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LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA. Agenda:. ¿Qué son los Instrumentos Financieros?. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera los instrumentos financieros se definen como:. - PowerPoint PPT Presentation
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LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
1. ¿Qué son los Instrumentos Financieros?
2. Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS
3. Panel de Discusión
Agenda:
De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera los instrumentos financieros se definen como:
“Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un
activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.” Fuente: NIC 32 –Versión 2010
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
• Efectivo e instrumento capital de otra entidad • Un derecho contractual a recibir efectivo o
activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones potencialmente favorables
• Un contrato no derivado: entidad obligada a recibir un n° variable de sus instrumentos de capital propio
• Derivado que se liquida de forma distinta que por el intercambio de un importe fijo de efectivo o de otro activo por un n° fijo de instrumentos de capital
Activo Financiero
• Obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otros activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones desfavorables
• Contrato no derivado: entidad podrá ser obligada a entregar un n° variable de instrumentos de capital propio
• Derivado que se liquida de forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo u otro activo por un n° fijo de instrumentos de capital propio.
Pasivo Financiero
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
• Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos
Instrumento de Capital
• Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características• Su valor cambia en respuesta a
cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de interés, un tipo de cambio…
• No requiere inversión inicial o muy pequeña
• Se liquidará en una fecha futura
Instrumento Derivado
Necesidades de Inversió
n
Necesidades de Financiación
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
INSTRUMENTOFINANCIERO
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros primarios
(tradicionales)
Cuentas por cobrar, por pagar, valores, acciones, préstamos, bonos,
CDT
Derivados Forwards, futuros, opciones, swaps
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
Proceso contable
Reconocimiento, clasificación
y bajade instrumentos
financieros
NIC 39 NIIF 9NIC 32
Medición de instrumentos
NIC 39 NIIF 9
Presentación
NIC 39 NIIF 9
NIIF 7
Revelaciones
Derechos
(Inversión)
Obligaciones
(Financiación)
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
INSTRUMENTOFINANCIERO
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
NIC 32Pasivos
Financieros
Clasificación como pasivo y patrimonio
Instrumentos Financieros compuestos
Acciones propias de Tesorería
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
NIIF 9Activos y Pasivos
FinancierosValor Razonable
Costo Amortizado
La clasificación se efectúa según se mida posteriormente considerando dos parámetros fundamentales: •El Modelo de negocios de la entidad para la administración de sus activos financieros.•Las características contractuales del flujo de caja del activo financiero
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
Los activos y pasivos financieros se reconocen por su valor razonable
Costos de transacción
Gastos para los instrumentos financieros que serán medidos al valor razonable
Mayor valor del activo financiero o un menor valor del pasivo financiero cuando estos se midan al costo amortizado.
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
Activos y Pasivos Financieros
Valor Razonable
Las variaciones
del VR afectan
directamente el resultado.
Activo financiero representado en un
instrumento de patrimonio podrá designarse para que
las variaciones del VR afecten el otro resultado
integral. Esta decisión será irreversible.
Costo Amortizado
Los instrumentos
financieros clasificados en esta categoría se medirán al
valor razonable.
La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad.
La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros, así como la forma de gestionar dichos riesgos.
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
Estado de Situación
Financiera
Activos financieros medidos al
costo amortizado.
Pasivos financieros medidos al
costo amortizado.
Pasivos financieros al
valor razonable con cambios en
resultados
Activos financieros al
valor razonable con cambios en
resultados
Activos financieros
medidos al valor razonable con
cambios en otro resultado integral
Estado de Resultado Integral
Ganancias o pérdidas netas .
Importes totales de los ingresos y
gastos por intereses.
Ingresos y gastos por
comisiones.
Ingresos por intereses sobre
activos financieros
deteriorados.
Importe de las pérdidas por
deterioro.
• Hecho económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación• Medición
inicial
2. RECONOCIMIENTO
• Valuación
3. MEDICIÓN
• Estados financieros
4. PRESENTACIÓN• Notas a los
estados financieros
5. REVELACIÓN
PANEL DE DISCUSIÓN