Aspectos fiscales del paquete económico...

Aspectos fiscales del paquete

económico propuesto para el

2020

Fernando Velázquez R.

Operaciones inexistentes

Estrategias de revisión y actuación para aumentar la percepción de

riesgo:

E. firma – Limitantes para su obtención.

Certificado de sello digital – Cancelación.

Buzón tributario – Reglas habilitación y notificación.

Responsabilidad solidaria – Liquidadores, socios, accionistas, etc.

Avisos al RFC – Nuevas obligaciones.

Contratación de particulares por Gobierno – Limitantes.

Tercero colaborador fiscal – Informante.

Infracciones y sanciones – Nuevas e incremento.

Comprobantes fiscales

Estrategias

E. firma

Acreditar plenamente datos de identidad, domicilio y situación

fiscal.

Negación de E. firma.

SAT emitirá reglas.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Certificados de sello digital (CSD)

Cancelación de CSD cuando se detecte:

• Omitan presentación de declaración anual, transcurrido un mes.

• Omitan presentación de dos o más declaraciones mensuales o

provisionales, consecutivas o no en el ejercicio. Ya no media

requerimiento.

• No se localice al contribuyente.

• Contribuyente estén publicados en lista definitiva 69-B.

• Detecten EDOS que no desvirtuaron.

• Derivado de verificación el domicilio no cumple supuestos del

CFF.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Certificados de sello digital (CSD)

Cancelación de CSD cuando se detecte:

• Medios de contacto incorrectos o falsos.

• Declaren ingresos o retenciones distintos a la información que

tenga la autoridad fiscal.

• No desvirtúen presunción de transmisión indebida de pérdidas

fiscales.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Certificados de sello digital (CSD)

Aclaración de situación – Se amplia plazo de resolución de 3 a 10

días.

Aclaraciones del contribuyente – prórroga 5 días más.

Aclaración autoridad – 5 días adicionales.

Obtención de nuevo CSD. Reglas SAT.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Buzón tributario

Procedimiento para habilitar buzón tributario y registro de medios

de contacto válidos.

Sino se habilita o se registran, se concluye que se opone a

notificaciones y estás se harán por estrados.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Responsabilidad solidaria

Liquidadores y síndicos, socios y accionistas (límite participación),

asociantes (límite aportación), dirección general, gerencia general y

administración única.

Hasta este año estaba supeditado a que se incumplieran ciertos

requisitos.

A partir del 2020, en cualquier caso son responsables solidarios de

las contribuciones causadas o no retenidas o no enteradas durante

su gestión, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser

garantizada con los bienes de la persona moral.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Avisos al RFC

Inscripción de representantes legales, socios y accionistas de

personas morales con fines no lucrativos.

Cada vez que los socios o accionistas sean modificados. SAT

podrá solicitar información a fedatarios.

Uso de sistemas de georreferenciación en proceso de inscripción.

Verificaciones de la autoridad fiscal – Infraestructura – No implica

facultades de revisión.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Avisos al RFC

Instituciones financieras y SOCAP – Obtención de datos de

cuentahabientes – Email, teléfono u otro medio de contacto

electrónico.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Limitación para contratación de proveedores

Aplica en general al gobierno y cualquier persona física o moral o

sindicato que reciba o ejerza recursos públicos federales.

No localizados o domicilio no cumpla requisitos.

Con sentencia condenatoria firme de delito fiscal.

Publicados en listado definitivo 69-B o 69-B Bis.

Incoherencias en datos manifestados de ingresos y retenciones.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Secreto fiscal – No aplicación

Gobierno y cualquier persona física o moral o sindicato que reciba

o ejerza recursos públicos federales, que se encuentren omisos en

la presentación de declaraciones periódicas para el pago de

contribuciones federales propias o retenidas.

Sociedades anónimas que coloquen acciones en el mercado de

valores bursátil y extrabursátil, que no cumplan con la obligación de

tramitar su constancia del cumplimiento de obligaciones fiscales.

Personas físicas o morales que hayan utilizado para efectos

fiscales comprobantes que amparan operaciones inexistentes

definitivas.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Tercero colaborador fiscal

Allegarse de información.

Información que no obra en poder del SAT y que sea útil para

subsanar procedimiento del artículo 69-B del CFF.

Reserva de identidad.

Beneficio – Participación en rifas y sorteos.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Infracciones

Notarios - No atender los requerimientos para corroborar la

autenticidad, la validación o envío de instrumentos notariales paraefectos de la inscripción o actualización en el RFC. De $17,280.00

a $34,570.00.

No habilitar el buzón tributario, no registrar o no mantener

actualizados los medios de contacto. De $3,080.00 a $9,250.00.

Utilizar CFDI expedidos por un tercero que se encuentra incluido enel listado definitivo del 69-B. De un 55% a un 75% del monto de

cada comprobante fiscal.

Comprobantes fiscales

Infracciones

Al que permita o publique a través de cualquier medio, anuncios

para la adquisición o enajenación de CFDI que amparen

operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. De

$54,200.00 a $85,200.00.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Notificaciones

Por estrados si no se recibe notificación

Comprobantes fiscales

Estrategias

Otros

EDOS podrán corregir su situación fiscal dentro de los tres meses

siguientes a la entrada en vigor del Decreto.

Comprobantes fiscales

Estrategias

Operaciones inexistentes - Reformas aprobadas senadores

Comprobantes fiscales

1. Contrabando y suequiparable.

2. Defraudación fiscal y suequiparable (Aprox. 8M).

3. Expedición, venta,enajenación, compraadquisición de CFDI.

4. Permita o publiqueanuncios.

Puntos 3 y 4 - Sanción de 5 a 8 años de prisión – Querella –

(CFF)

Amenaza a la seguridad nacional (LSN).

Delincuencia organizada – 3 o

más personas organizadas de hecho – forma permanente y

reiterada (LFCDO).

Delitos que ameritan prisión

preventiva (CNPP)

Cuando la operación no tenga razón de negocios y genere un

beneficio fiscal – Recaracterización o inexistencia de operaciones.

Derecho de audiencia previo a determinación de crédito fiscal –

Desvirtuar presunción de autoridad.

Si existe razón de negocio no aplica, aunque genere un beneficio

fiscal.

No existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico

cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal

(Reducción, eliminación o diferimiento temporal de una

contribución).

Regla antiabuso

Se elimina declaración informativa de operaciones relevantes.

Esquemas identificados por el SAT.

Posibilidad de establecer umbral – Reglas SAT.

Obligación de asesores de reportarlos. Registro. En su caso

empresas. Multas importantes.

La autoridad debe aprobarlos – Plazos.

Se reporta en declaración con número asignado.

Si no se reporta no se interrumpe plazo de extinción de facultades

de comprobación.

Esquemas reportables

Eliminación de compensación universal.

Espontaneidad para imposición de multas – No aplica cuando

expresamente se indique lo contrario.

Otros

Gracias