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Declaración anual para personas físicas (incluyendo asignados internacionales)

¿Estás preparado para cumplir con la obligación?

Mauricio HurtadoKarina PérezClaudia Campos

Jeff Tollers

Entrevista con:

José Antonio Hernández Ross

Administrador Central de Operación de Canales de Servicios de la Administración General de Servicios al Contribuyente

Lo invitamos a ver el resto de entrevista en:

https://www.youtube.com/PwCMX

¿Hay diferencia entre las declaraciones anuales para mexicanos y para extranjeros?

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Sujetos del ISR

• No importa la nacionalidad

• Se gravan a los residentes para efectos fiscales

• Se reportan ingresos mundiales

• Se consideran los tratados para evitar la doble tributación

¿Quienes tienen que presentar la declaración?

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¿Quienes tienen que presentar la declaración?

• Todas las personas físicas con ingresos.

• Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000

– El empleador está obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones

– Considerar algunas excepciones

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¿Quienes tienen que presentar la declaración?

Hay personas sin sueldos o con sueldos menores a $400,000 que aún así tiene que presentar una declaración anual:

• El empleado que tiene 2 o mas empleadores al mismo tiempo

• La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000

• El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000

• Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjero

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¿Quienes tienen que presentar la declaración?

El empleado puede presentar su declaración anual voluntariamente

• Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales

• El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentará la declaración anual, antes del final del año, para que no haga el ajuste anual

• El SAT rechazará la devolución si el ajuste está hecho

¿Qué se requiere para presentar la declaración?

PwC

¿Qué se requiere para presentar la declaración?

Registro Federal de Contribuyentes

RFC 1Clave Única de Registro de Población

CURP 2Clave de Identificación Electrónica Confidencial

CIEC 3

Firma Electrónica AvanzadaFIEL 4con servicio de banca electrónica y CLABE

Cuenta Bancaria 5

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¿Como se presenta la declaración?

Vía Internet Ventanilla

Ingresos Únicamente por salarios

Ventanilla

Ingresos por salarios e intereses (menores a $400, 000)

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Documentación

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Constancia de sueldos

Documentación

• Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma 37)

• Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) incluye:

– Dividendos o utilidades distribuidos

– Remanente Distribuible

– Otros Pagos y Retenciones

o Servicios profesionales, Regalías por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones, Intereses, etc.

Documentación

Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

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Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Documentación

• Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el año.

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Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Comprobantes de deducciones

Documentación

• Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones personales.

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Documentación

• Constancias emitidas por bancos Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Comprobantes de deducciones

Constancias bancarias

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Constancia de sueldos

Documentación

• Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones.

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Comprobantes de deducciones

Constancias bancarias

Constancias del extranjero

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Aspectos tecnológicos

Haciendo números

Ingresos Deducciones

Documentación soporte

Declaración Anual Personas físicas

Declaración

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Ingresos

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Inversiones PersonalesIngresos por Intereses de México

• Son acumulables a los demás ingresos en la declaración anual

• Excepto cuando:

– Su único ingreso es por interés y

– El monto anual de interés real es menor a $100,000

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Inversiones Personales

¿Qué es el Interés Real?

• Interés recibido menos el ajuste inflacionario

• El banco te da una constancia que incluye:

− Monto de Interés nominal

− Interés Real

− Impuesto retenido

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Inversiones Personales

¿Qué pasa si la inflación es mas alto que el interés que te pagaron?

• El resultado es una pérdida

• La pérdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales

• La pérdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.)

• Las retenciones sobre los intereses

Inversiones del Extranjero

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Inversiones del Extranjero

Depósitos en el extranjero :

• Cálculo del interés acumulable conforme a la Ley del ISR:

– Determinar el interés (incluye ganancia cambiaria)

– Acumular interés real = interés - ajuste por inflación

• Amortizar pérdida actualizada de años anteriores

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Inversiones del Extranjero

• Opción de cálculo simplificado

Ejemplo:

Saldo al 1° de Enero de 2011 en dólares 100,000

x Tipo de cambio del 1 enero 2011 12.3817

Saldo en pesos 1,238,170

x 0.0939 .0939

Importe Acumulable en pesos 116,234

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Inversiones del Extranjero

¿Cuál cálculo debo usar?

• Cada caso es diferente

• Depende de cómo movió tus saldos en el año en relación al tipo de cambio

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¿Como evitar la doble tributación?

• Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero

• Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaración anual

• Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa más alta de los dos territorios, sin pagar doble impuesto

Confidencialidad en inversiones del extranjero

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Decreto que otorga beneficios fiscales

(D.O.F. 26 de enero de 2005)

• Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades

• No se requiere incluirlo en la declaración anual

• El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente.

• Aplica para pagos extemporáneo pagando recargo y actualización

• Se extinguen las obligaciones fiscales formales.

Deducciones Personales

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Deducciones Personales

Colegiaturas (nuevo) Nivel educativo Límite anual

de deducción

Preescolar $14,200.00

Primaria $12,900.00

Secundaria $19,900.00

Profesional técnico $17,100.00

Bachillerato o su

equivalente

$24,500.00

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Deducciones PersonalesColegiatura

• Contribuyente

• Cónyuge / Concubino

• Dependientes

(línea recta ascendente o descendente)

(a partir del 15 de febrero de 2011)

¿Para quienes aplica?

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Deducciones Personales

• Nombre del alumno y su CURP

• Nivel educativo

• El concepto y valor de la colegiatura,

indicado por separado

• RFC del contribuyente que paga.

En la descripción del servicio de la factura de colegiaturas debe precisarse:

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Deducciones Personales (Cont…)

• Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro

Límite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109,170.00

• Acumulables al retirarse anticipadamente

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Deducciones Personales (Cont…)

Artículo 218 LISR

• Estímulo fiscal. Reglas:

• Importes depósitos no excedan $152,000 en conjunto en año calendario

• Cuentas personales especiales para el ahorro

• Acciones de sociedad de inversión no se enajenen antes de 5 años a partir de la fecha de adquisición (en custodia)

• Primas de seguros, planes de pensiones o retiro

• Se consideren como ingreso acumulable en el año que se reciban

• En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deducción por la parte de vida

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Documentación

Deducción por Créditos Hipotecarios

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Deducciones Personales (Cont…)

Créditos hipotecarios

• Intereses reales por créditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisición de casa habitación, información incluida en la constancia entregada por el Banco.

• Monto del préstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)

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Documentación

Validación de comprobantes fiscales

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Validación de comprobantes fiscales

• Comprobante Fiscal Digital (CFD)

• Comprobante Fiscal Impreso con Código de Barra Dimensional (CBB)

• Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI)

– CFDI deberán almacenarse en medio magnéticos ópticos en su formato electrónico .XML

Aspectos tecnológicos

Haciendo números

Ingresos Deducciones

Documentación soporte

Presentación y sados a favor

Declaración Anual Personas físicas

Declaración

PwC

Documentación

Devolución de saldos a favor

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Saldos a Favor

Devolución Automática:

• Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL

• Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL

Devolución No Automática:

• Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrónico de Devolución (FED)

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Saldos a Favor

Importante para la declaración

• Incluir CLABE (18 dígitos)

• Señalar en la opción de Devolución

Obligación de Reportar

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Obligación de Reportar

Existen conceptos a reportar en la declaración para evitar:

Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: préstamos y donativos)

Que se pierda la exención (ejemplo: por enajenación casa-habitación, herencias y legados, y donativos entre cónyuges)

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Ingresos exentos por enajenación de casa-habitación del contribuyente

Obligación de Reportar Conceptos a reportar en la declaración anual:

Préstamos recibidos

Premios obtenidos

Viáticos cobrados

Donativos obtenidos

Ingresos exentos por herencias o legados

Revisiones

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Revisiones

Acciones Procesos

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Revisión

Información del extranjero

• Acuerdos de Intercambio de información:

– Compulsas

– Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos)

– Programas multilaterales expatriados.

• FATCA

• Asistencia en el cobro.

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Fiscalización

Recomendaciones

• Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte.

• Actuar proactivamente en el caso de una invitación.

• Acciones de autocorrección

Gracias

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