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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES - IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA:
MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO SUMAK YUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.
AUTORA: CUSINCACUANGOKATERINEELIZABETH
ASESORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
IBARRA – ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo
Título es “Modelo de Gestión de Riesgos para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak
Yuyay Ltda., de la ciudad de Cayambe”, fue elaborado por la señorita Katerine Elizabeth
Cusin Cacuango, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la
Universidad Regional Autónoma de Los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo
su presentación para los trámites pertinentes.
Ibarra, 30 de Noviembre del 2015
Atentamente,
Dra. Germania Arciniegas. MSC
ASESORA
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES
declaro que el contenido de la tesis “Modelo de Gestión de Riesgos para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.,” de la ciudad de Cayambe, para la obtención del
título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, es original de mi
autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
Katerine Elizabeth CusinCacuango
C.I. 100398778-9
DEDICATORIA
El presente trabajo de grado lo dedico a Dios y a mis padres, quienes me han bendecido
con su amor y comprensión en todo momento, que gracias a su gran esfuerzo y apoyo he
logrado culminar una meta muy importante en mi vida profesional, y que junto a mi
familia siempre han estado brindándome buenos consejos y motivación.
Katerine Cusin
AGRADECIMIENTO
Principalmente a Dios, quien me ha dado salud y fortaleza para cumplir mis propósitos en
la vida, y me ha permitido llegar a este punto importante de mi carrera. De la misma
manera un profundo agradecimiento a mis padres quienes siempre me han apoyado en mis
estudios, y en el logro de mis metas.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, y a todos los docentes
quienes formaron parte de mi carrera profesional, que con sus enseñanzas y principios
lograron forjar una gran persona con conocimientos sólidos, en mi área de especialización.
Igualmente a mi asesora de Tesis, por la paciencia y el asesoramiento brindado para la
realización del presente trabajo.
Katerine Cusin
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
Importancia del Modelo de Gestión de Riesgos ................................................................... 1
Análisis distintas tesis relacionadas al tema ......................................................................... 1
Problemática de las cooperativas a nivel nacional ................................................................ 1
Problema científico ............................................................................................................... 1
Solución idónea ..................................................................................................................... 1
Objetivos específicos ............................................................................................................ 1
Procesos de auditoría ............................................................................................................ 1
Campo de acción ................................................................................................................... 1
Línea de investigación .......................................................................................................... 2
Idea a defender ...................................................................................................................... 2
Importancia de la metodología ............................................................................................. 2
Fundamentación teórica de la propuesta ............................................................................... 2
Diagnóstico y marco metodológico ...................................................................................... 2
Relato de la propuesta ........................................................................................................... 2
Contribución teórica ............................................................................................................. 2
Significación práctica ............................................................................................................ 2
Novedad científica ................................................................................................................ 2
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO .................................................................................. 3
1.1 Origen y evolución de los Procesos de Auditoría. ....................................................... 3
1.1.1 Auditoría ....................................................................................................................... 3
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los Procesos de Auditoría........... 4
1.2.1 Teoría de Estupiñan Rodrigo ........................................................................................ 4
1.2.2 Teoría de Mantilla Samuel ............................................................................................ 5
1.2.3 Teoría de Pallerola Joan ................................................................................................ 6
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre los procesos de auditoría. .......................................................................................... 6
1.3.1 Componentes básicos de toda empresa ......................................................................... 6
1.3.1.1 Recursos ..................................................................................................................... 6
1.3.1.2 Clientes ...................................................................................................................... 7
1.3.1.3 Recursos tecnológicos ................................................................................................ 7
1.3.1.4 Recursos materiales ................................................................................................... 7
1.3.1.5 Capital humano .......................................................................................................... 7
1.3.1.6 Recursos financieros .................................................................................................. 7
1.3.2 Sistema Financiero ........................................................................................................ 8
1.3.3 Sector Financiero Popular y Solidario .......................................................................... 8
1.3.4 Las Cooperativas ........................................................................................................... 8
1.3.5 Clasificación de las Cooperativas ................................................................................. 8
1.3.5.1 Cooperativas de producción ....................................................................................... 8
1.3.5.2 Cooperativas de consumo .......................................................................................... 9
1.3.5.3 Cooperativas de vivienda ........................................................................................... 9
1.3.5.4 Cooperativas de Ahorro y Crédito ............................................................................. 9
1.3.5.5 Cooperativas de servicios .......................................................................................... 9
1.3.6 Actividades Financieras ................................................................................................ 9
1.3.7 Instrumentos Financieros ............................................................................................ 10
1.3.7.1 Liquidez ................................................................................................................... 10
1.3.7.2 Riesgo ...................................................................................................................... 10
1.3.7.3 Rentabilidad ............................................................................................................. 11
1.3.8 Crédito ........................................................................................................................ 11
1.3.8.1 Políticas de crédito ................................................................................................... 11
1.3.9 Tipos de crédito .......................................................................................................... 11
1.3.9.1 Simples ..................................................................................................................... 11
1.3.9.2 Crédito en cuenta corriente o cuenta corriente de crédito........................................ 11
1.3.9.3 Descubiertos en cuentas corrientes .......................................................................... 11
1.3.10 Crédito y cobranzas .................................................................................................. 12
1.3.11 Cartera ....................................................................................................................... 12
1.3.11.1 Operación de Cartera ............................................................................................. 12
1.3.11.2 Etapas en la concesión de crédito .......................................................................... 12
1.3.12 Cartera vencida ......................................................................................................... 14
1.3.13 Cartera incobrable ..................................................................................................... 14
1.3.14 Recuperación de cartera ............................................................................................ 14
1.3.15 Recuperación de la cartera no vencida ..................................................................... 14
1.3.16 Dimensiones que se deben evaluar por medio de indicadores .................................. 14
1.3.16.1 Impacto .................................................................................................................. 14
1.3.16.2 Cobertura ............................................................................................................... 14
1.3.16.3 Eficiencia ............................................................................................................... 15
1.3.16.4 Calidad ................................................................................................................... 15
1.3.17 Periodo de Recuperación (PR) .................................................................................. 15
1.3.18 Liquidez y solvencia ................................................................................................. 15
1.3.19 El riesgo desde el punto de vista financiero ............................................................. 15
1.3.19.1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa ................................................. 16
1.3.20 Tipos de riesgos en la industria financiera ................................................................ 16
1.3.20.1 Riesgos del negocio ............................................................................................... 16
1.3.20.2 Riesgos de mercado ............................................................................................... 16
1.3.20.3 Riesgos operacionales ............................................................................................ 17
1.3.20.4 Riesgos financieros ................................................................................................ 17
1.3.20.5 Riesgo de crédito ................................................................................................... 17
1.3.20.6 Riesgo de liquidez .................................................................................................. 17
1.3.20.7 Riesgo de mercado ................................................................................................. 17
1.3.21 Técnicas para tratar los riesgos ................................................................................. 17
1.3.21.1 Reducir los riesgos ................................................................................................. 18
1.3.21.2 Asumir o retener los riesgos .................................................................................. 18
1.3.21.3 Transferir los riesgos ............................................................................................. 18
1.3.21.4 Compartir los riesgos ............................................................................................. 18
1.3.22 Componentes del riesgo: ........................................................................................... 18
1.3.22.1 Riesgo inherente .................................................................................................... 19
1.3.22.2 Riesgo de control ................................................................................................... 19
1.3.22.3 Riesgo de detección ............................................................................................... 19
1.3.23 Neutralidad al riesgo ................................................................................................. 19
1.3.23.1 Matriz de calificación, evaluación y respuesta a los riesgos. ................................ 19
1.3.24 Gestión ...................................................................................................................... 20
1.3.24.1 El control de gestión .............................................................................................. 20
1.3.25 Control Interno .......................................................................................................... 20
1.3.25.1 Objetivos del control interno ................................................................................. 21
1.3.25.2 Objetivos del sistema de control interno ................................................................ 21
1.3.25.3 Tipos de control ..................................................................................................... 21
1.3.26 Modelo COSO de Administración de Riesgos ......................................................... 21
1.3.26.1 Gestión de riesgos corporativos ............................................................................. 22
1.3.26.2 Coso II o E.R.M. .................................................................................................... 22
1.3.26.3 Componentes del E.R.M. ....................................................................................... 22
1.3.26.4 Cubo Coso E.R.M. ................................................................................................. 22
1.3.27 El modelo eficiente de Harry Markowitz ................................................................. 24
1.3.28 Matriz FODA ............................................................................................................ 24
1.3.28.1 La matriz FODA .................................................................................................... 25
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Sumak Yuyay Ltda. ............................................................................................. 25
1.5 Conclusiones parciales del capítulo. ........................................................................... 26
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA. .................................................................................................................... 27
2.1 Caracterización de la empresa, Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay
Ltda., de la ciudad de Cayambe. ...................................................................................... 27
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación. ...................................................................................................................... 29
2.2.1 Modalidad de la investigación .................................................................................... 29
2.2.2 Tipos de investigación ................................................................................................ 29
2.2.3 Métodos ...................................................................................................................... 30
2.2.4 Población y muestra .................................................................................................... 30
2.2.5 Técnicas ...................................................................................................................... 32
2.2.6 Instrumentos ................................................................................................................ 32
2.2.7 Análisis de las encuestas aplicadas ............................................................................. 32
2.2.8 Análisis de la entrevista al Jefe de Créditos ............................................................... 33
2.2.9 Análisis de la entrevista a Gerencia ............................................................................ 35
2.2.10 Análisis de la entrevista al Asesor de Crédito .......................................................... 36
2.3 Esquema de la propuesta del investigador ................................................................ 38
2.4 Conclusiones parciales del capítulo. ........................................................................... 39
CAPÍTULO III. PROPUESTA ........................................................................................ 40
3.1 Tema .............................................................................................................................. 40
3.2 Objetivo de la propuesta ............................................................................................. 40
3.3 Desarrollo de la propuesta .......................................................................................... 40
3.3.1 Filosofía Institucional ................................................................................................. 40
3.3.2 Organigrama Estructural ............................................................................................. 41
3.3.3 Orgánico Funcional ..................................................................................................... 42
3.3.4 Matriz de Vector Fiscal para la COAC Sumak Yuyay Ltda. ...................................... 42
3.3.5 Análisis FODA COAC Sumak Yuyay Ltda. .............................................................. 43
3.3.5.1 Matriz de Selección ................................................................................................. 44
3.3.5.2 Matriz de Aprovechabilidad .................................................................................... 44
3.3.5.3 Matriz de Vulnerabilidad ......................................................................................... 44
3.3.5.4 Matriz de Estrategias ............................................................................................... 44
3.3.6 Cuestionario de Control Interno ................................................................................. 44
3.3.7Matriz de Riesgos ........................................................................................................ 45
3.3.8 Estrategias de Crédito ................................................................................................. 46
3.3.9 Políticas de Riesgo ...................................................................................................... 46
3.3.10 Procesos de Crédito .................................................................................................. 47
3.3.10.1 Flujo-grama de concesión de crédito ..................................................................... 50
3.3.11 Proceso de Cobranza ................................................................................................. 51
3.3.11.1 Flujo-grama de cobranza ....................................................................................... 53
3.3.12 Proceso de Nuevo Crédito o Recurrente ................................................................... 54
3.3.12.1 Flujo-grama nuevos créditos o recurrentes ............................................................ 59
3.3.13 Recuperación de Crédito (Cartera Vencida) ............................................................. 60
3.3.13.1 Flujo-grama de recuperación de cartera vencida ................................................... 63
3.3.14 Plan de Contingencias ............................................................................................... 64
3.3.14.1 Introducción ........................................................................................................... 64
3.3.14.2 Objetivo General .................................................................................................... 64
3.3.14.3 Objetivos Específicos ............................................................................................ 64
3.3.14.4Responsables ........................................................................................................... 64
3.3.14.5 Aspectos críticos del riesgo crediticio ................................................................... 64
3.3.14.6 Estrategias para reducción del riesgo de crédito .................................................... 66
3.3.14.7 Conocimiento del Plan de Contingencia ................................................................ 66
3.3.14.8 Recursos ................................................................................................................. 66
3.3.15 Impactos .................................................................................................................... 67
3.3.15.1 Matriz de impacto financiero ................................................................................. 67
3.3.15.2 Matriz de impacto organizacional .......................................................................... 67
3.4 Conclusiones parciales del capítulo. ........................................................................... 68
3.5 Validación de Expertos ................................................................................................ 68
CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................... 72
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 73
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa ..................................................... 16
Figura 2 Matriz de calificación de riesgos ................................................................................ 20
Figura 3 Cubo ERM .................................................................................................................. 22
Figura 4 FODA ......................................................................................................................... 25
Figura 5 FODA ......................................................................................................................... 43
Figura 6 Matriz de Riesgos ....................................................................................................... 45
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Funcionarios de la Cooperativa .................................................................................. 31
RESUMEN EJECUTIVO
Al conocer de los inconvenientes por los que atraviesa la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Sumak Yuyay Ltda., de la ciudad de Cayambe, en el seguimiento de los créditos y el alto
nivel de morosidad en la cartera por parte de los socios, les ocasiona inestabilidad en la
liquidez, es por eso que esta direccionado a tener un mejor control en los procesos de
crédito y cobranza, con el fin de mitigar los riesgos crediticios y brindar mayor confianza a
los socios.
El presente trabajo está enmarcado en la línea de investigación deAuditoría, con la que se
toma referencia para llevar un mejor manejo y control de los procesos en cualquier entidad
financiera, es por ello que en la Cooperativa seaplicóun cuestionario, mediante el cual se
determina las principales falencias, de la misma manera por medio de entrevistas y
encuestas se obtuvo información primordial que ayuda al desarrollo de la presente
investigación.
Ante los medios utilizados se enfatiza que con el Modelo de Gestión de Riesgos la
Cooperativa, garantiza un mejor control de los procedimientos de crédito y cobranza. Así
mismo se determina que lainstitución financieraen estudio tiene el beneficio de desarrollar
óptimamente sus operaciones, al igual que los recursos y primordialmente reducir los
riesgos crediticios y recuperar la cartera vencida, con este evento positivo obtienen una
mejor liquidez, lo que implica una buena posición e imagen financiera de la Cooperativa.
ABSTRACT
Knowing the drawbacks experienced by Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay
Ltda., from Cayambe city, in the monitoring of loans and the high level of arrears in the
portfolio by the partners, it causes instability in the liquidity, that is why it is directed to
have a better control in the credit and collection process, in order to mitigate the credit risk
and provide greater confidence to the partners.
This work is framed in the Audit research line, which is taken as reference to bring a better
management and processes control in any financial institution, that is why in the
Cooperative was applied a questionnaire so was determined the main shortcomings, in the
same way through interviews and surveys was obtained primary information that helps to
the research development.
With the used means emphasizes that the Risk Management Model the Cooperative
guarantee a better control of credit and collection procedures. Likewise determines that the
financial institution in study has the benefit to develop optimally their operations, as well
as the resources and primarily reduce the credit risks and recovering the performing loans,
with this positive event get a better liquidity, which involves a good position and financial
image from the Cooperative.
1
INTRODUCCIÓN
Controlar los procesos crediticios en una entidad financiera es de suma importancia, por
ello es necesario realizar el modelo de gestión de riesgos para evaluar, mitigar y controlar
eventos potenciales que pueden afectar a la cooperativa, con esto se podrá dar seguridad
razonable a la información, y ayudar al cumplimiento de objetivos. Por esto se vio
oportuno analizar el trabajo de distintas tesis con temas que se relacionen al de la nueva
investigación, esto en los distintos repositorios de las Universidades del Ecuador, pero
luego de sintetizar los resultados se evidencio que solo se enfocan en diseñar modelos de
evaluación de riesgos y planes de riesgos crediticios para determinar el interés de los
créditos y disminuir la morosidad; a diferencia de la presente investigación es importante
resaltar que las cooperativas que utilicen un modelo de gestión de riesgos y un control
adecuado de créditos, positivamente disminuyen la cartera vencida así como a bajar el
nivel de riesgos financieros y a tomar mejores decisiones en la concesión de créditos.
Analizando la problemática de las cooperativas de ahorro y crédito a nivel nacional se
encontró que todavía existe inconvenientes de liquidez, donde la LOEPS en la regulación
confirma de la solvencia y prudencia financiera que se exige a las COAC, de la misma
manera hay el inconveniente en la Provincia de Pichincha con un alto nivel de morosidad
en la cartera, esto se dio bajo la regulación del MIES que luego paso a control de la SEPS.
De esta manera se determina que el problema científico es el inadecuado seguimiento de
los créditos concedidos, impide mejorar la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe, continuamente se analizó las posibles
soluciones siendo la más idónea como objetivo general el “Realizar el modelo de gestión
de riesgos que mejore la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay
Ltda., de la Ciudad de Cayambe”. Lo que ayudara a complementar lo planteado son los
siguientes objetivos específicos, fundamentar teóricamente el modelo de gestión y los
riesgos financieros, diagnosticar la cartera vencida de la COAC, identificar los elementos
idóneos para el desarrollo del modelo de gestión de riesgos y validar la propuesta mediante
la opinión de expertos.
El desarrollo de esta investigación está enmarcado en procesos de auditoría los cuales son
realizados detenidamente por el auditor con el objetivo de cumplir lo propuesto para la
empresa. Y cuyo campo de acciónes elcontrol interno el que se compone de mecanismos
2
para conseguir y evaluar los objetivos planificados. Y en la que la línea de investigación es
Auditoría; a partir de ello se identifica también la idea a defender, que con el Modelo de
Gestión de Riesgos, se mejora la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak
Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe. En el presente trabajo es importante determinar la
metodología apropiada para llevar a cabo la investigación así como para el diagnóstico y el
desarrollo de la propuesta en sí, además que se utilizará la entrevista porque es la técnica
más directa de obtener información de la situación de la Cooperativa, y poder dar un
criterio con fundamento.
La investigación contiene tres capítulos, el primero consta de la fundamentación teórica
para sustentar la realización de la propuesta, la que abarca principalmente el control interno
y matriz de evaluación de riesgos, cada una de estas fuentes bibliográficas son diferentes y
de años actuales, permitiendo realizar un análisis de los temas más importantes en el
desarrollo del trabajo. El capítulo II es el diagnostico profundo para recopilar información
relevante la que consta del marco metodológico para el adecuado progreso del estudio, que
es la aplicación de las entrevistas y encuestas,las que permitirán conocer los
inconvenientes y riesgos de crédito para luego realizar el respectivo estudio de la situación
de la COAC. En el tercer capítulo se realiza la propuesta con las respectivas soluciones a la
recuperación de cartera y la mitigación de riesgos financieros en la COAC Sumak Yuyay
Ltda., así como la solidez y responsabilidad con la entidad misma y los socios.
La contribución teórica es importante ya que con el modelo de gestión de riesgos se evalúa
y se administra los riesgos de crédito, para cumplir el objetivo propuesto, porque con esto
se obtendrá mayor seguridad al brindar el servicio al cliente, y será beneficioso para la
COAC por lo que bajará su nivel de riesgo. De la misma manera con la significación
prácticaal determinar controles idóneos en la Cooperativa, se mitigan los riesgos
financieros existentes en la cartera vencida disminuyendo la morosidad de los socios y
facilitando las decisiones en temas crediticios para mejorar su liquidez. Por otra parte la
novedad científicaindica que el modelo de gestión de riesgos es muy importante para la
cartera de créditos en las Cooperativas de Ahorro y Crédito, ya que en su economía hay
ciertas falencias que deben ser controladas,para mantener a la entidad sin riesgos
financieros y puedan prestar servicios de calidad a la colectividad.
3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de los Procesos de Auditoría.
1.1.1 Auditoría
Lindegaard (1971)indica que hay evidencia de que la auditoria se practicó en tiempos
remotos, porque los soberanos exigían el mantenimiento de las cuentas de su residencia por
dos escribanos independientes, donde fueron tomadas algunas medidas para evitar
desfalcos en dichas cuentas. Para complementar lo expuesto anteriormente (Arter,
2004)manifiesta que la palabra auditoría procede de audire (oír). Y fundamenta que el
auditor representaba al rey y estaba allí para garantizar que todos los impuestos sobre
cualquier cargamento fueran correctamente registrados, es así que desde el principio, a los
auditores se les relacionaba con controles y conformidad. A medida que se desarrolló el
comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la
adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La
auditoría como profesión por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas
de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el periodo de mandato de la ley, un
sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada
información y para la prevención del fraude, ya que tenían la necesidad de efectuar una
revisión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas. A partir de esto
desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra, y se
introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en
cuanto a la detección del fraude, pero la auditoría en los Estados Unidos tomo un camino
independiente lejos de la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria. De
la misma manera(Madariaga, 2004)dice que ha inicios del siglo XX la auditoria estaba
creada principalmente como una actividad protectora, siendo su fin primordial descubrir y
evitar fraudes. Acorde con esto (Aumatell, 2012) dice que la actividad auditora surge como
una necesidad social capaz de aportar transparencia a la documentación contable
presentada por los responsables de las compañías, constituyendo así un elemento de
protección para los múltiples usuarios destinatarios de la información contable
(accionistas, organismos reguladores y supervisores, entidades financieras, empleados,
sindicatos y sociedad en general). La auditoría pionera y más generalizada es la auditoría
financiera, también llamada externa.
4
Maldonado (2011) señala que en un inicio la auditoría se orientó hacia las necesidades
internas de las empresas de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro
exacto de las transacciones. Es por ello que (Arter, 2004) expresa que las auditorias, tal
como se practican hoy en día, tienen su raíz en las aplicaciones financieras. Estas siguen
actualizándose y utilizándose ampliamente, para examinar los controles y riesgos de una
organización, además que comprobaban y cuestionaban las cosas para descubrir puntos
débiles que pudieran provocar pérdidas y fraudes. Incluso el personal gubernamental ajeno
a las áreas militar y nuclear comenzó a examinar el valor de auditar sus operaciones no
financieras. A lo largo de los años setenta y primeros ochenta del siglo pasado, la creciente
presión exigía la rendición de cuentas para las operaciones gubernamentales y programas
de gastos. En respuesta a la nueva competencia global de los años ochenta del siglo
pasado, los fabricantes tuvieron que cambiar su forma de hacer los negocios. Tenían que
definir mejor los requisitos de los clientes,tenían que controlar mejor sus procesos de
fabricación y tenían que recoger datos y tomar decisiones según los mismos.
Consecuentemente (Madariaga, 2004) acopla que en los últimos años la auditoria ha
evolucionado hacia un asesoramiento de la dirección general de las empresas, prestando
servicios fiscales, asesoría en sistemas de contabilidad, estudios de investigación
administrativos e industriales y organización de sociedades, ya que la auditoría hoy en día
es muy importante, tanto en el sector privado como en el público, hacia una orientación
que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende mejorar operaciones, así
mismo determina y valora como se aplican las políticas y los programas de la empresa y si
existen controles seguros y ajustados a las necesidades de la misma. A esto se añade que a
diferencia de la auditoría en su comienzo y la auditoría hoy, reside en la mente del auditor.
Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificación y protección, ahora su
examen está dirigido de modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus
recomendaciones están orientadas a que las operaciones de la empresa sean más
beneficiosas.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los Procesos de Auditoría.
1.2.1 Teoría de Estupiñan Rodrigo (2010)
El autor menciona que el proceso de auditoría o la auditoría en sí, es algo sistemático
realizado para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto de las
5
afirmaciones referentes a actos económicos, para determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, y comunicar los resultados a los
terceros interesados. Todo este proceso de auditoría tiene sus fases las cuales el autor las
divide en cuatro: La fase de preparación inicia con la decisión de realizar una auditoría,
comprende todas las actividades desde la selección del equipo hasta la recogida de
información in situ. La fase de ejecución comienza con la reunión inaugural in situ y
comprende la recogida de información y el análisis de la misma, por lo general esta se
consigue mediante entrevistas, observando las actividades, examinando artículos y
registros. Por consiguiente está la fase de información, abarca la traducción de las
conclusiones del equipo auditor a un producto tangible, incluye la reunión final con los
recién auditados y la publicación de informe formal de la auditoría. Finalmente esta la fase
de cierre, se refiere a las acciones resultantes del informe y a la documentación de todo el
esfuerzo auditor. De manera general el proceso de auditoría, determina los recursos que se
van a aplicar, identifica la autoridad de la auditoría, identifica los requisitos para la
actividad auditada, así como el adquirir conocimientos técnicos de los procesos que se van
a auditar, preparar un plan y ponerse en contacto con los que van a ser auditados, realizar
una evaluación inicial, desde los documentos de nivel inferior hasta los requisitos de más
alto nivel y preparar los papeles de trabajo para la recogida de datos.
1.2.2 Teoría de Mantilla Samuel (2010)
Al proceso básico de la auditoria el siguiente autor lo define como procedimientos sujetos
a una serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los
principios y normas, con el objeto de asegurar una uniformidad en la aplicación y dirección
del proceso de auditoría, este inicia con la contratación que conlleva la aceptación y
continuación del cliente y el contrato escrito; luego está la planeación que es la estrategia
general de auditoría,todo esto se lleva a cabo mediante la revisión de las actividades en las
operaciones, inspecciones físicas y recuentos, obtención de pruebas de evidencia,
obtención de pruebas de exactitud y preparación de reconciliaciones, estos estándares
deben dar instrucciones concretas y detalladas sobre la planificación de la auditoría;
seguidamente esta la ejecución o fase activa donde dan valoración a los riesgos, y
respuesta a los mismos así como también la evaluación de la evidencia; por otra parte está
la documentación del trabajo y las representaciones de la administración, así también la
documentación de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas; y por el ultimo
6
está el reporte finalque es la comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno de la
entidad, luego dar el reporte de auditoría.
1.2.3 Teoría de Pallerola Joan (2013)
Los procedimientos de auditoría corresponden a una correcta planificación, que de forma
previa se deberá realizar antes de comenzar cualquier revisión contable. El autor da a
conocer las siguientes fases de auditoría, iniciando por la planificación, que comparte una
profunda reflexión, dirigida a obtener un conocimiento casi exhaustivo de la empresa que
se va a auditar, con la señal de conocer que áreas de dicha empresa podrán tener un mayor
nivel de riesgo respecto de otras áreas, antes de efectuar, se debe iniciar por el
desplazamiento en la empresa. Lo siguiente es la fase de ejecución del trabajo,en esta se
obtiene y analiza toda la información con la finalidad de obtener evidencia suficiente,
competente y relevante que le aseguren al auditor establecer conclusiones fundadas en el
informe acerca de las situaciones analizadas en la entidad. Se continúa con la fase de
comunicación de los resultados obtenidos, habitualmente esta reunión de trabajo se suele
realizar en la empresa y si se requiere una mayor confidencialidad, en las oficinas del
auditor. Más adelante se tiene la fase de redacción del informe, en este se analizan las
comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores. Finalmente la última
fase es de control de calidad, una vez finalizados todos los trabajos es necesario y
obligatoria una revisión por parte de otro auditor al objeto de obtener la seguridad que se
ha cumplido con las normas de auditoría actualmente vigentes, siendo esta fase una de las
más importantes por su función de supervisión de toda la auditoría.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre los procesos de auditoría.
1.3.1 Componentes básicos de toda empresa
1.3.1.1 Recursos
Como lo indica Munch (2010) una empresa para lograr sus objetivos, debe contar con
elementos o recursos que, conjugados contribuyan al funcionamiento adecuado, por eso es
importante estudiar los recursos de la empresa ya que uno de los fines de la administración
es la productividad.
7
1.3.1.2 Clientes
Varela (2010) expresa que una empresa solo tiene sentido cuando existen personas con real
interés en acceder a los bienes o servicios que ella ofrece, estos son los clientes que
colocan pedidos, invierten, pagan en moneda, en especie o con las sinceras gracias. Para la
empresa y el empresario, los clientes son quienes generan operación activa para la misma.
1.3.1.3 Recursos tecnológicos
Munch (2010) detalla que son aquellos que sirven como herramienta e instrumentos
auxiliares en la coordinación de los otros recursos:
a) Sistemas de producción, sistemas de ventas, sistemas de finanzas, sistemas
administrativos, etc.
b) Formulas, patentes, etc.
c) Sistemas de Información.
d) Administración del conocimiento.
1.3.1.4 Recursos materiales
Según Munch (2010) son los bienes tangibles, propiedad de la empresa:
a) Edificios, terrenos, instalaciones, maquinaria, equipo, instrumentos, herramientas, etc.
b) Materias primas, materias auxiliares que forman parte del producto, productos en
proceso terminados etc.
1.3.1.5 Capital humano
Munch (2010) dice que el capital humano es importante para la existencia de cualquier
grupo social, de este depende el manejo y funcionamiento de los demás recursos. El capital
humano es el activo más valioso de las organizaciones y posee características, como:
posibilidad de desarrollo, creatividad, ideas, imaginación, sentimientos, experiencia,
habilidades, mismas que lo diferencian de los demás recursos.
1.3.1.6 Recursos financieros
Blas (2013) expresa que muchos aspectos del funcionamiento de la empresa están
asociados a los recursos financieros, y son indispensables para la ejecución de sus
decisiones. Los recursos financieros, representados en capital o en mecanismos alternativos
de financiación, son vitales para iniciar la empresa y para hacerla crecer.
8
1.3.2 Sistema Financiero
Según Díaz & Vázquez (2014) es un conjunto de regulaciones, instituciones, emisores,
inversionistas, medios y mercados cuyo fin principal es canalizar el ahorro que generan las
unidades económicas con superávit ahorradores, hacia los prestatarios o unidades
económicas con déficit inversores, siendo este uno de los sectores más importantes de la
economía. En cada país existe uno en forma genérica.
1.3.3 Sector Financiero Popular y Solidario
La Intendencia de Estadísticas (2014) detalla que de acuerdo a la LEPS, forman parte del
Sector Financiero Popular y Solidario las cooperativas de ahorro y crédito, entidades
asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, y cajas de ahorro.
1.3.4 Las Cooperativas
Asencio del Arco & Vázquez (2010) señalan las principales características de las
cooperativas, las cuales son:
a) De primer grado.- Sus socios son personas físicas o jurídicas, y pueden tener un
número mínimo de socios de tres.
b) De segundo grado.- Cooperativa de Cooperativas, son las que están incluidas por dos o
más cooperativas de la misma o distinta clase, pudiendo tener un número mínimo de
socios de dos.
Existen dos tipos de socios:
a) Socios cooperativos.- aquellos que participan en la actividad que desarrolla la
cooperativa, la participación de cada socio cooperativista no puede superar la tercera
parte del capital social.
b) Socios colaboradores.- los que contribuyen a conseguir el objetivo social, y donde las
aportaciones de los socios, en conjunto no podrán superar el 45% del capital social.
1.3.5 Clasificación de las Cooperativas
1.3.5.1 Cooperativas de producción
La Intendencia de Estadísticas (2014) manifiesta que son en las que sus socios se dedican
personalmente a actividades productivas legales, en una sociedad de propiedad colectiva y
manejada en común, siendo estas, agropecuarias, huertos familiares, pesqueras,
artesanales, industriales y textiles.
9
1.3.5.2 Cooperativas de consumo
De acuerdo a la Intendencia de Estadísticas (2014) son las que tienen por objeto
proporcionar a sus socios cualquier clase de bienes de libre comercialización, como son
consumo de artículos de primera necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos,
herramientas, de venta de materiales y productos de artesanía.
1.3.5.3 Cooperativas de vivienda
Como lo expresa la Intendencia de Estadísticas (2014) estas realizan la adquisición de
bienes inmuebles para la construcción o remodelación de viviendas, incluso oficinas o la
ejecución de obras de urbanización y más actividades vinculadas con éstas en beneficio de
sus socios.
1.3.5.4 Cooperativas de Ahorro y Crédito
Chiriboga (2014) indica que son organizaciones formadas por personas naturales o
jurídicas que se unen voluntariamente para servir a las necesidades financieras y de
responsabilidad social con sus socios, bajo la autorización de la Superintendencia con
clientes o terceros de acuerdo a las regulaciones y principios reconocidos en la LEPS, y
reciban aportes en las cuentas patrimoniales con el fin de conocer sea de sus socios o de
terceros créditos y brindar servicios afines.
1.3.5.5 Cooperativas de servicios
La Intendencia de Estadísticas (2014) determinó que son las que se organizan con el fin de
satisfacer diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que
podrán tener la calidad de trabajadores, como, trabajo asociado, transporte, vendedores
autónomos, educación y salud.
1.3.6 Actividades Financieras
Chiriboga (2014) expresa que las Cooperativas de Ahorro y Crédito, bajo la autorización
de la Superintendencia, podrán realizar las siguientes actividades:
a) Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier modalidad autorizada.
b) Otorgar préstamos a sus socios.
c) Conceder sobregiros ocasionales.
d) Efectuar servicios de caja y tesorería.
e) Efectuar cobranzas, pagos y transferencia de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas o a las de instituciones financieras nacionales o extranjeras.
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f) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su
custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósito de valores.
g) Actuar como emisor de tarjetas de crédito y de débito.
h) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales
de títulos de crédito.
i) Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del exterior.
j) Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de crédito
hipotecaria o prendaria propia o adquirida.
k) Negociar títulos cambiarios o facturas que representen obligación de pago creados por
ventas a crédito y anticipos de fondos con respaldo de los documentos referidos.
l) Invertir preferentemente, en este orden, en el S.F.P.S., sistema financiero nacional y en
el mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema financiero
internacional.
m) Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales.
n) Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la Superintendencia.
1.3.7 Instrumentos Financieros
Martel, Hernández & Déniz (2013) manifiestan que es un medio que mantiene riqueza para
su poseedor y un medio de acreditar los fondos recibidos quien lo ha generado, el emisor,
quedando ambos vinculados hasta su amortización. Estas pueden ser, acciones,
obligaciones, préstamos, etc. Como parte principal de los instrumentos financieros se
presentan los siguientes, liquidez, riesgo y rentabilidad.
1.3.7.1 Liquidez
De acuerdo a Bahillo, Pérez & Escribano (2013) es la capacidad de una empresa de
solventar sus necesidades de efectivo actuales y futuras, así como la facilidad y la certeza
para convertir un activo en dinero líquido de forma rápida, que sea de corto plazo, y sin
sufrir pérdidas en su valor, para que la institución pueda seguir otorgando préstamos,
cubrir las deudas y gastos.
1.3.7.2 Riesgo
Según Córdoba (2012) es la probabilidad de los resultados que se esperan, cuya ocurrencia
puede afectar a la empresa por no mantener suficiente activo circulante para hacer frente a
sus obligaciones de efectivo a medida que estas ocurran.
11
1.3.7.3 Rentabilidad
Dumrauf (2010) encontró que se refiere a la capacidad de generar rentas, que se establece
entre el rendimiento económico que se da en una determinada operación y lo que se ha
invertido en ella, para sus poseedores, como pago de su cesión temporal de capacidad de
compra y de asunción, también temporal, de riesgo.
1.3.8 Crédito
Como lo indica Montaño (2010) se lo define como la confianza dada o recibida a cambio
de un valor, o la buena voluntad del acreedor de creer en la promesa del deudor, o bien,
que se trate de una promesa documentada, ya que el crédito es un agente de producción y
un medio de cambio, que hace más productivo el capital al aumentar los bienes producidos
y consumidos.
1.3.8.1 Políticas de crédito
Villaseñor (2010) define a las políticas de crédito y cobranza a las que se aplican a
actividades de su propio departamento en la ejecución de sus funciones, las cuales vienen a
establecer un marco de trabajo y una guía para la toma de decisiones, en forma consistente,
enfocadas hacia el logro de los fines establecidos por la empresa para la función de crédito.
1.3.9 Tipos de crédito
1.3.9.1 Simples
Carrasco & Pallerola (2013) manifiestan que es el derecho de utilizar el crédito solo una
vez, aunque hagan varios reintegros parciales, al final el cliente deberá devolver el importe
total. Además existe una cuenta corriente donde se ingresa la cantidad dispuesta a crédito
para utilizar mediante cheques, transferencias u otros medios.
1.3.9.2 Crédito en cuenta corriente o cuenta corriente de crédito
De acuerdo a Carrasco & Pallerola (2013) el cliente dispondrá de todo o de parte del
crédito, como también puede ingresar parte de la cantidad dispuesta y, a posteriori, volver
a usar el crédito si tiene necesidad y dentro de los plazos e importes acordados en la póliza.
Se dispone de cuentas corrientes donde se cargan las retiradas y se abonan los ingresos.
1.3.9.3 Descubiertos en cuentas corrientes
Como lo detalla Carrasco & Pallerola (2013) son disposiciones por encima del saldo de
una cuenta corriente, es una forma de crédito, ya que carga interés por el dinero dispuesto.
12
Son créditos sin póliza o acuerdo, ya que son vigilados por los bancos y solo se conceden a
clientes de confianza y por plazos cortos. Para evitar estos, los bancos establecen un interés
y unas comisiones muy altas.
1.3.10Crédito y cobranzas
Munch (2010) menciona que es el área de la entidad donde la principal función es definir
la capacidad de endeudamiento de los clientes, determinando el monto que la empresa
puede otorgarle en crédito. La recuperación de los créditos otorgados, es función directa
del área de cobranzas, la que desarrolla cuatro actividades:
a) Aprobar créditos a los clientes y asegurarse de la solvencia de estos.
b) Controlar y dar seguimiento a las cuentas de los clientes para cobrar en tiempo y forma.
c) Recuperar cuentas incontrolables.
d) Mantener un sistema de información sobre los clientes para la toma de decisiones, y
garantizar el otorgamiento de crédito y la gestión de las cobranzas.
1.3.11Cartera
Según Chiriboga (2014) la cartera de efectos es la valoración total, de cara al balance, de
las letras de cambio y pagares en poder de la entidad y pendientes de cobro, y que
eventualmente podían ser objeto de redescuento en el Banco Central.
1.3.11.1 Operación de Cartera
Lo que expresa Chiriboga (2014) son préstamos que concede un Banco, Entidad Financiera
o cualquier empresa facultada para conceder créditos, constituyendo un activo de corto o
largo plazo según los plazos concedidos a sus prestatarios.
1.3.11.2 Etapas en la concesión de crédito
Chiriboga (2014) define que una entidad debe definir su estrategia a fin de llegar a la
mayor cantidad de clientes posibles, teniendo en alto los parámetros de seguridad y los
límites establecidos en las disposiciones legales, y se identifican los siguientes:
Identificación del mercado
a) Investigación de mercado y clientes potenciales
b) Estrategia para colocación de créditos
c) Infraestructura con la que se cuenta para las operaciones
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Origen del crédito
a) Solicitud del cliente
b) Referencia externa
c) Ubicación de clientes por investigación de mercado
Negociación
a) Tipo, plazo y costos del crédito
b) Forma de pago
c) Garantías ofrecidas
d) Condiciones especiales
Evaluación
a) Propósito del crédito
b) Situación económica del cliente y su trayectoria
c) Evaluación de estados financieros
Aprobación
a) Gerencia general
b) Comité de crédito
c) Comité ejecutivo
d) Directorio
Documentación
a) Documentos legales requeridos
b) Revisión de la documentación
c) Inspección / avaluó de garantías
Desembolso
a) Autorización apropiada
b) Formas de desembolso existente
c) Registro contable
Administración
a) Seguimiento del crédito
b) Evaluación para renovaciones
c) Actualizaciones de documentación
14
d) Reavalúos de las garantías
e) Control de repagos
1.3.12 Cartera vencida
Como lo menciona Fierro (2010) es cuando se ha cumplido el plazo establecido y la cuenta
se ha tornado de difícil recaudo, se recurre al cobro persuasivo mediante cartas de
recordación de la obligación o cobro judicial mediante abogado que instaure la demanda
judicial y posteriormente ejecute los embargos a que haya lugar, según la solvencia del
cliente, esto se da si no ha cancelado dentro de los 30 o 60 días posteriores a la fecha de su
vencimiento.
1.3.13 Cartera incobrable
Según Fierro (2010) es donde los clientes son reportados por el gestor de la cartera como
perdidos, y se procede a castigar la cartera contra la cuenta de deudas de difícil cobro
después de haber sido autorizado por la junta directiva o de socios, decisión que puede
afectar las finanzas de la empresa.
1.3.14 Recuperación de cartera
De acuerdo a Fierro (2010) esta se recupera de acuerdo al estado en que se encuentre y de
la gestión de cobro que realice la empresa, bien por la vía de la persuasión o cobro judicial.
1.3.15 Recuperación de la cartera no vencida
Fierro (2010) identifica que es la cartera que está dentro de los términos de cobro y
pendiente del pago de las cuotas pertinentes de acuerdo con la programación otorgada por
la empresa, la cual puede cancelar por medio de pagos en efectivo, especies o
compensaciones.
1.3.16 Dimensiones que se deben evaluar por medio de indicadores
Benjamín (2013) determinó que los indicadores pueden evaluar la dimensión de las
acciones y deben posibilitar la medición de:
1.3.16.1 Impacto
Mide el cumplimiento de los objetivos y metas.
1.3.16.2 Cobertura
Informa sobre el alcance de las acciones.
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1.3.16.3 Eficiencia
a) Calcula costos unitarios y de productividad
b) Cuantifica la optimización de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos
para obtener productos y servicios al menor costo y en el menor tiempo posible.
1.3.16.4 Calidad
a) Evalúa el grado en que los productos y servicios satisfacen las necesidades y cumplen
con las expectativas de los clientes.
b) Cuantifica la satisfacción del cliente.
c) Cuantifica valores y efectos en el cliente.
d) Gradúa el desempeño de los procesos.
1.3.17 Periodo de Recuperación (PR)
Pérez & Carballo (2013) muestran que mide el plazo de tiempo que ha de transcurrir para
que los fondos generados o ingresos igualen a los fondos absorbidos o desembolsos. Ya
que estima, el tiempo necesario para recuperar la inversión. Además el PR es más una
medida de riesgo y de la liquidez que de la rentabilidad, ya que no contempla toda la vida
del proyecto y se limita a estimar cuando se recuperara la inversión realizada.
1.3.18 Liquidez y solvencia
Rodríguez (2012) menciona que la liquidez y solvencia a veces se usan indistintamente
pero deben diferenciarse. La liquidez se relaciona con el corto plazo, o sea con un año, y
básicamente se utiliza en análisis de activos y pasivos circulantes, mientras que la
solvencia se refiere a la capacidad de la empresa de cubrir sus obligaciones en el largo
plazo, siendo estos sus pasivos de largo plazo y su capital.
1.3.19 El riesgo desde el punto de vista financiero
De acuerdo a Rojas (2014) este se relaciona con el nivel de endeudamiento y la relación
entre financiamiento ajeno y propio; es decir, el análisis relacionado con la estructura
financiera.
16
1.3.19.1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa
Figura 1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa
Fuente: (Campo, 2012 p. 66).
Esta figura nos muestra cómo se debe iniciar la evaluación de riesgos en una institución,
respetando cada área o espacio de la misma, con el objeto de detectar riesgos y poder
contrarrestarlos con actividades adecuadas de control.
1.3.20 Tipos de riesgos en la industria financiera
Según Chiriboga (2010) el riesgo es como la volatilidad de los resultados esperados,
generalmente el valor de activos o pasivos de interés, en teoría financiera se define al
riesgo como la dispersión esperada de los resultados, debido a los movimientos de
variables financieras. Los riesgos en el sector financiero se dividen en: riesgos de negocio;
riesgos financieros.
1.3.20.1 Riesgos del negocio
Estupiñán (2010) manifiesta que son los que se generan por productos de la actividad que
realizan esas entidades, tales como el riesgo de mercado, el riesgo operativo, las
operaciones bancarias, los fraudes, la falta de control de procedimientos, los problemas
ocasionados por causas externas (terremoto, incendio, entre otros) y los riesgos legales.
1.3.20.2 Riesgos de mercado
Mantilla (2013) expresa que se dan debido a variaciones de los precios negociados en los
mercados financieros, pero también se consideran aquellas pérdidas que se tiene cuando
cambian las tasas de interés.
Asegurar la
corrección de los
procesos de la
Organización.
(Operaciones
Financieras
Cumplimientos
Estratégicos)
Se establecen los
hechos que pueden
afectar la
obtención de
objetivos.
Se describen los
puntos de control
tendientes a
mitigar los factores
de riesgo.
Es un diagnóstico
de los aspectos de
mayor relevancia
no previstos por
las actividades de
control.
de los procesos de
la Organización.
(Operaciones
Financieras
Cumplimientos
Estratégicos)
Objetivos Riesgos Actividades de
Control Evaluación y
Conclusión
17
1.3.20.3 Riesgos operacionales
Isaza (2012) concluye que son los riesgos relacionados tanto con la parte operativa como
técnica, incluye riesgos provenientes de deficiencias en los sistemas de información, en la
definición de los procesos, en la estructura de la entidad, la desarticulación entre
dependencias, lo cual conduce a ineficiencias, oportunidades de corrupción e
incumplimiento de los compromisos institucionales.
1.3.20.4 Riesgos financieros
Como lo expresa Estupiñán (2010) son los que se pactan, por ejemplo sí se tiene una
hipoteca, se comparte el riesgo con el dueño de la casa, él fija una cuota inicial mientras se
le presta el dinero, estos son riesgos que se miden sí se quiere asumirlos o no, y que se
quiere hacer con ellos. Entre estos están el riesgo crediticio, el cual es el más difícil de
medir, el riesgo de liquidez o tesorería y el riesgo de mercado.
1.3.20.5 Riesgo de crédito
Peces et al. (2014) concluyen que es el incumplimiento de pago del emisor debido a un
deterioro de su solvencia, tanto en operaciones crediticias que hayan supuesto desembolso,
como en las que no suponen desembolso pero cuyo cumplimiento está garantizado por la
entidad. Es sin lugar a dudas el riesgo de mayor relevancia dentro de la actividad
financiera.
1.3.20.6 Riesgo de liquidez
Salas, Millán & Alsina (2012) concluyen que es el riesgo de no poder atender los
compromisos de pago, consecuencia de no disponer de fondos líquidos suficientes. En lo
que se refiere a una institución es cuando se enfrenta una escasez de fondos para cumplir
sus obligaciones y que por ello, tiene la necesidad de conseguir recursos alternativos o
vender activos en condiciones desfavorables.
1.3.20.7 Riesgo de mercado
De acuerdo a Chiriboga (2010) también se denomina riesgo de la cartera de negociación,
es el derivado de la volatilidad de precios de los títulos de renta fija y variable de la cartera
de negociación de las entidades de crédito.
1.3.21 Técnicas para tratar los riesgos
Según Mantilla (2010) se evita el riesgo cuando el individuo o la organización renuncian
aceptarlo aún por un instante. Y esto se da simplemente no participando en la acción que
18
da origen al riesgo, es una técnica negativa, más que positiva y por ello muchas vece no es
una técnica satisfactoria. Si evitar los riesgos se usa extensivamente, el negocio seria
privado de muchas oportunidades de utilidades y probablemente no sería capaz de lograr
sus objetivos.
1.3.21.1 Reducir los riesgos
Mantilla (2010) dice que realizan mediante la prevención y el control de las perdidas, a
través de programas de seguridad y medidas de prevención tales como atención médica,
departamento de incendios, guardias nocturnos, alarmas. Asimismo, mediante el uso de la
ley de los grandes números, se puede hacer estimados razonablemente exactos sobre las
perdidas futuras de un grupo.
1.3.21.2 Asumir o retener los riesgos
Para Mantilla (2013) es el método más usual para tratar los riesgos, puede ser: voluntario,
se caracteriza por el reconocimiento de que existe el riesgo y se hace un acuerdo tácito para
asumir las pérdidas. O involuntario, se retiene inconscientemente el riesgo y cuando no
puede ser evitado, es transferido o reducido. Por ello asumir el riesgo no es solo una
manera legítima sino que es la mejor manera de tratar los riesgos.
1.3.21.3 Transferir los riesgos
De acuerdo a Mantilla (2010) se puede transferir el riesgo de un individuo a otro que está
más dispuesto a soportar el riesgo, se puede usar para tratar los riesgos tanto especulativos
como puros.
1.3.21.4 Compartir los riesgos
Mantilla (2010) indica que es un tipo especial de transferencia de riesgos, al compartirse
los riesgos, se transfiere la posibilidad de pérdida de un individuo al grupo. Por ende,
también es una forma de asumirlo, para los individuos, la forma más conocida de compartir
los riesgos es la empresa.
1.3.22Componentes del riesgo:
Como lo expresa Estupiñán (2010) el riesgo de auditoría consta de tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
19
1.3.22.1 Riesgo inherente
Estupiñán (2010) detalla que es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
1.3.22.2 Riesgo de control
Según Estupiñán (2010) es el riesgo de que una representación errónea que puede ocurrir
en el saldo de cuenta o transacciones, y si es de importancia relativa individualmente o
cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno.
1.3.22.3 Riesgo de detección
Como lo indica Estupiñán (2010) es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase
de transacciones que podría ser de importancia relativa, de manera individual o cuando se
agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
1.3.23Neutralidad al riesgo
Contreras y Muñoz (2013) encontraron que la neutralidad frente al riesgo es un elemento
fundamental, tanto financieros como real, el cual plantea que la estructura misma de las
opciones hace que su valuación sea neutra frente al riesgo y de ahí que la tasa o costo de
oportunidad a utilizarse en el cálculo se la llamada tasa libre de riesgo.
1.3.23.1 Matriz de calificación, evaluación y respuesta a los riesgos.
PROBABILIDAD VALOR
Alta
3
15
Zona de riesgo
moderado
Evitar el riesgo
30
Zona de riesgo
importante
Reducir el riesgo
Evitar el riesgo
Compartir o transferir
60
Zona de riesgo
inaceptable
Reducir el riesgo
Evitar el riesgo
Compartir o transferir
Media 2
10
Zona de riesgo
tolerable
Asumir el
riesgo
Reducir el
riesgo
20
Zona de riesgo
moderado
Reducir el riesgo
Evitar el riesgo
Compartir o transferir
40
Zona de riesgo
importante
Reducir el riesgo
Evitar el riesgo
Compartir o transferir
20
Baja 1
5
Zona de riesgo
aceptable
10
Zona de riesgo
tolerable
Reducir el riesgo
Compartir o transferir
20
Zona de riesgo moderado
Reducir el riesgo
Compartir o transferir
Impacto Leve Moderado Catastrófico
Valor 5 10 20
Figura 2 Matriz de calificación de riesgos Fuente: Isaza, (2012 p. 264)
Esta matriz es una herramienta que permite evaluar de manera integral el riesgo en una
entidad, dentro de la cual se realiza un diagnóstico de la situación global, dando un valor a
cada riesgo, y de esta manera evaluar el impacto que tienen cada uno.
1.3.24 Gestión
Ramírez (2010) define que es la actuación de la dirección que abarca las políticas y el
logro de los objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los
mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos. El
termino gestión se asemeja mucho al termino gerencia y el de gestor al de gerente. Por ello
el desarrollo de la dirección empresarial cada día adquiere más importancia en el enfoque
de la administración estratégica como elemento clave para el éxito de una empresa.
1.3.24.1 El control de gestión
Eyssautier de la Mora (2010) indica que es la función donde la dirección asegura que los
recursos se utilicen eficazmente para el logro de objetivos, así como para corregir las
desviaciones y conocer los hechos explicativos que los determina. El control de gestión se
puede implantar en toda la empresa o para ciertos departamentos o unidades de trabajo.
1.3.25 Control Interno
Pallerola (2013) expresa que el control interno es como todos aquellos mecanismos de
control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de
forma representativa todo buen control debe poder conseguir y evaluar los siguientes
objetivos: objetivos de autorización, objetivos de procesamiento y clasificación de
transacciones, objetivos de verificación y evaluación y objetivos de salvaguarda física,
todo esto efectuado por la junta directiva de una entidad, y otro personal, diseñado para
proveer seguridad razonable.
21
1.3.25.1 Objetivos del control interno
Según Montes, Mantilla & Mejía (2014) el control interno tiene como objetivos:
a) Prevenir fraudes, localizar errores, y poder fijar su monto.
b) Comprobar la veracidad de los estados financieros.
c) Estimular la eficiencia operacional.
d) Salvaguardar los activos y obtener un control efectivo sobre todos los aspectos de la
empresa.
1.3.25.2 Objetivos del sistema de control interno
De acuerdo a Santillana (2013) los objetivos del sistema de control interno son:
a) Proteger los recursos y bienes de posibles riesgos.
b) Garantizar eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones.
c) Velar que las actividades y recursos cumplan los objetivos de la entidad.
d) Garantizar la evaluación de la gestión organizacional.
e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.
f) Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos.
g) Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación.
h) Velar por que se disponga de procesos de planeación.
1.3.25.3 Tipos de control
Como lo concluye Munch (2010) para que el control sea efectivo debe desarrollarse de
manera integral y aplicarse continuamente a la empresa. Por ello los controles son:
a) Preliminar. El que se efectúa antes de realizar las actividades.
b) Concurrente. Se ejerce de manera simultánea a la realización de actividades, como un
proceso continuo.
c) Posterior. Se aplica después de haber realizado las actividades.
1.3.26 Modelo COSO de Administración de Riesgos
Lara (2012) define que el marco conceptual de COSO Enterprise Risk Management ERM,
que en español es administración de riesgos corporativos, fue un proyecto que inició en
2001, y fue lanzado a la comunidad de negocios en septiembre de 2004. Este está
orientado, a la administración de riesgos, incluso los estratégicos, este generó un marco
conceptual más amplio, llevando el control interno al enfoque de administración de
riesgos.
22
1.3.26.1 Gestión de riesgos corporativos
Luna (2012) concluye que la gestión de riesgos corporativos permite a la dirección tratar
eficazmente la incertidumbre y sus riesgos y oportunidades asociados, mejorando así la
capacidad de generar valor, entre los objetivos de crecimiento y rentabilidad y los riesgos
asociados, además de desplegar recursos eficaces y eficientes a fin de lograr los objetivos
de la entidad.
1.3.26.2 Coso II o E.R.M.
Estupiñán (2010) determina que el E.R.M. es un proceso, realizado por la junta de
directores, la administración y por otro personal, aplicando el establecimiento de la
estrategia, diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad,
y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, a fin de
proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la empresa.
1.3.26.3 Componentes del E.R.M.
De acuerdo a Estupiñán (2010) el Coso II consta de ocho componentes interrelacionados,
estos, se derivan de la manera como la administración opera un riesgo empresarial y están
integrados dentro del proceso administrativo.
1.3.26.4 Cubo Coso E.R.M.
Figura 3 Cubo ERM Fuente: (Estupiñán, 2011 p.7-5)
El cubo COSO ERM presenta componentes fundamentales y facilita la dirección y guía
para la administración de riesgos de la entidad, además que hay una relación directa entre
los objetivos que la empresa trata de alcanzar, los componentes como herramienta para el
logro de objetivos, y la correlación con de los niveles de la organización.
23
Ambiente de control interno
Luna (2012) indica que es el talante de una organización y establece la base de como el
personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión, el
riesgo aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que actúa.
Establecimiento de objetivos
Estupiñán (2010) expresa que los objetivos tienen que existir antes que la administración
pueda identificar los eventos potenciales que afectan su logro. El ERM asegura que la
administración tiene en funcionamiento un proceso para establecer objetivos y que los
objetivos seleccionados apoyan, y están alineados con la misión de la empresa y son
consistentes con su apetito por el riesgo.
Identificación de eventos
Como lo manifiesta Luna (2012) se tienen que identificar los eventos internos y externos
que afectan a los objetivos de la entidad, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Las
oportunidades se canalizan hacia la estrategia de la administración o hacia el proceso de
establecimiento de objetivos.
Evaluación del riesgo
Para Estupiñán (2010) los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e impacto,
como una base para determinar cómo se deben administrar. Y estos se evalúan sobre una
base inherente y una base residual.
Respuesta al riesgo
Lara (2012) determina que la respuesta al riesgo es la contestación a una adecuada
identificación y evaluación de eventos negativos. Aceptar, rechazar, compartir y reducir
son las respuestas al riesgo que la administración considera, adicionalmente desarrolla un
conjunto de acciones para alinear los riesgos a los objetivos de la empresa, así como el
apetito al riesgo de la organización.
Actividades de control
Según Estupiñán (2011) son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se
lleve a cabo la administración. Por ello deben ser apropiados para minimizar los riesgos y
la ejecución de los objetivos de la entidad, las actividades de control ocurren en toda la
organización, a todos los niveles y en todas las funciones.
24
Información y Comunicación
Fonseca (2011) concluye que está conformado por los métodos y procedimientos
diseñados por la organización para registrar, procesar, resumir e informar sobre las
operaciones financieras que, generalmente, se muestran en los estados financieros. La
información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado para
permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicación eficaz debe
producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas direcciones dentro de la empresa.
Monitoreo
Luna (2012)identifico que se monitorea la totalidad de la administración de riesgos del
emprendimiento y se analizan las modificaciones necesarias. Esta supervisión se lleva a
cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o
ambas actuaciones a la vez.
1.3.27 El modelo eficiente de Harry Markowitz
Court & Tarradellas (2010) concluyen que este modelo es la base en el comportamiento
racional del inversor, de forma que prefiere una mayor rentabilidad a un menor riesgo,
además toma en cuenta dos elementos esenciales: rentabilidad esperada y riesgo. Este
modelo pretende obtener una cartera con la máxima rentabilidad esperada a un riesgo dado
o una cartera con el mínimo riesgo para una rentabilidad esperada dada. A las carteras que
cumplen esta condición se las conoce como carteras eficientes.
1.3.28 Matriz FODA
Galaz & Fernández (2011) identifican que una institución que desea tener una gestión
optima, deben recurrir a un análisis FODA, el cual se manifiesta como una metodología de
estudio del escenario competitivo de una empresa en su mercado, situación externa y de las
características internas de la misma, a efectos de determinar sus Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas. La situación interna se compone de dos factores controlables:
fortalezas y debilidades, mientras que la situación externa se compone de dos factores no
controlables: oportunidades y amenazas.
Zambrano (2010) aporta también que el análisis FODA es una herramienta de carácter
gerencial válida para las organizaciones privadas y públicas, la cual facilita la evaluación
situacional de la organización y determina los factores que influyen y exigen desde el
exterior hacia la institución.
25
1.3.28.1 La matriz FODA
INT
ER
NO
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
EX
TE
RN
O
Aquellas actividades que limitan,
inhiben o dificultan alcanzar con éxito
los objetivos corporativos.
Eventos, hechos, tendencias en el
entorno que podrían facilitar el
desarrollo en forma oportuna y
adecuada de la empresa.
FORTALEZAS AMENAZAS
Aquellas actividades que se realizan
bien por las destrezas que se posee y
que contribuyen al logro de los
objetivos.
Eventos, hechos, tendencias en el
entorno de una organización que
inhibe, limitan o dificultan el
desarrollo operativo y que pueden
llevarla a desaparecer.
Figura 4FODA Fuente: (Prieto, 2010 p. 132).
Esta matriz permite realizar un cuadro de la situación actual de la empresa, analizando lo
positivo y negativo para luego obtener un diagnostico que permita tomar decisiones acorde
con los objetivos y políticas de la organización.
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Luego de revisar y analizar la teoría del presente capítulo se puede tener en claro el
problema por el que está cursando la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay
Ltda., identificando en primera instancia el riesgo que tiene en la cartera de créditos al
mantener un alto nivel de morosidad, esto ocasionado por la falta de responsabilidad por
parte de los socios, acotando a esta contrariedad la cooperativa también necesita mejorar
los procesos en la entidad, para no tener inconvenientes en la concesión y cobranza de
créditos, ya que la cooperativa no cuenta conun modelo de gestión de riesgos, que les
permita minimizar problemas financieros dentro de la misma, de igual manera no
mantienen un adecuado control crediticio, siendo esto lo que les estaría ocasionando
problemas de liquidez.
Se identificó que al momento de tomar en cuenta las teorías desarrolladas, la cooperativa
mejorará el control en la concesión de créditos y minimizará los riesgos financieros, de
esta manera también tendrán una mejor organización institucional, y mejoraran la
prestación de servicios a los socios y clientes, y así podrán estabilizar su rentabilidad.
26
De igual manera se puede determinar que al manejar los procesos crediticios con más
eficacia y eficiencia, la recuperación de la cartera vencida será más productiva, porque de
acuerdo a lo desarrollado en la fundamentación teórica los riesgos ponen en una situación
preocupante a la entidad, ya que pueden perder recursos humanos, tecnológicos y los más
relevantes los recursos financieros, lo que ocasionaría iliquidez dentro de la cooperativa,
por ello es la importancia de mejorar esta problemática dentro del departamento de crédito
y cobranza, para que de esta manera se perfeccione procesos, e identifiquen riesgos
inesperados y puedan contrastarlos, para que la organización se mantenga sin
inconvenientes económicos y pueda alcanzar los beneficios propuestos a futuro.
1.5 Conclusiones parciales del capítulo.
Al conocerdetalladamente la historicidad de los procesos de auditoría, que son los que
ayudan a enfocarse mejor en el desarrollo de temas importantes concernientes a la
investigación, y de donde se obtenga un orden cronológico de los temas a realizarse.
Con el desarrollado de los temas investigados sobre el problema que presenta actualmente
la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., se puede sustentar información
relevante de los riesgos crediticios y lo que se debe hacer para contrarrestarlos, siendo esto
beneficioso para la entidad financiera que necesita manejar de mejor manera los procesos
de crédito y restablecer su posición económica.
Se determinaque si manejan adecuadamente el problema que presentan, en relación con el
proceso de auditoría en la Cooperativa, la entidad mejorará el desarrollo de sus actividades
ya que es de suma importancia mantener un apropiado control crediticio dentro de las
entidades financieras, además les permite tener una mejor organización en la cartera, y
mantenerla libre de riesgos financieros.
27
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
2.1 Caracterización de la empresa, Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay
Ltda., de la ciudad de Cayambe.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito "SUMAK YUYAY", fue promovida por un grupo de
jóvenes pertenecientes a los diferentes pueblos, creada como sociedad de servicio, la vida
jurídica se adquiere por resolución ministerial N° 570 del 15 de diciembre del 2005, en el
Ministerio de Bienestar Social e inscrita en la Dirección Nacional de Cooperativas; posee
su domicilio legal en la ciudad de Cayambe, provincia de Pichincha. La cooperativa inicia
a organizarse por el mes de abril del 2005, asociándose con un grupo de personas indígenas
de tres provincias Tungurahua, Pichincha e Imbabura con deseos de superación y sacar
adelante a la comunidad indígena y campesina.
La razón de esta iniciativa fue porque muchos de los sectores indígenas y campesinos han
sido marginados y limitados a obtener créditos en la banca privada y las demás
instituciones financieras del país. La banca privada siempre nos ha sabido calificar de
insolventes e incapaces para los pagos de cualquier tipo de créditos bancarios, por otra
parte los intereses bancarios son muy altos, hasta la actualidad no habido una política clara
de apoyo financiero, ni de asesoramiento técnico por parte de los gobiernos de turno a los
sectores vulnerables y a esto se complementa la falta de plazas de trabajo para los
estudiantes y profesionales del sector indígena y campesina. Frente a esta problemática un
grupo de 17 personas indígenas de las tres provincias antes mencionado deciden constituir
la cooperativa, inyectando capital propio con aporte de cada socio.
El 15 de diciembre del mismo año se obtuvo la personería jurídica aprobada por el
Ministerio de Bienestar Social y la Dirección Nacional de Cooperativas, y así empezando
la atención al público a partir del 07 de marzo del 2006. El propósito de la Cooperativa es
apoyar y brindar confianza a los sectores olvidados por las autoridades locales y
nacionales, permitiéndoles a través de los créditos generar producción y de esta manera se
involucren como entes de generación de riqueza y aporte al desarrollo económico del
sector y del país.
Hasta la actualidad la Cooperativa ha tenido muy buena aceptación de las comunidades
indígenas y campesinas que pertenecen al Cantón Cayambe en especial a las que
28
pertenecen a la parroquia Cangahua y va ganando cada vez mayor confianza de manera
que está avanzando junto a ellos. Actualmente la Cooperativa esta sobre los 5.000 socios
de las diferentes comunidades a los mismos que ayudan con créditos con diferentes líneas
como agricultura, comercio, artesanía, educación, etc. Es por esta razón que la
Cooperativa busca posibilidades de financiamiento externo con el afán de atender la
demanda existente que día a día es más creciente. El objetivo primordial de la cooperativa
es lograr que los microempresarios exploten sus potencialidades de manera que puedan
generar ingresos sin tener que migrar a la ciudad.
Una respuesta a esto es incentivar la producción y comercialización provincial, sin lugar a
duda compromiso que la cooperativa asume como una responsabilidad institucional, pues
esto beneficia no solo al progreso económico de la población, sino, principalmente, al
mejoramiento de sus condiciones de vida, reflejada en la oportunidad de brindar una
adecuada cobertura de salud, educación, vestuario, vivienda digna, entre otras para las
familias. Esta institución está presidida por Guillermo Churuchumbia, y Gerenciado por
Marcelina Farinango. De igual manera se tiene a los empleados que laboran en la
cooperativa que están conformados por la Gerente, el Contador, el Jefe de Créditos, la
Auxiliar de crédito, el Asesor de crédito y una Cajera.
La problemática que presenta la Cooperativa es su alto nivel de morosidad en la cartera
vencida y los riesgos financieros, debido a que muchos de los socios se limitan a cancelar
sus aportes, acogiéndose que no tienen ingresos para cancelar dichos pendientes, por ende
no se puede tomar buenas decisiones por la falta de liquidez, además de que se busca
mejorar los parámetros de direccionamiento y administración de los recursos crediticios,
por medio de la realización del modelo de gestión de riesgos, tratando de perfeccionar los
procedimientos de concesión, seguimiento y recuperación de los procesos de crédito, así
como también la identificación y evaluación de riesgos y la respuesta a los mismos. Por
ello se determina también que estos acontecimientos se dan por la falta de control en el
área de crédito y cobranzas y un inadecuado seguimiento de los créditos otorgados, ya que
los socios pueden estar utilizando el dinero con otro fin y no para el que se les fue
concedido.
29
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
2.2.1 Modalidad de la investigación
La modalidad que se consideró en la investigación fue de carácter cuali-cuantitativa porque
permitió conocer objetivos, características, procedimientos y evaluación en la concesión de
un crédito, también fue cuantitativa por los cálculos matemáticos y estadísticos que se
utilizaron para tabular, analizar e interpretar datos de las encuestas aplicadas sobre la
cartera vencida.
2.2.2 Tipos de investigación
a) De Campo: Este tipo de investigación permitió estar en el lugar de estudio y obtener
información de manera directa a través de las entrevistas que se realizó a distintos
funcionarios de la COAC, como fue conocer los procesos de créditos y los riesgos que
están enfrentando, así como también se identificó las causas de los socios que están en
cartera vencida a través de las encuestas aplicadas.
b) Descriptiva: Se realizó un análisis de la encuesta en general, lo que permitió conocer
las cusas del porque los socios en cartera vencida no pueden cancelar su deuda, así también
se analizó las entrevistas donde se identificó las condiciones reales en que se encuentra la
cooperativa y los procesos de la cartera de créditos.
c) Bibliográfica: Se consideró para sustentar teóricamente conceptos primordiales para el
marco teórico, a través de fuentes bibliográficas sobre la investigación de modelo de
gestión de riesgos, con el fin de respaldar el desarrollo de la propuesta.
d) Explicativa: Permitió dar una mejor dirección para analizar los riesgos de crédito que
existen en la cooperativa y mejorarlos con un control eficiente de recursos en el área de
créditos.
e) De Acción: Con esta investigación se ha buscado que se tome en cuenta dentro de la
cooperativa el modelo de gestión de riesgos, con el propósito de mejorar la situación de la
cartera vencida y dar un mayor control a los riesgos crediticios.
30
2.2.3 Métodos
a) Histórico – Lógico: Este método ayudó a tener conocimiento del caso que enfrento
años atrás la Cooperativa como fue intervención de la misma, en este lapso es donde se
suscitó un porcentaje alto de cartera vencida, y es de aquí donde sale la importancia de
mejorar los controles de crédito y la adecuada administración de los riesgos crediticios,
esto mediante el modelo de gestión de riesgos.
b) Analítico – Sintético: Facilitó el análisis de cómo se manejan los procesos de crédito en
las diferentes áreas de la entidad, además mediante el estudio se encontró las causas del
porque los socios se encuentran en mora, y esto es ocasionado en la mayor parte de socios
por gastos imprevistos de salud o incluso por deudas pendientes que tienen con otras
entidades financieras.
c) Inductivo - Deductivo: Este método permitió conocer en el área de crédito como se
llevan a cabo los procesos de concesión a cada socio, esto mediante la conversación directa
con distintos funcionarios, además de cómo afecta a la entidad tener un alto porcentaje de
socios en cartera vencida.
d) Sistémico: Permitió alcanzar la información pertinente de manera ordenada para
realizar los análisis correspondientes de las situaciones en las que se encuentra la
cooperativa y mejorar los controles existentes para administrar correctamente los riesgos
financieros que existe en el sistema crediticio.
2.2.4 Población y muestra
Para esta investigación se tomó como población a los 146 socios que forman parte de la
cartera vencida de la Cooperativa, por lo cual se vio necesario aplicar la fórmula de la
muestra, para la aplicación de la encuesta a los socios, la que tuvo como fin determinar las
causas de la morosidad con la institución. Se aplicó también entrevistas que fueron
dirigidas a Gerencia, Jefe de Créditos y Asesor de Crédito, de los que se recopilo
información relevante de la situación de los procesos de crédito en la Cooperativa.
31
Población de la investigación
Tabla 1. Funcionarios de la Cooperativa
Personal Número de
funcionarios
Gerente 1
Jefe de créditos 1
Asesor de crédito 1
Total 3
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Para la investigación se determinó aplicar encuestas a los socios que forman parte de la
cartera vencida de la Cooperativa, y de esta manera con los resultados obtenidos analizar
cuáles son las causas de los socios por las cuales no cancelan sus deudas en las fechas
establecidas.
Muestra de la investigación
Cuando conozco la población
Z 2 = nivel de confianza 95% = 1.96
P = varianza de la proporción (0.5)
Q = 1 – p = 0.5 => (50%)
E 2= nivel de error, 5%
n=
32
2.2.5 Técnicas
a) Entrevista: Se aplicó la entrevista a gerencia, al jefe de créditos y al asesor de crédito
para conseguir información relevante que permitió determinar la situación actual de la
institución y la necesidad del modelo de gestión de riesgos propuesto.
b) Encuesta: Con la información que se obtuvo de la cooperativa del número de socios
que forman parte de la cartera vencida, se determinó que hay 106 socios con caso judicial y
extrajudicial, con este dato se llevó a cabo la encuesta para conocer las causas de la
morosidad de los socios.
2.2.6 Instrumentos
a) Guía de entrevista: Se utilizó la guía de entrevista con preguntas claras las que ayudó a
conocer más a fondo como se encuentra la cooperativa en relación con los procesos de
crédito y la cartera vencida.
b) Cuestionario: En esta investigación se utilizó el cuestionario el que constaba de
preguntas cerradas las cuales ayudó a recopilar información precisa facilitando la
tabulación e interpretación de datos.
2.2.7 ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS APLICADAS
De acuerdo a lo expuesto por los socios que conforman parte de la cartera vencida a
quienes se realizó la encuesta dijeron que es muy importante tener un trabajo que respalde
las deudas de un hogar, ellos se sienten seguros ya que trabajan en las plantaciones de
Cayambe donde son asegurados al IESS, donde por políticas los pagos son de manera
mensual, al igual que no es muy común que cambien de trabajo, por ello también es que
los socios mencionaron que solo mantienen créditos con la Cooperativa, porque su sueldo
no abastece para más deudas. Cada socio consideran importante que se brinde información
de cómo acceder a un crédito, además que es necesario conocer la documentación
pertinente, al igual que como serán los pagos y el interés que tendrá dicho crédito. Así
mismo el número de veces que los socios han accedido a un crédito ha sido una sola vez
por motivos de emergencia porque los realizan con rapidez, pero hay quienes no lo han
vuelto a pedir porque se han retrasado mucho con la entidad y creen que no pueden acceder
nuevamente a un nuevo crédito.
33
La cooperativa antes de entregar el crédito siempre realiza la inspección al socio porque
necesita constatar los datos del cliente, además de que es una regla de la institución, y este
proceso es conocido muy bien por los solicitantes. De la misma manera al momento de
firmar el crédito la cooperativa entrega la tabla de amortización a los socios, con el fin de
que verifiquen sus fechas de pago y no caigan en morosidad, a pesar de que les recuerdan
su siguiente cuota con una llamada telefónica. Esta institución brinda créditos para
consumo y microcréditos, pero ha brindado en un nivel alto solo microcréditos, y son los
que se encuentran en cartera vencida, lo que menciona la cooperativa es que puede ser
porque los socios no utilizan el dinero con el fin para el cual lo solicitaron y es por ello el
inconveniente al momento de cancelar la deuda, además de que los pagos son siempre de
manera mensual para comodidad del socio. La mayoría de créditos los socios los han
destinado para tener negocio propio y obtener mejores ingresos.
Por otra parte los socios tampoco tienen mucho interés en los valores que les cobran por
mora y multa en cada retraso de pago, solo saben que tienen que cancelar más, a pesar de
que se les entrega la tabla de amortización. Pero esto no se da solo por la falta de interés
sino también porque los ingresos que ellos tienen son en su mayoría mensuales, y los
utilizan con prioridad en gastos de salud que llegan de imprevisto o por enfermedad de los
socios, incluso porque tuvieron que cambiar de trabajo o porque se les termino el contrato,
así mismo porque tienen negocio propio y sus ingresos son diarios y no tienen la cultura de
ahorro, ya que los utilizan en gastos para su familia, incluso porque también mantienen
deudas con otras entidades financieras.
2.2.8 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA AL JEFE DE CRÉDITOS
La entrevista realizada al Señor Wilson Farinango jefe de créditos, fue de mucho interés ya
que se pudo conocer diversos temas, como el actual cargo que tiene ya más de un año, los
últimos seis meses también brinda asesoría a la nueva gerente, desde que inicio la
Cooperativa mantuvo el cargo de gerente hasta el 2011, luego por un año estaba en el área
de Marketing, donde también colaboraba y asesoraba la documentación o trámites de la
entidad. Adentrándose mejor a la entidad se conoció que otorgan dos tipos de créditos para
consumo y microcrédito, los plazos de dichos créditos dependen del monto, hasta los 36
meses en montos hasta 10.000 dólares, hasta 5.000 USD 24 meses, menores a 5.000 USD
18 meses, hasta 1 año. Para acceder a estos créditos es fácil y necesitan los siguientes
requisitos: copia de documentos personales deudores y garantes a color, planilla de luz,
34
agua o teléfono deudores y garantes, carta del impuesto predial de la casa original y copia
de la escritura, certificado de libre gravamen, en caso de ser empleado rol de pagos o
certificado, en caso de tener negocio RUC o patente y RISE y una fotografía tamaño
carnet. Luego de conocer los requisitos los montos a los que pueden acceder son: los
montos máximos de 10.000 dólares, los montos mínimos a partir de 300 dólares en
adelante, también ofertan montos de equipo de 1.000 hasta 3.000 dólares en tiempos
cortos, como son 1 año u 8 meses. Para otorgar un crédito la cooperativa tiene un proceso
de calificación de clientes, que lo aplica y tratan de ser más efectivos en el proceso de
entrega de créditos, para evitar que el crédito sea mal colocado. Además se manifestó que
la institución tiene el personal suficiente para realizar la gestión de cobranzas, al menos
para la cartera que manejan no necesitan ampliar más personal. En lo que se refiere a la
concesión de créditos la cooperativa tiene colocados más microcréditos y son los que más
se adeudan, cuando se realizan gestiones de notificación a los socios morosos la manera de
ver que son efectivas, es a través de informes de notificación, y la constancia de ello es que
las personas se acercan a la institución, o las llamadas telefónicas y la gestión de
cobranzas. Después de conocer los procedimientos de crédito, se conoce también el
número de socios que están en cartera vencida y oscilan entre las cien personas, además se
realizan informes mensuales y diarios de cartera vencida, así como de los créditos que han
sido colocados, esto para información del asesor de crédito, pero la emisión de estos
informes está a cargo de gerencia. Lo que la entidad realiza para evitar valores altos de
interés, es dar a conocer los intereses que se generan al momento de la otorgación de los
créditos, explican cómo es la situación, los días que pasan para que se evite los sobrecargos
en los intereses. Y cuando ya hayan vencido los días de plazo, se hace inmediatamente
llamadas telefónicas, visitas, en ese sentido para que los días no vayan venciéndose más y
no les genere más interés. Para el jefe de créditos la cartera vencida la considera con un
nivel un poco alto debido a que la cooperativa se encontraba intervenida, en ese entonces,
en los tres años de intervención que tuvo, la cartera se venció, y hoy están haciendo una
recuperación agresiva de cartera vencida, ante ello han recuperado un buen porcentaje,
pero aún se considera un nivel alto, ya que están oscilando por el 9%, y esto ha generado
perdida para la institución.
35
2.2.9 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA A GERENCIA
El dialogo que se realizó con la Señora Marcelina Farinango fue de mucha importancia,
ella se encuentra a cargo de gerencia hace seis meses, inicio desde el primero de junio,
pero años anteriores ha sido responsable del área de información, caja, auxiliar de crédito y
secretaria. Profundizando en otros temas se conoció también los reglamentos que manejan,
siendo estos el reglamento interno, de créditos, de caja, de trabajadores, de elecciones y de
dietas, cada uno de ellos lo tratan de cumplir como lo tienen estipulado. Algo que se debe
tener en cuenta es que los funcionarios no tienen su puesto de trabajo acorde a su título
profesional sino de acuerdo a la experiencia y afinidad, cabe recalcar también que la
mayoría del personal de la entidad no tiene título profesional, y cada tres meses realizan
rotación de cierto personal porque son multifuncionales, además de que no reciben
reconocimiento a quien mejor se desempeñe, pero buscan dar estos incentivos en la
planificación de este año. Cuando se trata de tomar decisiones el mayor peso está en
gerencia, aunque también realizan reuniones con algunos funcionarios de la cooperativa,
para luego informárselo a los trabajadores, para que ellos también puedan dar su opinión.
Esta institución mantiene y maneja el capital de la cuenta de ahorros como cualquier
entidad de intermediación financiera, a través de depósitos, plazos fijos o por los
inversionistas. Así mismo manejan el sistema financiero contable de cooperativas
SAC2015, el que les permite dar un seguimiento a los créditos y todo lo necesario en
cooperativismo, de esta manera tiene identificadas las sanciones en los atrasos de los
créditos, iniciando en los primeros días con llamadas telefónicas, pasado los tres días se
emite una notificación la cual tiene un valor de cinco dólares los que son cargados al socio,
ellos si tienen conocimiento de este valor, más adelante si el socio incumple su deuda y
sobrepasa los treinta días se les informa que su caso tendrá tratamiento legal y se irá
directamente con una notificación prejudicial y pasado los sesenta días ya se realiza la
demanda con el monto total, para poder cobrar la deuda. Por otro lado la cooperativa
reporta mensualmente al buro de información de EQUIFAX en quito la cartera de morosos
para que sean reportados a nivel nacional. Por lo que se ve necesario perfeccionar el
proceso de calificación de clientes y están buscando poner en práctica mejores métodos
reconocidos a más de los que constan en el manual de créditos, de igual manera no cuentan
con un plan de contingencias que les permita adelantarse a imprevistos. De todos estos
detalles gerencia conoce periódicamente, especialmente de cartera vencida, está informada
mensualmente por los compañeros jefes de crédito quienes entregan un informe de cuantos
36
créditos han colocado, cuanto han recuperado y cuantas personas siguen adeudando, así
mismo es ella quien constata diariamente que se cumpla con los procesos crediticios, hace
un control de las carpetas de crédito para verificar si están debidamente como lo tienen en
el manual de créditos. Es importante recalcar también que la cooperativa antes tuvo una
disminución de socios, por la intervención que mantuvo la entidad, pero actualmente están
teniendo acogida de más socios, otro de los motivos de perder socios y el aumento de la
cartera vencida fue por la inseguridad de los socios de que la Cooperativa iba a cerrarse,
entonces no cancelaban sus deudas, pero ya se ha recuperado una mayor parte. Además la
entidad está en proceso de iniciar nuevamente con la capacitación a los socios para que
tengan cultura de ahorro, pero esto lo están volviendo a reconsiderar con el reciente
posicionamiento de la directiva, ya que estas capacitaciones las brindaban en las diferentes
comunidades y en la misma institución desde sus inicios, ya que lo consideran un hábito
fundamental, lo dejaron de brindar porque tenían la intervención de la cooperativa a cargo
del interventor.
2.2.10 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA AL ASESOR DE CRÉDITO
La entrevista que se llevó a cabo con el señor Diego Morillo, quien ocupa el puesto de
asesor de crédito hace cuatro años, y quien no ha sido responsable de otras áreas, ayudó
mucho a conocer temas de suma importancia dentro de la otorgación de créditos, iniciando
que si cuenta con un documento que respalde el proceso de crédito el que consta en el
manual de créditos. Cuando se va aprobar un crédito se reúne la comisión, conformada por
el jefe de créditos, asesor de créditos y un representante del consejo, así mismo el
porcentaje de interés de un crédito lo manejan internamente por el sistema de la
cooperativa, estos debidamente de acuerdo a las reglas que emite la SEPS, y el interés que
brindan es del 16% anual ya que trabajan con créditos directos. Si se trata de tomar
decisiones no lo puede hacer sin supervisión, siempre espera tener la orden de los
superiores, que en este caso es el jefe de créditos, que es quien le da la responsabilidad de
manejar directamente los casos. Si los socios tiene un retraso la cooperativa espera por ley
dos días, el primer día se realiza una llamada telefónica para informar que su crédito se
está atrasando, si el socio no se hace presente al tercer o cuarto día, automáticamente sale
una notificación del sistema la que es entregada al socio, ante todo esto a los socios se les
informa las fechas para cancelar, ya que se les entrega la tabla de amortización donde
puede verificar los días de pago, y cuanto tienen que pagar, cuando se trata de personas que
37
no saben leer ni escribir, la entidad tiene como política llamar días antes para comunicarles
la fecha de pago. Las gestiones que se realizan cuando un socio se atrasa de su crédito son
cuatro, la primera llamada telefónica, la segunda notificarle personalmente en su domicilio,
la tercera notificar al garante y la última es la parte judicial. Luego de haber notificado las
4 veces se realiza la gestión con el abogado y se empieza a entregar los pagarés al juzgado,
para que inicie una demanda y se pongan de acuerdo para cancelar la deuda caso contrario
se tomara los bienes del socio. El principal problema que pueden presentar los socios para
cancelar su deuda es el mal uso del dinero, ya que piden para la agricultura, ganadería o
comercio y ese dinero no es invertido en eso, sino lo malgastan en otras actividades en las
cuales no podrán recuperar el dinero, ante estos inconvenientes la Cooperativa se ha
manifestado por ser humanitaria, esperan que el socio de a conocer los motivos, y lo
máximo que pueden esperar es un mes. A causa de ello se tiene la cartera vencida con los
montos más altos que no sobrepasan los 5.000 dólares. El asesor de crédito manifestó que
la atención que brinda a los clientes es muy buena porque da información directa, y se
sostiene en la parte crediticia, en lo que es informar para qué puede utilizar un crédito de
manera beneficiosa y que no sea ese crédito para gastos innecesarios, y que por ello caiga
en morosidad tanto a la cooperativa como al socio, pero a partir de eso los socios tienen
problemas de pago. Por último expresó que reciben capacitación una vez al año enviados
por la cooperativa en temas relacionados al área, pero aunque no tenga capacitaciones
recientes, no es un impedimento para que él no pueda prestar un excelente servicio.
38
2.3 Esquema de la propuesta del investigador
Modelo de Gestión de Riesgos para la
COACSUMAKYUYAY Ltda., de la Ciudad de Cayambe.
Control
Estratégico
Control de
Evaluación
Gestión del
Control
Ambiente de Control
Evaluación del Riesgo
Información y
Comunicación
Establecimiento de
Objetivos
Identificación de
Eventos
Respuesta al Riesgo
Actividades de
Control
Monitoreo
Filosofía Institucional: misión,
visión, orgánico estructural y
funcional. Matriz de Vector Fiscal.
Objetivo general y específicos.
Análisis FODA.
Cuestionario de control interno.
Medición del riesgo: matriz de
evaluación.
Mejoramiento de procesos y
controles: crédito y cobranza.
Planificación de crédito, estrategias
de crédito, políticas de riesgo.
Determinación de procesos y
políticas de control.
Plan de contingencia.
C
A
R
T
E
R
A
D
E
C
R
É
DI
T
O
S
39
2.4 Conclusiones parciales del capítulo.
Con las entrevistas realizadas a Gerencia, al Jefe de créditos y al Asesor de crédito, se
determina que si cuentan con reglamentos internos y que manejan un proceso adecuado
de concesión de créditos, pero al realizar el análisis de las encuestas aplicadas a los
socios que forman parte de la cartera vencida se evidencia que no son responsables al
momento de cancelar sus deudas en la fecha indicada, y esto implica perdida para la
entidad, lo que de cierta manera le limita seguir con normalidad y cumplir los objetivos
propuestos.
El inconveniente que ocasiona un alto nivel de cartera vencida en la cooperativa, es la
intervención que tuvieron que pasar por tres años, es por eso que en la actualidad están
realizando una recuperación agresiva de la cartera vencida, han recuperado un cierto
porcentaje, pero es necesario que se desarrolle mejores métodos, tanto para la
institución como para los socios morosos, para que vuelva a mejorar su estabilidad
financiera.
Para solucionar los problemas por los que está cursando la cooperativa se ve necesario
realizar el modelo de gestión de riesgos, utilizando como base el modelo de
administración de riesgos COSO E.R.M, ya que este permite a la dirección tratar de
manera eficaz los riesgos crediticios, permitiendo así mejorar los procesos de crédito,
el cumplimiento de objetivos y la rentabilidad de la COAC Sumak Yuyay.
40
CAPÍTULO III. PROPUESTA
3.1Tema:
Modelo de Gestión de Riesgos para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay
Ltda., de la Ciudad de Cayambe.
3.2 Objetivo de la propuesta:
Asesorar al departamento de crédito y cobranza con la aplicación efectiva del manual de
créditos, lo que conlleve a un adecuado control para que la Cooperativa tenga un mejor
proceso de gestión de recuperación de cartera vencida.
3.3 Desarrollo de la propuesta.
3.3.1 Filosofía Institucional
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
MISIÓN: Una entidad financiera indígena que promueve el desarrollo social de la
economía popular solidaria de calidad para nuestros socios, impulsando y manteniendo
nuestra identidad y valores culturales.
VISIÓN: Ser de la Cooperativa SUMAK YUYAY una entidad financiera de reconocido
prestigio con proyección de crecimiento regional y nacional, con alto nivel de solvencia,
confianza y credibilidad, con resultados óptimos de rentabilidad ubicados entre las
mejores. Manteniendo nuestra identidad y valores culturales.
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar productos y servicios financieros y no financieros a través de la cooperación
económica entre los socios que promueva una economía popular solidaria sustentable en el
mejoramiento de la calidad de vida de los socios.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Estimular la intermediación financiera en los socios.
Promover la actividad productiva mediante otorgamiento de créditos.
Brindar adecuada orientación, capacitación y asistencia técnica cooperativista a socios,
dirigentes y empleados.
Desarrollar productos y servicios financieros de calidad que satisfaga las necesidades
de los socios.
3.3.2 Organigrama Estructural
“SUMAK YUYAY” LTDA.
ASAMBLEA GENERAL DE
REPRESENTANTES
CONSEJO DE VIGILANCIA
PRESIDENTE
GERENCIA GENERAL
ASESORÍA
JURÍDICA
AGENCIA
IBARRA
ATENCIÓN AL
CLIENTE
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
DEPARTAMENTO DE
GESTIÓN DE TALENTO
HUMANO
CONTABILIDAD TESORERÍA
ÁREA DE
NEGOCIOS
ÁREA DE
APOYO
CRÉDITO Y
COBRANZAS MARKETING
41
42
3.3.3 Orgánico Funcional
COOPERATIVA “SUMAK YUYAY” LTDA
3.3.4 Matriz de Vector Fiscal para la COAC Sumak Yuyay Ltda.
Las disposiciones legales que intervienen en esta institución financiera son la Ley Orgánica
de Economía Popular y Solidaria 2014, Ley Orgánica Derogatoria a la Ley de Burós de
Información Crediticia 2012, Reglamento LRTI 2013, Código Orgánico del Trabajo 2013,
cada una desglosa temas y capítulos de interés para la Cooperativa. (Ver Anexo Nº 2)
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE
ADMINISTRACION
CONSEJO DE
VIGILANCIA
PRESIDENTE
GERENTE
TESORERO SECRETARIA
JEFE DE CREDITOS
Y COBRANZAS
1
CONTADOR
1
JEFE DE
AGENCIA
1
OFICIALES DE
CREDITOS
2
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
1
43
3.3.5 Análisis FODA COAC Sumak Yuyay Ltda.
INTERNO EXTERNO
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Regulada por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
2. Manejo del sistema financiero
contable de cooperativas SAC 2009.
3. Amabilidad y buen servicio.
4. Trato directo con el cliente.
5. Atención los días sábados.
6. Agilidad en los trámites en la
concesión de créditos.
7. Alianzas estratégicas con empresas de
servicios para ampliar la oferta de valor.
1. Disponibilidad y acogida de los clientes
genera la apertura de nuevas sucursales.
2. Acceso a nuevas zonas de la provincia
de Pichincha.
3. Incremento de la demanda de
microcrédito en el país.
4. Fomento por parte del Gobierno al sector
de la Economía Popular y Solidaria.
5. Convenios, institucionales.
6. Acogida positiva de los socios que
deseen vincularse a la institución.
DEBILIDADES AMENAZAS
1. Deficiente manejo de riesgo
crediticio.
2. Alto nivel de cartera vencida.
3. Falta de liquidez.
4. Personal limitado.
5. Personal no calificado.
6. Falta de marketing.
7. Instalaciones arrendadas.
8. Imagen Corporativa.
1. Crecimiento y superación de las demás
Cooperativas.
2. Alto nivel de regulación al sistema
financiero.
3. Avance tecnológico del Cooperativismo
tradicional ecuatoriano.
4. Disposiciones legales emitidas para el
sector Cooperativo.
5. Tasas de interés controladas por el
organismo de control (BC).
Figura 5 FODA
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.
44
3.3.5.1 Matriz de Selección (Anexo Nº3)
3.3.5.2 Matriz de Aprovechabilidad (Anexo Nº4)
3.3.5.3 Matriz de Vulnerabilidad (Anexo Nº5)
3.3.5.4 Matriz de Estrategias (Anexo Nº6)
3.3.6 Cuestionario de Control Interno
El cuestionario de Control Interno de acuerdo al COSO ERM, aplicado al área de Crédito y
Cobranza, se realiza para verificar el conocimiento y cumplimiento del personal del área
acerca de los procesos para ver si son eficaces y eficientes. Obteniendo como resultado una
calificación total de 68 y una ponderación total de 1360.(Ver anexo Nº 7)
Para determinar la calificación y ponderación del cuestionario de control interno basado en
el COSO ERM se dio los siguientes parámetros de medición:
Calificación T. Confianza Riesgo
1 a 2 Alto Bajo
3 Medio Medio
4 a 5 Bajo Alto
En donde:
NC= Nivel de confianza CT= Calificación Total PT= Ponderación Total
NC=
=
=
= 5 %
En base a la aplicación del cuestionario de control interno COSO II al área de crédito se
determinó que el nivel de confianza es de 5%, que representa un nivel de riesgo alto
correspondiente a un nivel de confianza bajo.
Ponderación % Confianza Riesgo
0 a 50 Alto Bajo
51 a 80 Medio Medio
81 a 100 Bajo Alto
45
3.3.7 Matriz de Riesgos
CRÉDITO Y COBRANZA
Riesgos Internos Riesgos Externos F
r
e
c
u
e
n
c
i
a Rie
sgo
de
liq
uid
ez
Rie
sgo
op
erac
ion
al
Rie
sgo
cre
dit
icio
Rie
sgo
de
tasa
s al
tas
Rie
sgo
de
fusi
on
es
Rie
sgo
de
info
rmes
Rie
sgo
d
e
catá
stro
fes
Rie
sgo
de
imag
en
Rie
sgo
po
líti
co
Cartera vencida de años
anteriores
5 1
Falta de métodos para medir el
cumplimiento de los procesos de
crédito.
5 1
Riesgo en otras áreas que afectan
a crédito y cobranza.
4 1
Alta morosidad en microcréditos 4 1
Identifican riesgo y no
documentan
3 1
No se da respuesta a los riesgos
encontrados.
3 1
Análisis del ambiente de trabajo. 4 1
No evalúan la calidad del trabajo 4 1
Falta de seguridad. 3 1
Desconfianza por parte de
nuevos socios.
3 1
Totales 5 17 10 3 3 10
Figura 6 Matriz de Riesgos Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Para el análisis de riesgo se utiliza el proceso de acuerdo al modelo COSO ERM, para lo
cual se ha considerado factores internos y externos, la ponderación de riesgos bajo los
siguientes parámetros de medición:
1 a 2 Bajo
3 Medio
4 a 5 Alto
Análisis
El nivel de riesgos identificados en el departamento de crédito y cobranza se encuentra en
un porcentaje alto, a pesar de que cuentan con manuales en esta área tienen una falencia y
es que no están cumpliendo con las operaciones, en lo que compete identificar riesgos y
46
dar respuesta a los mismos, esto se puede dar porque no tienen ningún método de
evaluación para verificar el cumplimiento de los procesos de crédito y cobranza, a esto se
suma también que mantienen un alto nivel de cartera vencida de años anteriores, siendo en
su mayoría microcréditos esto sería lo que afecta actualmente a la liquidez de la
Cooperativa.
3.3.8 Estrategias de Crédito
Con el incremento de los microcréditos, obtener infraestructura propia y mayor
mercado.
Realizando visitas a Asociaciones artesanales, microempresas, y Comunidades.
Mejorando la estructuración de las tasas de interés pasivas.
Fortaleciendo el manejo administrativo y crediticio.
Manteniendo clientes satisfechos para fidelizar la actividad crediticia en la entidad.
Capacitando al personal gerencial y operativo de la COAC, en riesgos de crédito.
Cumpliendo con los controles de procesos de crédito, y dar apertura a nuevas zonas de
la provincia, mejorando la liquidez.
Elaborando un manual de calidad para mejorar el servicio de crédito y ser más
competitivos.
Estableciendo metas de cobro mensuales, y reducir la cartera vencida.
3.3.9 Políticas de Riesgo
Toda información que sea entregada a la COAC será manejada con absoluta
confidencialidad y reserva, de manera que no llegue a manos de terceras personas. La
Cooperativa es la única propietaria de la información contenida en su base de datos y todos
los nuevos datos e históricos son de su pertenencia.
1. El responsable de los créditos debe realizar un análisisdel mercado para lograr una
colocación adecuada de los créditos.
2. El comité de crédito desarrollará ideas para mejorar la eficiencia de los procesos de
crédito y cobranza.
3. Se debe dar un buen trato a los clientes (especialmente cuando se niegue un crédito).
47
4. Los encargados deben efectuar minuciosamente el análisis de los problemas del
departamento de crédito.
5. El área de crédito y cobranza deberá controlar los créditos vencidos mediante la
verificación de los informes de recuperación de cartera suministrados por contabilidad.
6. El asesor debe dar seguimiento a los créditos que están en riesgos de caer en mora antes
de su vencimiento, con la ayuda de reportes.
3.3.10 Procesos de Crédito
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC001
Nombre del
Proceso: Concesión de Créditos Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Lograr que se cumpla el proceso de concesión de créditos, el cual se ejecute
eficiente y eficazmente.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1 Promoción
Difundiendo las características y ventajas de
los productos/servicios disponibles de la
Cooperativa e, identificando las necesidades
financieras de los potenciales clientes.
Asesor de crédito
2 Solicitud de
crédito
Recepción de la solicitud en los formatos
aprobados por la Cooperativa, la que debe
estar suscrita por el socio que requiere el
crédito.
Jefe de créditos
3
Evaluación
Buró de
Crédito
Actual: El socio o garante no deben tener
calificación D o E a la fecha de análisis.Y si
la tiene en la fecha de análisis, se negará la
solicitud. Histórico: Si el socio tuvo
calificación C o D en los últimos 12 meses,
la solicitud requiere la aprobación
obligatoria del J.C. Si el socio tuvo una
calificación E en los últimos 12 meses. La
solicitud se negará.
Asesor de crédito
Jefe de créditos
4 Inspección
Se analiza la solicitud y verifica que el socio
tenga la capacidad de pago, la voluntad de
pago que asegure la recuperación de la
obligación y que la información en la
solicitud sea verdadera.
Asesor de crédito
48
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC001
Nombre del
Proceso:
Concesión de
Créditos Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Lograr que se cumpla el proceso de concesión de créditos, el cual se
ejecute eficiente y eficazmente.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
5 Aprobación
Condiciones del crédito, en particular el
monto, el oficial solicita la aprobación de
la operación a la Jefatura de Crédito. El
J.C aprueba la operación de acuerdo a la
tabla de autorizaciones, el oficial se
encuentra facultado a instrumentar el
crédito.
Gerente
Jefe de créditos
Asesor de crédito
6 Instrumentaci
ón(CLASIFICA
CIÓN)
Con la aprobación de la instancia
correspondiente, el oficial es responsable
de la Instrumentación de la operación, la
que se realizará de acuerdo al tipo de
crédito.
Asesor de crédito
7 Constitución
de la Garantía
Hipotecaria
Se verifica la inscripción en el Registro
de la Propiedad del Cantón
correspondiente al inmueble.
Asesor de crédito
8 Desembolso
El desembolso se realiza únicamente
mediante crédito a la cuenta del socio
solicitante.
Gerente
Jefe de créditos
Asesor de crédito
9 Supervisión /
Notificación
Toda supervisión y/o notificación deberá
ser documentada, en el expediente del
socio mediante la inclusión del informe
de notificación.
Asesor de crédito
10 Administració
n de los
Expedientes
El pagare deberá estar debidamente lleno
y firmado, por el socio solicitante, titular
de la cta., de ahorro, su cónyuge y
garante. Todos los expedientes tienen
carácter de confidencial.
Jefe de créditos
Asesor de crédito
11
Finalización
de la
operación
Finaliza al pagar totalmente sus
obligaciones. En caso de demanda
judicial, se añadirá al crédito el pago de
abogados y trámites judiciales.
Cancelado el crédito, se devolverá el
pagaré y pasará al archivo pasivo el
expediente.
Asesor de crédito
49
COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC001
Nombre del Proceso: Concesión de
Créditos Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Lograr que se cumpla el proceso de concesión de créditos, el cual se ejecute
eficiente y eficazmente.
Controles/Políticas:
• Para recibir la solicitud se verifica que el TIEMPO y MONTO (10 x 1) de encaje sea
el requerido por la Cooperativa. En caso de que el tiempo y monto no sea el requerido,
no se recibirá la solicitud de crédito.
• Se verifica que la solicitud esté completa y firmada por el socio con similar rubrica a
la cédula de identidad.
• En el caso de requerir garante, verificar que se haya incluido el nombre y dirección
del garante.
•En el formato impreso del Buró de Crédito (ACTUAL e HISTÓRICO) deberá ser
incluido en la carpeta del socio.
• El Oficial deberá visitar la casa, negocio o lugar de trabajo del SOCIO y GARANTE.
•En la inspección levanta la información necesaria para completar el Informe de
Inspección.
•No se puede tramitar la operación si no cuenta con la instancia de aprobación
correspondiente.
• En créditos superiores a USD 2.000 en agencias y USD 3.000 en matriz, en el caso de
que el cónyuge del socio no sepa o pueda firmar el pagaré, se requiere un poder
notariado que le faculte al cónyuge a contraer el crédito.
• Monto máximo del crédito con garantías hipotecarias, cobertura del 14%.
• No se otorgará créditos a menores de edad, ni tampoco pueden ser garantes.
• La firma del pagaré deberá ser realizada en las oficinas de la Cooperativa en
presencia del Asistente de Crédito.
• Los Asesores de Crédito serán responsables de mantener actualizados los expedientes
delos clientes asignados, y archivo del manejo de carpetas bajo su custodia.
3.3.10.1 Flujo-grama de concesión de crédito
Cooperativa de Ahorro y Crédito
Sumak Yuyay Ltda.
Fecha de elaboración: 02/03/2015
Fecha de autorización: 07/10/2015
Procedimiento: Flujo-grama, proceso de
concesión de crédito. Versión: 1
(A) Atención al cliente (B) Crédito y Cobranza (C) Comité de Crédito (D) Archivo Inicio
Entrevista
Cliente-Asesor
Solicita
Requisitos
Documentos
Completos
Completar
DocumentaciónFin
Evaluación
Buró de
Crédito
Solicita certificado
pago al día Presenta Fin
No No
Si
Si
No
Si
Verificación de
campo
Capacidad de
pagoFin
Si
No
Arma carpeta
ingresa al sistema
Carpeta a Comité
de Crédito
Carpeta
completa
Suspende
Niega
Revisa
Corrige
Fin
Aprueba el
préstamo
Confirma Fecha
de Retiro
Entrega del
préstamo
Archivo
Fin
Firma de
documentos
Si
No
Presenta
requisitosB
Carpeta
Requisitos
A
C
B
D
C
Elaborado por: Katerine Cusin Revisado por: Dra. Germania Arciniegas Aprobado por: Dra. Germania Arciniegas
50
51
3.3.11 Proceso de Cobranza
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC002
Nombre del Proceso: Cobro de Cartera de
Créditos. Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente, Asesor
Jurídico.
Objetivo: Garantizar que el proceso de cobro del crédito sea ejecutado de manera
eficiente y eficaz, evitando que los créditos caigan en mora.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1 Reporte de créditos
vencidos.
El Asesor de Crédito obtiene el
Reporte de Créditos Vencidos
del sistema.
Asesor de crédito
2 Socios morosos. Solicita las carpetas de los
socios morosos a Archivo.
Asesor de crédito
3 Selección de carpetas. Archivo selecciona las carpetas
solicitadas y entrega a los
Asesores.
Asesor de crédito
Jefe de créditos
4 Planificación del
recorrido.
El asesor recibe las carpetas y
planifica el recorrido por zonas.
Asesor de crédito
5 El Asesor efectúa las
respectivas
notificaciones.
Primera: Al socio de un día de
vencido
Segunda: A los garantes de 10
días de vencido
Tercera: Al socio y garantes de
20 días de vencido
Cuarta: Al socio y garante de
30 días de vencido, con la firma
del abogado
Asesor de crédito
6 Ingreso al sistema del
valor notificado.
El asesor después de efectuar la
notificación, se dirige a la
oficina e ingresa el valor
notificado.
Asesor de crédito
7 Devolución de carpetas. Devuelve las carpetas a
Archivo.
Asesor de crédito
52
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC002
Nombre del Proceso:
Recuperación,
Cartera de
Créditos.
Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente, Asesor
Jurídico.
Objetivo: Garantizar que el proceso de cobro del crédito sea ejecutado de manera
eficiente y eficaz, evitando que los créditos caigan en mora.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
8 Archivo de carpetas. Archivo recibe las carpetas y
las vuelve archivar.
Asesor de crédito
9 Demanda (120 días) En el caso de no obtener
resultado en los pagos por
parte del socio, después de
las notificaciones, se ingresa
a la Demanda. 120 días.
Jefe de créditos
Gerente
10 Proceso de demanda al
socio.
El abogado de la Cooperativa
es la persona encargada de
llevar a cabo el proceso de
Demanda.
Asesor Jurídico
Controles:
El jefe de créditos realizará reportes sobre los índices de morosidad y créditos
vencidos, permitiendo así controlar que los índices no excedan el promedio de la
Cooperativa.
El asesor de créditos elaborará reportes e informes de cómo se encuentran los créditos
que están en mora y cuál es su estado de recuperación.
La persona de Archivo solicita a quien corresponda que firmen la Hoja de Control de
salida de carpetas.
53
3.3.11.1 Flujo-grama de cobranza
Cooperativa de Ahorro y
Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Fecha de elaboración: 02/03/2015
Fecha de autorización: 07/10/2015
Procedimiento: Flujo-grama,
proceso de cobranza. Versión: 1
Departamento (A) – Cobranza Departamento (B) – Archivo
Inicio
Carpetas socios morosos
Reporte créditos vencidos
B
ASolicita carpetas socios morosos
Carpetas socios
Planifica recorrido
Realiza notificaciones
Ingreso de valor
notificado
Devuelve carpetasCarpetas socios
B A
Pago después de notificaciones
Si
No DemandaAbogado de la
COAC
Fin
Entrega del pagaré
Expediente
BACarpeta socio
Elaborado por:
Katerine Cusin
Revisado por:
Dra. Germania Arciniegas
Aprobado por:
Dra. Germania Arciniegas
54
3.3.12 Proceso de Nuevo Crédito o Recurrentede hasta 1500 dólares
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC003
Nombre del Proceso:
Nuevo Crédito o
Recurrente de hasta
USD 1.500 Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Permitir que los socios accedan a nuevos créditoso renueven con el historial
que tienen en la entidad y llevar de manera adecuada los procesos para mejorar la
rentabilidad.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1 Información general
al socio
El interesado pide información, y lo
primero es preguntar si es socio de la
Cooperativa.
Asesor de Crédito
2 Información general
del crédito
Revisa: Libreta o cédula, estatus del
socio, base en el sistema, tiempo de
base, indica requisitos, sella el monto
solicitado, entrega la solicitud.
Asesor de Crédito
3 Cumplimiento de
requisitos
Se verifica minuciosamente si el
socio cumple los requisitos.
Asesor de Crédito
4 Si cumple, se recibe
la solicitud
Se le entrega la solicitud Asesor de Crédito
5 Ruteo al socio Se le envía hacia el responsable en
función del monto.
Asesor de Crédito
6 Información con la
solicitud
Se acerca al asistente de crédito de
hasta 1.500 dólares
Asesor de Crédito
7
Recepción de
solicitud
Se verifica que este completa y
firmada por el socio con similar
rúbrica a la C.I. más los requisitos
correspondientes.
Asesor de Crédito
8
Solicita
Documentos
Tiempo y monto de base, foto
actualizada del socio, cedula socio y
cónyuges, recibo pago
luz/agua/teléfono, si es empleado rol
de pagos, comerciante RUC,
matrícula de vehículo (opc.),
propietario escritura, certificado
gravamen (opc.), certificado de
cabildo.
Asesor de Crédito
55
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC003
Nombre del Proceso:
Nuevo Crédito o
Recurrente de hasta
USD 1.500 Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Permitir que los socios accedan a nuevos créditoso renueven con el historial
que tienen en la entidad y llevar de manera adecuada los procesos para mejorar la
rentabilidad.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
9
Información sobre
el monto
Se informa al socio que si requiere
un monto menor a 1.000 dólares,
necesita 1 garante; y si es mayor a
5.000 dólares se requieren 2
garantes.
Asesor de Crédito
10
Consulta e imprime
Central de Riesgos
Actual:En el Buró de Crédito
verifica que el socio o garante no
tenga alguna calificación D o E a la
fecha de análisis.*Si tiene esa
calificación en la fecha de análisis,
antes se ingresa al comité de crédito
para su respectivo análisis.
Histórico:Si el socio tuvo
calificación C o D en los últimos 12
meses, la solicitud requiere la
aprobación del J.C para proceder al
trámite. *Si el socio tuvo una
calificación E en los últimos 12
meses. La solicitud se negara.
Jefe de Créditos
Asesor de Crédito
11 Ingreso al sistema Se ingresa al sistema y actualiza los
datos del socio.
Asesor de Crédito
12 Trámite Sumilla información para llevar a
cabo el trámite.
Asesor de Crédito
13 Crédito Define el tipo de crédito Asesor de Crédito
14 Revisión Se verifica que la solicitud y los
requisitos estén completos.
Asesor de Crédito
56
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC003
Nombre del
Proceso:
Nuevo Crédito o
Recurrente de hasta
USD 1.500 Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Permitir que los socios accedan a nuevos créditoso renueven con el historial
que tienen en la entidad y llevar de manera adecuada los procesos para mejorar la
rentabilidad.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
15
Identificación del
crédito recurrente o
nuevo
Recurrente hasta el 25% mayor:
si el crédito es recurrente, además
el socio mantiene los mismos
garantes y no presenta
inconvenientes, la carpeta se
manda a la aprobación del nivel 1.
Nuevo mayor a 1500 dólares: si
el crédito es nuevo y el monto de
crédito es mayor a 2000 dólares,
se le informa al socio que debe
participar del curso de
Cooperativismo y adjuntar el
certificado de asistencia a su
carpeta.
Nuevo menor a 1000 dólares: si
el crédito es nuevo y menor a
1000 dólares, el asistente debe
fijar la fecha de inspección.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
16
Fijación de fechas
Se fija la fecha de inspección en la
solicitud de los créditos nuevos y
para los recurrentes que soliciten
montos mayores al 25% y/o que
cambien de garantes.
Asesor de Crédito
17 Se informa al socio Informa al socio la fecha de
inspección.
Asesor de Crédito
18 Carpetas y zonas de
inspección
Envía las carpetas al Asesor de
Crédito, de acuerdo a las zonas
asignadas para la inspección.
Asesor de Crédito
57
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC003
Nombre del
Proceso:
Nuevo Crédito o
Recurrente de hasta
USD 1.500 Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Permitir que los socios accedan a nuevos créditoso renueven con el historial
que tienen en la entidad y llevar de manera adecuada los procesos para mejorar la
rentabilidad.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
19
Inspección y avalúo
Se recibe las carpetas de acuerdo a
las zonas de
responsabilidad.Elabora el
cronograma y rutas de recorrido
asignadas. Llena formularios y
argumenta el avalúo entregado.
Si el informe es desfavorable, por
el monto solicitado, las garantías,
la capacidad de pago o el avalúo el
analista entrega la carpeta para que
se negocien nuevas condiciones
con el socio.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
20 Aprobación Se verifica que todas las carpetas
estén completas, se realiza el
informe y el comité analiza si se
aprueba o no.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
21 Instrumentación Se revisa que la hipoteca esté
debidamente legalizada, se firma el
pagaré y luego se envía al analista,
si no hay inconveniente los
responsables autorizan la fecha de
desembolso.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
22 Desembolso Recibe las carpetas aprobadas para
la liquidación y verifica:
aprobación del comité, condiciones
de crédito, pagaré, fecha de
desembolso.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
23 Archivo Revisa que estén todas las carpetas
en el listado entregado. Y archiva
los folder bajo su estricta
responsabilidad.
Asesor de Crédito
58
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC003
Controles/Políticas:
En el caso de que la persona interesada no sea socia, se le brinda información
general de la Cooperativa.
Si el interesado no cumple los requisitos básicos, se da fin a la operación.
En el caso de que el socio requiera un monto mayor a 1.500 dólares se le envía al
asistente que corresponda.
Para recibir la solicitud se verifica que el Tiempo y Monto (10 x 1) de encaje sea el
requerido por la Cooperativa. En caso de que el tiempo y monto no sea el
requerido, no se recibirá la solicitud.
En el caso de requerir garante, verificar que se haya incluido el nombre y dirección
del garante.
Si el crédito es Recurrente, se analiza el historial de crédito para ver la puntualidad
en los pagos.
En el formato impreso del Buró de Crédito (ACTUAL e HISTÓRICO) deberá ser
incluido en la carpeta del socio.
En el caso de que los requisitos y/o la solicitud no estén completos el Asistente
devuelve los documentos personales al socio.
Si el crédito es recurrente y existe cambio de garantes y/o el monto actual es mayor
al 25%, el asistente debe fijar la fecha de inspección.
El Asesor debe fijar la fecha de inspección, tan solo cuando el socio presente el
certificado de asistencia al curso de Cooperativismo.
El asesor levanta información de bienes muebles e inmuebles, analiza las garantías,
situación familiar, evalúa capacidad de pago, averigua si tiene deudas con otras
instituciones financieras, evalúa carácter, evalúa comportamiento, analiza
comportamiento de pago, solicita información a vecinos.
En el caso de que el socio no acepte las nuevas condiciones del crédito, el analista
niega la solicitud, devuelve los documentos personales al socio y archiva la carpeta.
El comité envía las carpetas al analista de crédito; si el comité aprueba el crédito,
suscribe la resolución y adjunta a la carpeta correspondiente. Si el comité no
aprueba el crédito, el analista devuelve los documentos al socio y archiva.
El analista no puede proceder son que la hipoteca cumpla los requisitos necesarios.
El pagaré deberá estar debidamente lleno y firmado, por parte del socio solicitante,
titular de la cuenta de ahorros, su conyugue y garantes.
Si se detecta anomalías en la firma del pagaré, solicita se efectué nuevamente la
instrumentación.
Si se tiene carpetas, se pone a conocimiento del liquidador para que se entreguen
las carpetas faltantes.
59
3.3.12.1 Flujo-grama nuevos créditos o recurrentes
Cooperativa de Ahorro y
Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Fecha de elaboración: 02/03/2015
Fecha de autorización: 07/10/2015
Procedimiento: Nuevo Crédito o
Recurrente de hasta USD 1.500 Versión: 1
Dep. (A) Crédito y Cobranza Dep. (B) Comité de Crédito Dep. (C) Archivo Inicio
Información
general al socio
Información del
crédito
Presenta
requisitos
Cumple
requisitos
Completa
requisitosFin
No
Si
Recibe la solicitud
Información al
asistente encargado
de hasta USD 1.500
La solicitud
cumple con
firma y C.I
Fin
SiNo
Firman
Entregan
documentos
Si
No
Fin
Solicita
documentos al
socio
Consulta Central
de RiesgosB
A
Apto
Si
No
Fin
A
Imprime
resultados
Ingresa al sistema
y actualiza datosB
Realiza trámites
pertinentes
Tipo de crédito
Solicitud y
requisitos
completos
Fin
SiNo
Fecha de
inspección para el
socio
Carpetas para
inspección B
Carpetas de
socios
A
Identificación de
créditos nuevo o
recurrente
Inspección y
avalúo
Aprobación del
crédito
instrumentación
Desembolso C
B
Carpetas de los
socios
Fin
Elaborado por:
Katerine Cusin
Revisado por:
Dra. Germania Arciniegas
Aprobado por:
Dra. Germania Arciniegas
60
3.3.13 Recuperación de Crédito (Cartera Vencida)
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC004
Nombre del
Proceso:
Recuperación de
cartera vencida. Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente.
Objetivo: Recuperar la cartera comprometida, mediante el cumplimiento de controles,
para disminuir los saldos de cartera en riesgo.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1
Notificaciones
1era: Socios con 3 días de mora
recibirán la 1 notificación, otorgándole
días hábiles para que se acerque a
CANCELAR los saldos
vencidos.*Visita a los morosos,
entregando la notificación, en el
domicilio o trabajo, caso contrario se
entregará el documento a un allegado
del socio, dejando constancia con las
respectivas firmas.
2da: En el caso de no acatar la
disposición de PAGO hasta 15 días
calendario de mora, se procederá a
entregar la 2 notificación al deudor y
garantes, otorgándole un plazo máximo
de 2 días laborales para que se acerque a
PAGAR las cuotas en mora.
Asesor de Crédito
2
Recuperación
Extrajudicial
*Al no cumplir las 2 notificaciones, se
procederá con la notificación de carácter
EXTRAJUDICIAL, ello es, con firma y
sello de abogado.
*Los créditos con las siguientes
condiciones deberán ser notificadas con
la firma de un abogado colegiado:
-Se encuentren en mora por más
de 30 días y no haya existido
respuesta a las notificaciones
realizadas por el Área de
Crédito.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
Asesor Jurídico
61
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC004
Nombre del
Proceso:
Recuperación de
cartera vencida. Responsables:
Jefe de Créditos,
Asesor de Crédito,
Gerente, Asesor
Jurídico.
Objetivo: Recuperar la cartera comprometida, mediante el cumplimiento de controles,
para disminuir los saldos de cartera en riesgo.
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
2
Recuperación
Extrajudicial
-Aquellos socios que se
encuentren 15 días de mora que
hayan recibido en cuotas
anteriores alguna notificación de
Recuperación Extrajudicial.
*Si no acata la disposición de pago en el
plazo previsto de 24 horas, el Asesor
deberá informar al J.C el incumplimiento
por parte del socio, y el mismo remitirá la
documentación necesaria al abogado para
que inicie con el trámite judicial
pertinente.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
Asesor Jurídico
3
Recuperación
Judicial
*De no acatar la disposición de pago en
las notificaciones extrajudiciales, se
procederá con el trámite judicial
pertinente, ello es la ejecución de las
garantías o el cobro a los garantes,
declarando el plazo vencido la operación,
*El proceso de recuperación judicial se
ajustará a los plazos y condiciones de
avance deljuicio, de acuerdo al reporte
mensual sobre la gestión de recuperación
que deberá remitir el abogado al Jefe de
Crédito.
*La recuperación judicial ira hasta las
últimas instancias pertinentes, ello es el
secuestro de bienes muebles, embargo y
bienes de remate y la declaración de
insolvencia, de ser el caso.
Gerente
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
Asesor Jurídico
62
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAK YUYAY LTDA.
Código
PC004
Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
4
Recuperación
Emergente
*Proceso de recuperación emergente de
los 100 mayores deudores a partir de 30
días, se considerará lo siguiente:-Los
socios en mora a partir de 30 días
recibirán una notificación emergente por
parte del asesor en el que se establezca un
plazo máximo de 2 días hábiles para que
se acerque a pagar los saldos vencidos. –Si
no cumple la notificación emergente, se
procederá a:a.Los créditos vencidos hasta
los 60 días se procederá con recuperación
extrajudicial.b.Los créditos vencidos a
partir de 60 días se iniciara el trámite
judicial correspondiente, precediéndose
con el juicio de cobro.
Jefe de Crédito
Asesor de Crédito
Asesor Jurídico
Controles/Políticas:
Sí el socio se acerca a la Cooperativa a negociar los valores en mora, para que se
proceda a otorgarle un plazo adicional sin que se pase a recuperación extrajudicial,
el socio deberá pagar al menos la totalidad de los intereses y comisiones por mora,
más el 50% de saldo de capital vencido, como mínimo.
En la notificación se les comunicara que tienen la obligación de acercarse en un
plazo máximo de 24 horas laborales a CANCELAR los saldos pendientes.
Si el socio se acerca a la Cooperativa a negociar los valores en mora, para que se
proceda a otorgarle un plazo adicional sin que se pase a recuperación extrajudicial,
el socio deberá pagar al menos la totalidad de los intereses y comisiones por mora,
más el 50% del saldo de capital vencido, más los gastos extrajudiciales de
recuperación, como mínimo.
Para declarar de plazo vencido un crédito, se esperará 90 días de mora en
microcrédito y 120 días en consumo.
El Jefe de Crédito es el responsable del seguimiento del nivel cumplimiento del
proceso de recuperación.
63
3.3.13.1 Flujo-grama de recuperación de cartera vencida
Cooperativa de Ahorro y
Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Fecha de elaboración: 02/03/2015
Fecha de autorización: 07/10/2015
Procedimiento: Recuperación de
cartera vencida Versión: 1
Dep. (A) Crédito y Cobranza Dep. (B) Comité de Crédito Inicio
Desarrollo de notificaciones
Notificación al socio al domicilio/trabajo por 3 días de mora
Notificación al socio y garante por 15
días de mora
Días hábiles para pagar
No
SiFin
Plazo máximo 2 días para pagar
NoSi
Fin
B
A
Notificación extrajudicial, plazo
de 24 horas
Cancela mora por más de 30
días
NoSi
Fin
Remitir la documentación al
abogado
Cancela
No Si
Fin
Recuperación judicial
Ejecución de garantías y cobro a
garantes
Embargo de bienes, remate y declaración
de insolvenciaCancela
No Si
Fin
Recuperación emergente
Notificación con plazo máximo de 2
días hábiles
Juicio de cobro
Tramite judicial correspondiente
Fin
Cancela
NoSi
Fin
Elaborado por:
Katerine Cusin
Revisado por:
Dra. Germania Arciniegas
Aprobado por:
Dra. Germania Arciniegas
64
3.3.14 Plan de Contingencias
PLAN DE CONTINGENCIA CREDITICIO PARA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “SUMAK YUYAY” LTDA.
3.3.14.1 Introducción
La elaboración de un plan de contingencia de crédito para la COAC “Sumak Yuyay” Ltda.,
es importante para asegurar el correcto funcionamiento de los procesos crediticios y
minimizar riesgos en la misma área, ya que por estos aspectos existe un alto nivel de
morosidad en la institución financiera, afectando así a la cartera de créditos, con el Plan de
Contingencia se establece los procesos y actividades adecuadas para más adelante o de
manera imprevista, se pueda afrontar propiciamente mencionados riesgos. El presente plan
será de gran utilidad para factores que amenacen el cumplimiento de los objetivos, además
este plan no es estrictamente para evitar riesgos, sino para minimizarlos y estar atentos ante
cualquier eventualidad, es por ello que se constara con estrategias para salvaguardar los
recursos financieros de la entidad y continuar con sus operaciones de manera eficaz.
3.3.14.2 Objetivo General
Exponer a todos los funcionarios de la Cooperativa, la relevancia de salvaguardias de los
procesos crediticios, ante los riesgos financieros, con el fin de minimizar la cartera vencida
a través del plan de contingencia, para que no se retrasen en las operaciones de manera
habitual.
3.3.14.3 Objetivos Específicos
Identificar los procesos críticos del crédito.
Minimizar los riesgos crediticios de la Cooperativa.
Difundir a todo el personal de la institución los procedimientos del Plan de
Contingencia.
3.3.14.4 Responsables
*Gerencia *Contabilidad * Jefe de Créditos
3.3.14.5 Aspectos críticos del riesgo crediticio
Seguidamente se dará a conocer los posibles riesgos que pueden darse eventualmente y
afectar a la Cooperativa.
65
Posible Riesgo Análisis Posible Solución
Cartera de
Créditos
Inicialmente la cartera de créditos
vencidos, que es de donde se desprende la
posibilidad de que el crédito se vuelva
incobrable, así como también la falta de
liquidez, y el impacto financiero negativo.
-Controles diarios de la
cartera vencida.
-Reportes diarios por
parte del asesor.
Movilidad del
efectivo
Sin la recepción continua de recursos por
parte de los socios, la entidad tendrá una
baja notable de liquidez.
-Publicidad de los
servicios en medios de
comunicación.
Falta de
liquidez
Al conocer que la entidad no cuenta con un
índice de liquidez estable, limitaría a los
socios a acceder a nuevos créditos, o
desconfianza en la COAC.
-Aplicando las
estrategias de crédito.
-Cumpliendo los
procesos.
Fallas en el
sistema
financiero
La pérdida de información de los socios, lo
que retrasaría la atención cotidiana a los
mismos asociados.
-Respaldos constantes
de la información
financiera.
Inapropiado
análisis de la
capacidad de
pago del socio
Al no tomar en cuenta todos los aspectos
de la situación económica, para brindar el
crédito a ciertos socios, más adelante se
estaría reflejando en el nivel de morosidad
de la Cooperativa.
-Estudio minucioso de
los ingresos del socio,
con documentos de
respaldo confiables.
Fallecimiento
del socio que
adeuda
Si no contaba con un seguro la COAC
estaría aumentando su mora, al no tener un
responsable del crédito.
Póliza de seguro de
desgrávame.
Productos de
ahorro
Nuevos productos, para no bajar el nivel de
liquidez y de cierta manera también la
imagen de la misma, por ello deben tener
productos que atraigan el interés de nuevos
socios.
-Cuenta Infantil.
-Inversiones a plazo fijo
desde nuevos montos.
Desastres
naturales
Esta eventualidad negativa, se puede dar si
los socios residen en lugares de mucho
riesgo, por lo que la deuda sería difícil de
cobrar y seguiría aumentado la morosidad.
-Mejor estudio de la
zona de vivienda de los
socios.
-Seguro contra
incendios
Cobranza
judicial
Cuando se tiene un alto nivel de morosidad
hay un cierto retraso en los procesos, por
eso hay que buscar soluciones antes de
pasar a trámite judicial.
-Análisis individual de
las gestiones de cobro.
-Archivo actualizado de
los procesos cerrados.
Robo y fraude
Este riesgo suele ser muy alto sino se
cuenta con la debida seguridad, en todos
los ámbitos.
-Personal confiable
-Personal de seguridad
-Contraseñas solo
personal autorizado.
Cambios en la
política (leyes)
La incertidumbre en las COAC del sector
Popular y Solidario es la inestabilidad
política del país, ya que existe el mismo
desequilibrio en las demás instituciones.
-Actualización
constante y
cumplimiento de
nuevas disposiciones.
66
3.3.14.6 Estrategias para reducción del riesgo de crédito
Identificando y estudiando mejor a los socios y su capacidad de pago.
Provisiones crediticias, de acuerdo a lo que dispone la SEPS.
Realizando reuniones, donde haya intercambio de ideas sobre riesgos crediticios con
todos los directivos de la Cooperativa “Sumak Yuyay” Ltda.
Capacitando a los funcionarios de toda la COAC, sobre temas de administración de
riesgos crediticios.
Captando el interés de los socios con tasas de interés bajas, o realizando rifas en fechas
especiales.
Fomentando aún más la cultura de ahorro en los socios.
Obteniendo los suficientes respaldos de la información de los socios, en otro
dispositivo, que no sea el sistema financiero.
Ubicación segura los equipos de computación donde se encuentre información
financiera.
Mejorando la imagen de la Cooperativa con nuevos productos financieros.
Disciplina financiera en toda la entidad.
Manteniendo los documentos de garantía de créditos en una caja fuerte bajo custodia.
Acceder a una póliza de seguro que proteja la cartera de créditos en su totalidad.
Acceso restringido y solo personal autorizado en el área financiera.
Contratar guardia de seguridad para toda la Cooperativa.
3.3.14.7 Conocimiento del Plan de Contingencia
La Gerencia deberá coordinar con los funcionarios de la Cooperativa, quienes participen en
la revisión y aprobación del plan de contingencia, el que posteriormente será expuesto ante
todo el personal de la institución. Ante esto también se debe mantener actualizado el
manual de crédito y cobranza, para que no haya inconvenientes al momento de aplicar los
procesos de crédito de forma efectiva, y se pueda recuperar de mejor manera la cartera
vencida de créditos.
3.3.14.8 Recursos (Anexo Nº 9)
Se detalla los recursos necesarios, el costo aproximado y los responsables de área, para
poner en marcha el plan de contingencias cuando fuere necesario.
67
3.3.15 Impactos
3.3.15.1 Matriz de impacto financiero
INDICADORES 3 2 1 0 -1 -2 -3 ∑
Aumento de capital por depósitos de
nuevos socios
X 3
Optimización de recursos X 3
Estabilidad de la cartera vencida X 3
Incremento de ingresos para la inversión X 3
Liquidez de la COAC X 3
TOTAL 15
Formula = ∑
=
= 3
El impacto financiero es positivo o alto. De acuerdo al desarrollo de la investigación se
obtendrá mayor captación de socios por ende se verá el aumento de socios, así como
también optimizar los recursos y recuperar la cartera vencida, mediante el mejoramiento de
los controles crediticios y el cumplimiento de los mismo, dando como resultado liquidez
para la Cooperativa, ya que tiene un alto impacto financiero.
3.3.15.2 Matriz de impacto organizacional
INDICADORES 3 2 1 0 -1 -2 -3 ∑
Mejor control de procesos de crédito y
cobranza
X 3
Cultura Empresarial X 2
Mejor Estructura Organizativa X 2
Mitigación del Riesgo Crediticio X 3
Adecuada toma de decisiones X 2
Incremento de Rentabilidad X 3
TOTAL 15
Formula = ∑
=
= 2.14
El impacto organizacional es medio. Debido a que está en 2.14 que es un promedio, ya
que como se encuentra en el desarrollo del trabajo se obtendrá un mejor control en los
68
procesos de crédito y cobranza, la mitigación de riesgos crediticios y por ende mejorará la
rentabilidad, así mismo se tendrá una buena cultura empresarial, una mejor organización lo
que les ayudará a tomar mejores decisiones en temas de importancia para la institución.
3.4 Conclusiones parciales del capítulo.
La falta de un modelo de gestión de riesgos es notable en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Sumak Yuyay Ltda., la que se evidencia al aplicar el cuestionario de control
interno y su debidoanálisis, por lo que se ve necesaria su adaptación, para prevenir
riesgos inesperados.
El propósito que se tiene al poner en práctica el modelo, en la institución financiera es
el de mejorar el control crediticio y organizacional,permitiéndole así seguir creciendo
positivamente y estabilizar su rentabilidad, de igual manera seguir brindando un
excelente servicio a los socios.
El área de crédito y cobranza con las estrategias y el plan de contingencia pueden
mitigar los riesgos que se presentan en las actividades a desarrollar, permitiendo de esta
manera a la gerencia tomar acciones correctivas adecuadas para poner solución a estos
eventos.
3.5 Validación de Expertos
69
70
71
72
CONCLUSIONES GENERALES
La Cooperativa tiene su trayectoria en la ciudad de Cayambe, y presta servicios a toda
la colectividad, es por eso que se aplicó teorías de importancia en lo que es procesos de
crédito para mejorar el servicio brindado, ya que dentro de cualquier entidad financiera
los procesos de la cartera deben ser los que tienen mayor control, y un bajo nivel de
riesgos.
Al realizar varios métodos para evaluar la Cooperativa se encuentra que ciertos socios
de la cartera vencida no son responsables con la deuda que mantienen, debido a la
intervención que cursó la COAC años anteriores, esto porque varios de los socios
desconfiaron que la cooperativa seguiría prestando servicios, y descuidaron su deuda.
La aplicación correcta del control interno en la cooperativa basada en el modelo COSO
ERM, permite evaluar la eficiencia de los procesos y la administración de los riesgos, y
proporcionar una idea clara a la gerencia para la oportuna toma de decisiones, así como
también mejorar el cumplimiento de objetivos de la COAC Sumak Yuyay Ltda.
73
RECOMENDACIONES
Se tome en cuenta el Modelo de Gestión de Riesgos, para dar un seguimiento continuo
a los riesgos existentes en la Cooperativa, y mejorar sus procesos crediticios y así
puedan responder eficientemente a los riesgos financieros y disminuir o establecer
normalmente la cartera vencida de la entidad.
Realizar las actualizaciones oportunas del modelo de gestión de riesgos, para prevenir
contrariedades negativas en su utilización, así también hacer reunionescontinuas con el
comité de crédito para evaluar a los socios que se encuentren con problemas
financieros evitando así que se sobre-evalué la cartera y solucionar de manera rápida
los casos judiciales y extrajudiciales.
Capacitar al personal del departamento de crédito y cobranza, aplicando el modelo de
gestión de riesgos para que desarrollen con responsabilidad y profesionalismo las
actividades a ellos encomendadas, e informarles sobre las sanciones a las que están
expuestos en caso de incumplimiento, para de esta manera mejorar el servicio y
normalizar la liquidez de la Cooperativa.
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Zambrano, A. (2010). Planificación estratégica, presupuesto y control de la gestión pública
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ANEXOS
ANEXOS
Anexo 1. Perfil de Tesis
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES - IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO SUMAKYUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.
AUTORA:CUSINCACUANGOKATERINEELIZABETH
TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MSC.
IBARRA – ECUADOR
2015
1. TEMA
MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO SUMAKYUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Después de realizar una búsqueda general de investigaciones realizadas en varios
repositorios digitales, y con el fin de conseguir información similar ala que se desarrollará,
se encontró el tema “Modelo de gestión de riesgos institucionales integrados para el
municipio de Pedro Moncayo, Provincia de Pichincha”, cuyas autoras son (Gómez &
Pérez, 2013) de la Universidad Técnica del Norte. En esta investigación los resultados
fueron la realización de un organigrama estructural para el departamento de gestión de
riesgos, determinar el perfil, los requisitos y las competencias de los empleados, además de
dotar al Ilustre Municipio de Pedro Moncayo las políticas requeridas para responder a los
riesgos de acuerdo con los criterios establecidos en el Modelo basado en los parámetros
del COSO ERM II, y asegurar el correcto funcionamiento institucional.
De la misma manera se encontró en el repositorio de la Universidad Tecnológica
Equinoccial el tema “Modelo de evaluación de riesgos sectoriales para la determinación de
tasas de interés en créditos otorgados por la Corporación Financiera Nacional”,
desarrollado por (Torres, 2010) en la ciudad de Quito, los resultados obtenidos en este
trabajo fueron la evaluación de los riesgos de crédito, cálculos estadísticos de
incumplimiento, la exposición al riesgo y como recuperar las operaciones de crédito,
mediante la evaluación del riesgo.
Por otra parte en el repositorio de la Universidad Técnica de Cotopaxi se revisó el tema
“Plan de riesgo crediticio para disminuir la morosidad de los clientes en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Educadores de Cotopaxi CACEC de la ciudad de Latacunga durante el
periodo 01 de enero al 31 de julio año 2010”, elaborado por (Berrazueta & Escobar, 2012),
en el cual los resultados fueron análisis financieros de comparación, aplicación de
indicadores de liquidez, aplicación de indicadores de morosidad, identificación de riesgos,
medidas para evitar riesgos en la cartera, el plan de riesgo crediticio y los flujo-gramas de
los procesos de crédito, dando seguridad al activo más importante de la intermediación
financiera.
Asimismo en el repositorio digital de la Universidad Técnica de Ambato se encontró el
tema “Implementación de una metodología de administración de riesgos integrales en la
COAC El Sagrario Ltda.”, cuyo autor es (Reyes, 2010) realizado en la ciudad de Ambato,
en la presente investigación los resultados fueron recopilación de la información,
clasificación de los riesgos institucionales, estructuración de la matriz de identificación de
riesgos, control de los mismos, y la mitigación de los riesgos aplicando las fases de la
administración del riesgo, de este modo contribuyen a enfrentar la incertidumbre y ofrecer
mejores servicios que la competencia.
Al momento de revisar detalladamente documentos de las diferentes Universidades del
Ecuador no se encontró temas idénticos pero si, similares; aun así ninguno realizó lo que se
desarrollará en la presente investigación, mitigar los riesgos financieros de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe; realizando una
evaluación de la cartera vencida, para luego tener un mejor control de créditos y cobranzas,
además que facilitará la información apropiada tanto al gerente, y a los que estén inmersos
en el departamento de créditos, en sí atodo el personal relacionado con el área de negocios,
ya que será una herramienta para recuperar la cartera, brindando resultados eficientes.
2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA
En el Ecuador la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria LOEPS(2014) es la que
reconoce, regula y fomenta a las microempresas (economía popular), cooperativas
asociaciones productivas (economía solidaria) y también al sector financiero popular y
solidario constituido principalmente por cooperativas de ahorro y crédito COAC. El
Economista Rosero (2014, Julio 28) de acuerdo a lo publicado en Diario el Telégrafo, da a
conocer también que las Cooperativas al tener todavía inconvenientes de liquidez y en
cuanto a la regulación el Código confirma lo establecido en la LOEPS respecto a solvencia
y prudencia financiera exigiendo que las COAC cumplan con índices de liquidez y
solvencia, etc. Además estas deben establecer cupos de crédito y garantías de grupo para el
caso de COAC grandes, asimismo se ratifica el control diferenciado a las COAC, según sea
el segmento a que pertenezcan grandes, medianas y pequeñas.
En la Provincia de Pichincha según Diario el Universo (2012, Agosto 6) existen altos
niveles de morosidad en la cartera y proliferación de entidades, así como en toda la sierra
central, son algunos problemas que presentan las cooperativas de ahorro y crédito COAC,
que estaban reguladas por el Ministerio de Inclusión Económica y Social y que pasaron al
control de la nueva Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Asimismo en el
último censo del MIES, a diciembre del 2008 se contabilizaban 1.221 en el país, donde en
Pichincha y Guayas se concentraban la mayor cantidad, con 404 y 177, respectivamente.
Por ello hay créditos que superarían los $ 1.000 millones, ya que la colocación de créditos
de las cooperativas que eran reguladas por el MIES, según la Red Financiera Rural y el
buró Equifax, sobrepasa los $ 1.015 millones dirigidos a más de 500 mil personas. Si
solamente en Pichincha las cifras llegan al 30%, que sobrepasa a otras provincias.
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe, se
identificó el mismo inconveniente que tienen aún algunas Cooperativas como es su alto
nivel de morosidad, debido a que muchos de los socios se limitan a cancelar sus aportes
mensuales acogiéndose que no tienen ingresos para cancelar dichos pendientes, es por esto
que se aumenta la cartera vencida, así como los riesgos financieros por ende no se puede
tomar buenas decisiones por la falta de liquidez, además que hay cierto malestar en los
demás socios que se encuentran al día en susaportaciones. Por ello se determina también
que estos acontecimientos se dan por la falta de control en el área de crédito y cobranzas y
un inadecuado seguimiento de los créditos otorgados, ya que los socios pueden estar
utilizando el dinero con otro fin y no para el que se les fue concedido.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
El inadecuado seguimiento de los créditos concedidos, impide mejorar la liquidez de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe.
2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1. Objeto de Investigación
Procesos de Auditoría.- Montaño (2014) expresa que los procedimientos de auditoría
constituyen el conjunto de precisas intervenciones que realiza el auditor con el objeto de
cumplir los propios objetivos marcados para el área de los inmovilizados materiales.
2.4.2. Campo de Acción
Control Interno.- Como lo manifiesta Mantilla (2009) el control interno es un proceso, que
lo efectúa la junta de directores, la administración principal y otro personal de la empresa,
realizado con el objeto de dar seguridad razonable al logro de los objetivos de la
organización, siendo estos: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera, cumplimiento de normas y obligaciones y salvaguarda de activos.
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Auditoría
2.6. OBJETIVO GENERAL
Realizar el Modelo de Gestión de Riesgos que mejore la liquidez de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito SumakYuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe.
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Fundamentar teóricamente el modelo de gestión y los riesgos financieros.
Diagnosticar la cartera vencida de la COACSumakYuyay Ltda.
Identificar los elementos idóneos para el desarrollo del modelo de gestión de riesgos.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
2.8. IDEA A DEFENDER
Con el Modelo de Gestión de Riesgos, se mejora la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito SumakYuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe.
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1 Independiente:
Modelo de Gestión de Riesgos.
2.9.2 Dependiente:
Recuperación de la cartera vencida.
2.10. METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS, TÉCNICAS Y
HERRAMIENTAS EMPLEADAS EN LA INVESTIGACIÓN
2.10.1 Modalidad
2.10.1.1 Cuali-Cuantitativa
La presente investigación será de carácter cualitativa, porque permitirá conocer las
características de los procedimientos de la concesión de créditos, y cuantitativa por el uso
de fórmulas matemáticas, para determinar el nivel de morosidad que existe en la
Cooperativa.
2.10.2 Tipos de Investigación
2.10.2.1 De Campo: Permitirá estar en el lugar de los hechos y obtener la información de
manera directa a través de las entrevistas que se realizará al distinto personal de la COAC,
y conocer más a fondo los riesgos financieros existentes.
2.10.2.2 Descriptiva: Permitirá que la información se obtenga directamente de la realidad,
identificando las condiciones reales en que se encuentra la cartera de créditos de la COAC
Sumak Yuyay de la Ciudad de Cayambe.
2.10.2.3 Bibliográfica: Permitirá sustentar de manera sistemática y documentada la
propuesta que se desarrollará.
2.10.2.4 Explicativa: Ayudará a desarrollar la propuesta entendible y explicable, para que
no haya contratiempos al momento que la Cooperativa tome la información entregada.
2.10.2.5 De Acción: Ayudará a la COAC Sumak Yuyay Ltda., con el trabajo que se
desarrollará en la propuestay si es tomada en cuenta, se disminuirán sus riesgos financieros
al igual que su cartera vencida.
2.10.3 Métodos
2.10.3.1 Histórico – Lógico: Ayudará a conocer los antecedentes y a desarrollar de una
manera adecuada la propuesta.
2.10.3.2 Analítico - Sintético.-Permitirá analizar varias teorías, permitiendo sacar u
obtener la parte principal de la propuesta que se presentará.
2.10.3.3 Inductivo- Deductivo:Se logrará observar, y llevar el registro de todos los
hechos, el análisis y la clasificación, dándole solución al problema planteado.
2.10.3.4 Sistémico: Permitirá presentar la propuesta de manera ordenada, secuencial y
entendibley facilitará la solución a los problemas.
2.10.4 Técnicas
2.10.4.1 Entrevista: Permitirá obtener información de manera uniforme de la realidad de
la cartera vencida de la COAC Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe, dirigida a
la Gerente, y los asesores de crédito y cobranzas.
2.10.4.2 Encuesta: Ayudará a obtener información específica de los socios que forman
parte de la cartera vencida, y las causas por las cuales no han podido cancelar sus deudas
con la Cooperativa.
2.10.5 Instrumentos
2.10.5.1 Guía de entrevista: Se detallarán preguntas claras que permitirán obtener
información y criterios de los procesos de crédito en la COAC Sumak Yuyay Ltda., de la
Ciudad de Cayambe.
2.10.5.2 Cuestionario: Se realizarán preguntas estructuradas las que ayudaran a obtener
datos precisos de los socios que se encuentran en morosidad.
2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. ESQUEMA DE
CONTENIDOS.
2.11.1 Sistema Financiero
2.11.1.1 Entidades Financieras
2.11.1.2 Cooperativas
2.11.2 Créditos
2.11.2.1 Concepto
2.11.2.2 Tipos de crédito
2.11.3 Cartera
2.11.3.1 Cartera improductiva
2.11.3.2 Cartera vencida
2.11.3.3Métodos y técnicas de recuperación de cartera
2.11.4 Control Interno
2.11.4.1 Definición de Control Interno
2.11.4.2 Objetivos del Control Interno
2.11.4.3 El control y su importancia
2.11.4.4 Características de Control Interno
2.11.5 COSO ERM
2.11.5.1 Definición
2.11.5.2 Importancia
2.11.5.3 Componentes del COSO II
2.11.6 Riesgos
2.11.6.1 Concepto
2.11.6.2 Tipos de riesgos
2.11.6.3 Matriz de evaluación de riesgos
2.11.6.4 Factores de riesgo de crédito
2.11.7 Flujo-gramas
2.11.7.1 Definición
2.11.7.2 Importancia
2.11.7.3 Clases de flujo-gramas
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
CIENTÍFICA
2.12.1 Aporte Teórico
Según Lara (2012) indica que el modelo de gestión de riesgos se direcciona, a la
administración de los riesgos a diferencia de su antecesor, también se encarga de los
riesgos estratégicos, dando como aditamento un marco conceptual más amplio, llevando el
control interno al enfoque de administración de riesgos. Y de esta manera aportar a la
entidad con el mejoramiento de sus procesos de crédito para una adecuada toma de
decisiones.
2.12.2 Significación Práctica
Con la elaboración del modelo de gestión de riesgosen la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe se mejorara el proceso de la cartera
vencida, disminuyendo la morosidad de los socios, facilitando una mejor toma de
decisiones en temas crediticios para así mejorar su liquidez, y mantener en armonía a
todos sus socios tanto internos como externos.
2.12.3 Novedad Científica
El modelo de gestión de riesgos en la actualidad es primordial para las Cooperativas de
Ahorro y Crédito, ya que en la economía de estas instituciones financieras hay ciertas
falencias que deben ser controladas, especialmente para mantener a la entidad sin riesgos
financieros y de esta manera presten servicios de calidad a la colectividad, sin limitarse por
inconvenientes de liquidez. Es por esto la importancia de mantener una entidad financiera
sin problemas de morosidad, tomando en cuenta el modelo ya mencionado.
3. BIBLIOGRAFÍA.
Aguirre, Juan. (2013). Auditoría y Control Interno, Grupo Cultural, España.
Arias, Rosa M. (2009). Análisis e interpretación de los Estados Financieros, 2da ed.
Trillas, México.
Bautista, Rafael. (2013). Incertidumbre y riesgos en decisiones financieras, 1era ed., Ecoe,
Bogotá.
Córdoba, Marcial. (2012). Gestión Financiera, 1era ed. Ecoe, Bogotá.
Cuenca, H. C. (2011). Contabilidad de Entidades de Economía Solidaria, Ecoe,Bogotá.
Isaza, Alejandro. (2012). Control Interno y sistema de Gestión de Calidad, 1era ed.,
ediciones de la U., Bogotá.
Mantilla, Samuel. (2009). Auditoría de Control Interno, 2da ed. Ecoe, Bogotá.
Mantilla, Samuel. (2009). Auditoría de Información Financiera, 1era ed. Ecoe, Bogotá.
Mochón, Sáez. (2014). Administración enfoque por competencias con casos
latinoamericanos, 1era ed. Alfaomega, México.
Montaño, Javier. (2014). Auditoría de las áreas de la empresa, 1era ed., IC Editorial,
Bogotá.
Pallerola, Joan. (2013). Auditoría Enfoque Teórico Práctico, 1era ed., Starbook, Colombia.
Sevilla, José. (2012). Auditoría de los Sistemas Integrados de Gestión, Fundación
Confemetal, España.
Anexo 2. Matriz de Vector Fiscal
Nº
DISPOSICIONES
LEGALES
TÍTULO
CAPÍTULO/
SECCIÓN
DETALLE
1
Ley Orgánica de
Economía Popular
y Solidaria 2014.
Capítulo III
Del Control
Art. 146.Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.- El control de la
Economía Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario
estará a cargo de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, que se
crea como organismo técnico, con
jurisdicción nacional, personalidad
jurídica de derecho público, patrimonio
propio y autonomía administrativa y
financiera y con jurisdicción coactiva.
La Superintendencia tendrá la facultad
de expedir normas de carácter general en
las materias propias de su competencia,
sin que puedan alterar o innovar las
disposiciones legales.
Título III
Del Sector
Financiero
Popular y
Solidario
Capítulo I
De las
Organizaciones
del Sector
Financiero
Popular y
Solidario.
Art. 79. Tasas de interés.- Las tasas de
interés máximas activas y pasivas que
fijarán en sus operaciones las
organizaciones del Sector Financiero
Popular y Solidario serán las
determinadas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera.
Capítulo III
Del Registro
Crediticio
Art. ....- La Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria
establecerá las políticas y la forma en
que las instituciones del sistema popular
y solidario deben entregar la información
al Registro Crediticio del Sistema
Nacional del Registro de Datos Públicos.
Las instituciones del Sistema Financiero
de la Economía Popular y Solidaria
proporcionarán únicamente al Registro
Crediticio del Sistema Nacional del
Registro de Datos Públicos los registros
de datos de la información referente al
historial crediticio. Se prohíbe entregar
esta información a cualquier otra
institución que no sean las determinadas
en esta Ley.
La Superintendencia de la Economía
Popular y Solidaria podrá acceder en
todo momento a los datos contenidos en
el registro Crediticio para cumplir sus
deberes y obligaciones establecidos en la
Constitución y la ley.
2
Ley Orgánica
Derogatoria a la
Ley de Burós de
información
crediticia. 2012
Capítulo III
Art. ….- La Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria
establecerá las políticas y la forma en
que las instituciones del sistema popular
y solidario deben entregar la información
al Registro Crediticio del Sistema
Nacional del Registro de Datos Públicos.
Las instituciones del Sistema Financiero
de la Economía Popular y Solidaria
proporcionaran únicamente al Registro
Crediticio del Sistema Nacional del
Registro de datos Públicos los registros
de datos de la información referente al
historial crediticio. Se prohíbe entregar
esta información a cualquier otra
institución que no sean las determinadas
en esta Ley.
Art. ….- de conformidad con el artículo
anterior, las instituciones que conforman
el sistema financiero popular y solidario,
en función de la segmentación
establecida por la Superintendencia de la
Economía Popular y Solidaria, están
obligadas a suministrar al Registro
Crediticio del Sistema Nacional del
Registro de Datos Públicos, la
información necesaria para mantenerlo
actualizado.
Art. …- Los datos e información
crediticia entregada a la Dirección
Nacional de Registro de Datos Públicos
por las instituciones del SFPS podrán ser
auditados en cualquier momento por esta
entidad de control, con la finalidad de
comprobar su existencia, veracidad y
autenticidad.
Art. 28.- Gastos generales deducibles.-
3
Reglamento para
aplicación Ley de
Régimen
Tributario Interno
2013.
Capítulo IV
Depuración de
los Ingresos
3. Créditos incobrables.- No serán
deducibles las provisiones realizadas por
los créditos que excedan los
porcentajesdeterminados en el Art. 72 de
la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero asícomo por los
créditos concedidos a favor de terceros
relacionados, directa o
indirectamentecon la propiedad o
administración de las mismas; y en
general, tampoco serán deducibleslas
provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las
disposiciones de laLey General de
Instituciones del Sistema Financiero.
4
Código Orgánico
del Trabajo 2013.
Capítulo II
Responsabilidad
y obligaciones
Art. 34 Responsabilidad solidaria.-
Serán solidariamente responsables ante
los trabajadores, quienes, en
consecuencia, podrán demandar a uno o
a otro, o a los dos solidariamente en el
siguiente caso:
2.- Empleador o empresario y sus
representantes, sean éstos constituidos
como tales según el Derecho que rija a
aquellos o sean tenidos como
representantes porque ejercen funciones
de gerentes, directores, administradores,
capitanes de barco, y, en general, las
personas que, a nombre del empleador o
empresario, ejerzan funciones de
dirección o administración, aun sin tener
poder escrito y suficiente según el
Derecho.
Parágrafo I
Gestión de la
Seguridad
Industrial y Salud
ocupacional
Art. 155Prevención de riesgos
1.- En todo lugar de trabajo, incluidos los
talleres artesanales, el empresario o
empleador o quien lo representa, deberá
tomar medidas tendientes a disminuir los
riesgos laborales, estas medidas deberán
estar basadas en los reglamentos y
directivas sobre seguridad industrial y
salud ocupacional que imparta el IESS.
Anexo 3. Matriz de Selección
INTERNO EXTERNO
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
F1. Regulada por la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria.
F2. Trato directo con el cliente.
F3. Atención los días sábados.
F4. Alianzas estratégicas con empresas
de servicios para ampliar la oferta de
valor.
O1. Disponibilidad y acogida de los
clientes genera la apertura de nuevas
sucursales.
O2. Acceso a nuevas zonas de la provincia
de Pichincha.
O3. Incremento de la demanda de
microcrédito en el país.
O4. Fomento por parte del Gobierno al
sector de la Economía Popular y Solidaria.
DEBILIDADES AMENAZAS
D1. Deficiente manejo de riesgo
crediticio.
D2. Alto nivel de cartera vencida.
D3. Falta de liquidez.
D4. Falta de marketing.
A1. Crecimiento y superación de las demás
Cooperativas.
A2. Alto nivel de regulación al sistema
financiero.
A3. Avance tecnológico del
Cooperativismo tradicional ecuatoriano.
A4. Disposiciones legales emitidas para el
sector Cooperativo.
Figura. 7 Matriz de Selección
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.
Anexo 4. Matriz de Aprovechabilidad
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS
O1.
Dis
ponib
ilid
ad
y
acogid
a de
los
clie
nte
s gen
era
la
aper
tura
de
nuev
as
sucu
rsal
es.
O2.
Acc
eso a
nu
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pro
vin
cia
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ichin
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O
3.
Incr
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de
la
dem
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o e
n e
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O
4.
Fom
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oli
dar
ia.
T
OT
AL
CA
LIF
ICA
CIÓ
N
F1. Regulada por la
Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.
5 5 5 5 20 1
F2. Trato directo con el cliente. 5 5 3 3 16 3
F3. Atención los días sábados. 5 5 3 3 16 4
F4. Alianzas estratégicas con
empresas de servicios para
ampliar la oferta de valor.
5
5
5
5
20
2
TOTAL 20 20 16 16
CALIFICACIÓN 1 2 3 4
1= BAJO
3= MEDIO
5= ALTO
Anexo 5. Matriz de Vulnerabilidad
AMENAZAS
DEBILIDADES A
1.
Cre
cim
iento
y
super
ació
n
de
las
dem
ás C
ooper
ativ
as.
A2.
Alt
o
niv
el
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regu
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al
sist
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finan
cier
o.
A3.
Avan
ce
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o
del
Cooper
ativ
ism
o t
radic
ional
ecu
atori
ano.
A4.
Dis
posi
ciones
leg
ales
em
itid
as p
ara
el
sect
or
Cooper
ativ
o.
TO
TA
L
CA
LIF
ICA
CIÓ
N
D1. Deficiente manejo de riesgo
crediticio.
1 1 1 5 8 3
D2. Alto nivel de cartera vencida. 1 3 1 5 10 2
D3. Falta de liquidez. 5 3 1 5 14 1
D4. Falta de marketing, crediticio. 3 1 1 1 6 4
TOTAL 10 8 4 16
CALIFICACIÓN 2 3 4 1
1= BAJO
3= MEDIO
5= ALTO
Anexo 6. Matriz de Estrategias
AMBIENTES
EXTERNOS
AMBIENTES
INTERNOS
OPORTUNIDADES
O1.Disponibilidad y acogida de
los clientes genera la apertura
de nuevas sucursales.
O2. Acceso a nuevas zonas de
la provincia de Pichincha.
O3. Incremento de la demanda
de microcrédito en el país.
O4. Fomento por parte del
Gobierno al sector de la
Economía Popular y Solidaria.
AMENAZAS
A1. Crecimiento y
superación de las demás
Cooperativas.
A2. Alto nivel de
regulación al sistema
financiero.
A3. Avance tecnológico
del Cooperativismo
tradicional ecuatoriano.
A4.Disposiciones legales
emitidas para el sector
Cooperativo.
FORTALEZAS
F1. Regulada por la
Superintendencia de
Economía Popular y
Solidaria.
F2. Trato directo con el
cliente.
F3. Atención los días
sábados.
F4. Alianzas estratégicas
con empresas de
servicios para ampliar la
oferta de valor.
ESTRATEGIAS (FO)
(F3-O3) Con el incremento de
los microcréditos, obtener
infraestructura propia y mayor
mercado.
(F4-O1) Realizando visitas a
Asociaciones artesanales,
microempresas, y
Comunidades.
ESTRATEGIAS (FA)
(F1-A2) Mejorando la
estructuración de las tasas
de interés pasivas.
(F1-A4) Fortaleciendo el
manejo administrativo y
crediticio.
(F2-A1)Manteniendo
clientes satisfechos para
fidelizar la actividad
crediticia en la entidad.
DEBILIDADES
D1. Deficiente manejo
de riesgo crediticio.
D2. Alto nivel de cartera
vencida.
D3. Falta de liquidez.
D4. Falta de marketing.
ESTRATEGIAS (DO)
(D1-O4) Capacitando al
personal gerencial y operativo
de la COAC, en riesgos de
crédito.
(D3-O2) Cumpliendo con los
controles de procesos de
crédito, y dar apertura a nuevas
zonas de la provincia,
mejorando la liquidez.
ESTRATEGIAS (DA)
(D4-A3) Elaborando un
manual de calidad para
mejorar el servicio de
crédito y ser más
competitivos.
(D2-A4) Estableciendo
metas de cobro mensuales,
y reducir la cartera
vencida.
Anexo 7. Cuestionario de Control Interno
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO – COSO ERM
ENTIDAD: COAC Sumak Yuyay Ltda. ÁREA: Crédito y Cobranza
COMPONENTES: COSO ERM
Objetivo: Verificar el conocimiento y cumplimiento del personal del área acerca de
los procesos de crédito que realizan, si son eficaces y eficientes.
PREGUNTAS
SI
NO
POND.
%
CALIF COMENTARIO
1. ¿Poseen un código de ética
donde se especifique el
comportamiento que deben
tener los funcionarios dentro de
la COAC?
X
0.40
2
Porque eso consta
tanto en el reglamento
interno como en el
reglamento de los
trabajadores.
2. ¿El área de crédito y cobranzas
cuenta con políticas y
procedimientos descritos en un
manual?
X
0.20
1
Está en el manual de
créditos y cobranzas.
3. ¿Se capacita periódicamente a
los integrantes del área para que
realicen con calidad las tareas
que les han sido asignadas?
X
0.20
1
A través de entidades
como CEDECOOP.,
COORSCOOP,
FECOAC,
CODESARROLLO,
etc.
4. ¿Se realiza en el área un análisis
del ambiente de trabajo?
X 0.80 4 Poco se ha tratado de
este tema pero están
en plan de
mejoramiento en el
presente año.
5. ¿Mantienen cartera vencida de
años anteriores?
X
1
5
6. ¿La cooperativa tiene misión y
visión?
X
0.20
1
7. ¿Se han definido objetivos en
esta área ya sean de corto o
largo plazo con el fin de obtener
efectividad y eficiencia durante
las operaciones?
X
0.20
1
Consta en el plan
operativo.
8. ¿El personal del área aporta de
manera continua para hacer
cumplir los objetivos
X
0.40
2
propuestos de la cooperativa?
9. ¿Aplican métodos de
evaluación para medir el
cumplimiento de los procesos
de crédito?
X
1
5
Porque desconocemos
de métodos técnicos
de aplicación.
10. ¿Identifican riesgos que estén
afectando a los procesos de
crédito?
X
0.60
3
Si identifican pero no
documentan.
11. ¿Realizan una revisión continua
de los documentos entregados
por los clientes para la
concesión de créditos y se
verifican las firmas?
X
0.60
3
12. ¿Confirma si el solicitante del
crédito se encuentra en central
de riesgo?
X
0.20
1
Verifican en el buró
de información
crediticia para
transparentar créditos,
atrasos, demandas o
créditos castigados de
las diferentes
entidades financieras.
13. ¿Se realiza seguimiento de la
cartera vencida con el fin de
obtener una cobranza oportuna?
X
0.20
1
Con un oficial de
créditos, judicial y
extrajudicial con el
Dpto. Jurídico y jefe
de créditos y
cobranzas.
14. ¿El área de crédito y cobranzas
al identificar riesgos procede a
evaluarlos?
X
0.60
3
15. ¿Se ha elaborado una matriz de
riesgo en base a los riesgos de
crédito identificados?
X
0.80
4
Solo llevan registro de
datos en cartera
normal, cartera que no
devenga interés,
cartera vencida, % de
cartera vencida y
sectorización por días
de atraso.
16. ¿Se ha evaluado el impacto de
los riesgos identificados en
otras áreas que afecten al área
de crédito y cobranzas?
X
0.80
4
En base a lo anterior
hacen evaluaciones
procurando sanear
cualquier
inconveniente para
evitar que se afecte al
resto de áreas para lo
cual no aplican
métodos ni técnicas,
solo a base de datos
numéricos que llevan.
17. ¿Se ha establecido soluciones
aplicables para evitar, reducir,
compartir o aceptar los riesgos
identificados?
X
0.60
3
18. ¿Existe una participación activa
de todos los integrantes del área
para analizar las alternativas
efectivas a los riegos que se
hallen?
X
0.40
2
19. ¿Se evalúan las respuestas a los
diferentes riesgos encontrados? X 0.60 3
20. ¿Se revisa semanalmente las
gestiones de cobranzas?
X
0.40
2
Lo hacen dos veces al
mes.
21. ¿Se elaboran reportes
mensuales de la cartera
vencida?
X
0.20
1
22. ¿Se realizan notificaciones
preventivas para la gestión de
cobranzas?
X
0.20
1
23. ¿Convocan a reuniones para
evaluar a los clientes que se
encuentren en mora para
determinar la probabilidad de
recuperación y las acciones que
deben tomarse?
X
0.20
1
Se reúne la comisión
de créditos y
cobranza.
24. ¿Existe un resguardo apropiado
de la información que maneja el
departamento para asignar los
Créditos?
X
0.40
2
25. ¿Existen reuniones con el
Gerente General para darle a
conocer los informes del mes?
X
0.40
2
26. ¿Se ha entregado al personal la
información de las actividades
generales que desarrolla el
departamento de crédito y
cobranzas?
X
0.60
3
27. ¿Hay un responsable encargado
que supervise el cumplimiento
del proceso de crédito y
cobranzas?
X
0.20
1
El Jefe de Créditos.
28. ¿Se evalúa la calidad de trabajo
dentro del área?
X
0.80
4
Solo verifican el
rendimiento
cuantitativo del
personal de crédito.
29. ¿Se supervisan los reportes
anuales de la cartera
confirmando así que la
información sea de calidad, y
brindar reportes confiables a la
Gerente?
X
0.40
2
Suman
1.360 68
Entrevistado: Sr. Wilson Farinango - Jefe de Créditos
Realizado por: Katerine Cusin
Fecha:28 de Febrero de 2015
Anexo 8. Formatos para acceder a un crédito.
Solicitud de Crédito
Formato del Buró de Crédito.
Informe de Inspección
Declaración jurada de bienes
Anexo 9. Recursos - Plan de Contingencias
ACTIVIDAD RECURSOS
NECESARIOS COSTO
ÁREA
RESPONSABLE
Reunión con los directivos
sobre temas de riesgo
crediticio.
Reuniones $ 50,00 Gerencia
Contabilidad
Crédito y Cobranza
Provisiones crediticias
Según la SEPS. ------- Crédito y Cobranza
Capacitación al personal de
la COAC, sobre temas de
administración de riesgos.
Por parte de las
siguientes entidades:
cada 3 meses
CEDECOOP,
COORSCOOP,
FECOAC,
CODESARROLLO.
$ 100,00
Gerencia
Contabilidad
Estrategias de ahorro: rifas
y tasas de interés bajas.
Varios
electrodomésticos
$ 6.000,00 Gerencia
Contabilidad
Protección de documentos
de garantía en caja fuerte.
Seguro contra
incendios o robo.
$ 1.000,00 Gerencia
Contabilidad
Póliza de seguro para
proteger toda la cartera de
créditos.
Póliza de seguro $ 1.500,00 Gerencia
Contabilidad
Servicio de seguridad para
la Cooperativa.
Guardia de
seguridad
$ 354,00 Gerencia
Contabilidad
Conocimiento a la
Cooperativa del Plan de
Contingencia Crediticio.
Trípticos $ 50,00 Gerencia
Contabilidad
Crédito y Cobranza
Anexo 10. Guías de Entrevista
GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL RESPONSABLE DE JEFE DE CRÉDITOS
Objetivo. Realizar un análisis de la situación de los procesos de crédito y la cartera
vencida, para mejorar el control crediticio mediante el desarrollo del modelo de gestión de
riesgos.
Entrevistado a: Señor Wilson Farinango
Cargo:Jefe de Créditos
Entrevistador(a): Katerine Cusin
Lugar: Cayambe
Fecha:14 de enero de 2015
Hora: 14:45
1. ¿Qué tiempo está en este cargo?
2. ¿Ha sido responsable de otras áreas?
3. ¿Qué tipos de créditos otorga la Cooperativa?
4. ¿Cuáles son los plazos de los créditos?
5. ¿Los requisitos que solicitan para un crédito son de fácil acceso?
6. ¿Cuáles son los montos que ofertan de crédito?
7. ¿Hay un adecuado proceso de calificación a los clientes para la concesión de un
crédito?
8. ¿Cree que el número de personas que conforman el área es suficiente para realizar la
gestión de cobranzas?
9. ¿Cuáles son los créditos que más adeudan los clientes?
10. ¿Cómo controlan que las gestiones de notificación han sido efectivas?
11. ¿Cuál es el número de socios que forman parte de la cartera vencida?
12. ¿Realizan informes mensuales del seguimiento de la cartera vencida?
13. ¿Cuáles son las gestiones que se realizan para evitar que los clientes acumulen montos
elevados en los intereses de desembolso?
14. ¿Cómo considera el nivel de la cartera vencida?
15. ¿Que ha generado la cartera vencida en la Cooperativa?
GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL RESPONSABLE DE GERENCIA
Objetivo.Realizar un análisis de la situación de los procesos de crédito y la cartera
vencida, para mejorar el control crediticio mediante el desarrollo del modelo de gestión de
riesgos.
Entrevistado a: Señora. Marcelina Farinango
Cargo:Gerente
Entrevistador(a): Katerine Cusin
Lugar:Cayambe
Fecha:14 de enero de 2015
Hora:15:20
1. ¿Qué tiempo está en este cargo?
2. ¿Ha sido responsable de otras áreas?
3. ¿Cuentan con reglamentos internos?
4. ¿Manejan control interno?
5. ¿Los trabajadores tienen su puesto de trabajo acorde a su título?
6. ¿Realizan rotación de personal?
7. ¿Se considera gratificaciones o reconocimientos a quien mejor se desempeña?
8. ¿Se permite la participación activa de sugerencias para la toma de decisiones, y por
parte de quién?
9. ¿Cómo mantienen el Capital de la Cuenta de Ahorros?
10. ¿Actualmente tiene algún sistema para hacer seguimiento de los créditos?
11. ¿Están bien identificados los tipos de sanciones en los atrasos de los pagos?
12. ¿Se les hace conocer a los socios cuando su deuda se tratara de manera interna o va a
seguir un tratamiento legal?
13. ¿Cree necesario que se optimice la gestión de control crediticia para obtener más
rentabilidad?
14. ¿Considera que se debe mejorar el desempeño en los procesos de calificación de
clientes?
15. ¿Se cuenta con un plan de contingencias para el manejo de cartera vencida?
16. ¿Gerencia es informada periódicamente de la cartera vencida?
17. ¿Constata periódicamente que se estén cumpliendo los procesos establecidos de
crédito?
18. ¿La Cooperativa ha disminuido socios por mantener cartera vencida?
19. ¿Se capacita a los socios para que tengan cultura de ahorro?
GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL ASESOR DE CRÉDITO
Objetivo.Realizar un análisis de la situación de los procesos de crédito y la cartera
vencida, para mejorar el control crediticio mediante el desarrollo del modelo de gestión de
riesgos.
Entrevistado a: Señor Diego Morillo
Cargo:Asesor de Crédito.
Entrevistador(a): Katerine Cusin
Lugar: Cayambe
Fecha:14 de enero de 2015
Hora:16:10
1. ¿Qué tiempo está en este cargo?
2. ¿Ha sido responsable de otras áreas?
3. ¿Existe un documento que indique los procesos de crédito?
4. ¿Quién aprueba los créditos?
5. ¿Usted puede poner y señalar el porcentaje de interés en un crédito?
6. ¿Qué tipos de interés brinda la Cooperativa?
7. ¿Puede tomar decisiones, sin la aprobación de un superior y de que situaciones puede
hacerlo?
8. ¿De qué manera notifican al cliente el inicio de la etapa de pagos de su crédito?
9. ¿Se brinda la suficiente información a los socios de las fechas de pago del crédito
otorgado?
10. ¿Qué tipo de gestiones se realizan cuando un cliente se atrasa en el pago de su crédito?
11. ¿Cuáles cree usted que son las principales razones para que se presenten atrasos en los
pagos de un crédito?
12. ¿Los deudores tienen la accesibilidad de pedir verbalmente se les espere para cancelar
la deuda otro día que no sea el establecido?
13. ¿Cuáles son los montos más altos que forman parte de la cartera vencida?
14. ¿Cómo considera la atención brindada a los clientes?
15. ¿Cuándo fue la última vez que recibieron capacitación relacionada con el área?
Anexo 11.ENCUESTA A LOS SOCIOS QUE FORMAN PARTE DE LA CARTERA
VENCIDA DE LA COACSUMAKYUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.
Objetivo. Conocer las causas que impiden que los socios cumplan con las obligaciones
adquiridas en la Cooperativa.
Sexo: Masculino Femenino
Edad: ………………………………Sector:…………………………………………
Conteste según su criterio marcando con una (x):
1. ¿Tiene un trabajo que respalde su economía? este es,
Ocasional
Fijo
Por temporada
Otro..………………………………………………………………………………………...
2. ¿Es asegurado en?
El IESS Ninguno
Seguro privado
Otro……………….........
3. ¿Cada qué tiempo recibe sus ingresos por la actividad que realiza?
Diariamente Quincenalmente
Semanalmente Mensualmente
Porque ...………………………………………………………………………………
4. ¿Cuándo usted obtuvo su crédito, cuantas veces se cambió de trabajo?
0 1 2 3 4 o más
Porque.………………………………………………………………………………………..
5. ¿Dónde mantiene créditos?
Solo en la Cooperativa
Otras Cooperativas
Organizaciones
Otras Entidades Financieras
6. ¿Considera importante que se le brinde una buena información antes de obtener
un crédito?
Siempre Casi siempre Nunca
Porque. ……………………………………………………………………………………….
7. ¿Cuántas veces ha accedidoa créditos en esta institución?
1 2 3 4 5 o más
Porque. …………………………………………………………………………………...
8. ¿Le realizan una inspección en su domicilio antes de firmar su crédito?
Siempre Casi siempre Nunca
Porque. ……………………………………………………………………………………….
9. ¿Conoce las fechas y cuotas a cancelar de manera anticipada?
Siempre Casi siempre Nunca
10. ¿Le recuerdan la fecha de pago de la siguiente cuota?
Siempre Casi siempre Nunca
11. ¿Qué tipo de crédito es el que adeuda actualmente?
Microcrédito Consumo Otros
12. ¿Los pagos que realiza son de manera?
Semanal Mensual
Quincenal Semestral
Otro………………………………………………………………………………………...
13. ¿Los créditos que tuvo fueron destinados para?
Agricultura
Vivienda
Negocio
Otro………………………………………………………………………………...............
14. ¿Conoce el valor por concepto de mora e interés, en cada retraso de su pago?
Siempre Casi siempre Nunca
Usted que piensa ……………………………………………………………………………..
15. ¿Cuáles son las razones que le impiden cancelar sus deudas con la Cooperativa?
Falta de trabajo
Gastos familiares
Gastos de salud
Falta de interés
Otras deudas con entidades financieras
Gracias por su colaboración.
Anexo 12.INTERPRETACIÓN DE DATOS - TABULACIÓN DE LAS ENCUESTAS
1. ¿Tiene un trabajo que respalde su economía? este es,
Tabla 2. Respalda su economía
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Ocasional 20 19%
Fijo 47 44%
Por temporada 38 36%
Otro 1 1%
Total 106 100%
Figura 8 Respalda su economía
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayoría de los encuestados respondieron que tienen un trabajo fijo, ya que laboran en
las distintas plantaciones de la ciudad de Cayambe, en un menor porcentaje mencionaron
que su trabajo es temporal ya que se dedican a la albañilería. Y dijeron que estos trabajos
son el respaldo económico que tienen tanto para sus familias, como para realizar créditos y
poder tener una mejor vida.
19%
44%
36%
1%
¿Tiene un trabajo que respalde su economía?
este es
Ocasional
Fijo
Por temporada
Otro
2. ¿Es asegurado en?
Tabla 3. Es asegurado
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
El IESS 44 42%
Seguro privado 9 8%
Otro 0 0%
Ninguno 53 50%
Total 106 100%
Figura9 Es asegurado
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayor parte de los socios mencionaron que no son asegurados debido a que no tienen
un trabajo estable, ya que su labor es la agricultura o la albañilería, seguidamente en un
porcentaje menor dijeron que si son asegurados en el IESS ya que han conseguido un buen
trabajo que les brinda todos los servicios sociales, que es en las plantaciones.
42%
8%
0%
50%
¿Es asegurado en?
El IESS
Seguro privado
Otro
Ninguno
3. ¿Cada qué tiempo recibe sus ingresos por la actividad que realiza?
Tabla 4. Tiempo en que recibe sus ingresos
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Diariamente 29 28%
Semanalmente 15 14%
Quincenalmente 14 13%
Mensualmente 48 45%
Total 106 100%
Figura10 Tiempo en que recibe sus ingresos
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Un porcentaje alto de encuestados mencionan que sus ingresos son mensuales por el tipo
de trabajo en el que están porque y así son los pagos en las florícolas, seguidamente esta
que sus ingresos son diarios porque tienen negocio propio, luego están los ingresos
semanales porque trabajan en la albañilería.
28%
14%
13%
45%
¿Cada qué tiempo recibe sus ingresos por
la actividad que realiza?
Diariamente
Semanalmente
Quincenalmente
Mensualmente
4. ¿Cuándo usted obtuvo su crédito, cuantas veces se cambió de trabajo?
Tabla 5. Cuantas veces cambio de trabajo
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
0 48 45%
1 29 27%
2 17 16%
3 9 9%
4 o más 3 3%
Total 106 100%
Figura11 Cuantas veces cambio de trabajo
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Un alto número de encuestados manifestó que no habían cambiado de trabajo porque
tienen negocio propio o donde están actualmente es estable y seguro, seguidamente otros
socios si han cambio de trabajo una sola vez porque se les termino el contrato, porque
tuvieron una operación o simplemente se quedaron sin trabajo, y en porcentaje mucho
menor se cambió de trabajo por dos ocasiones porque no le pagaban.
45%
27%
16%
9%
3%
¿Cuándo usted obtuvo su crédito, cuantas
veces se cambió de trabajo?
0
1
2
3
4 o más
5. ¿Dónde mantiene créditos?
Tabla 6. Donde mantiene créditos
Alternativas de respuesta Frecuencia Porcentaje
Solo en la Cooperativa 66 62%
Otras Cooperativas 23 22%
Organizaciones 0 0%
Otras Entidades Financieras 17 16%
Total 106 100%
Figura12 Donde mantiene créditos
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayoría de socios expreso que solo mantienen créditos con la Cooperativa porque su
economía no abastece para mantener créditos en otras cooperativas o instituciones
financieras, ya que la economía no les permite acceder a deudas en diferentes instituciones
financieras.
62%
22%
0% 16%
¿Dónde mantiene créditos?
Solo en la
Cooperativa
Otras Cooperativas
Organizaciones
Otras Entidades
Financieras
6. ¿Considera importante que se le brinde una buena información antes de obtener
un crédito?
Tabla 7. Brindan buena información al obtener un crédito
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Siempre 106 100%
Casi siempre 0 0%
Nunca 0 0%
Total 106 100%
Figura13 Brindan buena información al obtener un crédito
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Todos los socios que se encuentran en morosidad, a los que se les aplico la encuesta
manifestaron que es muy importante que se les brinde información de cómo sacar un
crédito y los intereses que van ocasionar el mismo, acotando también que es necesario
conocer que documentos necesitan, los pagos y el interés que tendrá dicho crédito, por ello
es necesario informarse bien sobre los créditos.
100%
0% 0%
¿Considera importante que se le brinde una
buena información antes de obtener un
crédito?
Siempre
Casi siempre
Nunca
7. ¿Cuántas veces ha accedido a créditos en esta institución?
Tabla 8. Cuantos créditos ha obtenido en la institución
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
1 59 56%
2 34 32%
3 10 9%
4 3 3%
5 o más 0 0%
Total 106 100%
Figura 14 Cuantos créditos ha obtenido en la institución
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayor parte de los encuestados dijeron que han solicitado una sola vez porque han sido
casos de importancia o urgencias familiares y porque les ayudan de manera rápida,
seguidamente en un porcentaje menor manifestaron que ha sido las dos únicas veces que lo
han solicitado y los socios con menores porcentajes expresaron que en la Cooperativa
pueden estar molestos porque se encuentra en morosidad, y ya no les consideran un socio
confiable.
56% 32%
9%
3% 0%
¿Cuántas veces ha accedido a créditos en esta
institución?
1
2
3
4
5 o más
8. ¿Le realizan una inspección en su domicilio antes de firmar su crédito?
Tabla 9. Inspeccionan su domicilio antes de firmar el crédito
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Siempre 106 100%
Casi siempre 0 0%
Nunca 0 0%
Total 106 100%
Figura15 Inspeccionan su domicilio antes de firmar el crédito
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La totalidad de los encuestados dijeron que siempre les realizan la inspección porque
necesitan conocer la casa, por cualquier inconveniente que se dé, en la concesión del
crédito, además de que es una regla de la Cooperativa para constatar los bienes que tiene el
socio.
100%
0% 0%
¿Le realizan una inspección en su domicilio
antes de firmar su crédito?
Siempre
Casi siempre
Nunca
9. ¿Conoce las fechas y cuotas a cancelar de manera anticipada?
Tabla 10. Conoce las fechas y cuotas a cancelar anticipadamente
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Siempre 96 91%
Casi siempre 10 9%
Nunca 0 0%
Total 106 100%
Figura16 Conoce las fechas y cuotas a cancelar anticipadamente
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Un gran número de encuestados manifestaron que siempre les dan a conocer las fechas a
cancelar las cuotas correspondientes, para que cancelen anticipadamente, pero un menor
porcentaje dijeron que no se acuerdan o no les han comunicado.
91%
9%
0%
¿Conoce las fechas y cuotas a cancelar de
manera anticipada?
Siempre
Casi siempre
Nunca
10. ¿Le recuerdan la fecha de pago de la siguiente cuota?
Tabla 11. Le recuerda la siguiente fecha de pago
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Siempre 101 95%
Casi siempre 5 5%
Nunca 0 0%
Total 106 100%
Figura17Le recuerda la siguiente fecha de pago
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Casi la totalidad de los encuestados expresaron que si les recuerdan las fechas de la
siguiente cuota con llamadas telefónicas, pero una mínima parte mencionaron que no
habían recibido avisos para el siguiente pago de su deuda.
95%
5% 0%
¿Le recuerdan la fecha de pago de la
siguiente cuota?
Siempre
Casi siempre
Nunca
11. ¿Qué tipo de crédito es el que adeuda actualmente?
Tabla 12. Qué tipo de crédito adeuda
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Microcrédito 95 90%
Consumo 11 10%
Otros 0 0%
Total 106 100%
Figura18 Qué tipo de crédito adeuda
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayor parte de créditos otorgados por parte de la Cooperativa son microcréditos y son
los que más adeudan y forman parte de la cartera vencida, ya que estos son para formar su
propio negocio o mejorar uno ya existente, seguidamente en un porcentaje bajo están los
créditos para consumo los cuales no son muy adeudados por parte de los socios.
90%
10%
0%
¿Qué tipo de crédito es el que adeuda
actualmente?
Microcrédito
Consumo
Otros
12. ¿Los pagos que realiza son de manera?
Tabla 13. Como son pagos que realiza
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Semanal 0 0
Quincenal 0 0
Mensual 106 100%
Semestral 0 0
Otro 0 0
Total 106 100%
Figura19 Como son pagos que realiza
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Los pagos que realizan a la Cooperativa son todos de manera mensualmente, ya que
conocen que es una política que maneja esta entidad financiera, y mencionaron que como
en la mayoría de cooperativas es un tiempo prudente para poder cancelar sus deudas y
cuando les pagan en sus trabajos que es fin de mes.
0% 0%
100%
0% 0%
¿Los pagos que realiza son de manera?
Semanal
Quincenal
Mensual
Semestral
Otro
13. ¿Los créditos que tuvo fueron destinados para?
Tabla 14. Destino de los créditos
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Agricultura 36 34%
Vivienda 12 11%
Negocio 49 46%
Otro 9 9%
Total 106 100%
Figura20 Destino de los créditos
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayor parte de las personas manifestaron que el crédito fue destinado para tener
negocio propio, incluso para incrementar o mejorar el que ya tienen, seguidamente también
fueron destinados a la agricultura ya que un porcentaje de socios se dedica al cultivo y
otros a las florícolas.
34%
11% 46%
9%
¿Los créditos que tuvo fueron
destinados para?
Agricultura
Vivienda
Negocio
Otro
14. ¿Conoce el valor por concepto de mora e interés, en cada retraso de su pago?
Tabla 15. Conoce los valores de mora e interés
Alternativas de
respuesta
Frecuencia Porcentaje
Siempre 86 81%
Casi siempre 14 13%
Nunca 6 6%
Total 106 100%
Figura21 Conoce los valores de mora e interés
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
Gran parte de los encuestados dicen que si conocen cuanto les cobran por mora e interés,
ya que esos valores se lo entregan cuando firma el crédito, y quienes no reciban el
documento entregado se acerca a preguntar en la Cooperativa, en un menor porcentaje
mencionaron que no conocen que tienen que cancelar mora por no pagar en las fechas que
les corresponde y que pueden ir a central de riesgos, pero dijeron que varias veces no
cancelan a tiempo porque no tienen el dinero suficiente para cancelar su deuda por los
gastos del hogar.
81%
13%
6%
¿Conoce el valor por concepto de mora e
interés, en cada retraso de su pago?
Siempre
Casi siempre
Nunca
15. ¿Cuáles son las razones que le impiden cancelar sus deudas con la Cooperativa?
Tabla 16. Razones que impiden el pago
Alternativas de respuesta Frecuencia Porcentaje
Falta de trabajo 17 16%
Gastos familiares 27 25%
Gastos de salud 42 40%
Falta de interés 0 0%
Otras deudas con entidades
financieras
20 19%
Total 106 100%
Figura22 Razones que impiden el pago
Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.
Análisis
La mayor parte de los encuestados expresaron que no pueden cancelar sus deudas por
gastos incurridos en salud que vienen de imprevisto y por los gastos familiares,
seguidamente en porcentaje menor expresaron que si tenían deudas con valores menores en
otras entidades financieras y por último se encuentra la falta de trabajo y el no poder
asegurarse en uno.
16%
25%
40%
0% 19%
¿Cuáles son las razones que le impiden cancelar sus
deudas con la Cooperativa?
Falta de trabajo
Gastos familiares
Gastos de salud
Falta de interés
Otras deudas con
entidades financieras
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