Garantías de la calidad de los datos · de calidad y la importancia relativa de cualquier...

Notaguía24 Juliode2016

EstanotahasidopublicadaporelSecretariadoInternacionaldelEITIparaofrecerorientaciónalospaísesimplementadoresacercadelcumplimientodelosrequisitosdelEstándarEITI.SerecomiendaaloslectoresconsultardirectamenteelEstándarEITI,yponerseencontactoconelSecretariadoInternacionalencasodeprecisarcualquieraclaraciónadicional.Lainformacióndecontactoseencuentradisponibleenwww.eiti.org.

SitioWebwww.eiti.orgCorreoelectrónicosecretariat@eiti.orgTeléfono+4722200800Fax+4722830802 1DirecciónSecretariadoInternacionaldelEITI,Ruseløkkveien26,0251Oslo,Noruega

GarantíasdelacalidaddelosdatosNotaguía24–Requisito4.9

Índice1. Resumen............................................................................................................................2

2. Orientación........................................................................................................................4

Paso1-Revisarlasprácticasdegarantíayauditoría.................................................................................4Paso2-AcordarlasgarantíasaproporcionarporpartedelasentidadesdeclarantesalAdministradorIndependiente............................................................................................................................................6Paso3-Documentarlaevaluacióndelosprocesosdeauditoría,lasopcionesconsideradasaldesarrollarprocedimientosdegarantíadecalidad,ylasbasesparalasgarantíasacordadas..................8Paso4-Evaluarelcumplimientodelosprocedimientosdegarantíadecalidadylaimportanciarelativadecualquieromisión..................................................................................................................................8Paso5-Validacióndelosprocedimientosdegarantíadelacalidaddelosdatos....................................9

3. Listadecontrolparalagarantíadelacalidaddelosdatos................................................10

Revisióndelossistemasdegarantíayauditoría......................................................................................10Evaluacióndelasprácticasdeauditoría..................................................................................................10Procedimientosdegarantíadecalidad....................................................................................................10Recomendaciones....................................................................................................................................11

Anexo:ejemplosdepaíses......................................................................................................12

1. Resumen

ElEstándarEITIbuscagarantizarunprocesodeelaboracióndeinformesEITIcreíblequeproduzcadatosfiables.SibienlascuestionesrelativasalacalidaddelosdatossonrelevantesparatodoslosaspectosdelaImplementaciónEITI1,elEstándarEITIhaceespecialhincapiéensilosdatossobrelospagosdelasempresasylosingresosdelgobierno(dentrodelalcancedelosinformesEITI)estánsujetosaauditoríasindependientesyfiables,enlasqueseaplicanlasnormasinternacionalesdeauditoría.Paralograrlo,elEITIbuscasumarsealossistemasdegarantíayauditoríaexistentesengobiernoeindustria,ypromoverlaadhesiónanormasyprácticasinternacionales.Enpaísesconsistemasdeficientesdeaseguramientoyauditoría(enelgobiernoy/oenlaindustria),losInformesEITIpuedenjugarunpapelclaveenlaidentificacióndedichosproblemas,fomentandoreformasymonitoreodelprogreso.Enpaísesconsistemassólidosdegarantíayauditoría,losprocedimientosdeelaboracióndeInformesEITInodeberíanduplicarcontrolesinternosexistentesoimponerrequisitosdepublicacióndeinformaciónquellevendemasiadotiempo.LosrequisitosdetalladosseexponenenelRequisito4.9yenlosTérminosdeReferenciaestandarizadosparaAdministradoresIndependientes2.

Comopuntodepartida,elEITIrequierequeseevalúesilospagosdelasempresasylosingresosdelgobiernoestánsujetosaauditoríasindependientesyfiables,enlasqueseaplicanlasnormasinternacionalesdeauditoría(Requisito4.9a)3.Dichaevaluacióntienedosfunciones.Enprimerlugar,enmuchospaísesestaevaluaciónhaidentificadodeficienciasenlasprácticasdegarantíayauditoría,yhallevadoalosGMPsaformularrecomendacionesparareforzarestatarea.AsíesposiblellevaracabounseguimientodelaadopcióndeestasrecomendacionesyelprogresogeneralenelrefuerzodelossistemasdegarantíayauditoríaatravésdelossucesivosInformesEITI.Ensegundolugar,laevaluaciónaportainformaciónparalasdeliberacionesdelGMPacercadelagarantíadeproduccióndedatosfiablesenelprocesodeelaboracióndeinformesEITI.

LosTérminosdeReferenciaestandarizadosparaAdministradoresIndependientesincluyenprovisionesdetalladasconrespectoalagarantíadelacalidaddelosdatosquesedebenabordardemaneraexhaustiva.Enmuchoscasos,elAdministradorIndependientepropondráalGMPparasurevisiónyaprobación,procedimientosdegarantíadecalidad.LasdecisionesaadoptarconrespectoalagarantíadelacalidaddelosdatosrequierenunaatenciónmeticulosaporpartedelGMP.Dichasdeliberacionesdeberánestarbiendocumentadas,incluyendolasopcionesconsideradasylasbasesparaelprocedimientoacordado.LaatencióninsuficienteyunadeficientedocumentacióndeestosaspectoshasidounacausahabitualdeincumplimientoconelEstándar.1LosRequisitosEITIrelativosalaseguramientodelosdatoshacenreferenciaalosdatosfinancierosdivulgadosdeconformidadconelRequisito4.Noobstante,laValidacióntambiénanalizacualquierdebatedelGMPrelativoalagarantíadelafiabilidaddelainformacióndivulgadadeconformidadconlosRequisitos2,3,5y6,ysiexistecualquierbrechaenlafiabilidaddelainformaciónproporcionada(véaselaGuíadeValidacióndelEITI).2https://eiti.org/es/node/72553Cuandoestaevaluaciónconcluyaqueexiste(i)ladivulgaciónrutinariadelosdatosrequeridosporelEstándarEITIyconeldetallerequerido,y(ii)quelosdatosfinancierosesténsujetosaauditoríasindependientesycreíblesqueapliquenlosestándaresinternacionales,elgrupodemultipartícipespuedepediralConsejoqueseapruebelaincorporacióndelaimplementacióndelEITIenlossistemasnacionales.Existenmaterialesdeorientaciónindependientesparaelprocedimientodeintegración.

Estanotaofreceorientaciónalosgruposdemultipartícipes(GMP)acercadelcumplimientodeestosrequisitos.Sugierecuatropasosclave:(1)revisarlasprácticasdegarantíayauditoría;(2)acordarlasgarantíasaproporcionarporpartedelasentidadesdeclarantesalAdministradorIndependiente;(3)documentarlasdeliberacionesdelGMP;y(4)evaluarelcumplimientoconlosprocedimientosdegarantíadecalidadylaimportanciarelativadecualquieromisión.Lasecciónfinal(5)abordalaValidacióndelasprovisionesdegarantíadelacalidaddelosdatos.

RequisitoEITI4.9 Garantíasdelacalidaddelosdatos.

4.9.aElEITIrequierequeseevalúesilospagoseingresosestánsujetosaunaauditoríaindependientefiable,enlaqueseapliquenlasnormasinternacionalesdeauditoría.

4.9.bEsunrequisitoquelospagoseingresosseancotejadosporunadministradorindependientecreíble,aplicandolasnormasinternacionalesdeauditoría,yqueeladministradorexpongasuopiniónsobrelaconciliación,incluidaslasdiscrepanciasquepudiesehaber.

4.9.b.iLareconciliacióndelospagosdelasempresasylosingresosdelgobiernodebeserllevadaacaboporunadministradorindependientequeapliquelosestándaresinternacionalesprofesionales.

4.9.b.iiElAdministradorIndependientedebeserpercibidoporelgrupodemultipartícipescomounactorcreíble,deconfianzaytécnicamentecompetente.ElgrupodemultipartícipesdeberáavalarelnombramientodelAdministradorIndependiente.

4.9.b.iiiElgrupodemultipartícipesyelAdministradorIndependientedeberánacordartérminosdereferenciaparaelInformeEITIbasadosenlostérminosdereferenciaestándaryel“procedimientoacordadoparalosInformesEITI”aprobadoporelConsejodelEITI.Encasodequeelgrupodemultipartícipesdesearaadaptarodealgunamaneraalejarsedeestosprocesosaprobados,sedeberásolicitarlaaprobaciónpreviadelConsejodelEITI(Requisito8.1).

4.9.cCuandolaevaluacióndelrequisito4.9(a)concluyaqueexiste(i)ladivulgaciónrutinariadelosdatosrequeridosporelEstándarEITIyconeldetallerequerido,y(ii)quelosdatosfinancierosesténsujetosaauditoríasindependientesycreíblesqueapliquenlosestándaresinternacionales,elgrupodemultipartícipespuedepediralConsejoqueseapruebelaincorporacióndelaimplementacióndelEITIenlossistemasnacionalesdeacuerdoconlos“procesosacordadosparalaincorporacióndeladivulgacióndelEITIenlosprocesosnacionales”.Encasodenoexistirdichaaprobaciónprevia,serequiereelcumplimientodelrequisito4.9.b.

Requisito8.3PlazosdelaValidaciónEITIyconsecuencias.

c)Consecuenciasdelincumplimiento.

8.3.c.iUnpaísdebealcanzarunprogresosatisfactoriorespectoaloscuatrorequisitossiguientesparaevitarlasuspensión:participacióndelgobierno(1.1),participacióndelaindustria(1.2),participacióndelasociedadcivil(1.3)ypresentaciónpuntualdeInformesEITI(4.8).Cuandounpaísnollegueaalcanzarunprogreso

significativoconrespectoalacalidaddelosdatos(4.9)ylaexhaustividaddelosmismos(4.1),seexigiráalgrupodemultipartícipeslapublicacióndeunplandeacciónsujetoauncalendarioparaabordarlasdeficienciasenlafiabilidadyexhaustividaddelosdatos.EnValidacionesposterioressetendráencuentaelprogresoobtenidoconlaimplementacióndelplanmencionado.

Fuente:ElEstándarEITI(15defebrerode2016),págs.30-31,40.

2. Orientación

ElSecretariadoInternacionaldelEITIrecomiendaunaseriedepasosparaquelosGMPabordenlasgarantíasdelacalidaddelosdatos:

Paso1-Revisarlasprácticasdegarantíayauditoría

ElEstándarEITI(Requisito4.9)buscasumarsealossistemasdegarantíayauditoríaexistentesengobiernoeindustriaypromoverlaadhesiónalasmejoresprácticasinternacionales.LaplantillaTdRparaAdministradoresIndependientes(Sección1.2.3)requiereunaevaluacióndelossistemasdegarantíayauditoríaengobiernoeindustriaylautilizacomoinformaciónparaeldiseñodelprocesodecreacióndeinformesEITI4.Unrequisitoincluidoenlasección4.2.fdelaplantillaTdRparaAdministradoresIndependientesesquelosinformesEITIdocumentensilosestadosfinancierosdetodaslascompañíasyentidadesgubernamentalesparticipantesfueronsometidosaunaauditoríaenel/losaño(s)fiscal(es)queabarcaelInformeEITI,divulgandocualquierbrechaodeficienciadetectadas.Estoofreceunainformacióncontextualesencialacercadelafiabilidaddelosdatos.Ensistemasdeficientesdegarantíayauditoría(tantopúblicoscomoprivados),eldiseñodelosprocedimientosdegarantíadecalidaddelEITIpuedeayudarareforzarlossistemasgubernamentalesyservircomoherramientadediagnósticoparareformas.Enpaísesconsistemassólidos(talescomoNoruega,Figura3),estoevitaladuplicacióndelosprocesosdegarantía,yreconoceyrefuerzalaadhesiónalasmejoresprácticas.

Revisiónderequisitos/reglas:elprimerpasoesconsiderarlalegislación,normativaseinstitucionesrelevantesresponsablesdelasupervisióndelaauditoríadelascompañíasyentidadesgubernamentalesdeclarantes.LaresponsabilidadrelativaalaauditoríadelascuentasdelsectorpúblicorecaeporlogeneralenunaOficinadelAuditorGeneralindependiente(oCoursdesComptes,enpaísesfrancófonos;oContraloría,enpaíseshispanohablantes).Existentípicamentedostiposderegímenesdeauditoríaparalasempresasextractivasdetitularidadprivada.Habitualmenteseexigealascompañíasquecotizanenlasbolsaslapublicacióndeestadosfinancierosauditados,normalmenteaccesiblesenlínea.Lasnormasaplicablesalascompañíasdetitularidadprivadadifierensegúnelpaís,sinembargolamayorpartedelasjurisdiccionesexigeauditoríasexternasalascompañíasquesuperanundeterminadolímitedefacturación.Losprocedimientosdeauditoríaparalasempresasdetitularidadestataltambiénvarían:en

4Esteprocedimientonoesnuevo.SeexigiódemaneraexplícitadeconformidadconelRequisito5.2.bdelEstándarEITI(2013)ysehaincorporadoahoraalosTérminosdeReferenciaparaAdministradoresIndependientes(Sección1.2.3)disponiblesenelsiguienteenlace:https://eiti.org/es/node/7255

paísesenlosquelaempresadetitularidadestatalregistradacomosociedaddederechoprivado,éstatiendeaserauditadaporauditoresexternos;enotroselAuditorGeneraldelEstadotieneamenudojurisdicción,comoenelejemplodeMyanmardelaFigura1.

Preguntasdeorientación:

• ¿Seespecificaenleyesynormativasquelascuentasdelsectorpúblico(ministeriosdelgobierno,organismosreguladoresindependientes,empresasdetitularidadestatal)debenserauditadas?

• ¿QuéinstitucióneslaresponsabledelaauditoríadeentidadesgubernamentalesparticipantesenlacreacióndeinformesEITI?¿Eslamismaagencialaqueauditaalasempresasdetitularidadestatalyalasentidadesgubernamentales,oserecurreaauditoresexternos?

• ¿Cuálessonlosrequisitoslegalesynormativosaplicablesalascompañíasdetitularidadprivada?¿Cuálessonlosrequisitosparalascompañíasquecotizanenbolsa?

• ¿Conquéfrecuenciasellevanacabolasauditoríasexigidas,tantoparaentidadesgubernamentalescomoparacompañías?

• ¿Seexigeladivulgaciónpúblicadelosinformesdeauditoría?Encasoafirmativo,¿dónde?

• ¿Quédiferenciasexistenentrelasnormasnacionalesylasmejoresprácticasinternacionales?

• ¿Cuáleslabase(envaloresdecajaoenvaloresdevengados)paralascuentasauditadasdeentidadesgubernamentalesycompañíasextractivas?¿EslamismaquelautilizadaparalaelaboracióndeinformesEITI(normalmente,peronosiempre,envaloresdecaja)?

• ¿Estánprevistasoencursoreformasconrespectoalasnormasdeauditoría?

Evaluacióndelapráctica:elsegundopasoesevaluarlaprácticarealencomparaciónconlosrequisitoslegales.Envariospaísesimplementadores(porejemplo,laRepúblicaDemocráticadelCongo(Figura2),Mauritania,Senegal),elAuditorGeneralhaacumuladoatrasosdevariosañosconrespectoalasauditoríasdelsectorpúblicoynohabíaauditadolascuentasrelativasalasentidadesgubernamentalesdeclarantesenelañoqueabarcabalarevisión.Demanerasimilar,muchasdelascompañíasqueaportaninformaciónenlospaísesimplementadoresdelEITInocuentanconestadosfinancierosauditados.LosGMPdeberíanconsiderarsidichasprácticassonconformesconlosrequisitoslegislativos,unaevaluaciónqueserádeutilidadeneldiseñodelosprocedimientosdegarantíadecalidad.

Preguntasdeorientación:

• ¿Sehanauditadolosestadosfinancierosdelascompañíasyentidadesgubernamentalesparticipantesenel/losaño(s)fiscal(es)queabarcanlosinformesEITI?(Lasdiscrepanciasenla

prácticapodríansentarlabaseparavaliosasrecomendaciones).

• ¿Seencuentrantodoslosestadosfinancierosdelasentidadesdeclarantesadisposicióndelpúblico?Encasoafirmativo,¿dónde?

• ¿Cuálessonlasotrasdesviacionesmásimportantesconrespectoalosrequisitoslegislativosparalosprocedimientosdeauditoríatantoenlasentidadesgubernamentalescomoenlascompañías?

• ¿Cuálhasidoelimpactosobrelaprácticarealdecualquierreformarecienteconrespectoalaauditoría?

• ¿Quégradodeeficaciapresentanlasprácticasdeauditoríaactualestantoparaentidadesgubernamentalescomoparacompañías?¿Podríaalgúncambioenlasprácticasactualesmejorarlaeficacia?

Unaexplicaciónconcisadeestasreglasyrequisitos,incluyendoenlacesainformaciónadicionalexistenteadisposicióndelpúblico,esamenudounacaracterísticaútilenlosInformesEITI.SerecomiendaqueelInformeEITIincluyaunresumendelosresultadosy(cuandocorresponda)recomendacionesdereformaparaabordarestascuestiones.Encasocontrario,elGMPdeberíagarantizarquelosresultadosdelarevisióndelasprácticasdegarantíayauditoríaseencuentrenadisposicióndelpúblicoenotroslugares.

Paso2-AcordarlasgarantíasaproporcionarporpartedelasentidadesdeclarantesalAdministradorIndependiente

Basándoseenlaevaluaciónpreviadelosrequisitoslegalesdegarantíagarantíayauditoríaylaprácticareal,serecomiendaalGMPanalizardistintasopcionesparalagarantíadelacalidaddependiendodesitodaslasentidadesdeclaranteshanllevadoacabounaauditoríadesusestadosfinancierosconrespectoal/alosaño(s)queabarcalarevisión.LosprocedimientosdegarantíadecalidadpropuestosdeberíandetallarseenlosTérminosdeReferenciaparaAdministradoresIndependientesyconfirmarseenlafaseinicial,conformealaSección1.3.3delaplantilladeTdRparaelAdministradorIndependiente.TalycomosedetallaenlosTdR:“ElAdministradorIndependientedeberíaejercersucriterioyaplicarlosestándaresprofesionalesinternacionalesadecuadosparaelaborarunprocedimientoquepermitasustentarunInformeEITIcompletoyfiable”.DemodoquemientrasqueelGMPpuedeproponerunenfoqueparalagarantíadelacalidadconrespectoalasentidadesdeclarantes,noesnecesarioqueelAdministradorIndependienteadoptelapropuestasiestaseconsiderainsuficienteenelcumplimientodelosestándaresprofesionalesinternacionalescorrespondientes.

ElGMPdeberíatambiéndecidirlíneasclarasderesponsabilidadparalarecopilacióndelainformacióncontextualenlacreacióndeinformesEITI,garantizandounaatribución/mencióndefuentesadecuadayacordeconrespectoatodaslasestadísticasincluidas.AdicionalmentedeberíatenerencuentaprovisionesparalasalvaguardadelaconfidencialidaddelaconciliaciónpreviadelainformacióndelEITI,juntoconelAdministradorIndependiente,deconformidadconlaSección1.2.6delosTdRparaelAdministradorIndependiente,queexigequeelinformeinicial“confirmelasplantillasparala

presentacióndeinformaciónytodoslosprocedimientosolasdisposicionesreferidasalaproteccióndeinformaciónconfidencial”.

EnlosTérminosdeReferenciaestándarparaAdministradoresIndependientespublicadosenelsitiowebdelaEITI5seincluyenvariosejemplosdegarantíasdecalidad.Dependiendodelasprácticasdeauditoríaydelniveldefiabilidaddedatosdeseado,elAdministradorIndependiente,conlaaprobacióndelGMP,puedeconsiderarexigiralasentidadesdeclarantesalgunoolatotalidaddelossiguientesrequisitos:

• “Queunfuncionariodealtorangodelacompañíaodelgobiernodecadaentidaddeclarantecertifiquequeelformulariodepresentacióndeinformaciónesunregistrocompletoyexacto.

• Quelascompañíasadjuntenunacartadeconfirmacióndesuauditorexternoquecertifiquequelainformaciónpresentadaescompletayqueconcuerdaconlosestadosfinancierosauditados.Elgrupodemultipartícipespuededecidirrealizarcualquieradeestosprocedimientosporetapas,demodoquelacartadeconfirmaciónsepuedaintegrarenelprogramadetrabajohabitualdelauditordelacompañía.Enloscasosenlosquealgunascompañíasnoesténobligadasporleyatenerunauditorexternoy,porlotanto,nopuedanproporcionarlasgarantíasmencionadas,sedeberáindicarestasituaciónclaramenteyseñalarsihayalgunareformaplanificadaoenmarcha.

• Cuandoseapertinenteyfactible,sepodráexigirquelasentidadesgubernamentalesdeclarantesobtenganuncertificadodelaexactituddelasdeclaracionesdelgobiernoporpartedesuauditorexternooequivalente”.

a) Garantíasprocedentesdelasentidadesgubernamentalesdeclarantes

Enalgunospaísesimplementadores,enlosqueelAuditorGeneralacumulaatrasosenelcumplimientodesusobligacioneslegales,elGMPhacolaboradoconeldepartamentodeauditoríadelMinisteriodeFinanzas(oInspectionGénéraledesFinancesenlospaísesfrancófonos)paralacertificacióndelaelaboracióndeinformesEITIporpartedeentidadesgubernamentales.VéaseporejemploelcasodelaRepúblicaDemocráticadelCongoenlaFigura5acontinuación.Sinembargo,lafaltadeautonomíaconstitucionaldelaOficinadelAuditorGeneralsetraduceenquetalesmedidasdeberíanserdecarácterprovisorio,pendientesdeunregresodelaOficinadelAuditorGeneralasusactividadesestablecidasporlaley.ElGMPpuedequererconsiderarelmodoenqueelprocesoEITIpuedeayudaradirigiryapoyareldesarrollodedichacapacidad.SerecomiendatambiénqueelGMPmantengacontactoestrechoconlaOficinadelAuditorGeneral,algoquesereflejaenelejemplodelaFigura4relativoaMongolia.DeigualformaserecomiendaalGMPtenerencuentalasbasescontablesenlasquesebasanlasauditoríasanualesylaelaboracióndeinformesEITIrespectivamente.CuandoporejemplounaempresaesauditadasobreunabasedevaloresdevengadosperolaelaboracióndeinformesEITIsellevaacabosobreunabasedevaloresdecaja,entonceslapersonaquecertificalasplantillasparalacreacióndeinformesestácertificandoquelapublicacióndeinformaciónbasadaenvaloresdecajaconcuerdaconlascuentasbasadasenvaloresdevengadosdelacompañía.

5SitiowebinternacionaldelaEITI,https://eiti.org/es/node/7255

b) Garantíasprocedentesdelasempresasdeclarantes

Alavistadelosresultadosdesuevaluacióndelasprácticasdeauditoría,elAdministradorIndependientedeberíaproponerprocedimientosdegarantíaadecuadosparalasdeclaracionesdecompañíasygobiernoparasurevisiónyaprobaciónporpartedelGMP.Eneldesarrollodelosprocedimientosdegarantía,elAdministradorIndependienteyelGMPdeberíanconsiderarsilosestadosfinancierosauditadosdelasempresasserecopilansobrelabasedevaloresdevengadosodevaloresdecaja.Enloquerespectaalasempresascuyosestadosfinancieroscorrespondientesalperiodoobjetoderevisiónnohayansidoauditadosexternamente(conformealosestándaresinternacionales),elAdministradorIndependienteyelGMPtendránqueacordarprocedimientosdegarantíaadecuadosquegaranticenlacredibilidaddelosdatos.Enalgunoscasossepodríaconsiderarun“enfoquededosetapas”.Enloquerespectaalasempresascuyosestadosfinancieroshayansidoauditadosenel/losaño(s)queabarcalarevisión,elGMPpuedeconsiderarunamayorflexibilidadalahoradedecidirsiexigeono,porejemplo,unacertificacióndelasplantillasparalaelaboracióndeinformesEITIporpartedeauditoresexternos.

Losprocedimientosdegarantíarelativosalarealziacióndeinformesporpartedeempresasdetitularidadestatalvaríansegúnelpaís,dependiendodesilaentidadesauditadaporelAuditorGeneraldelEstadooporunauditorexternoprivado.ElAdministradorIndependientedeberíaproponerunenfoqueparasurevisiónyaprobaciónporpartedelGMP.Porejemplo,elInformeEITIde2014deAzerbaiyánincluyeunenfoquebasadoenmuestreodeauditoríaajustadoporriesgodepagosespecíficosdelasentidadesdeclarantes(Figura9acontinuación).

Losprocedimientosdegarantíavaríanentrelosdistintospaísesimplementadores,desdelaratificaciónporpartedeunfuncionariodealtorangoenFilipinas,dondeseauditaronlosestadosfinancierosdetodaslascompañíasdeclarantesconrespectoalañoobjetoderevisión(Figura7),hastaMali,dondeseexigeunaratificaciónporpartedeauditoresexternosdelascompañías(Figura8).

Paso3-Documentarlaevaluacióndelosprocesosdeauditoría,lasopcionesconsideradasaldesarrollarprocedimientosdegarantíadecalidad,ylasbasesparalasgarantíasacordadas

Lasdiscusionesdelgrupodemultipartícipes(GMP)acercadelosprocesosdeauditoríaylosprocedimientosdegarantíadecalidaddelEITIdeberíanquedarclaramentedocumentadasenlasmemoriasdereunióndelGMP(requisito1.4.b.viii),reflejadasenlosTérminosdeReferenciaparaelAdministradorIndependiente(Requisito4.9.b.iii),eincluidasenelinformeinicial,elborradordeinformeyelinformefinaldelAdministradorIndependientedeconformidadconlosTdR.EnlaFigura10seincluyeunejemploextraídodelinformedelReinoUnido.

Paso4-Evaluarelcumplimientodelosprocedimientosdegarantíadecalidadylaimportanciarelativadecualquieromisión

Traslarecopilacióndelosdatos,elAdministradorIndependientedeberíaproporcionar:

“unaevaluacióndesitodaslascompañíasylasentidadesgubernamentalescomprendidasenelalcanceacordadodelprocesodepresentacióndeinformaciónalEITIproporcionaronlainformaciónsolicitada.ElInformeEITIdeberárevelartodabrechaodeficienciaenlapresentacióndeinformaciónalAdministradorIndependiente,incluidoelnombredecualquierentidadquehayaomitidocumplirconlosprocedimientosacordados,yunaevaluacióndesiesprobablequeestopuedahabertenidounefectosignificativosobrelaintegridaddelinforme”.(Sección4.2.edelosTdRparaelAdministradorIndependiente).

Adicionalmente,unodelosobjetivoscentralesdelprocesodecreacióndeinformesEITIeslaprovisiónporpartedelAdministradorIndependientedeunaevaluación“sobrelaintegridadylafiabilidaddelosdatos(financieros)presentados,incluidounresumeninformativodelatarearealizadaporelAdministradorIndependienteylaslimitacionesdelaevaluaciónproporcionada”(Sección4.2cdelosTdRparaelAdministradorIndependiente).

AsimismoserecomiendaalGMPqueseaseguredeincluirenelInformeEITIunresumendelastareasrealizadasporelAdministradorIndependienterelativasalafiabilidaddelosdatos,detallandoclaramentelaslimitacionesdelaevaluaciónproporcionada.

ElGMPyelAdministradorIndependientepuedenquererhacerusodelarevisióndelosrequisitoslegislativosdeauditoríaylaevaluacióndelasprácticasylaexperienciaprácticaparaformularrecomendacionesrelativasaestascuestiones.LasmencionadasrecomendacionespuedenvariardesderecomendacionescentradasespecíficamenteenlamejoradelacalidaddelosdatosdelEITIhastarecomendacionescentradasenunasreformasmásampliasdelosprocedimientosdegarantíayauditoría.

CuandosehayanincluidorecomendacionesrelativasalagarantíadelacalidaddelosdatosenanterioresInformesEITI,elGMPdeberíaincluirelprogresoconrespectoalseguimientoeimplementacióndedichasrecomendacionescomopartedelInformedeProgresoAnual(Requisito7.4.a.iii).

Paso5-Validacióndelosprocedimientosdegarantíadelacalidaddelosdatos

SeexigealospaísesimplementadoresdelEITIelcumplimientodeunosrequisitosmínimosdefiabilidadconrespectoalosdatosdurantelaValidación,deconformidadconelRequisito8.3.c.idelEstándarEITIde2016:“Cuandounpaísnollegueaalcanzarunprogresosignificativoconrespectoalacalidaddelosdatos(4.9)ylaexhaustividaddelosmismos(4.1),seexigiráalgrupodemultipartícipeslapublicacióndeunplandeacciónsujetoauncalendarioparaabordarlasdeficienciasenlafiabilidadyexhaustividaddelosdatos.EnulterioresValidacionessetendráencuentaelprogresoobtenidoconlaimplementacióndelplanmencionado.”

Dichaprovisiónrefuerzaaúnmáslaimportanciadeunamayorymásminuciosaatenciónaestascuestionesalolargodelprocesodecreacióndeinformes.

3. Listadecontrolparalagarantíadelacalidaddelosdatos

LasiguientelistadecontroltienelafinalidaddeorientaralosgruposdemultipartícipesalahoradeabordarelRequisito4.9:

Revisióndelossistemasdegarantíayauditoría

⃝ ¿Sehanevaluadolosrequisitosdegarantíayauditoríaestablecidosporlaleyconrespectoacompañíasyentidadesgubernamentales,incluidalalegislaciónynormativaaplicablesycualesquierareformasprevistasoencurso(Requisito4.9.a)?

⃝ ¿Hatenidoencuentaelgrupodemultipartícipeslaconformidaddelospresentesprocedimientosconlasnormasinternacionales6(Requisito4.9.a)?

Evaluacióndelasprácticasdeauditoría

⃝ ¿HaevaluadoelAdministradorIndependientesitodaslasentidadesdeclarantes(compañíasyentidadesgubernamentales)queparticipanenelprocesodecreacióndeinformesEITIhansometidosusestadosfinancierosaauditoríaconrespectoal/alosaño(s)fiscal(es)queabarcaelInformeEITI?¿Sehaproducidoalgunadesviaciónenlaprácticaconrespectoalanormativaestablecidaporlaley(Requisito4.9.a)?

Procedimientosdegarantíadecalidad

⃝ ¿Sehandocumentadolasopcionesconsideradasylabaseparalasgarantíasdecalidadyseencuentranpúblicamenteaccesibles(Requisito1.4.b.viii)?

⃝ ¿SehandescritoclaramenteenelInformeEITIlasgarantíasaproporcionaralAdministradorIndependienteporpartedelasentidadesdeclarantes(Requisito4.9.a)?

⃝ ¿HaevaluadoelAdministradorIndependientesitodaslascompañíasyentidadesgubernamentalesqueparticipanenlaelaboracióndeinformesEITIhanproporcionadolasgarantíasexigidas,deconformidadconlosprocedimientosacordados(Requisito4.9.a)?

⃝ ¿HaevaluadoelAdministradorIndependientelaimportanciarelativadecualquieromisión,yaseaporpartedecompañíascomoporpartedeentidadesgubernamentales(Requisito4.9.b)?

6Paracompañías:lasNormasInternacionalesdeAuditoría(ISA,porsussiglaseninglés)publicadasporelConsejodeNormasInternacionalesdeAuditoríaydeAseguramiento(IAASB,porsussiglaseninglés).Paraentidadesgubernamentales:lasNormasInternacionalesdeEntidadesFiscalizadorasSuperiores(ISSAI,porsussiglaseninglés)publicadasporlaOrganizaciónInternacionaldelasEntidadesFiscalizadorasSuperiores(INTOSAI,porsussiglaseninglés),talcomolaOrganizaciónLatinoamericanaydelCaribedeEntidadesFiscalizadorasSuperiores(OLACEFS).

⃝ ¿SecitanclaramentelasfuentesdelainformaciónincluidaenelInformeEITIquenohayasidoreunidaporpartedelAdministradorIndependiente(Requisito4.9.b)?

⃝ ¿SehaincluidoenelInformeEITIlaevaluacióndelAdministradorIndependienteconrespectoalafiabilidaddelainformacióndelEITI(Requisito4.9.b)?

Recomendaciones

⃝ ¿IncluyeelInformeEITIrecomendacionesaportadasporelAdministradorIndependienteparalamejoradelgarantía/auditoríadecompañíasoentidadesgubernamentales?

⃝ ¿HaevaluadoelgrupodemultipartícipeselprogresoconrespectoalasrecomendacionesrelativasalasgarantíasdelacalidaddelosdatosefectuadasenpreviosInformesEITI?

Anexo:ejemplosdepaíses

Figura1–RevisióndeprácticasdegarantíayauditoríaenMyanmar(InformeEITI2013deMyanmar)

Figura2–RevisióndeprácticasdeauditoríaenlaRepúblicaDemocráticadelCongo(InformeEITI2014deRDC)

Figura3–RevisióndeprácticasdegarantíayauditoríaenNoruega(InformeEITI2013deNoruega)

Figura4–ProcedimientosdegarantíadecalidadenMongolia(InformeEITI2014deMongolia)

Figura5–ProcedimientosdegarantíadecalidadenlaRepúblicaDemocráticadelCongo(InformeEITI2014deRDC)

Figura6–ProcedimientosdegarantíadecalidadenMyanmar(InformeEITI2013deMyanmar)

Figura7–ProcedimientosdegarantíadecalidadenFilipinas(InformeEITI2014deFilipinas)

Figura8–ProcedimientosdegarantíadecalidadenMali(InformeEITI2013deMali)

Figura9–ProcedimientosdegarantíadecalidadenAzerbaiyán(InformeEITI2014deAzerbaiyán)

Figura10–AcordandoprocedimientosdegarantíadecalidadparalosdatosdelEITIenelReinoUnido

Fuente:Memoriadereunióndela13ªreunióndelGMPdelaEITIenelReinoUnido(UKEITI,porsussiglaseninglés)celebradael15deseptiembrede2015.

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