AGUINALDO...El origen del aguinaldo dicen que surge de una tradición de los antiguos romanos, que llamaban “strenae” a los regalos que se intercambiaban con sus amigos en honor

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D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL

AGUINALDO Y/O GRATIFICACIÓN ANUAL

Diciembre 2014 ®Derechos Reservados

Santiago Galván


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL HISTORIA DE LA PALABRA Y EL CONCEPTO

aguinaldo. DRAE (De aguilando). (Quizá del lat. hoc in anno 'en este año')

1. m. Regalo que se da en Navidad o en la fiesta de la Epifanía. 2. m. Regalo que se da en alguna otra fiesta u ocasión.

3. m. Villancico de Navidad.

4. m. Planta tropical silvestre de la familia de las Convolvuláceas, muy común en Cuba y que florece por Pascua de Navidad.


D E F E N S A


Aguinaldo. Otra Historia

El origen del aguinaldo dicen que surge de una tradición de los antiguos romanos, que llamaban “strenae” a los regalos que se intercambiaban con sus amigos en honor a los dioses y como señal de feliz augurio.

También expresan que tiene su raíz en la costumbre del pueblo de hacer su procesión hasta el palacio del Rey de Roma Sabino, para desear un buen año y entregar ramas de un arbusto conocido como verbena, considerado portador de la felicidad.


D E F E N S A


Más Versiones:

1. Una de ellas indica que la palabra “aguinaldo” es una corrupción de la frase latina hac in anno que es “este año”.

2. También se dice que viene del celta eguinand, palabra con la que se designaba al regalo de año nuevo. En la antigüedad, había la creencia de que los mejores augurios para el año nuevo se atraían creando un flujo de regalos generosos.

3. La palabra latina strenna o strena que hoy significa “estrenar” tuvo como primer significado “presagio” o “pronóstico”. Luego se acostumbró a simbolizar los presagios en regalos, como un deseo de felicidad al otro y como una expresión de agradecimiento.

4. Una versión menos creíble es que Aguinaldo viene de A gui l’an neuf, que es una expresión de los druidas durante el solsticio de invierno.

Esta palabra tiene tres componentes: A significa al, gui significa muérdago, l’an significa el año y neuf significa nuevo.

(Fuente: Joan Lanzagorta EL ECONOMISTA)


D E F E N S A


Quizá el origen histórico más antiguo se remonte a los Celtas quienes llamaban eguinad a los regalos con motivo de un año nuevo, pues pensaban que entre mayor era el regalo, mejor el augurio por el nuevo año.

Aparentemente, los aguinaldos han sido muy distintos en su naturaleza. Se dice que en un principio consistía en dátiles o dulces; luego, alimentos de todas clases.

En otros lugares se le llama aguinaldo al regalo de dulces que se reparte principalmente en fiestas infantiles y posadas navideñas.

En España es costumbre que los niños vayan de casa en casa cantando villancicos para pedir el aguinaldo.

En la antigua Roma se acostumbraba dar aguinaldo a los magistrados y al emperador para la época de año nuevo.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL EL AGUINALDO COMO PRESTACIÓN

En México en el ámbito laboral, entra en la LFT desde su publicación, el 1 de abril de 1970

Es una de las prestaciones más aceptadas por el trabajador, pues sirve para satisfacer necesidades

netamente familiares de la época


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL MARCO TEÓRICO: DERECHO AL AGUINALDO

Artículo 87 LFT.

Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos.

Aguinaldo proporcional

Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL EN OTROS PAÍSES

En Argentina, Guatemala, Panamá o Brasil, el aguinaldo es de 30 días de salario

En varios países como Colombia, Argentina o Uruguay, el aguinaldo se paga en dos cuotas: a mitad de año y al final del año. En Panamá, por ejemplo, se paga en abril, agosto o diciembre.

En Estados Unidos, el aguinaldo es libre de otorgarse

En otros países existe el Christmas Bond que igual que en México, se paga únicamente por haber trabajado en la empresa, sin embargo, no están vinculados ni a la productividad, al buen esfuerzo, al desarrollo o a cualquier otra circunstancia orientada al reconocimiento y alcance de metas, situación característica en países desarrollados.


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Y ASESORÍA FISCAL PARADIGMAS

• Sueldo y Salario • Código Civil • Socios industriales • Consortes • Albacea • Sueldos y salarios de trabajadores no entran en concurso

• Aguinaldo en dos o tres partidas • Cálculo del Impuesto: responsabilidad del patrón • Cálculo del impuesto igual a todos los

trabajadores


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL PARADIGMAS

• Trabajadores "por Honorarios" • Honorarios Asimilables

Artículo 2606.- El que presta y el que recibe los servicios profesionales; pueden fijar, de común acuerdo, retribución debida por ellos. …

Artículo 2607.- Cuando no hubiere habido convenio, los honorarios se regularán atendiendo juntamente a las costumbre del lugar, a la importancia de los trabajos prestados, a la del asunto o caso en que se prestaren, a las facultades pecuniarias del que recibe el servicio y a la reputación profesional que tenga adquirida el que lo ha prestado. …


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL PARADIGMAS: HONORARIOS

Artículo 100. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

….

Para los efectos de este Capítulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL PARADIGMAS: HONORARIOS ASIMILABLES

Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:

I. …

III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.

….

V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.

…


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Y ASESORÍA FISCAL MARCO TEÓRICO

Trabajador

persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado.

Trabajo

toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica requerido por cada profesión u oficio.


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Y ASESORÍA FISCAL MARCO TEÓRICO: SUBORDINACIÓN, ELEMENTOS

RELACIÓN DE TRABAJO. UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES POR SÍ SOLO ES INSUFICIENTE PARA ACREDITAR EL VERDADERO VÍNCULO EXISTENTE, SI OBRAN EN EL JUICIO OTRAS PRUEBAS DE LAS QUE SE DESPRENDAN LOS ELEMENTOS DE SUBORDINACIÓN Y DEPENDENCIA ECONÓMICA PARA RESOLVER LO CONDUCENTE. Si el demandado se excepciona en el sentido de que la relación que existió con el actor fue de prestación de servicios profesionales y ofrece al juicio un contrato en el que se especifica ese hecho, en donde se señala que el vínculo se rige por las disposiciones del Código Civil para el Distrito Federal; este instrumento por sí solo no demuestra que la relación haya sido de tal naturaleza, puesto que el referido documento debe estudiarse conjuntamente con el resto del material probatorio para resolver lo conducente; de ahí que si en el juicio se acreditan los elementos de subordinación, como es el caso en que al prestador del servicio se le ordena dónde y cómo debe realizar su trabajo, se le proporcionan los medios para el desempeño de su labor, que son propiedad de la empresa, se le expiden credenciales que lo identifican como su empleado y se le asigna una compensación económica, que aun cuando se le denomine honorarios, por así haberse consignado en el convenio, pero que en verdad se trata de la retribución que se le pagaba por su trabajo; por consiguiente, si se justifican estos extremos se debe concluir que la relación real que existió entre las partes fue de trabajo y no de índole civil. Época: Novena Época Registro: 172688 Instancia: NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO Tipo Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Localización: Tomo XXV, Abril de 2007 Materia(s): Laboral Tesis: I.9o.T. J/51 Pág.. 1524 [J]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXV, Abril de 2007; Pág. 1524


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Y ASESORÍA FISCAL MARCO TEÓRICO: SUBORDINACIÓN = OBEDIENCIA

RELACIÓN LABORAL. SI NO EXISTE EL ELEMENTO SUBORDINACIÓN DEL TRABAJADOR HACIA EL PATRÓN NO PUEDE EXISTIR LA. Si el actor presenta en un juicio laboral, un presupuesto que contiene un nombre comercial, la determinación de que el trabajo ofrecido consiste en el suministro y colocación de cancelería, ventanas con vidrios y aluminios, y determina medidas, tiempo y precio de la obra encomendada, sin establecer una unidad de pago como salario a destajo o por cada obra encomendada, sino que fija el precio de cada cancelería, no un salario, señalando "cambio de precios sin previo aviso"; tales circunstancias llevan a concluir que en esas condiciones es evidente que no existe relación laboral entre el actor y demandado, ya que no se advierte el elemento subordinación que es el que determina la relación laboral debiéndose entender por ésta, un poder jurídico de mando por parte del patrón hacia el trabajador, correlativo a un deber de obediencia por parte de quien presta el servicio teniendo como apoyo legal esta descripción el artículo 134, fracción III, de la Ley Federal del Trabajo, que obliga a desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón o de su representante, a cuya autoridad estarán subordinados los trabajadores en todo lo concerniente al trabajo.

TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo II, Noviembre de 1995; Pág. 590


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Y ASESORÍA FISCAL IMSS COMO PRUEBA DE SUBORDINACIÓN

RELACIÓN LABORAL. PARA PRESUMIR SU EXISTENCIA ES SUFICIENTE QUE EN JUICIO SE DEMUESTRE QUE EL PATRÓN TIENE REGISTRADO AL ACTOR ANTE EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL COMO TRABAJADOR, SIN PRUEBA EN CONTRARIO. Conforme a la Ley del Seguro Social, el aviso de alta y baja de un trabajador ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, genera la presunción sobre la existencia de la relación laboral, en tanto que tal legislación establece como sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio a las personas que se encuentran vinculadas a otras, de manera permanente o eventual, por una relación de trabajo cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la naturaleza económica del patrón; además, impone a éste la obligación de registrarse e inscribir al trabajador en el citado instituto y comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de los plazos establecidos en ella. Ahora bien, si en el juicio laboral se demuestra que una persona se encuentra inscrita como patrón y tiene registrada a otra en calidad de trabajador, sin prueba en contrario, produce la presunción de la existencia de una relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal subordinado y el que lo recibe, en términos del artículo 21 de la Ley Federal del Trabajo, sin que sea menester acreditar por separado los elementos restantes que constituyen dicha relación; esto es, que el asegurado presta un servicio personal subordinado para quien lo dio de alta en el régimen de seguridad social; que por esa relación percibe un salario y que existe subordinación del actor hacia dicha persona, puesto que la inscripción y alta ante el referido instituto de seguridad social por una persona que ante dicho organismo se ostenta como su patrón, producen aquella presunción. Época: Novena Época Registro: 161996 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XXXIII, Mayo de 2011 Materia(s): Laboral Tesis: XVII.1o.C.T.48 L Página: 1282


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL MARCO TEÓRICO: SALARIO

Artículo 82

Salario es la retribución que debe pagar el patrón al

trabajador por su trabajo.

Artículo 84

El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su

trabajo.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL NORMAS PROTECTORAS DEL AGUINALDO

El aguinaldo se paga en efectivo exclusivamente ¿divisas?

Sin embargo, es permisible pagarlo vía cheque o depósito directo en cuentas bancarias

Artículo 101.- El salario en efectivo deberá pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda substituir la moneda.

Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico. Los gastos o costos que originen estos medios alternativos de pago serán cubiertos por el patrón.

No es compensable ni debe ser pagado después de la fecha señalada

DEBE ser pagado antes del 20 de diciembre (del 19 hacia atrás) ¿exhibiciones?


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SOLO SE PAGA EN DICIEMBRE

AGUINALDO, NATURALEZA DEL. La prestación a que se refiere el artículo 87

de la Ley Federal del Trabajo se da en virtud de la costumbre del aguinaldo de

navidad o de fin de año y con motivo de esas fiestas; la ley lo reglamenta ahora

en su cuantía, no menor de quince días de salario y en su fecha de pago, antes

del veinte de diciembre. Se trata, por tanto, de una prestación diferente a otras

derivadas de contratos colectivos, que reportan ventajas económicas a los

trabajadores y que en nada se relacionan con la obligación del citado artículo 87.

Época: Séptima Época Registro: 244252 Instancia: Cuarta Sala Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario

Judicial de la Federación Volumen 45, Quinta Parte Materia(s): Laboral Tesis: Página: 20


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Y ASESORÍA FISCAL SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE

AGUINALDO, REQUISITO PARA TENER DERECHO AL PAGO DE. La

obligación de pagar un aguinaldo anual a los trabajadores antes del

20 de Diciembre, comprende únicamente a aquellos que estén

laborando en la fecha en que se liquide el mismo, en atención a la

finalidad que a dicha prestación se asigna en la exposición de motivos

del artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, en donde se establece

que se crea en virtud de que las festividades del aludido mes de

diciembre obligan a los trabajadores a efectuar gastos extras que no

pueden cubrir con su salario normal. Amparo directo 5942/72. Altex, SA. 13 de abril de 1973. Unanimidad de 4 votos. Amparo directo 213/73. María Bárbara Lucía Marenco Balcazár. Unanimidad de 4 votos. Amparo directo 305/72. Minera Mexicana Peñoles, SA. Unidad Avalos Zacatecas. 13 de Noviembre de 1972. Unanimidad de 4 votos


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Y ASESORÍA FISCAL SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE

1 -------------------------------31 ----------------------------------31

ENERO MAYO DICIEMBRE

151 DÍAS

(separación)

Trabajadores con Derecho

Trabajadores sin Derecho


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Y ASESORÍA FISCAL ¿SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE?

AGUINALDO. EL DERECHO DE LOS TRABAJADORES SEPARADOS DEL EMPLEO PARA RECLAMAR SU PARTE PROPORCIONAL, SURGE DESDE EL MOMENTO DE LA SEPARACIÓN. Conforme al artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo los trabajadores tienen derecho a un aguinaldo anual equivalente a quince días de salario, por lo menos, el cual debe pagarse antes del día veinte de diciembre, y aquellos que no hayan cumplido el año de servicios, con independencia de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación, a que se les cubra el pago proporcional. Por otra parte, si bien es principio general de derecho que no existen acciones de futuro, lo cierto es que el derecho a percibir la parte proporcional del aguinaldo nace desde el momento de la separación del empleo y, por tanto, su exigibilidad antes del veinte de diciembre, pues la hipótesis que prevé el artículo de referencia, consistente en el pago proporcional de aguinaldo a los trabajadores que no hayan cumplido un año de servicios, debe entenderse con independencia de que se encuentren laborando o no. De donde se concluye que el derecho -y por consiguiente la acción para hacerlo valer- para quienes se dicen separados, surge desde el momento de la separación. Época: Novena Época Registro: 173853 Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL CUARTO CIRCUITO Tipo Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Localización: Tomo XXIV, Diciembre de 2006 Materia(s): Laboral Tesis: IV.2o.T. J/45 Pág.. 1051 [J]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIV, Diciembre de 2006; Pág. 1051


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Y ASESORÍA FISCAL DERECHO AL AGUINALDO ¿QUIEN LO PAGA?

Son obligaciones de los patrones:

I. Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo

aplicables a sus empresas o establecimientos;

II. Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones,

de conformidad con las normas vigentes en la empresa o

establecimiento;

… LFT


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Y ASESORÍA FISCAL MARCO TEÓRICO: CUANTIFICACIÓN

AGUINALDO. SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACION DEL.

El salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el que ordinariamente se percibe por día laborado y no conocido como "integrado", que acumula las prestaciones que determina el artículo 84 de la ley laboral, entre ellas, el aguinaldo mismo, y que sirve de base sólo para la liquidación de indemnizaciones, conforme al artículo 89 del mismo ordenamiento. No es el salario integrado el básico para cuantificar el aguinaldo, porque en el primero está ya incluido el segundo y de considerar que aquel es el que debe tomarse en cuenta, incrementando el salario con el aguinaldo, este se vería también incrementado con aquél, repercutiendo nuevamente en el salario integrado y así sucesivamente sin existir un límite, es decir, que si el aguinaldo sirve de base al salario integrado, éste, no puede servir de base al aguinaldo. Octava Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación XII, Agosto de 1993 Página: 328 Tesis Aislada Materia(s): laboral


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Y ASESORÍA FISCAL BASE SEGÚN TRIBUNALES: CUOTA DIARIA

VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINALDO. SALARIO QUE DEBE SERVIR DE BASE PARA SU CUANTIFICACIÓN. Las vacaciones, la prima vacacional y el aguinaldo son prestaciones de carácter legal previstas en los artículos 76, 80 y 87 de la Ley Federal del Trabajo, ordenamiento que fija las condiciones mínimas para su otorgamiento y que establece su pago con base en el salario del trabajador, el cual, para efectos de su cuantificación, es el ordinario, que de conformidad con el numeral 82 de la citada legislación debe integrarse con la cuota diaria, más todas las prestaciones que perciba el trabajador diariamente, a pesar de que en una contratación colectiva o en las condiciones generales de trabajo se aluda a conceptos diversos de salarios para el pago de ese tipo de prestaciones, como son los denominados: tabulado, compactado, fijo, base, neto o cualquier otro, pues dada la naturaleza genérica del salario, debe considerarse para su pago el relativo al último precepto, es decir, la cantidad con que se retribuye al obrero por su trabajo de manera diaria, en el que se incluirá el denominado: tabulado, compactado, fijo, neto o base, y las prestaciones que ordinariamente perciba. Novena Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXIV, Octubre de 2006 Página: 1318 Tesis: I.13o.T. J/8 Jurisprudencia Materia(s): laboral


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Y ASESORÍA FISCAL BASE SEGÚN TRIBUNALES: Y LAS PROPINAS?

DESPACHADORES DE GASOLINA. SU LABOR ES ANÁLOGA A LA DE LOS TRABAJADORES EN HOTELES, CASAS DE ASISTENCIA, FONDAS, CAFÉS, BARES Y RESTAURANTES, REGULADA EN EL CAPÍTULO XIV DEL TÍTULO VI DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, POR LO QUE SU SALARIO SE INTEGRA POR LA CANTIDAD QUE ORDINARIAMENTE RECIBEN DE SU PATRÓN Y POR LAS PROPINAS DE LOS CLIENTES. La especial regulación de estas labores obedece a que tienen en común que son personas que prestan un trabajo personal subordinado a su patrón y reciben un salario menor, so pretexto de que por la singular naturaleza de la labor, ésta se compensa con las propinas que, ordinariamente, reciben de los clientes de aquél, las que en muchas ocasiones son superiores al salario pagado directamente por el empresario, de manera que significan más que un complemento del salario, el principal incentivo económico para que se preste ese trabajo. Por consiguiente, si la contraprestación que reciben dichos trabajadores es la suma del salario entregado por el patrón más las propinas que reciben de los clientes, el resultado de esa suma es el valor real que ambas partes han acordado como contraprestación, aun cuando pudiera ser implícitamente. Por consiguiente, el legislador ha considerado que en estas labores, las propinas formen parte del salario, para cuantificar prestaciones como prima vacacional, aguinaldo, horas extras, prima de antigüedad e indemnizaciones, etcétera, y se calculen considerando como salario la suma de la cantidad que le entrega el patrón y las propinas que recibe, ya que de no ser así, éstas se calcularían tomando en consideración un salario menor que no corresponde a la realidad. Por ello, los despachadores de gasolina en las estaciones de servicio, al prestar un trabajo personal subordinado al concesionario de la estación y recibir ordinariamente propinas de los consumidores, su labor debe considerarse análoga a la de los trabajadores de hoteles, casas de asistencia, fondas, cafés, bares y restaurantes, en términos del artículo 344, ubicado en el capítulo XIV del título VI de la Ley Federal del Trabajo. Esta tesis se publicó el viernes 28 de febrero de 2014 a las 11:02 horas en el Semanario Judicial de la Federación.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL BASE SEGÚN TRIBUNALES: SALARIO VIGENTE

AGUINALDO. PAGO DE. Para el pago de tal prestación debe atenderse al sueldo devengado en el momento que de acuerdo con el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo surge la obligación de cubrirlo, o sea el que se perciba durante el mes de diciembre del año respectivo. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Época octava. Tomo XIV, julio de 1994, pág.. 411. Tesis Aislada.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SALARIO BASE

.

TIPO DE SALARIO BASE PARA AGUINALDO

CUOTA DIARIA LA CUOTA DIARIA

UNIDAD DE OBRA PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES

UNIDAD DE TIEMPO PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES

COMISION CUOTA DIARIA MAS PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES

TRANSPORTISTAS CUOTA DIARIA MAS PROMEDIO DE LOS ULTIMOS TREINTA DÍAS


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SALARIO BASE

.

TIPO DE SALARIO BASE PARA AGUINALDO

FIJO EL VIGENTE AL DIA DE PAGO

VARIABLE PROMEDIO ANUAL O EL LABORADO DURANTE EL AÑO

MIXTO LA SUMA DEL FIJO MÁS LA PARTE VARIABLE


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DESCUENTOS PERMITIDOS AL AGUINALDO

• Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores, pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento.

La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de los salarios de un mes

El descuento será al que convengan el trabajador y el patrón, sin que pueda ser mayor del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;

OJO: excedente

ZONA A ZONA B

SALARIO DIARIO 67.29 63.77 SALARIO MENSUAL (BASE 31 DÍAS) 2,085.99 1,976.87

DESCUENTO MENSUAL MÁXIMO 625.797 593.061


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DESCUENTOS PERMITIDOS AL AGUINALDO

• Pago de pensiones alimenticias en favor de

• la esposa, • hijos, • ascendientes y • nietos,

decretado por la autoridad competente


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL A QUIEN SE PAGA EL AGUINALDO

Se debe pagar al trabajador o a sus beneficiarios en caso de muerte:

• La viuda, o el viudo que hubiese dependido económicamente de la trabajadora y que tenga una incapacidad de cincuenta por ciento o más, y los hijos menores de dieciséis años y los mayores de esta edad si tienen una incapacidad de cincuenta por ciento o más;

• Los ascendientes que dependían económicamente del trabajador;

• A falta de cónyuge supérstite (sobreviviente), concurrirá la concubina con quien vivió los últimos cinco años, o con la que tuvo hijos, siempre que ambos hubieran permanecido libres de matrimonio durante el concubinato.

• A falta de cónyuge supérstite, hijos y ascendientes, las personas que dependían económicamente del trabajador

• A falta de las personas mencionadas, el IMSS


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DÍAS A PAGAR POR AGUINALDO

• 15 DIAS POR AÑO O SU PROPORCIÓN

/ DIAS DEL AÑO 365 365 365

= PROPORCION DE AGUINALDO DIARIO 0.0411 0.0411 0.0822

PROPORCION DE AGUINALDO DIARIO 0.0411 0.0411 0.0822

X NUMERO DE DIAS TRABAJADOS 365 183 365

= DIAS DE AGUINALDO A PAGAR 15.0 7.5 30.0

DIAS DE AGUINALDO A PAGAR 15.0 7.5 30.0

X SALARIO BASE 100.00 100.00 100.00

= AGUINALDO 1,500.00 750.00 3,000.00


D E F E N S A


DÍAS QUE SE COMPUTAN COMO TRABAJADOS PARA EL AGUINALDO DÍAS QUE NO SE CONSIDERAN PARA DÍAS

TRABAJADOS

INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD GENERAL

INCAPACIDADES POR MATERNIDAD PERMISO SIN GOCE DE SUELDO

PERMISOS CON GOCE DE SUELDO FALTAS INJUSTIFICADAS

DÍAS COMISIONADOS EN ACTIVIDADES ELECTORALES FALTAS JUSTIFICADAS SIN PAGO DE SALARIOS

VACACIONES PRIVACIÓN DE LIBERTAD

DÍAS COMISIONADOS POR ACTIVIDADES SINDICALES CON REPOSISICION DE TIEMPO

FALTAS POR SERVICIO MILITAR, REPRESENTACIÓN ANTE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE, SALARIOS MÍNIMOS O PTU.


D E F E N S A


TRABAJADOR 1 TRABAJADOR 2 *

DÍAS DEL AÑO 365 365

(MENOS) INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD GENERAL 6 0

(MENOS) PERMISO SIN GOCE DE SUELDO 2 0 (MENOS) FALTAS INJUSTIFICADAS 1 0

(MENOS) FALTAS JUSTIFICADAS SIN PAGO DE SALARIOS 3 0

(MENOS) PRIVACIÓN DE LIBERTAD 0 0

(MENOS)

FALTAS POR SERVICIO MILITAR, REPRESENTACIÓN ANTE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE, SALARIOS MÍNIMOS O PTU.

0 0

(MENOS) DÍAS TRANSCURRIDOS DESDE EL INICIO DE AÑO (INGRESOS EN EL AÑO) 0 31

DÍAS COMPUTABLES PARA AGUINALDO 353 334

*INGRESO EL 1 DE FEBRERO


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SALARIO BASE POR AGUINALDO

SALARIO FIJO SALARIO ORDINARIO MENSUAL

/ NUMERO DE DÍAS DEL MES (30)

= SALARIO DIARIO

SALARIO VARIABLE

SALARIO OBTENIDO EN CADA MES

/ NUMERO DE MESES DEL AÑO O PERIODO

= SALARIO PROMEDIO MENSUAL

/ NUMERO DE DÍAS DEL MES

= SALARIO DIARIO


D E F E N S A


SALARIO VARIABLE

SUMA DE LAS PERCEPCIONES VARIABLES OBTENIDAS EN CADA MES DEL AÑO

/ NUMERO DE DÍAS DEL AÑO TRABAJADOS

=

SALARIO PROMEDIO DIARIO

+ SALARIO FIJO DIARIO SALARIO PROMEDIO DIARIO

= SALARIO BASE PARA AGUINALDO


D E F E N S A


SALARIO MIXTO

SALARIO OBTENIDO EN CADA MES

/ NUMERO DE MESES DE AÑO O PERIODO

= SALARIO PROMEDIO MENSUAL

+ SALARIO ORDINARIO FIJO MENSUAL

= SALARIO TOTAL

/ NUMERO DE DÍAS DE MES

= SALARIO DIARIO


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SALARIO VARIABLE Y MIXTO

Para el caso de indemnizaciones (capítulo del salario):

"En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento."

En diciembre? Cada día? Al separarse?


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SALARIO VARIABLE Y MIXTO COMISIONISTAS

Agentes de comercio

Artículo 289.- Para determinar el monto del salario diario se tomará como base el promedio que resulte de los salarios del último año o del total de los percibidos si el trabajador no cumplió un año de servicios.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS Y COMPROBANTES

El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:

I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo o contrato Ley aplicable; (se conservan mientras dure la relación laboral y un año después)

II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios; (se conservan durante el ultimo año y un año después de que se extinga la relación laboral)

III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo; (se conservan durante el ultimo año y un año después de que se extinga la relación laboral)


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS Y COMPROBANTES

El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:

IV. Comprobantes de pagos de participación de utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, así como las primas a que se refiere esta Ley; (se conservan durante el ultimo año y un año después de que se extinga la relación laboral)

V. Los demás que señalen las leyes. (se conservan durante el periodo que indique la Ley de que se trate)


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CARGA DE LA PRUEBA: RECIBO DE AGUINALDO Y SALARIO

AGUINALDO. ES UNA PRESTACIÓN LEGAL Y CORRESPONDE AL PATRÓN DEMOSTRAR SU MONTO Y PAGO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA CANTIDAD RECLAMADA. Esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 2a./J. 33/2002, de rubro: "SALARIO. EL AGUINALDO. ES PARTE INTEGRANTE DEL MISMO.", determinó que el aguinaldo es parte integrante del salario; a su vez, la fracción XII del artículo 784 de la Ley Federal del Trabajo dispone que en caso de controversia, corresponde al patrón demostrar su monto y pago; y en concordancia con esa obligación, el numeral 804 del ordenamiento citado impone al patrón la obligación de conservar y exhibir en juicio una serie de documentos, entre los que se encuentran los recibos de pago de salarios y aguinaldos. Lo anterior es suficiente para concluir que, en caso de controversia, corresponde al patrón demostrar el monto y pago del aguinaldo, cualquiera que sea la cantidad reclamada, pues no hay razón para efectuar alguna distinción al respecto, máxime que es una prestación que tiene su origen en la propia Ley Federal del Trabajo y, por tanto, no puede considerarse extralegal, aun cuando se demande el pago de un monto mayor al mínimo que establece el artículo 87 de la mencionada ley. Época: Décima Época Registro: 2000190 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Libro V, Febrero de 2012, Tomo 2 Materia(s): Laboral Tesis: 2a./J. 31/2011 (10a.) Página: 779


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CARGA DE LA PRUEBA: CONTABILDAD CINCO AÑOS

se entenderá que la CONTABILIDAD se integra por:

1. libros,

2. sistemas

3. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos

4. papeles de trabajo,

5. estados de cuenta,

6. cuentas especiales,

7. libros y registros sociales,

8. control de inventarios y método de valuación,

9. discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos,

10. los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,

11. documentación comprobatoria de los asientos respectivos,


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CARGA DE LA PRUEBA: CONTABILDAD CINCO AÑOS

12. documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes;

13. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte;

14. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;

15. Los estados de cuenta bancario, incluyendo inversiones y tarjetas de crédito, debido o servicios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables

16. Estados de cuenta de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;

17. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente;

18. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;

19. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;

20. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y

21. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones fiscales aplicables.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL OBLIGACION DE LOS PATRONES (IMSS)

15-II.

Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente:

1. Nombre, denominación o razón social completo del patrón, número de su registro ante el Instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;

2. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Única del Registro de Población, duración de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores;

3. Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios;

4. Salario base de cotización, importe total del salario devengado, así como conceptos y montos de las deducciones y retenciones efectuadas, y

5. Unidades de tiempo laborado

6. número de días trabajados

7. los salarios percibidos por sus trabajadores,

8. otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos.

Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco años siguientes al de su fecha;


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CORRESPONDE AL PATRON PROBAR

1. Fecha de ingreso del trabajador;

2. Antigüedad del trabajador;

3. Faltas de asistencia del trabajador;

4. Causa de rescisión de la relación de trabajo;

5. Terminación de la relación o contrato de trabajo para obra o tiempo determinado

6. Constancia de haber dado aviso por escrito al trabajador de la fecha y causa de su despido;

7. El contrato de trabajo;

8. Duración de la jornada de trabajo;

9. Pagos de días de descanso y obligatorios;

10. Disfrute y pago de las vacaciones;

11. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigüedad;

12. Monto y pago del salario;

13. Pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas; y

14. Incorporación y aportación al Fondo Nacional de la Vivienda.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS DE AGUINALDO

AGUINALDO. CORRESPONDE AL PATRÓN LA CARGA DE LA PRUEBA DE SU MONTO, CON INDEPENDENCIA DE QUE SE ADUZCA QUE FUE PACTADO UNO EQUIVALENTE AL MÍNIMO LEGAL O UNO MAYOR. De los artículos 784, 804, fracción IV y 805 de la Ley Federal del Trabajo se deduce que se exime de la carga de la prueba al trabajador de acreditar hechos inherentes a documentos que de acuerdo con las leyes el patrón tiene obligación legal de conservar y exhibir en el juicio, entre otros, los comprobantes de pago de aguinaldos; previendo el último dispositivo para el caso de no exhibirse, la presunción de ser ciertos los hechos alegados por el trabajador en relación con esos documentos. Por tanto, si existe controversia en cuanto al monto de lo pagado por concepto de aguinaldo, corresponde a la patronal la carga de probar ese punto, atento a que por obligación debe conservar los documentos que pongan de manifiesto ese aspecto, ya que está en mayor aptitud que el obrero para acreditarlo, con independencia de que se aduzca que fue pactado un aguinaldo equivalente al mínimo legal o uno mayor, pues lo cierto es que ello no desvirtúa la obligación de la patronal de conservar y exhibir documentos que conforme a la ley le corresponde, con los cuales estaría en aptitud de poner de manifiesto ese monto. Novena Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XI, Marzo de 2005 Página: 1063 Tesis: XVII.1o.C.T.30 L Tesis Aislada laboral


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL

Del 1-ene-2014 al 31-dic-2014NOMBRE DEL TRABAJADOR.SANTIAGO GALVANCURP: XXXX-XXXXXX-X-XX-XXX-XXRFC: XXXX-XXXXXX-XXXIMSS: XXXXXXXXXXXPERCEPCIONESAGUINALDO 2014 3,451.50SUBSIDIO AL EMPLEO 0.00TOTAL DE INGRESOS. 3,451.50

DEDUCCIONESIMPUESTO SOBRE LA RENTA 55.50XXXXXXYYYYYYZZZZZZTOTAL DEDUCCIONES 55.50

NETO RECIBIDO. 3,396.00

R E C I B I D E L P A T R Ó N:

LA CANTIDAD ANOTADA EN ESTE RECIBO EN PAGO DE MI AGUINALDO ADEMAS CERTIFICO QUE NO SE ME ADEUDA, A LA FECHA, CANTIDAD ALGUNA POR NINGUN CONCEPTO DERIVADO DE MI RELACION LABORALCON EL PATRON ARRIBA CITADO. FECHA XX XXX XXXX

" X " , S.A. DE C.V.

R E C I B O D E S A L A R I O S Y P R E S T A C I O N E SP A G O D E A G U I N A L D O P O R E L A Ñ O 2 0 1 3

FIRMA EL TRABAJADOR DE ABSOLUTA CONFORMIDAD

R.F.C. XXX XXXXXX XXX REG PATRONAL: XXX-XX-XX-XXX-XCENTRO DE TRABAJO: SSSSS SSSS SSSSSSSSSSS SSSSSSSSSSSSS


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL SANCIÓN

POR NO PAGAR AGUINALDO

se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces el salario mínimo general

En la Zona “B”: de $ 3,188.50 a $ 318,850.00

En la Zona "A": de $ 3,364.50 a $ 336,450.00

¿Falta de probidad del patrón? ¿Falta grave?

PRESCRIPCIÓN

Las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible

A partir del 20 de diciembre…


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL ISR ¿EXENCION PARA EL AGUINALDO?

93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, …

XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; ….

EL AGUINALDO ES OBLIGACION LEGAL. LA GRATIFICACIÓN ES CONTRACTUAL.


D E F E N S A


AGUINALDO Y GRATIFICACIÓN ANUAL A LOS TRABAJADORES. CONSTITUYEN LA MISMA PRESTACION. La gratificación anual consistente en 30 días de salario que una empresa deba pagar a los trabajadores de acuerdo con la cláusula respectiva del contrato colectivo de trabajo, que rige las relaciones laborales con sus trabajadores, y el aguinaldo a que tienen derecho los trabajadores por disposición del artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, tienen la misma naturaleza jurídica, o sea, el pago al trabajador de una cantidad anual para efectuar gastos extras, que no puede hacer con su salario destinado a cubrir sus necesidades diarias; aunque gramaticalmente exista diferencia en el significado de las palabras gratificación y aguinaldo, en razón de que la finalidad de dichas prestaciones es la misma. Séptima Época Instancia: Cuarta Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación 139-144 Quinta Parte Página: 11 Tesis Aislada Materia(s): laboral


D E F E N S A


Todas las GRATIFICACIONES están exentas hasta el tope de 30 días de salario mínimo de la zona geográfica del trabajador.

Bonos de Productividad

Bonos de Desempeño

Bono por resultados de la empresa

Bono Navideño

Condición: QUE LA PRESTACIÓN SE OTORGUE DE FORMA GENERAL

Pero, en suma, todas las gratificaciones anuales están topadas


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DETERMINACIÓN DEL ISR DEL AGUINALDO

. CASO 1 CASO 2 CASO 3

AGUINALDO 2.000,00 1.500,00 25.000,00

EXENCIÓN ZONA «B» 1,913.10 1,913.10 1,913.10

AGUINALDO GRAVADO 86.90 0,00 23,086.90

PERCEPCIÓN ORDINARIA GRAVADA

4.000,00 5.000,00 25.000,00

INGRESO GRAVADO DEL MES 4,086.90 5.000,00 48.086.90


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DETERMINACIÓN DEL ISR DEL AGUINALDO

. COMPARATIVO DE IMPUESTO

IMPUESTO (SUBSIDIO) TOTAL INGRESOS GRAVADOS (143.13) 8,27 10,746.97

IMPUESTO (SUBSIDIO) INGRESO ORDINARIO (148.69) 8,27 4.322,25

IMPUESTO AGUINALDO 5.56 0,00 6,424.72

RECIBO DE AGUINALDO

AGUINALDO 2.000,00 1.500,00 25.000,00 RETENCIÓN ISR 5.56 0,00 6,424.72

Neto 1.944.44 1.500,00 18,575.28


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL OPCIÓN DE PAGO PROVISIONAL DE ISR 96

Se podrá optar por retener el ISR conforme a lo siguiente (142):

I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4. (gratificación promedio)

II. A la cantidad que se obtenga, se le adicionará el ingreso mensual ordinario del trabajador y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la Ley. (Impuesto adicionado)

III. El impuesto que se obtenga, se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso mensual ordinario (impuesto neto)

IV. El impuesto a retener será a la tasa siguiente:

V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el impuesto neto entre la gratificación promedio. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL OPCION DE PAGO PROVISIONAL DE ISR

. CALCULO OPCIONAL

AGUINALDO 2,000.00 1,500.00 25,000.00 EXENCIÓN 1,913.10 1,913.10 1,913.10 AGUINALDO GRAVADO 86.90 0.00 23,086.90 REMUNERACIÓN 86.90 0.00 23,086.90

DÍAS DEL AÑO (FIJO) 365 365 365

AGUINALDO PROMEDIO DIARIO 0.24 0.00 63.25 DÍAS DEL MES 30.4 30.4 30.4

AGUINALDO PROMEDIO MENSUAL 7.24 0.00 1,922.85

INGRESO ORDINARIO 4,000.00 5,000.00 25,000.00

AGUINALDO PROMEDIO 7.24 0.00 1,922.85

AGUINALDO ADICIONADO 4,007.24 5,000.00 26,922.85


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL ISR AGUINALDO PROMEDIO E INGRESO ORDINARIO

. Ingreso Gravado Mensual 4,007.24 5,000.00 26,922.85

impuesto 234.23 333.14 4,774.50

INGRESO ORDINARIO 4.000,00 5.000,00 25.000,00

IMPUESTO A INGRESO ORDINARIO 233.77 333.14 4,322.25


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DETERMINACIÓN TASA REAL Y COMPARATIVO ISR

. IMPUESTO AGUINALDO 234.23 333.14 4,774.50

IMPUESTO INGRESO ORDINARIO 233.77 333.14 4,322.25

DIFERENCIA 0.46 0.00 452.25

TASA REAL 6.3435% 0.0000% 23.5200%

ISR REAL 5.51 0.00 5,430.03

ISR (PROCEDIMIENTO OPCIONAL) 5.51 0.00 5,430.03

ISR (PROCEDIMIENTO DE LEY) 5.56 0.00 6,424.72

ELECCIÓN REGLAMENTO / LEY LEY REGLAMENTO


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL AGUINALDO ¿SE PUEDE DISMINUIR?

CONTRATO COLECTIVO. EN SU REVISIÓN SE PUEDEN REDUCIR LAS PRESTACIONES PACTADAS POR LAS PARTES, SIEMPRE Y CUANDO SE RESPETEN LOS DERECHOS MÍNIMOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL TRABAJADOR. DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 123, APARTADO "A", FRACCIÓN XXVII, INCISO H), DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, SERÁN NULAS LAS ESTIPULACIONES QUE IMPLIQUEN RENUNCIA DE ALGÚN DERECHO CONSAGRADO EN FAVOR DEL OBRERO EN LAS LEYES DE PROTECCIÓN DE AUXILIO A LOS TRABAJADORES. A SU VEZ, EL ARTICULO 394 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO ESTABLECE QUE NINGÚN CONTRATO COLECTIVO PODRÁ PACTARSE EN CONDICIONES MENOS FAVORABLES A LAS EXISTENTES EN LOS CONTRATOS VIGENTES EN LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO. DE LA INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA DE AMBOS PRECEPTOS, SE INFIERE QUE LA NULIDAD A QUE SE REFIERE EL PRECEPTO CONSTITUCIONAL SOBREVENDRÁ CUANDO EL DERECHO AL QUE SE RENUNCIE ESTE PREVISTO EN LA LEGISLACIÓN, MAS NO EN UN CONTRATO; ELLO SE AFIRMA PORQUE DE LA LECTURA DEL PRECEPTO LEGAL DE QUE SE TRATA, SE ADVIERTE QUE SE REFIERE A CUANDO POR PRIMERA VEZ SE VA A FIRMAR UN CONTRATO COLECTIVO, PUES EL EMPLEO EN DICHO NUMERAL DE LA PALABRA "CONTRATOS", ASÍ EN PLURAL, IMPLICA QUE SE REFIERE A LOS CONTRATOS DE TRABAJO INDIVIDUALES QUE EXISTEN EN LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTOS, ANTES DE QUE POR PRIMERA VEZ SE FIRME UN CONTRATO COLECTIVO, DADO QUE EN UN CENTRO DE TRABAJO NO PUEDE EXISTIR MAS DE UNO DE LOS MENCIONADOS CONTRATOS COLECTIVOS, SEGÚN SE DESPRENDE DEL CONTENIDO DEL ARTICULO 388 DEL MISMO ORDENAMIENTO LEGAL; DE AHÍ QUE VÁLIDAMENTE SE PUEDAN REDUCIR PRESTACIONES EN LA REVISIÓN DE LA CONTRATACIÓN COLECTIVA, SIEMPRE Y CUANDO SEAN ESTAS DE CARÁCTER CONTRACTUAL O EXTRALEGAL; ESTIMAR LO CONTRARIO, PODRÍA IMPLICAR LA RUPTURA DEL EQUILIBRIO DE LOS FACTORES DE LA PRODUCCIÓN (CAPITAL Y TRABAJO) Y EN ALGUNOS CASOS, LA DESAPARICIÓN MISMA DE LA FUENTE LABORAL. SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA, NOVENA ÉPOCA, TOMO IV, AGOSTO DE 1996, PAG. 177.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL AGUINALDO ¿SE PUEDE DISMINUIR?

CONTRATO COLECTIVO. EN SU REVISIÓN SE PUEDEN REDUCIR PRESTACIONES. En la tesis número 31/93, publicada con el rubro: "CONTRATO COLECTIVO VIGENTE EN LA INDUSTRIA PETROLERA (1991-1993). SU CLAUSULA CUARTA CONTRAVIENE LOS ARTÍCULOS 123, APARTADO 'A', FRACCIÓN XXVII, INCISO H) CONSTITUCIONAL Y 394, DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO", este Tribunal sostuvo que no se puede modificar el pacto colectivo en detrimento de los trabajadores; sin embargo, una mayor meditación en cuanto al tema, lo lleva a modificar dicho criterio. En efecto, el inciso h) de la fracción XXVII del artículo 123, Apartado "A", de la Constitución General de la República, dispone que serán nulas aquellas estipulaciones que impliquen renuncia de algún derecho consagrado a favor del obrero en las leyes; por su parte, el artículo 394 de la Ley Federal del Trabajo determina que ningún contrato colectivo podrá pactarse en condiciones menos favorables a las existentes en los contratos vigentes en la empresa o establecimiento. De la interpretación de la disposición constitucional, se infiere que la nulidad sobrevendrá cuando el derecho al que se renuncie esté previsto en la legislación, mas no en un contrato; y por lo que hace al precepto legal, de su lectura se advierte que se refiere a cuando por primera vez se va a firmar un contrato colectivo, si se atiende a que utiliza la palabra contrato en plural, y en un centro de trabajo no puede existir más de un contrato colectivo, según se desprende del contenido del artículo 388 del mismo ordenamiento legal; de ahí, que válidamente se puedan reducir prestaciones en la revisión de la contratación colectiva, siempre y cuando sean éstas de carácter contractual o extralegal. NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Octava Época: Amparo directo 859/94. Crispín Ramírez Martínez. 16 de febrero de 1994. Unanimidad de votos.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL AGUINALDO ¿SE PUEDE DEDUCIR?

No son deducibles XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL AGUINALDO TEÓRICO VS AGUINALDO REAL

ORIENTACIÓN Y ASESORÍA

Para mayor información, orientación y asesoría sobre las disposiciones laborales y fiscales referentes al Aguinaldo, acude al:

COMITÉ NACIONAL MIXTO DE PROTECCIÓN AL SALARIO (CONAMPROS)

Av. Ricardo Flores Magón No. 44, 6° piso, Col. Guerrero, Deleg. Cuauhtémoc C.P. 06300, México, D.F. Teléfonos 50 01 01 07, 08 y 09


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL DEFENSA DEL TRABAJADOR

PROFEDET: www.profedet.gob.mx

Defensa legal

En caso de ser necesario la PROFEDET cuenta con abogados que te representarán gratuitamente en juicio durante todo el proceso de tu demanda hasta la resolución de la misma.

Línea sin costo:

01 800 911 7877

01 800 717 29 42

Correo electrónico:

[email protected]

Horario de atención:

De lunes a viernes de 8:30 a 16:30 horas


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL EL OTRO AGUINALDO QUE DEBEMOS PAGAR

ART. 31 – IV

Todos los mexicanos están obligados a contribuir al gasto público ….

LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO

Artículo 42 Bis.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que estará comprendido en el Presupuesto de Egresos, el cual deberá pagarse en un 50% antes del

15 de diciembre y el otro 50% a más tardar el 15 de enero, y que será equivalente a 40 días del salario, cuando menos, sin deducción alguna.


D E F E N S A

Y ASESORÍA FISCAL PAÍS POBRE, PERO …. GOBIERNO RICO!

El 10 de Noviembre se publicó en el DOF el Decreto que establece las disposiciones para el otorgamiento de aguinaldo o gratificación anual que tan merecidamente tienen nuestros funcionarios públicos.

El otorgamiento de esta prestación esta regida «bajo principios de JUSTICIA y EQUIDAD» ¿será?

El ejecutivo Federal decide dar aguinaldo y/o gratificación de fin de año equivalente a 40 días de salario (los 15 días de la LFT son para los demás, no para la clase –casta- de turno en el gobierno), a las siguientes personalidades:

1. Servidores públicos

2. personal civil de confianza,

3. al personal del Servicio Exterior Mexicano y al asimilado a éste

4. al personal militar en activo,

5. a las personas físicas que prestan sus servicios mediante contrato de honorarios en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal con cargo a recursos del capítulo de Servicios Personales del Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Federal

Finalmente, en pleno reconocimiento a que es otra legislación privilegiada la que priva en el sector gubernamental, se especifica claramente que aquellas personas físicas contratadas (es decir trabajadores) bajo el régimen de honorarios especiales o el personal contratado bajo convenios de coordinación técnica de enseñanza, no gozaran de ésta prestación. ¿Serán trabajadores de otra clase –no trabajadora-?


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Y ASESORÍA FISCAL


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Y ASESORÍA FISCAL

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ASOCIACIÓN NACIONAL DE FISCALISTAS

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AGUINALDO...El origen del aguinaldo dicen que surge de una tradición de los antiguos romanos, que llamaban “strenae” a los regalos que se intercambiaban con sus amigos en honor