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.
LOS INFORMES FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASINGRESOSGASTOS ADMINISTRATIVOSGASTOS FINANCIEROSGASTOS DE VENTASOTROS GASTOSIMPUESTOSUTILIDAD NETA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
CAPITAL INICIALUTILIDAD NETACAPITAL FINAL
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Caja Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Mercaderias PATRIMONIO Activo fijo CapitalTotal activos Total pasivo y pat.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACIONFLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSIONFLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERASFLUJO TOTALSALDO INICIAL DE CAJASALDO FINAL DE CAJA
