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Gestión efectiva del costo en la Fábrica del Ingenio Sancarlos .
Etapa: asignación de costos indirectos en el área de Mantenimiento Eléctrico
Alvaro José LucasAlvaro José LucasIngeniero Industrial. Ingenio Sancarlos (8 años). Aspirantes a:
Especialistas
Jorge Humberto GonzalezJorge Humberto Gonzalez
Ingeniero Industrial. Emcali (23 años).
Especialistas En Gerencia
Estratégica de Costos y Gestión Empresarial
Hoy veremos:
Planteamiento y formulación del problema
Etapa:
asignación de los
Etapa:
asignación de los
Objetivos
Escogencia del problema
Presentación
Esquema
Comparación de métodos
Situación Actual
Modelo propuesto bajo TDABC
asignación de los costos indirectos
del Área de Mantenimiento
Eléctrico
asignación de los costos indirectos
del Área de Mantenimiento
Eléctrico
Etapas subsiguientes
Conclusiones y recomendaciones
Escogencia del problema
Poco control de costos y aprovechamiento del PPTO
Falta de cultura de costos
Costos gestionados en forma correctiva y no anticipada
Restricción de los sistemas
Distribución de costosIndirectos aleatoria
Debilidades
Alineación de costos, sistemas de información y capacitación con las estrategias.
Islas de información
Evaluación del desempeño
Costos de Pn
Costos de Fábrica
Escogencia del problema
40%
Costos
de Pn
Costos
de Pn
14,7%
48%
Departamentos de servicio de Fábrica
“´Sí la asignación no es precisa, la información
para toma de decisiones será inadecuada”
Costos Indirectos
Costeo de los productos
Areas de servicio Valor % en Fábrica % en costo total
Generación Vapor 359.822.251 16,71% 5,11%
Generación de Energía 212.325.942 9,86% 3,02%
Mantenimiento Industrial 141.978.757 6,59% 2,02%
Administración Fábrica 106.001.387 4,92% 1,51%
Instrumentación 67.122.084 3,12% 0,95%
Proyectos y Montajes 41.884.663 1,95% 0,60%
Mantenimiento Eléctrico 40.463.578 1,88% 0,58%
Escogencia del problema
Mantenimiento Eléctrico 40.463.578 1,88% 0,58%
Planeación de Mantenimiento 30.265.343 1,41% 0,43%
Oficios Varios Fábrica 13.567.969 0,63% 0,19%
Tratamiento de Agua 11.733.591 0,54% 0,17%
Aire comprimido 6.542.548 0,30% 0,09%
Metrologia 2.309.963 0,11% 0,03%
Total áreas de servicios de Fábrica 1.034.016.066 48,02% 14,70%
Total Sin áreas de servicio 1.119.273.786 51,98% 15,91%
Total COSTOS DE FÁBRICA 2.153.289.852 100% 30,60%
CAMPO+COSECHA 4.882.929.096 69,4%
Total COSTOS DE PRODUCCIÓN 7.063.218.949 100%
“Antes de tratar de gestionar se debe
Planteamiento del problema. “En el Área de Mantenimiento Eléctrico no existeun sistema de costeo que permita asignaradecuadamente los costos indirectos, con basesmás aproximadas a la realidad de los procesos yque este alineada para la toma de las decisionesrequeridas”.
Planteamiento y formulación del problema
gestionar se debe mejorar la asignación
de los costos indirectos”Formulación del problema
“¿Qué sistema de costeo, se debe plantear paralograr una asignación adecuada de los costosindirectos del área de Mantenimiento Eléctrico, detal manera que se logre un mejoraprovechamiento de la información disponiblepara la toma de decisiones?”.
requeridas”.
Establecer cuál sería el plan deacción y cuáles serían las etapassubsiguientes .
Establecer cuál sería el plan deacción y cuáles serían las etapassubsiguientes .
“Proponer un sistema de costeo que permita distribuiradecuadamente los costos del área de servicio deMantenimiento Eléctrico, para apoyar la gestión yoptimizar los costos”.
Objetivo General
Objetivos
subsiguientes .subsiguientes .
Realizar un comparativo entre elsistema actual de distribución y elmodelo de TDABC.
Realizar un comparativo entre elsistema actual de distribución y elmodelo de TDABC.
Emplear el modelo TDABC, pararealizar la distribución de los costosdel área de Mantenimiento Eléctrico.
Emplear el modelo TDABC, pararealizar la distribución de los costosdel área de Mantenimiento Eléctrico.
Realizar un diagnostico del métodode distribución de los costos del áreade Mantenimiento Eléctrico
Realizar un diagnostico del métodode distribución de los costos del áreade Mantenimiento Eléctrico
Objetivos Específicos
Organigrama del Departamento de Electricidad Ingeni o Sancarlos
Situación Actual
Identificaciónde la Necesidad
Asignación de recursos
Ejecución y entregadel servicio
Solicitud de mantenimiento
Situación Actual
Inicio
-Contratista permanente.
-Contratistas ocasionales.
-Materiales.
-Contratista permanente registra tiempos.
-Se revisa calidad del servicio (acta).
Distribución directa de costos
-Distribución directa de contratista permanente.
-Distribución inicial de Áreas de Servicio de Fábrica.
Registros contables
-Materiales asignados donde son empleados.
-Contratista fijo. De acuerdo al tiempo.
-Contrastista ocasional. Donde se presto el servicio.
Distribución del saldo
Fin
-Se usa tabla de distribución prederterminada:
-Gastos de personal de administración.
-Asignados.
-Otros materiales.
“0,00”
Prestación y distribución del servicio de Mantenimi ento Eléctrico
Saldo a distibuir:---------------------------------- ----------------------------------------------------------------- $$_____
Valores credito: % Cuenta CR MQ SU
Mantenimiento Eléctrico 100% 738095011 34031199 3999 349999
Valores debito:
Áreas Administrativas 16,50% 51959510011 - - -
Campo 13,50% 738095011 30100909 309999 309999
Centrifugación 10,00% 738095011 340715 19 349999
Tabla empleada para distribuir los costos de Manten imiento Eléctrico.
Situación Actual
Centrifugación 10,00% 738095011 340715 19 349999
Evapocristalización 4,00% 738095011 34071301 1799 349999
Evaporación 10,00% 738095011 34070901 1699 349999
Molienda 5,00% 738095011 34070501 0999 349999
Preparación caña 15,00% 738095011 34070301 0899 349999
Proceso de empaque 5,00% 738095011 34073001 2199 349999
Recristalización 7,50% 738095011 - 20 349999
Secado, transporte y envase 0,50% 738095011 34072701 2199 349999
Tratamiento de jugo 8,00% 738095011 34070701 1599 349999
Generación vapor 5,00% 738098011 34030101 1199 349999
Grupos Costo
Mantenim
ientoeléctricos
Proceos
Fábrica
Áreas
deS
erviciosF
áb.
Adm
inistrativas
Control
agroindustrial
Cam
po
Ganadería
Proyectos
en curso
Taller agrícola
Contratista 2.115 16.699 4.650 2.753 1.310 72 124 9.512 315
Resumen asignación de costos (Ver detalle por elem ento tabla 0).
Situación Actual
Contratistapermanente 37.542
2.115 16.699 4.650 2.753 1.310 72 124 9.512 315
5,63% 44,48% 12,39% 7,31% 3,49% 0,19% 0,33% 25,34% 0,84%
Distribucióninicial
Fábrica3.527
0 3.183 0 0 344 0 0 0 0
0 90,25% 0 0 9,75% 0 0 0 0
Distribuciónsaldo
57.1440 37.143 2.857 9.429 0 7.714 0 0 0
0 65% 5% 16,50% 0 13,50% 0 0 0
Total 98.213 2.115 57.026 7.508 12.172 1.654 7.787 124 9.512 315
Facil actualización
Situación Actual
Ventajas Falencias
Método Actual
Desconoce
la variabilidad
AsignaciónRapida
GyP se genera
Criterios arbitrarios
Decisiones equivocadas
Sacrifica precisión
Sencillo
Limita el hacer
Gestión (datos)
Una alternativa sería:
continuar con
procesos?
ó
La mejor opción es:
“Costos basados enel tiempo invertido por
actividad mix con
Modelo propuesto Bajo TDABC
Presentación del modelo.
Otra alternativa sería
ABC
Convencional
¿Porque TDABC?
ó
cambiar ordenes
de producción?
actividad mix con procesos”
Caracteristicas del
MODELO TDABC
Propuesto por Kaplan y Anderson
1. Tiempo invertido por actividad
2.Coeficiente
de capacidad
1.Tiempo
invertido
Determinar el tiempo invertido por
Modelo propuesto Bajo TDABC
2. Coeficiente de capacidad
3. Uso de las actividades
3. Uso de las actividades
Sirve para distirbuir los otros recursos. Depende del tiempo invertido por las personas
Determinar el tiempo invertido por actividad (ecuación temporal).
Hallar el uso por cada centro de responsabilidad-producto-negocio. “Ingredientes
TDABC”
Modelo propuesto Bajo TDABC
Esquema del modelo propuesto.
Ingeniería
de Métodos
-Determinar en que epoca son
importantes.
-Incluir en la cadena de valor.
-Determinar tiempos.
Manejo de
Ocasionales
JornadaPráctica.
Importante:
-Estandarizar y automatizar
procesos.
-Emplear la información.
!
•Programar trabajos.•Controlar personal.•Realizar requisiciones.•Verificar trabajos.Negociar con proveedores.
Subdirector de Electricidad
Asistente Mantenimiento
Eléctrico
Asistente del Departamento
Eléctrico
Modelo propuesto Bajo TDABC
Determinar actividades
•Identificar ordenes de mantenimiento.•Programar trabajos.•Revisar informes de electricistas.
•Diagnosticar sistemas eléctricos.•Diseñar sistemas eléctricos.•Coordinar labores de Mantenimiento y operación •Negociar con proveedores.
•Revisar reporte deactividades.•Vigilar ejecución presupuestal.•Diseñar sistemas eléctricos.•Controlar generadores de energía.•Realizar informes deconsumo de energía.
electricistas.•Identificar anomalias.•Verificar trabajos.•Revisar cantidad y calidad de los materiales.•Realizar formatos de salida. •Realizar reporte de actividades díarias.•Registrar las novedades de los motores.•Revisar uso de auxiliarescontables.•Realizar informes deconsumo de energía.
Mantenimiento y operación de sistemas eléctricos.•Identificar anomalias en montajes u operación de proyectos eléctricos.•Capacitar a los operadoresde la planta electrica.
Diagramar la Cadena de valor de las actividades
Modelo propuesto Bajo TDABC
Actividades centrales de la prestación de servicio de mantenimiento eléctrico personal administrativo.
Identificar ordenes
mant.
Revisar el informe del
personal
Identificar anomalías
Realizar solicitud al
almacén
Verificar calidad de
los trabajos
PR
EV
EN
TIV
O-P
RE
DIC
TIV
O
CO
NT
RAT
ISA
S E
SP
OR
AD
ICO
S
Programar trabajos
Coordinar personal de electricidad
A.M S.E A.M S.E A.M S.E A.M S.E A.M
Realizar formatos de salida para el
personal
Revisar cantidad y calidad
de los materiale
s recibidos
A.M A.M
Vigilar ejecución
PPTO
S.E
Revisar uso
adecuado de
auxiliares contables
A.M
Registrar novedades en los motores
A.M
Revisar el reporte
diario del personal
S.E
Exigir calidad al proveedo
r
S.E
Realizar el reporte diario del personal
A.M
Actividades de apoyo servicio de mantenimiento eléc trico personal administrativo.
CLI
EN
TE
S M
AN
T C
OR
RE
CT
IVO
-PR
EV
EN
TIV
O
CO
NT
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ISTA
S P
ER
MA
NE
NT
ES
-CO
NT
RAT
ISA
S E
SP
OR
AD
ICO
S
S.E Subdirector Electricidad. A.M Asistente Mantenimiento Eléctrico. A.D Asistente Departamento Electricidad.
Convenciones:
Modelo propuesto Bajo TDABC
Diagramar la Cadena de valor de las actividades Actividades centrales de proyectos de sistemas eléc tricos personal
administrativo.
Controlar que los
generadores de electric,
trabajen bien
Diagnosticarla situación actual de los
sistemas eléctricos
Diseñar sistemas eléctricos
Identificar anomalías en montaje u oper. de sistemas eléctricos
Coordinar y supervisar
MyR proyectos en sist.
eléctricos
PR
OY
EC
TO D
EL
TU
RB
OG
EN
ER
AD
OR
A.D S.E A.D S.E A.D S.E A.D
CO
NT
RAT
ISA
S E
SP
OR
AD
ICO
S
Actividades de apoyo de proyectos de sistemas eléct ricos personal administrativo.
Capacitar a los
operadores de la planta
eléctrica
A.D
Realizar informes de consumo de
energía generada y comprada
A.MS.E
PR
OY
EC
TO D
EL
TU
RB
OG
EN
ER
AD
OR
S.E Subdirector Electricidad. A.M Asistente Mantenimiento Eléctrico. A.D Asistente Departamento Electricidad.
Convenciones:
CO
NT
RAT
ISTA
S P
ER
MA
NE
NT
ES
-CO
NT
RAT
ISA
S E
SP
OR
AD
ICO
S
Tabla de equivalencia porcentual para entrevista.
• Tiempo disponible total por día (Horas). 8,25
Modelo propuesto Bajo TDABC
• Tiempo disponible total por día (Minutos). 495
Determinar tiempo por actividad
Minutos Horas Equivalencia
60 1 12,12%
30 0,5 6,06%
20 0,33 4,04%
15 0,25 3,03
10 0,17 2,02%
5 0,08 1,01%
1 0,02 0,20%
Realizar el control de reporte de actividades …Revisar el control de reporte de actividades …
Registrar las novedades de los motores …Revisar uso adecuado de auxiliares contables.
Vigilar ejecución presupuestal.Controlar que los generadores de electricidad …
Realizar informes de consumo de energía y …
1112
1314
1519
22
Tiempo promedio para atender los servicios de Mantenimiento Correctivo y Preventivo.ACTIVIDADES:
TIE
MP
O M
INU
TO
S:
Modelo propuesto Bajo TDABC
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Identificar ordenes de mantenimiento …Programar trabajos de mantenimiento eléctrico.
Controlar que el personal de electricidad para …Revisar informes de eletricistas.
Realizar requisiciones y vales de retiro de …Identificar anomalias en la operación de …
Verificar que los trabajos eléctricos cumplan …Revisar cantidad y calidad de los materiales …
Exigir a los proveedores cumplimiento de …Realizar formatos de salida para el personal de …
Realizar el control de reporte de actividades …
12
34
56
78
910
11
TIE
MP
O M
INU
TO
S:
Determinar tiempo por actividad
Modelo propuesto Bajo TDABC
Identificar anomalias en montaje u operación de los proyectos de sistemas eléctricos.
Capacitar a los operadores de la planta de eléctrica.
2021
Tiempo promedio actividades de Mantenimiento Eléctr ico enfocadas a los proyectos de sistemas eléctricosACTIVIDADES:
TIE
MP
O M
INU
TO
S:
Determinar tiempo por actividad
0 20 40 60 80 100 120 140 160
Diagnosticar la situación actual de los sistemas eléctricos.
Diseñar sistemas eléctricos.
Coordinar y supervisar las labores de mantenimiento y operación de proyectos en
sistemas eléctricos.
1617
18T
IEM
PO
MIN
UT
OS
:
• Controlar personal.• Controlar generadores.• Identificar anomalias.
Tiempo Invertido personal contratista
permanente
Modelo propuesto Bajo TDABC
No de
requisiciones
• Negociar con proveedores.
• Realizar requisiciones.
• Capacitar a los operadores de la planta eléctrica.
• Coordinar labores de
Proyectos
eléctricos
• Identificar anomalias.• Identificar OM.• Programar trabajos.• Realizar reporte.• Formatos de salida• Informes de consumo.• Registrar novedades.• Revisar reporte.• Informes electricistas.• Uso de auxiliares.• Verificar trabajos.• Vigilar ejecución.
• Realizar requisiciones.• Revisar cantidad y
calidad de los materiales.
• Coordinar labores de mantenimiento y operación de sistemas eléctricos.
• Diagnosticar sistemas eléctricos.
• Identificar anomalias.
“Identificar el inductor”
Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3 Tabla 4 Tabla 5
Modelo propuesto Bajo TDABC
Asignar costos a Actividades
Asignar costos a Actividades
Determinar uso por CR
Determinar uso por CR
Distribuir costos a los CR
Distribuir costos a los CR
Coeficiente de capacidad.
Distribución gastos de personal.
Distribución de los otros costos.
Asignación porcentual de los inductores a las activ idades.
Asignación de los costos a los CR.
Permite identificar cuellos de botella y hacer gestión
Realidad de prestaciónde
Servicio
Ciclo Acorde
Aumenta exactitud y facilita la trazabilidad
Modelo propuesto Bajo TDABC
VENTAJAS
Ciclo PHVA y
Cadena de valor
Acorde
Con..
Considera el mejoramientocontinuo
Asignación
Directa vs
Indirecta
Proporciona información adecuada
para…
“La información de costos debe estar
alineada para hacer gestión”
Resistencia al cambio
Falta de cultura de medicion
Modelo propuesto Bajo TDABC
LIMITANTES
Falta de cultura de medicion
Sistemas de informacion
Barreras organizacionales
!PERO SE PUEDE¡
16,5%
Gastos de administración (Cuenta 51)
Costo producción (Cuenta 7)83,50%48mm
53,46%31 mm
40,75%23 mm
Propiedad, planta y equipo (Cuenta 15)
Modelo propuesto Bajo TDABC
Método ActualMétodo Actual Método PropuestoMétodo Propuesto
16,5%9 mm
Comparación de métodos de Asignación. Efecto sobre las costos, gastos y proyectos en
curso.
5,79%3 mm
0,00%0 mm
23 mm
Método Actual Método Propuesto
Administrativas
CAI
Áreas
Campo
Modelo propuesto Bajo TDABC
Comparación de métodos de Asignación. Efecto sobre las Áreas
$ 0 $ 2
$ 9 $ 3
$ 7 $ 0
ProcesosFábrica$ 37
MantenimientoAgrícola
Ganadería
ProyectoTurbogenerador
Servicios Fábrica
Generación deenergía
$ 0$ 0
$ 14
$ 0 $ 23
$ 3 $ 7
$ 0 $ 0,3
$ 0 $ 7
Modelo propuesto Bajo TDABC
Método propuesto
$ 3
$ 4$ 2
Evapocristalización
$ 6
Evaporación MoliendaPreparación
caña
$ 9
$ 2
Método actual
$ 6
$ 4
Centrifugación
7.714.400,52
Proceso de empaque
$ 3$ 1
Recristalización
$ 4$ 1
Refinería
$ 1
$ 5
$ 2
Tratamiento de jugo
Comparación de métodos de Asignación. Efecto sobre los procesos de Fábrica
7.714.400,52
Areas de servicio Valor % en Fábrica % en costo total
Generación Vapor 359.822.251 16,66% 5,11%
Generación de Energía 212.325.942 9,83% 3,02%
Mantenimiento Industrial 141.978.757 6,57% 2,02%
Administración Fábrica 106.001.387 4,91% 1,51%
Instrumentación 67.122.084 3,11% 0,95%
Proyectos y Montajes 41.884.663 1,94% 0,60%
Mantenimiento Eléctrico 46.735.043 2,16% 0,66%
Modelo propuesto Bajo TDABC
Mantenimiento Eléctrico 46.735.043 2,16% 0,66%
Planeación de Mantenimiento 30.265.343 1,40% 0,43%
Oficios Varios Fábrica 13.567.969 0,63% 0,19%
Tratamiento de Agua 11.733.591 0,54% 0,17%
Aire comprimido 6.542.548 0,30% 0,09%
Metrologia 2.309.963 0,11% 0,03%
Total áreas de servicios de Fábrica 1.040.289.541 48,17% 14,79%
Total Sin áreas de servicio 1.119.273.786 51,83% 15,91%
Total COSTOS DE FÁBRICA 2.159.563.327 100,00% 30,70%
CAMPO+COSECHA 4.875.219.082 69,30%
Total COSTOS DE PRODUCCIÓN 7.034.782.409 100,00%
Gestión Campo
Gestión Cosecha
Gestión Fábrica
Etapas subsiguientesA
dmin
istr
ació
n C
ampo
Adm
inis
trac
ión
cose
cha
Man
teni
mie
nto
Elé
ctric
o
Adm
inis
trac
ión
Mol
iend
a
PROCESOS OPERACIONALES
PROCESOS DE APOYO
Adm
inis
trac
ión
Cam
po
Gen
eral
es d
e C
ampo
Adm
inis
trac
ión
cose
cha
C
AT
Maq
uina
ría
Agr
ícol
a
Ges
tión
calid
ad y
am
bien
tal
Gen
erac
ión
de e
nerg
ía
Man
teni
mie
nto
Elé
ctric
o
Adm
inis
trac
ión
Fáb
rica
Adm
inis
trac
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Mol
iend
a
Adm
inis
trac
ión
Ela
bora
ción
Pro
yect
os y
mon
taje
s
Man
teni
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nto
Indu
stria
l
Pla
neac
ión
de
Man
teni
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nto
Inst
rum
enta
ción
y
met
rolo
gia
Gen
erac
ión
de v
apor
Aire
com
prim
ido
Trat
amie
nto
de A
gua
Labo
rato
rio In
dust
irlal
21 1 1 1 12 2 2 2 2 2 21 13 3 3
4
• Emplear la información para controlar
• Gestionar efectivamente
los costos (Costo meta)
“La gestión de costos es equivalente a gestión de
recursos”.
“La información apropiada de los recursos es esencial”.
“COSTO= CANTIDAD EMPLEADA DE UN RECURSO
x PRECIO ADQUISICIÓN”.
Etapas subsiguientes
1
2
•Identificar requerimientos.
•Reestructurar el sistema de costos.
• Realizar asignaciones de costos.3
• Emplear la información para controlar
los costos.
Análisis de la
Recursosdirectos
Recursosfijos
Recursosvariables
Procesos
Procesos
Zona Contable
TOC Prioridad
Zona Metodológica
Asignación directa.
Productos y
servicios
Zona de la Gerencia Estratégica de
Costos
Etapas subsiguientes
Análisis de la información (uso de la estadística-minería de datos).
Recursos
Asignación indirecta.
Recursosindirectos
Recursosfijos
Recursosvariables
Procesos
Procesos
Costo meta
Asignación según
Modelo TDABC
Procesos
Gestión de costos efectivaAsignación
directa.
Asignación indirecta.
Aspectos del negocio
y la empresa
Valor Modelo
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Análisis¿El
Método IntuiciónValor Agregado
TDABC
Asigna de manera
adecuada. Considera la
realidad.
1 2 3 4 5
Modelopropuesto
Considera el tiempo del
personal y la cadena de valor de lasactividades.
Análisisde valor
Identifica queagrega valor,
que se necesita y lo
que realmenteno agreganinguno.
Métodoactual sirve?
Para la contabilidad
Financiera, pero sacrificaprecisión y información
para gestionar
IntuiciónVS medir
mejor
Los Gerentesdeben contar
con información
precisa, oportuna y adecuada
La TomaEl papel
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Técnicas ManejoLa Tomade
decisión
El modeloserá exitoso
sólo sí se reconoce la importanciaal tema de la informaciónde costos
6 7 8 9 10
El papelde la
Gerencia
Buen usode la
informacióny de la
calidad del talento
humano
Margenesreales
Técnicasmodernas
Como complemento
emplear el CMI, TOC,
Costeometa, métodosy la estadística
Manejode los costos
Implicaadministarrecursos
Es primordial la
adecuadaasignaciónde costos
para hallar la verdadera
rentabilidad
Mejorar codificación de las funciones
(rol en la compañia).
Recomendaciones
Que asocien multiples
recursos-tiempo.
“Implementar el modelo propuesto en el menor tiempo
posible”
Diccionariode TDABC
Conclusiones y Recomendaciones
Ordenes de
Apoyo de sistemas de información
robustos
“No olvidar lo que es realmente importante: la viabilidad de CIA en el corto y largo plazo”
de TDABCOrdenes de
servicio
Normalizary
AgilizarQue medir?
GRACIAS POR GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Recommended