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COOPERATIVA ... Ltda. Estado de Situación Patrimonial (o Balance General) al …. / …. / ….. co mparativo con el ejercicio anterior
Activo Activo Corriente
Caja y bancos (nota …) Inversiones temporarias (anexo I y n ota …) Créditos por ventas (nota …) Otros créditos (nota …) Bienes de cambio (nota …) Otros activos (nota …)
Total del Activo Corrien te
Activo No Corriente
Créditos por ventas (nota …) Otros créditos (nota …) Bienes de cambio (nota …) Bienes de uso (anexo … y nota …) Part. Permanentes en sociedades (anexo y nota ….)
Otras inversiones (anexo … y nota …) Activos intangibles (anexo … y nota …) Otros activos (nota …) Subtotal del Activo No Corriente Llave de negocio (nota …) Total del Activo No Corriente
Total del Activo
Actual
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Anterior
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Pasivo Pasivo Corriente
Deudas: Comerciales ( nota …) Préstamos (nota …) Remuneraciones y cargas sociales (nota …) Cargas fiscales (nota …) Anticipos de Asociados/clientes (nota …) Otras (nota … )
Total deudas Previsiones (nota …) Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas: (ver en pasivos corrientes)
Total deudas Previsiones (nota …)
Total del Pasivo No Corriente
Total del Pasivo Participación de terceros en sociedades controladas Patrimonio Neto (según estado correspondiente) Total del pasivo, participación de terceros y Patrimonio Neto
Actual
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Anterior
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INFORME Nº 31ÁREA CONTABILIDAD
MODELOS DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
PARA ENTES COOPERATIVOS
CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS (CECYT)
AUTORES: Comisión Cooperativas de FACPCE
ÍNDICE
Presentación................................................................................. 5
Información complementaria......................................................... 13
Fecha de catalogación: 21/12/2010
ÍNDICE
Presentación................................................................................. 5
Información complementaria......................................................... 13
Fecha de catalogación: 21/12/2010
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo persigue como objetivo principal brindar un modelo de estados contables e información complementaria para los entes coo-perativos de acuerdo con la Resolución Técnica Nro. 24 "Aspectos par-ticulares de exposición contable y procedimientos para auditoría de en-tes cooperativos".El mismo aborda aquellos aspectos específicos para las cooperativas y se complementa e integra a los dispuestos por las Resoluciones Técni-cas Nros. 8 y 9.Los modelos ejemplificados son flexibles, admitiéndose agregar con-ceptos y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esen-cia del mismo.Con este trabajo, la FACPCE considera que ha cumplido con una im-portante parte de la solicitud del INAES, en relación con la preparación de Modelos de estados contables, restando aún los modelos de infor-mes relacionados con la auditoría.
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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo persigue como objetivo principal brindar un modelo de estados contables e información complementaria para los entes coo-perativos de acuerdo con la Resolución Técnica Nro. 24 "Aspectos par-ticulares de exposición contable y procedimientos para auditoría de en-tes cooperativos".El mismo aborda aquellos aspectos específicos para las cooperativas y se complementa e integra a los dispuestos por las Resoluciones Técni-cas Nros. 8 y 9.Los modelos ejemplificados son flexibles, admitiéndose agregar con-ceptos y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esen-cia del mismo.Con este trabajo, la FACPCE considera que ha cumplido con una im-portante parte de la solicitud del INAES, en relación con la preparación de Modelos de estados contables, restando aún los modelos de infor-mes relacionados con la auditoría.
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Denominación:
Cooperativa ……Ltda.
Domicilio Legal:
Xxx - xxx Provincia de xxx República Argentina
MATRÍCULA
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� Dirección Provincial (jurisdicción)
Nro. x.xxx
Nro. x.xxx
Del
Estatuto Social
Acta Nro.: xxx
Expte. Nro.: xxxx
Fecha xx de xxx de xxxx
Resolución Nro.: xxxx Fecha xx de xx de xx Libro Nro.: xx – Folio xx
Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx
Inscripción en el
Instituto Nacional
de Asociativismo
y Economía Social
De las
Modificaciones
Resolución Nro.: xxx Fecha xx de xxx de xx Libro Nro.: xx – Folio xx Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx
Actividad
Principal
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Cooperativa ……Ltda.
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Xxx - xxx Provincia de xxx República Argentina
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Nro. x.xxx
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Acta Nro.: xxx
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Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx
Inscripción en el
Instituto Nacional
de Asociativismo
y Economía Social
De las
Modificaciones
Resolución Nro.: xxx Fecha xx de xxx de xx Libro Nro.: xx – Folio xx Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx
Actividad
Principal
- - -
EJERCICIO ECONÓMICO Nro. xx
Iniciado el xx de xxx de xxxx Finalizado el xx de xxx de xxx
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El ente cooperativo que desarrolle actividad agropecuaria – producción de bienes económicos a partir de la combinación del esfuerzo del hombre y la naturaleza, para favorecer la actividad biológica de plantas y animales- deberá confeccionar el estado de resultado de acuerdo con la sección 8.2 (Exposición en el Estado de Resultados) de la Resolución Técnica Nro. 22 (Actividad Agropecuaria).
8 9
Resultados de las operaciones que continúan
Ventas netas de bienes y servicios (anexo …) Costo de los bienes vendidos y servicios prestados (anexo … ) Excedente (Pérdida) bruta
Resultados por valuación de bienes de cambio al valor neto de realización (anexo …) Gastos de comercialización (anexo … ) Gastos de administración (anexo …) Otros gastos (anexo ...) Resultados de inversiones en entes relacionados (nota …) Depreciación de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia: • Generados por activos (nota …) Generados por pasivos (nota …) Otros ingresos y egresos (nota …) Excedente (Pérdida) ordinaria de las operaciones que continúan
Resultados por las operaciones en discontinuación
Resultados de las operaciones (nota ... ) Resultados por la disposición de activos y liquidación de deudas (nota ... )
Excedente (Pérdida) por las operaciones en descontinuación
Participación de terceros en sociedades controladas (nota … )
Excedente (Pérdida) de las operaciones ordinarias Resultados de las operaciones extraordinarias (nota …)
Excedente (Pérdida) del ejercicio
Clasificación del excedente (pérdida) (nota …. – anexo …) Resultados por la gestión cooperativa con asociados Resultados por la gestión cooperativa con no asociados Resultados por operaciones ajenas a la gestión cooperativa
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Por el ejercicio anual finalizado el …. / …. / ….. comparativo con el ejercicio anterior
El ente cooperativo que desarrolle actividad agropecuaria – producción de bienes económicos a partir de la combinación del esfuerzo del hombre y la naturaleza, para favorecer la actividad biológica de plantas y animales- deberá confeccionar el estado de resultado de acuerdo con la sección 8.2 (Exposición en el Estado de Resultados) de la Resolución Técnica Nro. 22 (Actividad Agropecuaria).
8 9
Resultados de las operaciones que continúan
Ventas netas de bienes y servicios (anexo …) Costo de los bienes vendidos y servicios prestados (anexo … ) Excedente (Pérdida) bruta
Resultados por valuación de bienes de cambio al valor neto de realización (anexo …) Gastos de comercialización (anexo … ) Gastos de administración (anexo …) Otros gastos (anexo ...) Resultados de inversiones en entes relacionados (nota …) Depreciación de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia: • Generados por activos (nota …) Generados por pasivos (nota …) Otros ingresos y egresos (nota …) Excedente (Pérdida) ordinaria de las operaciones que continúan
Resultados por las operaciones en discontinuación
Resultados de las operaciones (nota ... ) Resultados por la disposición de activos y liquidación de deudas (nota ... )
Excedente (Pérdida) por las operaciones en descontinuación
Participación de terceros en sociedades controladas (nota … )
Excedente (Pérdida) de las operaciones ordinarias Resultados de las operaciones extraordinarias (nota …)
Excedente (Pérdida) del ejercicio
Clasificación del excedente (pérdida) (nota …. – anexo …) Resultados por la gestión cooperativa con asociados Resultados por la gestión cooperativa con no asociados Resultados por operaciones ajenas a la gestión cooperativa
Excedente(Pérdida) del ejercicio
Actual
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_____________
_____________
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Anterior
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_____________
•
Actividades de financiación6
Integración de Cuotas Sociales Reintegros de Capital Cooperativo Pagos de Préstamos .................
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación
Aumento (Disminución) neta del efectivo
_____________
_____________
_____________
____________
6 Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.
COOPERATIVA ... Ltda ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método indirecto)
Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior
Variaciones del efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio Modificación de ejercicios anteriores (Nota ....)
Efectivo modificado al inicio del ejercicio (Nota ...) Efectivo al cierre del ejercicio (Nota ...)
Aumento (Disminución) neta del efectivo
Causas de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Excedente (Pérdida) ordinaria del ejercicio Más (Menos) Intereses ganados y perdidos, dividendos ganados devengados en el ejercicio1 Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades operativas:
Depreciación de bienes de uso y activos intangibles Resultados de inversiones en entes relacionados Resultado por venta de bienes de uso ..........…………… Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminución en créditos por ventas (Aumento) Disminución en otros créditos (Aumento) Disminución en bienes de cambio Aumento (Disminución) en deudas comerciales ................………
Pagos de Intereses2
Cobros de dividendos3
Pagos de dividendos2
Cobros de Intereses 4
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias
Excedente(Pérdida) extraordinaria del ejercicio Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades extraordinarias: Valor residual de activos dados de baja por siniestro Resultados devengados en el ejercicio y no cobrados Resultados cobrados en el ejercicio y devengados en ejercicios anteriores
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades extraordinarias5
Actual
______________
______________
_____________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas
Actividades de inversión
6
Cobros por ventas de bienes de uso Pagos por compras de bienes de uso Pagos por compra de la Compañía XX ……………………. Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión
______________ _____________
_____________
Anterior
______________
______________
_____________
_____________
10 11
1 Los conceptos incluidos en esta línea son necesarios para poder presentar por separado los intereses, dividendos e
impuestos pagados y los intereses y dividendos cobrados durante el ejercicio. 2 Podrían haber sido clasificados en actividades de financiación.
3 Cuando el impuesto a las ganancias o parte de él pueda identificarse con flujos de efectivo asociados a actividades de
inversión o financiación deberá clasificarse dentro de estas actividades. 4 Podrían haber sido clasificados en actividades de inversión.
5 Puede presentarse sólo este renglón, pero referenciando a una nota donde se explique su composición.
Actividades de financiación6
Integración de Cuotas Sociales Reintegros de Capital Cooperativo Pagos de Préstamos .................
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación
Aumento (Disminución) neta del efectivo
_____________
_____________
_____________
____________
6 Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.
COOPERATIVA ... Ltda ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método indirecto)
Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior
Variaciones del efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio Modificación de ejercicios anteriores (Nota ....)
Efectivo modificado al inicio del ejercicio (Nota ...) Efectivo al cierre del ejercicio (Nota ...)
Aumento (Disminución) neta del efectivo
Causas de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Excedente (Pérdida) ordinaria del ejercicio Más (Menos) Intereses ganados y perdidos, dividendos ganados devengados en el ejercicio1 Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades operativas:
Depreciación de bienes de uso y activos intangibles Resultados de inversiones en entes relacionados Resultado por venta de bienes de uso ..........…………… Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminución en créditos por ventas (Aumento) Disminución en otros créditos (Aumento) Disminución en bienes de cambio Aumento (Disminución) en deudas comerciales ................………
Pagos de Intereses2
Cobros de dividendos3
Pagos de dividendos2
Cobros de Intereses 4
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias
Excedente(Pérdida) extraordinaria del ejercicio Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades extraordinarias: Valor residual de activos dados de baja por siniestro Resultados devengados en el ejercicio y no cobrados Resultados cobrados en el ejercicio y devengados en ejercicios anteriores
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades extraordinarias5
Actual
______________
______________
_____________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas
Actividades de inversión
6
Cobros por ventas de bienes de uso Pagos por compras de bienes de uso Pagos por compra de la Compañía XX ……………………. Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión
______________ _____________
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Anterior
______________
______________
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10 11
1 Los conceptos incluidos en esta línea son necesarios para poder presentar por separado los intereses, dividendos e
impuestos pagados y los intereses y dividendos cobrados durante el ejercicio. 2 Podrían haber sido clasificados en actividades de financiación.
3 Cuando el impuesto a las ganancias o parte de él pueda identificarse con flujos de efectivo asociados a actividades de
inversión o financiación deberá clasificarse dentro de estas actividades. 4 Podrían haber sido clasificados en actividades de inversión.
5 Puede presentarse sólo este renglón, pero referenciando a una nota donde se explique su composición.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA PARA LOS ENTES COOPERATIVOS
Los modelos de información complementaria que se desarrollan en el apartado, abordan aspectos específicos para los entes cooperativos in-cluidos en la Resolución Técnica Nro. 24, debiendo adicionarse a lo re-querido por las Resoluciones Técnicas Nros. 8 y 9.Los modelos ejemplificados son flexibles, admitiéndose agregar con-ceptos y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esen-cia del mismo.
1 Podrían haber sido clasificados en actividades de financiación
2 Podrían haber sido clasificados en actividades de inversión
3 Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias
COOPERATIVA ... Ltda
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método directo) Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior
Variaciones del efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio Modificación de ejercicios anteriores
Efectivo modificado al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio
Aumento (Disminución) neta del efectivo
Causas de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Cobros por ventas de bienes y servicios Pagos a proveedores de bienes y servicios Pagos al personal y cargas sociales Pagos de otros impuestos Pagos de intereses1
Cobros de dividendos2
Pagos de dividendos1 Cobros de intereses
2 …………………………………………
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias
Cobros de indemnizaciones por siniestros
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las operaciones extraordinarias
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas
Actividades de inversión3
Cobros por ventas de bienes de uso Pagos por compras de bienes de uso Pagos por compra de la Compañía XX ………………..
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión
Actividades de financiación3
Integración de Cuotas Sociales Reintegros de Capital Cooperativo Pagos de préstamos
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación
Aumento (Disminución) neta del efectivo
Actual
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Anterior
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INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA PARA LOS ENTES COOPERATIVOS
Los modelos de información complementaria que se desarrollan en el apartado, abordan aspectos específicos para los entes cooperativos in-cluidos en la Resolución Técnica Nro. 24, debiendo adicionarse a lo re-querido por las Resoluciones Técnicas Nros. 8 y 9.Los modelos ejemplificados son flexibles, admitiéndose agregar con-ceptos y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esen-cia del mismo.
1 Podrían haber sido clasificados en actividades de financiación
2 Podrían haber sido clasificados en actividades de inversión
3 Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias
COOPERATIVA ... Ltda
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método directo) Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior
Variaciones del efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio Modificación de ejercicios anteriores
Efectivo modificado al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio
Aumento (Disminución) neta del efectivo
Causas de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Cobros por ventas de bienes y servicios Pagos a proveedores de bienes y servicios Pagos al personal y cargas sociales Pagos de otros impuestos Pagos de intereses1
Cobros de dividendos2
Pagos de dividendos1 Cobros de intereses
2 …………………………………………
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias
Cobros de indemnizaciones por siniestros
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las operaciones extraordinarias
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas
Actividades de inversión3
Cobros por ventas de bienes de uso Pagos por compras de bienes de uso Pagos por compra de la Compañía XX ………………..
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión
Actividades de financiación3
Integración de Cuotas Sociales Reintegros de Capital Cooperativo Pagos de préstamos
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación
Aumento (Disminución) neta del efectivo
Actual
______________
______________
______________
______________
_______________
______________
______________
______________
Anterior
______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________
12 13
CUADRO 2
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Clasificación de las deudas
Nota Nro. …DEUDAS COMERCIALES
Su composición es la siguiente:
1.CORRIENTES Actual Anterior
Por gestión cooperativa con asociados
….. Sub - Total
Otros
…..
…..
2. NO CORRIENTES
Actual Anterior
Por gestión cooperativa con asociados
…..
Sub - Total
Otros
…..
…..
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 1
COOPERATIVA …. Ltda.
Clasificación de los créditos
Nota Nro. - CRÉDITOS POR VENTAS
Su composición es la siguiente: Actual Anterior
1. CORRIENTES
Por gestión cooperativa con asociados
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total Otros
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total
2. NO CORRIENTES
Por gestión cooperativa con asociados
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total Otros
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total
14 15
CUADRO 2
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Clasificación de las deudas
Nota Nro. …DEUDAS COMERCIALES
Su composición es la siguiente:
1.CORRIENTES Actual Anterior
Por gestión cooperativa con asociados
….. Sub - Total
Otros
…..
…..
2. NO CORRIENTES
Actual Anterior
Por gestión cooperativa con asociados
…..
Sub - Total
Otros
…..
…..
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 1
COOPERATIVA …. Ltda.
Clasificación de los créditos
Nota Nro. - CRÉDITOS POR VENTAS
Su composición es la siguiente: Actual Anterior
1. CORRIENTES
Por gestión cooperativa con asociados
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total Otros
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total
2. NO CORRIENTES
Por gestión cooperativa con asociados
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total Otros
Cuentas corrientes Documentos a cobrar Deudores morosos Deudores en gestión Previsión para Deudores Incobrables
Sub – Total
14 15
CUADRO 5
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Información sobre el Fondo de Educación y Capacitación Cooperativas
I.
Saldo al inicio del ejercicio
Importe constituído en el ejercicio ( según Asamblea General Ordinaria de fecha …..)
Importe aplicado en el ejercicio ( apartado II)
Saldo al cierre del ejercicio
INVERSIÓN
* Creación y desarrollo de cooperativas escolares
* Creación y desarrollo de bibliotecas públicas especializadas en cooperativismo
* Apoyo a otras entidades cooperativas -en educación cooperativa- mediante el sistema de padrinazgo (Res.1.200/85 - S.A.C.)
* Creación y distribución de material didáctico sobre cooperativismo
* Becas a docentes y alumnos dedicadas a la educación y capacitación cooperativas
* Contratación de espacios en medios de comunicación referidos al cooperativismo
* Transferencias a Federaciones y Confederaciones cooperativas
* Transferencias a entidades con personería jurídica sin fines de lucro especializadas en educación y capacitación cooperativas
* Desarrollo e Investigación aplicada
Sub-Total
* Donaciones al I.N.A.E.S, según Art. 2° inc. c) de la Ley N°23.427 - Res. 635/88
TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EDUCACIÓN Y CAPACITACIÓN COOPERATIVA DEL EJERCICIO
III. AFECTACIÓN DE RECURSOS
* Utilización del importe total del Fondo de educación y capacitación cooperativas por el ejercicio social N° ....... cerrado el ........... (Art.42
inc.3 ley 20.377) (Res.577/84)
* Saldo imputado a gastos del ejercicio
TOTAL DE RECURSOS AFECTADOS
II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Educación y Capacitación Cooperativas por el Ejercicio Económico Nro. … cerrado el ….
CUADRO 3
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Información sobre los intereses impagos de Capital Complementario
Nota Nro. …OTRAS DEUDAS
Su composición es la siguiente:
1.CORRIENTES
Actual Anterior
Int. al capital complementario a pagar ejercicio … Int. al capital complementario a pagar ejercicio …
CUADRO 4
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Restricciones a la distribución de excedentes
Nota Nro..… RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCIÓN DE EXCEDENTES
Actual Anterior
Intereses al capital complementario a pagar (1)
Reconstitución de reservas (2)
Otros
(1) clasificar por ejercicio económico
(2) clasificar por tipo de reserva y por ejercicio de aplicación.
16 17
CUADRO 5
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Información sobre el Fondo de Educación y Capacitación Cooperativas
I.
Saldo al inicio del ejercicio
Importe constituído en el ejercicio ( según Asamblea General Ordinaria de fecha …..)
Importe aplicado en el ejercicio ( apartado II)
Saldo al cierre del ejercicio
INVERSIÓN
* Creación y desarrollo de cooperativas escolares
* Creación y desarrollo de bibliotecas públicas especializadas en cooperativismo
* Apoyo a otras entidades cooperativas -en educación cooperativa- mediante el sistema de padrinazgo (Res.1.200/85 - S.A.C.)
* Creación y distribución de material didáctico sobre cooperativismo
* Becas a docentes y alumnos dedicadas a la educación y capacitación cooperativas
* Contratación de espacios en medios de comunicación referidos al cooperativismo
* Transferencias a Federaciones y Confederaciones cooperativas
* Transferencias a entidades con personería jurídica sin fines de lucro especializadas en educación y capacitación cooperativas
* Desarrollo e Investigación aplicada
Sub-Total
* Donaciones al I.N.A.E.S, según Art. 2° inc. c) de la Ley N°23.427 - Res. 635/88
TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EDUCACIÓN Y CAPACITACIÓN COOPERATIVA DEL EJERCICIO
III. AFECTACIÓN DE RECURSOS
* Utilización del importe total del Fondo de educación y capacitación cooperativas por el ejercicio social N° ....... cerrado el ........... (Art.42
inc.3 ley 20.377) (Res.577/84)
* Saldo imputado a gastos del ejercicio
TOTAL DE RECURSOS AFECTADOS
II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Educación y Capacitación Cooperativas por el Ejercicio Económico Nro. … cerrado el ….
CUADRO 3
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Información sobre los intereses impagos de Capital Complementario
Nota Nro. …OTRAS DEUDAS
Su composición es la siguiente:
1.CORRIENTES
Actual Anterior
Int. al capital complementario a pagar ejercicio … Int. al capital complementario a pagar ejercicio …
CUADRO 4
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Restricciones a la distribución de excedentes
Nota Nro..… RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCIÓN DE EXCEDENTES
Actual Anterior
Intereses al capital complementario a pagar (1)
Reconstitución de reservas (2)
Otros
(1) clasificar por ejercicio económico
(2) clasificar por tipo de reserva y por ejercicio de aplicación.
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CUADRO 6
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Información sobre el Fondo de Acción Asistencial o para Estímulo del Personal
I.
Saldo al inicio del ejercicio
Importe consti tuído en el ejercicio ( según Asamblea General Ordinaria de fecha …..)
Importe aplicado en el ejercicio ( apartado II)
Saldo al cierre del ejercicio
INVERSIÓN
* Estímulo al personal
* Capacitación al personal
* Otros
TOTAL DE LA INVERSIÓN EN ACCIÓN ASISTENCIAL Y LABORAL O PARA ESTÍ MULO DEL PERSONAL
III . AFECTACIÓN DE RECURSOS
* Utilización del importe total del Fondo de acción asistencial y laboral o para estímulo del personal por el ejercicio social
N° ....... cerrado el ........... (Art.42 inc.3 ley 20.377)
* Saldo imputado a gastos del ejercicio
TOTAL DE RECURSOS AFECTADOS
II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Acción Asistencial y Laboral o para Estímulo del
18 19
Personal por el Ejercicio Económico Nro. … cerrado el ….
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CUADRO 6
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
Información sobre el Fondo de Acción Asistencial o para Estímulo del Personal
I.
Saldo al inicio del ejercicio
Importe consti tuído en el ejercicio ( según Asamblea General Ordinaria de fecha …..)
Importe aplicado en el ejercicio ( apartado II)
Saldo al cierre del ejercicio
INVERSIÓN
* Estímulo al personal
* Capacitación al personal
* Otros
TOTAL DE LA INVERSIÓN EN ACCIÓN ASISTENCIAL Y LABORAL O PARA ESTÍ MULO DEL PERSONAL
III . AFECTACIÓN DE RECURSOS
* Utilización del importe total del Fondo de acción asistencial y laboral o para estímulo del personal por el ejercicio social
N° ....... cerrado el ........... (Art.42 inc.3 ley 20.377)
* Saldo imputado a gastos del ejercicio
TOTAL DE RECURSOS AFECTADOS
II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Acción Asistencial y Laboral o para Estímulo del
18 19
Personal por el Ejercicio Económico Nro. … cerrado el ….
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Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 8 – Versión Simplificada
COOPERATIVA …. Ltda.
Clasificación del Resultado del Ejercicio – Versión Simplificada
En caso que se aplique el método proporcional para la determinación de la clasificación del resultado del ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo de la sección 4.6.6. (“Clasificación de la composición de los resultados”) de la RT 24 corresponderá infor-mar lo siguiente:
Nota Nro. …CLASIFICACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO La entidad clasifica los resultados generados por la gestión cooperativa mediante la
aplicación del método proporcional, aplicando las siguientes bases de prorrateo:
- Sección Nro. 1: ……. . En función de las ventas/compras (u otra base).
- Sección Nro. 2: ……. . En función de las ventas/compras (u otra base).
- Sección Nro. 3: ……. . En función de las ventas/compras (u otra base).
Los resultados por operaciones ajenas a la gestión cooperativa corresponden a los
siguientes conceptos:
Resultado venta de bienes de uso
Resultado inversiones permanentes otras sociedades
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Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 8 – Versión Simplificada
COOPERATIVA …. Ltda.
Clasificación del Resultado del Ejercicio – Versión Simplificada
En caso que se aplique el método proporcional para la determinación de la clasificación del resultado del ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo de la sección 4.6.6. (“Clasificación de la composición de los resultados”) de la RT 24 corresponderá infor-mar lo siguiente:
Nota Nro. …CLASIFICACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO La entidad clasifica los resultados generados por la gestión cooperativa mediante la
aplicación del método proporcional, aplicando las siguientes bases de prorrateo:
- Sección Nro. 1: ……. . En función de las ventas/compras (u otra base).
- Sección Nro. 2: ……. . En función de las ventas/compras (u otra base).
- Sección Nro. 3: ……. . En función de las ventas/compras (u otra base).
Los resultados por operaciones ajenas a la gestión cooperativa corresponden a los
siguientes conceptos:
Resultado venta de bienes de uso
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26 27
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Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 14
Información Complementaria
Precios de transferencia entre secciones
Nota Nro. …PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE SECCIONES
Las bases aplicadas para fijar los precios internos de transferencia entre secciones son
los siguientes:
- Sección Nro. 1: A su valores de realización al momento de efectivizarse la
transferencia.
- Sección Nro. 2: A su valor de realización al momento de efectivizarse la
transferencia menos sus gastos directos necesarios para la realización de la
misma.
- Sección Nro. 3: Al valor de reposición al momento de efectivizarse la transferencia.
- Sección Nro. 4: otros (describir).
Las bases aplicadas en el ejercicio se mantienen de manera uniforme con relación al
ejercicio anterior.
(en caso de que en el ejercicio se hubieran efectuado cambios en las bases aplicadas
con respecto al ejercicio anterior deberán informarse los mismos).
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 15
Bases de prorrateo
Nota Nro. …BASES DE PRORRATEO
En función a lo establecido en la sección 4.6.7.5. (“Bases de prorrateo”) deberán informarse las
bases utilizadas para la asignación de activos, pasivos y los rubros del estado de resultados.
Bases: (detallar)…..
28
Se imprimió en el mes de febrero de 2011 en AMALEVI / Gráfica Amalevi SRL
Mendoza 1851 - Rosario - Santa FeTel. (0341) 4213900 / 4242293 / 4218682 e-mail: grafica_amalevi@yahoo.com.ar
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 14
Información Complementaria
Precios de transferencia entre secciones
Nota Nro. …PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE SECCIONES
Las bases aplicadas para fijar los precios internos de transferencia entre secciones son
los siguientes:
- Sección Nro. 1: A su valores de realización al momento de efectivizarse la
transferencia.
- Sección Nro. 2: A su valor de realización al momento de efectivizarse la
transferencia menos sus gastos directos necesarios para la realización de la
misma.
- Sección Nro. 3: Al valor de reposición al momento de efectivizarse la transferencia.
- Sección Nro. 4: otros (describir).
Las bases aplicadas en el ejercicio se mantienen de manera uniforme con relación al
ejercicio anterior.
(en caso de que en el ejercicio se hubieran efectuado cambios en las bases aplicadas
con respecto al ejercicio anterior deberán informarse los mismos).
COOPERATIVA …. Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el …/…/…. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 15
Bases de prorrateo
Nota Nro. …BASES DE PRORRATEO
En función a lo establecido en la sección 4.6.7.5. (“Bases de prorrateo”) deberán informarse las
bases utilizadas para la asignación de activos, pasivos y los rubros del estado de resultados.
Bases: (detallar)…..
28
Se imprimió en el mes de febrero de 2011 en AMALEVI / Gráfica Amalevi SRL
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