1 AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICA Experiencia Latinoamericana Experiencia Latinoamericana Valencia, 27 de Septiembre 2012 Miriam Ayala

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AUDITORIA DE LA AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICADEUDA PUBLICA

Experiencia LatinoamericanaExperiencia Latinoamericana

Valencia, 27 de Septiembre 2012Valencia, 27 de Septiembre 2012

Miriam AyalaMiriam Ayala

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EXAMEN de AUDITORIAEXAMEN de AUDITORIA

EXPERIENCIA: EXPERIENCIA:

Función Ejecutivo con participación de los Función Ejecutivo con participación de los ciudadanos. Ecuador 2007 ciudadanos. Ecuador 2007

Auditoria ciudadana 2001Auditoria ciudadana 2001Investigación Parlamentaria con participación de Investigación Parlamentaria con participación de la auditoria ciudadana 2009-2010la auditoria ciudadana 2009-2010

FUNDAMENTO PRINCIPAL:FUNDAMENTO PRINCIPAL:

Auditoria a los procesos de las transacciones que Auditoria a los procesos de las transacciones que generan deuda generan deuda

FUNDAMENTO DE LA FUNDAMENTO DE LA METODOLOGIA METODOLOGIA

SE FUNDAMENTA EN REALIZAR UN SE FUNDAMENTA EN REALIZAR UN ANALISIS SECUENCIAL DESDE LOS ANALISIS SECUENCIAL DESDE LOS SALDOS ACTUALES DE LA DEUDA SALDOS ACTUALES DE LA DEUDA PUBLICA A LA FECHA (que son las deudas PUBLICA A LA FECHA (que son las deudas que van a ser cuestionadas por los que van a ser cuestionadas por los movimientos sociales HACIA ATRAS movimientos sociales HACIA ATRAS HASTA LLEGAR A SU ORIGEN HASTA LLEGAR A SU ORIGEN OPERACION POR OPERACION, A FIN DE OPERACION POR OPERACION, A FIN DE DETERMINAR EN CADA UNA DE ELLAS:DETERMINAR EN CADA UNA DE ELLAS:

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44

AUDITORIA DE LA DEUDA AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICAPUBLICA

OBJETIVOS:

DETERMINAR:

MONTOS REALESJustificado el

destino de los recursosTransparentes

55


OBJETIVOS

DETERMINAR:

Existencia de viciosLegales Legitimas

66


OBJETIVOS

DETERMINAR:

FraudesDaños Perjuicios

77

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Están orientadas a determinar si cumplen o no Están orientadas a determinar si cumplen o no la base legal y reglamentaria, por ejemplo:la base legal y reglamentaria, por ejemplo:

Si se autorizaron de acuerdo a la “base legal”Si se autorizaron de acuerdo a la “base legal”

Los documentos fueron suscritos por las Los documentos fueron suscritos por las autoridades competentes y dentro de los plazosautoridades competentes y dentro de los plazos

establecidos.establecidos.

Los convenios que los respaldan son claros y Los convenios que los respaldan son claros y carecen de vicios, abusos y renuncias carecen de vicios, abusos y renuncias

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PRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVAS

Se orientarán a determinar a la verificación de las cifras:Se orientarán a determinar a la verificación de las cifras:

Los montos reales de endeudamientoLos montos reales de endeudamientoSi los montos de capital involucran capitalización de Si los montos de capital involucran capitalización de intereses y otros gastosintereses y otros gastosSi los recursos obtenidos se encuentran evidenciados.Si los recursos obtenidos se encuentran evidenciados.Si los intereses pagados responden a las convenidas o Si los intereses pagados responden a las convenidas o responden a las impuestas por el acreedorresponden a las impuestas por el acreedor

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EXAMEN ESPECIAL E EXAMEN ESPECIAL E INTEGRALINTEGRAL

Determinar los daños Determinar los daños y perjuicios que ésta y perjuicios que ésta ha ocasionado es ha ocasionado es decir cuantificar la decir cuantificar la ““Deuda SocialDeuda Social””

1010

PROCESOPROCESO

1111

PROCESO DE LA AUDITORIAPROCESO DE LA AUDITORIA

REVISION PRELIMINARREVISION PRELIMINAR

PLANIFICACIONPLANIFICACION

EJECUCIONEJECUCION

INFORMEINFORME•FUNDAMENTO: NORMAS,TECNICAS Y FUNDAMENTO: NORMAS,TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS AUDITORIA.PROCEDIMIENTOS AUDITORIA.•ARCHIVOS: PERMANENTE Y ESPECIFICOARCHIVOS: PERMANENTE Y ESPECIFICO

1212

1.REVISION PRELIMINAR1.REVISION PRELIMINAR

El equipo de auditoria deberá resumir por el El equipo de auditoria deberá resumir por el periodo a ser auditado de:periodo a ser auditado de:La historia económicaLa historia económicaLa evolución de la deuda pública y privadaLa evolución de la deuda pública y privadaLas fuentes y usos de los presupuestos Las fuentes y usos de los presupuestos gubernamentalesgubernamentalesMecanismos empleados para generar deudaMecanismos empleados para generar deuda Los ciclos operativos empleados en cada Los ciclos operativos empleados en cada mecanismomecanismo

Base Legal y reglamentaria.Base Legal y reglamentaria.

1313

RECOPILAR Y ANALIZAR

DocumentaciónObtenida en:

MEMORIAS INSTITUCIONALESARCHIVOS HISTORICOS

REGISTROS OFICIALES DE DOCUMENTOS

EXTRASITU(instituciones

de control)Contraloría

Fiscalìa

INSITU(Instituciones

Responsables)Ministerio de Finanzas

Banco Central

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Con la información obtenidaCon la información obtenida

-- Revisar el enfoque de la auditoria: -- Revisar el enfoque de la auditoria:

Por ejemplo orientada a determinar: su Por ejemplo orientada a determinar: su legalidad, legitimidad, vicios, entrega de legalidad, legitimidad, vicios, entrega de recursos, razonabilidad de sus saldos, perjuicios recursos, razonabilidad de sus saldos, perjuicios morales, económicos, sociales, etc. morales, económicos, sociales, etc.

--Revisar el alcance de la auditoria:--Revisar el alcance de la auditoria:

Por ejemplo: Capitales, Intereses, Gastos, etc.Por ejemplo: Capitales, Intereses, Gastos, etc.

INFORME RESUMEN REVISION PRELIMINAR

1515

CONTENIDO DEL INFORMECONTENIDO DEL INFORME

CONFIRMAR MONTOS DE ENDEUDAMIENTO-CONFIRMAR MONTOS DE ENDEUDAMIENTO-ORIGEN ORIGEN MECANISMOS EMPLEADOS PARA GENERAR MECANISMOS EMPLEADOS PARA GENERAR DEUDA PUBLICA MOTIVOS DE SU CRECIMIENTODEUDA PUBLICA MOTIVOS DE SU CRECIMIENTOCICLOS OPERATIVOS EN CADA MECANISMOCICLOS OPERATIVOS EN CADA MECANISMOMAPA DE PARTICIPANTES-BENEFICIARIOS EN MAPA DE PARTICIPANTES-BENEFICIARIOS EN CADA OPERACICADA OPERACIÓÓNNCUENTAS CONTABLES-BASE LEGAL CUENTAS CONTABLES-BASE LEGAL REGLAMENTARIAREGLAMENTARIACOMPROMISOS MACROECONOMICOS QUE COMPROMISOS MACROECONOMICOS QUE COMPROMETE A CIERTAS ACCIONES COMPROMETE A CIERTAS ACCIONES

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FASE PRELIMINARFASE PRELIMINAR

Los que contendrán:Objetivos GeneralesObjetivos EspecíficosProcedimientos a aplicarse:

Pruebas Cumplimiento Pruebas Sustantivas

Evaluación de Control Interno (para las actuales deudas públicas tan sólo)

PROGRAMAS DE AUDITORIA

1717

EJEMPLO DE PROGRAMA DE EJEMPLO DE PROGRAMA DE TRABAJOTRABAJO

Objetivo GeneralObjetivo General: Determinar si los procesos de las : Determinar si los procesos de las operaciones que generaron deuda pública fueron operaciones que generaron deuda pública fueron legales, legitimas, y carecieron de vicios. legales, legitimas, y carecieron de vicios.

Objetivo EspecificoObjetivo Especifico: Determinar si la deuda pública : Determinar si la deuda pública mantuvo una instrumentación irregular, si el monto mantuvo una instrumentación irregular, si el monto involucra la capitalización de intereses, si los involucra la capitalización de intereses, si los convenios involucran renuncia a la soberanía, etc.convenios involucran renuncia a la soberanía, etc.

Control InternoControl Interno: Determinar debilidades en el sistema : Determinar debilidades en el sistema de generación de deuda pública. de generación de deuda pública. Ej. Banco Central Ej. Banco Central

concede y controla el sistema bancarioconcede y controla el sistema bancario. .

1818

2. PLANIFICACION2. PLANIFICACION

En el que se deje expresamente determinado:

Motivo de la auditoriaObjetivos generales y específicosAlcance o profundidad del examenTécnicas de auditoria a aplicarse

Programas de auditoria a aplicarse Tipos de evidencia a documentarse

Conformación del equipoCronograma de trabajo

Firmas de responsabilidad

MEMORANDO DE PLANIFICACION

1919

LOGRO DE LA PLANIFICACIONLOGRO DE LA PLANIFICACION

Que la auditoria parta de un enfoque Que la auditoria parta de un enfoque coordinado y direccionado a los objetivos.coordinado y direccionado a los objetivos.

Constituye el documento referencial de lo Constituye el documento referencial de lo que se ha encontrado, lo que se va a que se ha encontrado, lo que se va a realizar y como se lo obtendrá. realizar y como se lo obtendrá.

2020

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA3. EJECUCION DE LA AUDITORIA

Conformación de Grupos y SubgruposConformación de Grupos y Subgrupos

Lo recomendable es que se realicen de Lo recomendable es que se realicen de acuerdo a los Mecanismos que han acuerdo a los Mecanismos que han generado deuda pública. generado deuda pública.

2121

EJEMPLOEJEMPLO

Conformación de los grupos de trabajoConformación de los grupos de trabajo

Tipo de Deuda: Comercial GRUPO 1Tipo de Deuda: Comercial GRUPO 1

-- Su Origen Subgrupo 1-A-- Su Origen Subgrupo 1-A

-- Su transformación a Bonos Brady -- Su transformación a Bonos Brady Subgrupo 1-B Subgrupo 1-B

-- Su transformación a Bonos Global -- Su transformación a Bonos Global Subgrupo 1-C Subgrupo 1-C

2222


Aplicación de Programas de Auditoria Aplicación de Programas de Auditoria

Constituyen todas las Pruebas Sustantivas, Constituyen todas las Pruebas Sustantivas, Pruebas de Cumplimiento que vamos a Pruebas de Cumplimiento que vamos a realizar para demostrar si fueron legales realizar para demostrar si fueron legales vicios, etc., (Se genera un archivo vicios, etc., (Se genera un archivo denominado Especifico de Papeles de denominado Especifico de Papeles de Trabajo P/T)Trabajo P/T)

2323

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA3. EJECUCION DE LA AUDITORIAEjemplo de Aplicación de Ejemplo de Aplicación de Programas de AuditoriaProgramas de Auditoria

Solicite y analice la base legal para los créditos Solicite y analice la base legal para los créditos de Deuda Pública vigentes en el periodo a de Deuda Pública vigentes en el periodo a auditarse y establezca un resumen para cada auditarse y establezca un resumen para cada uno de los ciclos operativos.uno de los ciclos operativos.

Solicite toda la documentación que respalda Solicite toda la documentación que respalda todas las operaciones de la deuda, realice un todas las operaciones de la deuda, realice un resumen y compare con las disposiciones de la resumen y compare con las disposiciones de la base legal. Establezca discrepancias. base legal. Establezca discrepancias.

2424


Resumen de Hallazgos: Resumen de Hallazgos:

No. Detalle del Hallazgo Causa Criterio Efecto Ref P/T

1. Autorización del Crédito

1.1. No se encuentran autorizados por el Presidente de la República, de acuerdo a la Ley vigente a la fecha de la operación, se realizó en base a decisión tan solo de Junta Monetaria..

Ilegalidad Deben

Haber

Cumplido

Con el Art.5 de la Ley

Operación

De Crédito

Ilegal

AP-1

2525

EJEMPLOEJEMPLO

Hallazgos revelados en informes de auditoriaHallazgos revelados en informes de auditoria• Renuncia a la soberanía en caso de un litigio• Prepago de obligaciones aún no vencidas• Transformación de deudas privadas en bonos

soberanos • Efectivización de garantías colaterales sin

consentimiento• Cobro de excesivas comisiones• Pago de honorarios excesivos a abogados • Refinanciación con emisión de títulos valores.• Incremento unilateral de tasas de interés• Influencia externa.• Capitalización de intereses normales y de mora

2626


Resumen de LimitacionesResumen de Limitaciones

2727

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA3. EJECUCION DE LA AUDITORIALimitacionesLimitaciones

Es evidente que los procedimientos de auditoria en Es evidente que los procedimientos de auditoria en muchos de los casos podrían no realizarse por falta de muchos de los casos podrían no realizarse por falta de documentación, frente a lo cual el jefe de equipo tendrá documentación, frente a lo cual el jefe de equipo tendrá que realizar pruebas alternas o sustitutivas a fin de que realizar pruebas alternas o sustitutivas a fin de lograr realizar el procedimiento y conseguir el objetivo. lograr realizar el procedimiento y conseguir el objetivo.

En el caso de que de las pruebas de cumplimiento se En el caso de que de las pruebas de cumplimiento se haya determinado que el sistema de control interno es haya determinado que el sistema de control interno es totalmente deficiente en cuanto a los archivos históricos totalmente deficiente en cuanto a los archivos históricos que debían mantenerse en las instituciones, y no se que debían mantenerse en las instituciones, y no se hayan podido subsanar con otros procedimientos, se hayan podido subsanar con otros procedimientos, se deberá dejar constancia de esa limitación en el informe deberá dejar constancia de esa limitación en el informe final.final.

2828

4. TERMINACION DE LA 4. TERMINACION DE LA AUDITORIA AUDITORIA

Conocimiento de Resultados.Conocimiento de Resultados.

Informe DefinitivoInforme Definitivo

2929

4. TERMINACION DE LA 4. TERMINACION DE LA AUDITORIA AUDITORIA

Los resultados de la auditoria deben estar Los resultados de la auditoria deben estar adecuadamente respaldados en hallazgos adecuadamente respaldados en hallazgos “suficientes” y “competentes”, que son el “suficientes” y “competentes”, que son el resultado de la aplicación de adecuados resultado de la aplicación de adecuados programas de trabajo que involucran la programas de trabajo que involucran la aplicación de diversas técnicas como: aplicación de diversas técnicas como: indagación, revisión, confirmación, indagación, revisión, confirmación, investigación, comprobación,investigación, comprobación, etc. etc.

3030

CONCLUSIÓNCONCLUSIÓN

LA AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICA ES UN TRABAJO TÈCNICO

QUE REQUIERE PERSONAL QUE TENGA COMO PRIORIDAD

LA VOLUNTAD DE EXAMINAR LOS DOCUMENTOSY VALENTIA DE EXPONER LOS RESULTADOS.

Muchas Gracias por su atenciónMyrian Ayala

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