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RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN EL PERÚ
La recaudación de los impuestos directos en el Perú en particular del impuesto a la renta
y de los impuestos que gravan la propiedad ha crecido significativamente a partir de
inicios de la década del 90 en cuanto a la participación de los impuestos directos en la
recaudación total (desde 14%, en 1990, hasta 45%, en el 2007) y como en porcentaje del
PBI (aumentaron desde 1.8%, hasta 7.6%, en el 2007).
EL IMPUESTO A LA RENTA
La recaudación del impuesto a la renta ha crecido significativamente en los últimos años,
según lo siguiente:
1. El impuesto a la renta de las personas naturales: Una característica del
impuesto a la renta, en el Perú, es la escasa participación del IRPN en el Impuesto
a la Renta en la actualidad ésta apenas alcanza el 19%, como consecuencia del
escaso rendimiento del impuesto y de su relativo estancamiento. Así mientras la
recaudación del IRPJ creció de 1.6% del PBI a 5.8% del PBI desde el año 2000 la
recaudación del IRPN solo lo hizo de 1.1% del PBI a 1.4% del PBI. Si bien este
impuesto está diseñado para gravar las rentas del capital y las rentas del trabajo,
la mayor recaudación proviene de las rentas del trabajo
2. El impuesto a la renta de las personas jurídicas: La recaudación del IRPJ
creció significativamente en los últimos años, tanto por el crecimiento sostenido
que experimenta la economía peruana desde mediados del 2001, como por la
bonanza del precio de los minerales, siendo la recaudación del sector minero la
que más ha aumentado desde el año 2003 en adelante, representando el 50% de
la recaudación del IRPJ, lo cual se aprecia si se observan los montos como
porcentaje del PBI nacional, los pagos de impuesto a la renta de este sector
crecieron desde 0.10% del PBI en el 2001 hasta 2.59% del PBI en el año 2007
La recaudación por sector económico también muestras otros aspectos relevantes:
a) La mínima recaudación de sectores como el agropecuario y pesca.
b) El crecimiento del sector hidrocarburos, como consecuencia de los precios
altos del petróleo.
c) El crecimiento de la recaudación de los sectores de manufactura y comercio
d) El estancamiento de la recaudación del sector construcción
e) La alta concentración de la recaudación del IRPJ en pocos contribuyentes
(cerca del 50% de la recaudación proviene de 249 empresas, en tanto que el
92% de la recaudación proviene de los contribuyentes denominados
principales por la SUNAT). Los medianos y pequeños contribuyentes solo
aportan el 8% de la recaudación.
LOS IMPUESTOS A LA PROPIEDAD:
En el sistema tributario peruano, los impuestos a la propiedad no tienen una recaudación
significativa; la misma en términos del PBI, apenas alcanza el 0.5% del PBI, considerando
el ITF, creado en el año 2004, y alrededor del 0.2% del PBI, sin considerarlo. El ITF,
recaudado por la SUNAT, es el impuesto de mayor rendimiento dentro de los impuestos a
la propiedad, aportando al fisco un monto equivalente al 0.31% del PBI. La recaudación
del impuesto predial, recaudado por las municipalidades, apenas alcanza el 0.16% del
PBI, en tanto que la recaudación del impuesto de alcabala y el impuesto vehicular,
recaudados por las municipalidades, es poco significativa.
La problemática del impuesto predial: La recaudación del impuesto predial, a cargo de
las municipalidades distritales, apenas alcanza un monto equivalente al 0.16% del PBI, la
cual se encuentra estancada desde el año 2001. Las características son las siguientes:
a) Valuación En el Perú el impuesto predial se determina mediante la técnica del
autovalúo (autodeclaración). El valor del predio se obtiene sumando el valor del
terreno, el valor de las construcciones y el valor de otras instalaciones. El valor del
terreno se calcula multiplicando el área del terreno por los valores arancelarios de
terrenos, el valor de las construcciones se calcula multiplicando el área construida
por el valor unitario por metro cuadrado. Este tipo de valuación trae consigo
problemas sobre la información de las áreas del terreno, áreas construidas,
material y estado de conservación de las construcciones, son declaradas por los
contribuyentes.
b) En pocas municipalidades existen catastros actualizados para utilizar o verificar
esta información. Además los recursos para la fiscalización de los valores
declarados por los contribuyentes son escasos.
c) Tanto los valores arancelarios de los terrenos como los valores unitarios de
construcción se encuentran desfasados con relación a los valores de mercado. El
valor de mercado suele llegar a ser dos y hasta tres veces mayor, en los distritos
con viviendas de alto valor.
d) Las municipalidades pocas veces se ven incentivadas en mejorar la recaudación
del impuesto predial y de los otros impuestos a su cargo, debido a que reciben
transferencias no condicionadas del gobierno central
e) Los ratios de morosidad del impuesto predial son elevados, debido a que con
escasas excepciones, las municipalidades son poco proactivas en la cobranza.
Las causas de la elevada morosidad son a) Falta de información y difusión para
efectuar los pagos. b) Falta de facilidades para pagar. c) Se otorgan
frecuentemente prórrogas y amnistía tributarias. d) Existe un bajo nivel de riesgo
para los que no cumplen con pagar. Los programas de cobranza ordinaria y
cobranza coactiva existen en pocas municipalidades. e) Hay poca información y
transparencia en el uso de los recursos.
COMENTARIO
Al respecto de la revisión del presente artículo, los datos que se muestran han variado
bastante desde el año 2007, pues si bien el crecimiento del Impuesto a la Renta se debió
en gran medida al crecimiento de la minería, la cual solo aporta montos significativos al
estado cuando los precios de los minerales son buenos, sin embargo, con la caída del
precio de los minerales la recaudación del impuesto a la renta disminuyó 35.4%, siendo la
menor tasa de crecimiento de los últimos años y la séptima caída mensual consecutiva.
Se registraron menores ingresos tanto para las rentas de personas naturales (14.2%), así
como de las personas jurídicas (42.4%).
La menor recaudación del impuesto a la renta se dio en la mayoría de las categorías,
destacando la caída en la recaudación de no domiciliados (73.0%), asociado al efecto
base antes mencionado. Adicionalmente, las rentas de cuarta y quinta categoría
disminuyeron 10.4% y 13.2% respectivamente, producto del cambio en las tasa de
impuestos vigentes a partir de enero de este año.
La concentración de la recaudación del Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas en
muy pocas empresas es un indicador del poco éxito que se ha tenido en la ampliación de
la base tributaria, tanto a través de la incorporación de nuevos contribuyentes que operan
en el sector informal, como a través de la reducción de la subvaluación de utilidades de
los medianos y pequeños contribuyentes.
Del mismo modo la problemática de la recaudación del impuesto predial se mantiene por
los problemas de la valuación del predio, el terreno y demás construcciones, los valores
arancelarios, los ratios de morosidad, etc.
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