RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN EL PERÚ

La recaudación de los impuestos directos en el Perú en particular del impuesto a la renta

y de los impuestos que gravan la propiedad ha crecido significativamente a partir de

inicios de la década del 90 en cuanto a la participación de los impuestos directos en la

recaudación total (desde 14%, en 1990, hasta 45%, en el 2007) y como en porcentaje del

PBI (aumentaron desde 1.8%, hasta 7.6%, en el 2007).

EL IMPUESTO A LA RENTA

La recaudación del impuesto a la renta ha crecido significativamente en los últimos años,

según lo siguiente:

1. El impuesto a la renta de las personas naturales: Una característica del

impuesto a la renta, en el Perú, es la escasa participación del IRPN en el Impuesto

a la Renta en la actualidad ésta apenas alcanza el 19%, como consecuencia del

escaso rendimiento del impuesto y de su relativo estancamiento. Así mientras la

recaudación del IRPJ creció de 1.6% del PBI a 5.8% del PBI desde el año 2000 la

recaudación del IRPN solo lo hizo de 1.1% del PBI a 1.4% del PBI. Si bien este

impuesto está diseñado para gravar las rentas del capital y las rentas del trabajo,

la mayor recaudación proviene de las rentas del trabajo

2. El impuesto a la renta de las personas jurídicas: La recaudación del IRPJ

creció significativamente en los últimos años, tanto por el crecimiento sostenido

que experimenta la economía peruana desde mediados del 2001, como por la

bonanza del precio de los minerales, siendo la recaudación del sector minero la

que más ha aumentado desde el año 2003 en adelante, representando el 50% de

la recaudación del IRPJ, lo cual se aprecia si se observan los montos como

porcentaje del PBI nacional, los pagos de impuesto a la renta de este sector

crecieron desde 0.10% del PBI en el 2001 hasta 2.59% del PBI en el año 2007

La recaudación por sector económico también muestras otros aspectos relevantes:

a) La mínima recaudación de sectores como el agropecuario y pesca.

b) El crecimiento del sector hidrocarburos, como consecuencia de los precios

altos del petróleo.

c) El crecimiento de la recaudación de los sectores de manufactura y comercio

d) El estancamiento de la recaudación del sector construcción

e) La alta concentración de la recaudación del IRPJ en pocos contribuyentes

(cerca del 50% de la recaudación proviene de 249 empresas, en tanto que el

92% de la recaudación proviene de los contribuyentes denominados

principales por la SUNAT). Los medianos y pequeños contribuyentes solo

aportan el 8% de la recaudación.

LOS IMPUESTOS A LA PROPIEDAD:

En el sistema tributario peruano, los impuestos a la propiedad no tienen una recaudación

significativa; la misma en términos del PBI, apenas alcanza el 0.5% del PBI, considerando

el ITF, creado en el año 2004, y alrededor del 0.2% del PBI, sin considerarlo. El ITF,

recaudado por la SUNAT, es el impuesto de mayor rendimiento dentro de los impuestos a

la propiedad, aportando al fisco un monto equivalente al 0.31% del PBI. La recaudación

del impuesto predial, recaudado por las municipalidades, apenas alcanza el 0.16% del

PBI, en tanto que la recaudación del impuesto de alcabala y el impuesto vehicular,

recaudados por las municipalidades, es poco significativa.

La problemática del impuesto predial: La recaudación del impuesto predial, a cargo de

las municipalidades distritales, apenas alcanza un monto equivalente al 0.16% del PBI, la

cual se encuentra estancada desde el año 2001. Las características son las siguientes:

a) Valuación En el Perú el impuesto predial se determina mediante la técnica del

autovalúo (autodeclaración). El valor del predio se obtiene sumando el valor del

terreno, el valor de las construcciones y el valor de otras instalaciones. El valor del

terreno se calcula multiplicando el área del terreno por los valores arancelarios de

terrenos, el valor de las construcciones se calcula multiplicando el área construida

por el valor unitario por metro cuadrado. Este tipo de valuación trae consigo

problemas sobre la información de las áreas del terreno, áreas construidas,

material y estado de conservación de las construcciones, son declaradas por los

contribuyentes.

b) En pocas municipalidades existen catastros actualizados para utilizar o verificar

esta información. Además los recursos para la fiscalización de los valores

declarados por los contribuyentes son escasos.

c) Tanto los valores arancelarios de los terrenos como los valores unitarios de

construcción se encuentran desfasados con relación a los valores de mercado. El

valor de mercado suele llegar a ser dos y hasta tres veces mayor, en los distritos

con viviendas de alto valor.

d) Las municipalidades pocas veces se ven incentivadas en mejorar la recaudación

del impuesto predial y de los otros impuestos a su cargo, debido a que reciben

transferencias no condicionadas del gobierno central

e) Los ratios de morosidad del impuesto predial son elevados, debido a que con

escasas excepciones, las municipalidades son poco proactivas en la cobranza.

Las causas de la elevada morosidad son a) Falta de información y difusión para

efectuar los pagos. b) Falta de facilidades para pagar. c) Se otorgan

frecuentemente prórrogas y amnistía tributarias. d) Existe un bajo nivel de riesgo

para los que no cumplen con pagar. Los programas de cobranza ordinaria y

cobranza coactiva existen en pocas municipalidades. e) Hay poca información y

transparencia en el uso de los recursos.

COMENTARIO

Al respecto de la revisión del presente artículo, los datos que se muestran han variado

bastante desde el año 2007, pues si bien el crecimiento del Impuesto a la Renta se debió

en gran medida al crecimiento de la minería, la cual solo aporta montos significativos al

estado cuando los precios de los minerales son buenos, sin embargo, con la caída del

precio de los minerales la recaudación del impuesto a la renta disminuyó 35.4%, siendo la

menor tasa de crecimiento de los últimos años y la séptima caída mensual consecutiva.

Se registraron menores ingresos tanto para las rentas de personas naturales (14.2%), así

como de las personas jurídicas (42.4%).

La menor recaudación del impuesto a la renta se dio en la mayoría de las categorías,

destacando la caída en la recaudación de no domiciliados (73.0%), asociado al efecto

base antes mencionado. Adicionalmente, las rentas de cuarta y quinta categoría

disminuyeron 10.4% y 13.2% respectivamente, producto del cambio en las tasa de

impuestos vigentes a partir de enero de este año.

 

La concentración de la recaudación del Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas en

muy pocas empresas es un indicador del poco éxito que se ha tenido en la ampliación de

la base tributaria, tanto a través de la incorporación de nuevos contribuyentes que operan

en el sector informal, como a través de la reducción de la subvaluación de utilidades de

los medianos y pequeños contribuyentes.

Del mismo modo la problemática de la recaudación del impuesto predial se mantiene por

los problemas de la valuación del predio, el terreno y demás construcciones, los valores

arancelarios, los ratios de morosidad, etc.