CONTABILIDAD FINANCIERA

Profr. C.P. Ernesto Rivera Orozco, M.A.

1.- Definición de la empresa.-Neg/ocio: Acción o cosa que se emprende.

Las empresas se dividen en tres:a) Lucrativas: Sociedades mercantiles(S.A.)

Proveen un bien y/o servicio con el fin de generar utilidades (30%). Rentabilidad.

b) No Lucrativas: Sociedades civiles.Proveen un servicio a la comunidad sin fines

de lucro.c) De gobierno.

La contabilidad genera y transmite información financiera útilpara que los usuarios tomen decisiones.

Decisión: Tomar un juicio respecto a algo; acciónde decidir.

Toma de decisión: De entre varias alternativas,escogemos la que mejor se adapte a misexpectativas (dinero, costo tiempo, etc.)

Inversión: Inversión en activos fijos. (maquinaria, equipo,terreno, edificio, etc).

Financiamiento: Fuentes de financiamiento. (Fuentesexternas e internas)

Operación: Asignación de precios de venta, control de costos,gastos, incrementar las líneas de producto, etc.

Contabilidad:

Registro de todas las transacciones que afectan laoperación normal del negocio

Finalidad:

Mostrar las utilidades o pérdidas del negocio.

Medios:

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

Reglas de Valuación de las partidas.

Reglas de Presentación de las partidas.

Criterio Prudencial.

Usuarios:

Internos: Funcionarios, empleados, accionistas mayoritarios, dueños.

Externos: SHCP, despacho CP, proveedores, bancos, BMV, accionistas minoritarios.

Financiera: Registrar lo que ya ocurrió.

Administrativa: Sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la toma de decisiones.

Fiscal: Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

•Estado de Situación Financiera o Balance General.

•Estado de Resultados.

•Estado de Flujo de Efectivo.

•Estado de Cambios de la Posición Financiera.

Favor de contestar las siguientes preguntas debrevisión:

1. ¿Cuál es el objetivo de la Contabilidad?

2. Mencione los diferentes usuarios de la Contabilidad

3. Especifique los diferentes tipos de Contabilidad que existen

4. ¿Qué es auditoría?

Algunos datos bibliográficos:1.Monje de la orden financiera, nacido en San Sepolcro,Toscana-Italia.

2.Su obra: Suma de aritmética, geometría, proporciones yproporcionalidad (1494).

3.Resume el conjunto de conocimientos matemáticos de sutiempo e incluye el primer tratado sistemáticos sobre lapartida doble; también expone cómo deben llevarse los libroscontables que para él, eran cuatro: el de Inventario,Memorable, Giormale y Quaderno; que corresponden a losactuales Inventario y Balances, Borrador, Diario y Mayor.

4. Además, dicha obra contiene mucha informaciónsobre la práctica comercial de su tiempo,especialmente lo tocante a sociedades, ventas,intereses, pólizas y letras de cambio.

5. Paccioli escribió que los mercaderes italianosregistraban sus actividades del negocio en dosentradas, un DEBITO y un CREDITO. Adicionalmentecada transacción se veía separadamente. Pocodespués diseñó modernas notas de balance pararegistrar las partidas de mayor a menor liquidez,seguidas de otras de naturaleza más completa.

1.- Definición de un Sistema Contable.-

Son todos aquellos métodos que la empresa utiliza pararegistrar las transacciones financieras, comerciales yadministrativas, las cuales se resumirán en reportes.

Son conceptos básicos que delimitan e identifican elente económico, la base para la cuantificación de lasoperaciones y la presentación de la informaciónfinanciera mediante los Estados Financieros. Susreglas particulares son la valuación y la presentación.A su vez existe un criterio prudencial, dirigido alcontador: “Tomar el criterio menos optimista o elmás conservador, al tomar una decisión.”

Utilidad: Tiene que se útil para todos los usuarios, yadecuarse a las necesidades de los mismos.

Confiabilidad: Se acepta la información y es utilizada paraTomar Decisiones.

Provisionalidad: Dividir la vida de la empresa en periodosde un año generalmente, para poder desglosarinformación y Tomar Decisiones.

a) Principios que delimitan e identifican al enteeconómico.

Entidad: La empresa es un ente independiente tal quela naturaleza de los accionistas, trabajadores, etc., esindependiente de dicha empresa.

Realización: Se toma en cuenta cualquier evento,cambio o acción que repercuta en la empresa.

Periodo contable: Evaluar la vida de la empresa enperiodos (ciclo normal de operaciones). Identificaringresos y gastos de un año, independientemente decuando se cobre o pague.

b) Principios que son la bases para la cuantificación de las operaciones.

Valor histórico original:

Se deben de cuantificar y registrar las operacionesde la entidad de acuerdo a la cantidad desembolsadao su equivalente, permitiéndose ajustar la cifra encaso de que eventos posteriores hagan perdersignificado y relevancia.

Dualidad económica: La empresa esta provista defuentes y recursos. Ambos se tienen que ajustar y seriguales.

Negocio en marcha: Valuar los recursos en base acomo siempre están operando y no a valor demercado. sólo cuando se esta en quiebra oliquidación, se cambian los valores de los recursos dela empresa.

c) Principios que se encargan de la presentación de la información.

Revelación suficiente: Se toma la informaciónnecesaria para la toma de decisiones. Notas a losEstados Financieros. Información sobre losresultados de operación de la empresa.

Importancia relativa: considerar todos los factoreso cambios que van a repercutir verdaderamenteen la empresa.

Consistencia: los métodos de valuación ypresentación persisten a través de la vida de laempresa.

REGLAS PARTICULARES

•Valuación

•Presentación

CRITERIO PRUDENCIAL

Criterio del contador. El menos optimista o el más conservador.

a) Utilidad: tiene que ser útil para todos los usuarios. Adecuarse al uso de cualquier tipo de usuarios.

b) Se mide por: Contenido informativo+

Relevancia:

Solo poner las partidas más relevantes y completas

Significación:

Poner la información en orden de importancia

Veracidad:

Se registra solo lo que se ha realizado.

Comparabilidad:

Que la información sea comparable con la de los años anteriores y futuros.

+ Oportunidad: Que la información se tenga en el momento justo para

la TD.

b) Confiabilidad: Se acepta la información financiera y se utiliza para la TD

• Estable. Que los métodos que se vayan a usar sean consistentes con el tiempo.

La información debe ser:

• Objetiva: que la información sea imparcial, útil para todos.

• Verificable: Comprobar lo que se ha hecho (comprobación de errores).

c) Provisionalidad: Dividir la vida de la empresa en periodos. Desglosar la información en periodos para poder TD (estimaciones).

Es un criterio para poder elegir entre diversas alternativas que se presenten como simultáneas, aquella que satisfaga más adecuadamente los requerimientos de información financiera.

Por lo que ante un caso de duda o incertidumbre, es necesario que el contador utilice un criterio basado en su juicio profesional apoyado por la prudencia, que le permita apegarse a los requisitos establecidos por la doctrina y la práctica contable.

En caso de duda al tratar de elegir de entre dos alternativas en los que no se disponga de todas las bases, o aún cuando tenga elementos de juicio que hagan equivalentes a estas alternativas, deberá optar por aquella que menos optimismo refleje, pero procurando ante todo, que la decisión sea equitativa para los diversos usuarios de la información.

El criterio prudencial se ha expresado de diversas formas, tratando de facilitar su entendimiento y relacionándolo fundamentalmente con las ganancias o utilidades y con los costos y gastos.

Así, tenemos que:• Los gastos se reconocen y registran desde el momento que se sabe de

ellos.• Las utilidades se reconocen y registran hasta que se realizan.• Las ganancias no se reconocen hasta que haya poca probabilidad, o no

haya ninguna, de que desaparezcan.• Las pérdidas se reconocen cada vez que haya alguna evidencia disponible

de que podrían ocurrir.

“No adelantar utilidades y sí prevenir las pérdidas”

“No cuentes tus gallinas hasta que salgan del cascarón”

FIGURA 2-3 Relación entre los principios y las características que satisfacen.

Contesta las siguientes preguntas

1. ¿Qué se entiende por Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados?

2. ¿Cuál es el propósito de las Reglas Particulares de la contabilidad?

3. Explique el concepto de criterio prudencial y de un ejemplo del mismo.

4. Nombra y define en forma breve las cinco clasificaciones básicas de las cuentas.

Componentes de la estructura contable

a) Activo: Recursos económicos, propiedad de la empresa de los cuales se espera que rinda(brinde) beneficios en el futuro.

Ejemplo:

Efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, maquinaria y equipo, etc. Se divide en activo circulante y activo no circulante.

b) Pasivo: Deudas. Lo que el negocio debe a sus acreedores.

Corto plazo: C x P, Interés por pagar, impuestos por pagar, salarios por pagar, servicios públicos por pagar, dividendos por pagar.

Largo plazo: Hipoteca por pagar, obligaciones por pagar, préstamos bancarios a largo plazo por pagar.

c) Capital: Participación, aportación de los socios o accionistas de la compañía.

Capital Social (común y preferente).

• Acciones comunes: voz y voto, en las decisiones de la empresa, dividendos en función de las utilidades.

• Acciones preferentes: voz, no voto. Dividendo preferente, fijo y acumulativo.

Utilidades retenidas o acumuladas de ejercicios anteriores.

Utilidad ( o pérdida) del ejercicio.

d) Ingresos: Recursos ($) que recibe la empresa por la venta de un producto o servicio. Ej. Ingreso por ventas, honorarios, etc.

e) Gastos: Erogaciones del negocio. Ej. Sueldos, salarios, teléfono, seguros, gasolina, etc.

• Venta

• Administración

• Operación

• Financieros

f) Utilidad: Ingresos obtenidos > gastos realizados.

g) Pérdida: Ingresos obtenidos < gastos realizados.

h) Dividendos: Pago hecho al accionista como retribución a su inversión.

i) Periodo contable: 1 año o el ciclo normal de operaciones de la compañía.

j) Cuenta: Es la forma de registrar los incrementos o decrementos de cada partida de una transacción de negocios.

En su forma más simple, una cuenta tiene 3 elementos únicamente:

Un título, consistente en el nombre particular del activo, pasivo o capital.

Un lado izquierdo, el cuál es llamado el lado del Debe (debito o cargo).

Un lado derecho, el cuál es llamado el lado del Haber (crédito o abono).

Esta forma de cuenta es llamada cuenta T por su parecido a la letra T.

k) Transacción: Eventos económicos que afectan las cuentas básicas de la contabilidad (Activos, Pasivos, Capital, Ingresos y Egresos).

l) Catálogo de cuentas: Es un listado de los títulos de cuentas y de la numeración que se le da a cada cuenta para el registro de las transacciones.

m) Ecuación contable:

Activos = Pasivos + Capital Contable

A = P + C

CONCEPTOS

Balance General

Es un estado financiero que muestra la cantidad de activo, pasivo, y capital en una fecha específica. Dicho estado financiera muestra los recursos que posee el negocio, lo que debe y el capital aportado por los dueños.

Composición Balance General

El formato del Balance General se compone de:

Encabezado del estado.

Título del activo.

Subclasificaciones del activo: circulantes, no circulantes, intangible y diferido.

Total de activos.

Título para el pasivo

Subclasificaciones del pasivo: corto y largo plazo.

Total de pasivos.

Títulos para el capital.

Detalles de los cambios en el capital.

Total de pasivo y del capital.

El activo, pasivo y capital forman lacontabilidad básica o ecuación básica. El sistema departida doble es un resultado directo de la ecuacióncontable básica. Cuando se anotan ambos aspectosde una operación contable se mantiene en balancelos recursos con las fuentes de los mismos. Laecuación se expresa de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ESTADO DE RESULTADOS

El segundo de los Estados Financieros Básicos es el Estado de Resultados.Este trata de determinar el monto por el cual los ingresos contablessuperan a los gastos contables. Al remanente se la llama resultado, el cualpuede ser positivo o negativo, si es positivo se le llama UTILIDAD y si esnegativo se le denomina PERDIDA.

Los ingresos y gastos se encuentran en un estado financiero llamadoEstado de Resultados, el cual resume los resultados de las operaciones dela compañía durante un periodo. La diferencia entre los ingresos y losgastos se determinan en este estado financiero y se reflejaposteriormente en la sección de Capital Contable dentro del BalanceGeneral.

Los ingresos y gastos se encuentran enun estado financiero llamado Estado deResultados, el cual resume los resultados de lasoperaciones de la compañía durante unperiodo. La diferencia entre los ingresos y losgastos se determinan en este estado financieroy se refleja posteriormente en la sección deCapital Contable dentro del Balance General.

2.1 Para cada una de las partidas indicadas abajo anote el símbolo del grupo de cuentas al que pertenece, en el espacio respectivo señalando su clasificación a la luz de la ecuación contable. Símbolos: activos, A; pasivo, P; capital, C.

2.2 Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la fórmula contable.

1. Balance General (función).

Tiene como finalidad mostrar la posición financiera de una entidad en una fecha determinada (fotografía de la compañía).

Se le llama también Estado de Posición (situación) Financiera.

Encabezado (nombre del negocio y fecha del estado).

Saldo de las cuentas de:

• Activos: Bienes y derechos propiedad de la empresa capaces de generar ingresos en el futuro.

• Pasivos y deudas. Deudas contractuales contraídas por las empresa.

• Capital Contable: Participación del propietario (aportación) en el negocio al final del periodo.

Activos = Pasivos + Capital Contable.

Efectivo, caja o bancosInversiones Temporales

Circulante Cuentas por CobrarInventariosPagos Anticipados

Activos

Activo FijoNo Circulante Activos Intangibles

Otros activos no circulantes

1.- Efectivo, Caja, Bancos: Recursos monetarios poseídos por la empresa para fines de operación continua.

Definición según el boletín C-1: Total de la moneda de curso legal (en circulación) y sus equivalentes.

Ejemplo: Saldo en chequeras

Giros bancarios, telegráficos

Monedas extranjeras (dólares, yens, marcos, libras esterlinas, euros, etc.)

Metales (oro y plata) en su modalidad de centenario y onza troy.

2.- Inversiones temporales en valores: Inversión de excedentes de efectivo en algún mecanismo bursátil. Dos características:

Fácilmente realizable

Que se tenga la intención de convertir en efectivo.

Ejemplo: Cetes, Mesas de dinero, PRLV, Papel Comercial.

3.- Cuentas por Cobrar (Clientes): Derechos originados por una venta a crédito (<1 año).

3ª.- Documentos por cobrar: pagaré, incluye cláusula de intereses.

4. Inventarios: Existencia de mercancía que tiene la empresa para fines de producción y/o venta. Tienen que ser consumidos en un período de 1 año o menos.

5. Pagos anticipados: Pagos hechos por adelantado de bienes y/o servicios que se van a consumir en 1 año o en el ciclo normal de operaciones. Ej: renta, primas de seguros, servicios contratados.

6.-Activos Fijos: Propiedades físicas tangibles con una vida útil superior a 1 año y que habrán de utilizarse en las operaciones propias del negocio.

Ejemplo: maquinaria, equipo, edificio, terreno, equipo de cómputo, equipo de transporte, mobiliario de oficina, etc.

Depreciación: Desgaste físico que sufre el activo fijo por el uso y el trascurso del tiempo.

7.-Activos Intangibles: Derechos que posee una empresa que no representen una propiedad física o corpórea y se adquiere o desarrolla con el propósito de usarse durante su vida útil en la operaciones del negocio.

Ej. Patentes, licencias, marcas, derechos de autor, franquicias.

8.- Otros activos no circulantes:

-Maquinaria en desuso.

-Terrenos u obras en construcción.

Clasificación de los pasivos.

•Representan todas aquellas deudas, compromisos u obligaciones presentes contraídas por la empresa, con el objeto de financiar el activo.

•Pasivo a Corto Plazo (vence < 1 año) circulante, flotante, líquido.

•Pasivo a largo Plazo (vence > 1 año) no circulante

a) Pasivo a Corto Plazo

• Proveedores o CxP: cantidades adeudadas a proveedores x concepto de compra de mercancía o materia prima a crédito.

• Documentos x Pagar: pagaré de 30 a 90 días.

• Intereses por pagar.

• Nóminas y salario por pagar.

• ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR.

• Acreedores diversos.

b) Pasivo a Largo Plazo

•Obligaciones (bonos) por pagar

•Préstamos Bancarios por pagar

•Hipoteca por pagar

Es la parte de los recursos de la empresa que

han sido financiado por los accionistas.

Capital Contable

Capital Social

Capital (superávit) Ganado

Común

Preferente

Utilidad del Ejercicio

Utilidades Acumuladas o Retenidas

Son parte integrante de los Estados Financieros y con ellas se pretende explicar con mayor detalle situaciones especiales que afectan ciertos partidas dentro de los estados financieros.

Las notas deben presentarse en forma clara, ordenada y referenciadas para facilitar su identificación.

Subrayan 4 aspectos principales:

Contingencias: Son situaciones cuya existencia dependen de la realización de un evento futuro sobre el cual no se tiene control y que puede tener un efecto positivo o negativo en la situación financiera de la empresa.

Valuaciones y Políticas contables: • Métodos para depreciar activos fijos. • Métodos para amortización de activos intangibles y

cargos diferidos. • Métodos de valuar inventarios.

Situaciones contractuales: • Huelgas. • Contratos por tiempo determinado.

Aclaraciones posteriores a la fecha del B/G: Ocurren después del cierre del ejercicio, pero antes de la publicación de E/F.

3.1 a) Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es: activo circulante, activo fijo, activo intangible, activo diferido.

b) Clasifique las siguientes cuentas especificando si es: pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo o capital contable.

Instrucciones:

1. Obtenga el saldo de la cuenta de efectivo

2. Prepare el estado de situación financiera clasificado.

Nota: Al acomodar las cuentas de activos fijos, recuerde que el terreno y el edificio deben colocarse antes que los otros activos fijos, los cuales pueden ir en el orden que se prefiera.

Teleanuncios Ramírez, S.A. fue creada para elaborar videos comerciales con fines promocionales. La siguiente lista muestra los saldos de las cuentas del estado de situación financiera en febrero 28 de 199X:

A continuación se presentan las categorías de las cuentas del estado de situación financiera:

•Activo circulante.

•Activo fijo.

•Activo diferido.

•Activo intangible.

•Pasivo a corto plazo.

•Pasivo a largo plazo.

•Capital Contable.

Instrucciones:

Clasifique las cuentas de la empresa correctamente en el estado de situación financiera o balance general (pueden existir cuentas que no formen parte del estado).

•Las cuentas siguientes provienen del mayor general de la Compañía Tasa, S.A.

a) Efectivo en caja y bancos.

b) Ingresos por honorarios.

c) Gasto por comisiones a vendedores.

d) Equipo.

e) Patente.

f) Inversiones temporales.

g) Acciones comunes.

h) Cuentas por pagar.

i) Cuentas por cobrar.

j) Intereses por cobrar.

k) Inventario de materiales de oficina.

l) Pérdida originada por daños causados por huracán.

m) Terreno.

n) Documentos por pagar a largo plazo.

o) Documentos por cobrar a corto plazo.

p) Dividendos.

q) Depreciación acumulada del equipo.

r) Intereses por pagar.

s) Gasto por intereses.

ESTADOS FINANCIEROS

1. Estado de Resultados.

Definición:

Muestra los resultados de operación de una compañía en una fecha determinada.

2. Conceptos Generales

a) Ingreso: son aquellas cantidades de dinero recibidas por

concepto de la venta de un bien y/o servicio.

b) Gasto: desembolso o erogación que se va a realizar para

generar un ingreso futuro. Pueden ser de Operación, de

Administración , de Ventas, Financieras etc.

c) Utilidad: Ingresos > Gastos.

d) Pérdida: Ingresos< Gastos.

e) U.A.F.I.R.: Utilidad antes de Financiamientos e Impuestos Sobre la Renta (ISR).

f) U.A.I.R.: Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta

g) Partidas Extraordinarias: son ingresos o gastos extraordinarios que no son ni normales ni frecuentes respecto de la operación del negocio.

h) Utilidad neta: Es aquella que puede ser repartible a los accionistas sin el peligro de una descapitalización. Es la utilidad final.

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

Las partidas extraordinarias se encuentran dentro del estado de resultados, el cuál resume los ingresos y gasto de una compañía durante un periodo, indicándonos si existe una utilidad o pérdida.

En ocasiones se originan partidas de ingresos y de gasto que no corresponden al giro normal de la empresa. Algunas ganancias o pérdidas son tan poco usuales que es necesario mostrar en el estado de resultados cuál hubiera sido la utilidad neta del ejercicio de no haberse presentado dichas partidas. A estas partidas se les denomina partidas extraordinarias y es necesario distinguirlas de las partidas normales y de las de “otros ingresos y gastos”.

Ejemplos:

Pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición legal para poder seguir haciendo negocios en determinada área.

Pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales (huracán, inundación, terremoto, robo, nevadas, heladas, etc.).

3-2 A continuación se presentan los saldos de Reparaciones Roldán, SA. Se le pide identificar las cuentas que pertenecen al Estado de Resultados y presentarlo en forma completa clasificando los gastos según correspondan a ventas, administración o financieros.

3.4 A continuación se presenta la información financiera de la compañía Prince, SA, para el mes que termina el 31 de diciembre de 199X.

Se pide elaborar el estado de resultados clasificado de acuerdo con el formato visto en el capítulo y de esta forma obtenga la utilidad del año de 199X.

3-6 A continuación se muestran las cuentas del estado de situación financiera o balance general de la compañía Díaz de Vivar, SA, así como algunos totales importantes.

Con la siguiente información, elabore el estado de situación financiera clasificado de la empresa al 31 de diciembre de 199X. Utilice el formato visto en el presente capítulo.

2-3 El contador de la compañía registró transacciones que aparecen a continuación. Indique los efectos de transacciones en el lugar respectivo de la ecuación contable escribiendo +, - ó 0 para denotar aumento, disminución o sin efecto.

Transacciones Activos = Pasivos + Capital

a) Inversión de efectivo en el negocio.

b) Pago del gasto de arrendamiento.

c) Ingresos por honorarios profesionales cobrados en efectivo.

d) Compra de inventario de materiales pagados en efectivo.

e) Compra de equipo de transporte a crédito.

f) Pago de dividendos en efectivo.

g) Pérdida de equipo en incendio.

h) Compra de equipo de oficina a crédito.

Instrucciones:

A continuación se presenta una lista de 18 cuentas, indique en qué sección puede ser clasificada; usando las letras de a la h. Además circule el número de la cuenta si ésta es una contra cuenta, si una cuenta no puede ser clasificada en ninguna sección, indique con una x y explique.

“Las transacciones que lleva a cabo una entidad económica tienen impacto en algunas de las cuentas básicas mencionadas (activos, pasivos, cápital, ingresos y gastos)”.

“Para poder aumentar o disminuir dichas cuentas, lacontabilidad ha establecido un par de reglas muy sencillas las cuales son básicas para el registro de las operaciones”.

“Dichas reglas se reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para incrementar o decrementar cada una de las cuentas básicas. A las reglas anteriores se les conoce como las REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO”

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Incremento en una cuenta de ACTIVO

Cargo= Débito = Debe

Decremento en una cuenta de PASIVO Y CAPITAL

Decremento en una cuenta de ACTIVO

Abono = Crédito = Haber

Incremento en una cuenta de PASIVO Y CAPITAL

Ingresos

Como los INGRESOS tienen un efecto final de incremento en el capital contable, para incrementarlos, su cuenta se abonará.

GASTOS

Los GASTOS afectan al Capital Contable, tienen un efecto final de decremento por lo que su cuenta se cargará.

ETAPAS BÁSICAS DEL CICLO CONTABLE

1) Análisis de las transacciones.

2) Registro de las operaciones en el Diario General (asientos).

3) Clasificación de los movimientos en el Mayor General (Cuentas T)- POSTING.

4) Elaboración de la Balanza de Comprobación.

5) Ajustes de la Información Financiera.

6) Balanza de Comprobación Ajustada.

7) Hoja de Trabajo.

8)Estados financieros (B/G, E/R, F.E.)

9) Asientos de cierre.

10) Balanza de Comprobación después del cierre.

Asientos de Diario

Fecha Asiento de diario Debe Haber

Cuentas de Mayor General

Debe

Debe Debe Debe

Debe Debe

Haber Haber Haber

Haber Haber Haber

CuentaCuenta

CuentaCuentaCuenta

Cuenta

4-1 Para las cuentas T listadas abajo, establezca cuál lado representa un aumento y cuál representa una disminución, utilizando los símbolos (+) y (-).

4-2 Para cada una de las cuentas que se listan a continuación indique si aumenta con un cargo C o con un abono A

a) Terreno ____________

b) Dividendos ____________

c) Gasto por Publicidad ____________

d) Ingresos por servicios ____________

e) Capital Social ____________

f) Bancos ____________

g) Sueldos por pagar ____________

h) Utilidades Retenidas ____________

i) Edificio ____________

j) Maquinaria ____________

4-3 Indique qué cuentas intervienen y si deben ser cargadas o abonadas en cada una de las siguientes transacciones

• La empresa paga un dividendo en efectivo. ____________

• La empresa compra un terreno a crédito. ____________

• Se produce una venta de contrato. ____________

• La empresa compra de contado un camión de reparto. ________ __

• La empresa paga el recibo del servicio telefónico ____________

• La empresa paga un documento al banco. ____________

• La empresa vende mercancía a crédito. ____________

• La empresa celebra un acuerdo con el bancopara un futuro préstamo. ____________

4-7 Prepare los asientos de diario correspondientes a las transacciones que se describen a continuación y que corresponden a El Paraíso, SA, negocio dedicado a la asesoría en decoración de jardines para casa y oficinas.

1) El 5 de septiembre se decidieron a iniciar el negocio dos amigas, aportando cada una $15,000 en efectivo que fueron depositados en una cuenta bancaria que abrieron a nombre del negocio.

2) El 7 de septiembre rentaron un local pagando el importe correspondiente a 3 meses de renta, siendo de $1,750 la renta mensual estipulada en el contrato incluyendo el IVA.

3) El 8 de Septiembre compraron muebles de oficina por un valor de $5,680 más IVA, de los cuales pagaron $1,500 y el resto lo pagarán en 30 días.

4) Realizaron su primer trabajo de decoración el día 9 a un banco, por lo que facturaron $4,725 más IVA, mismo que cobraron de contado.

5) Contrataron el día 10 de septiembre una secretaria y una promotora para visitar negocios y ofrecer los servicios. A la secretaria le ofrecieron un sueldo mensual de $2,500 y a la vendedora uno de $1,750 mensuales más comisión en función de las ventas que realice. Los pagos de los sueldos se realizarán los días 15 y último de cada mes, mientras que las comisiones se calcularán al final del mes y se pagarán el día 5 del siguiente mes.

6) Publicaron un anuncio en el periódico el día 12 de Septiembre, para publicarse durante 10 días del mes de Septiembre. El costo del anuncio fue de $650 más IVA y lo pagaron de contado.

7) El día 15 de Septiembre pagaron los sueldos correspondientes a la primera quincena del mes.

8)Realizaron varios trabajos de decoración en distintas casas los días 16 y 17 de Septiembre por un total de $3,980 más IVA, de los cuales cobraron el 50% de contado y el resto será cobrado en 30 días.

9) Una oficina que aún no ha terminado de construirse, contrató los servicios de decoración de jardines de El Paraíso por lo que dio un anticipo el día 20 de Septiembre de $2,500, esperando que el trabajo pudiera iniciarse la primera quincena del mes de octubre

10) Viendo las nuevas socias que el negocio iba bien, decidieron otorgarse un sueldo de $8,000 mensuales cada una por lo que el día 30 de Septiembre, cobraron lo correspondiente al mes, al mismo tiempo que pagaron a la secretaria y a la promotora lo correspondiente a la segunda quincena de septiembre.

Ejemplos de transacciones en un mes

CUENTAS “ T”

http://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.eumed.net/cursecon/12/tema12.gif&imgrefurl=http://www.eumed.net/cursecon/12/index.htm&usg=__nN4dTNfd0xq1p8qre0S1YOu5xsc=&h=388&w=618&sz=10&hl=es&start=12&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=ljOXknz5_cOBmM:&tbnh=85&tbnw=136&prev=/images?q=dinero&um=1&hl=es&tbs=isch:1

BALANZA DE COMPROBACIÓN

BALANCE GENERAL

MANEJO DEL IVA

1) APLICACIÓN DEL IVA• Operaciones de compra-venta.

• Prestación de servicios independientes.

• El otorgamiento de uso o goce temporal de bienes (arrendamiento).

• La importación de bienes y/o servicios.

2) VIGENCIA: A partir del 1 de enero de 1980 y hasta la fecha

3) TASA: 16%

4) CUENTAS QUE SE MANEJAN• Una que se utiliza en las operaciones de “compra”: IVA acreditable,

IVA por acreditar, IVA pagado, IVA por cobrar.

• La otra cuenta que se utiliza es cuando se realizan “ventas”: IVA retenido por enterar, IVA cobrado, IVA por pagar.

http://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.actualicese.com/_ig/img/fotos/spa/pantallas_IVA.jpg&imgrefurl=http://actualicese.com/index.20080721.html&usg=__tK4NxfE7f_kQErQDQ5l1YerIsmk=&h=250&w=300&sz=36&hl=es&start=5&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=0P4P_5g7T4QJvM:&tbnh=97&tbnw=116&prev=/images?q=iva+por+cobrar&um=1&hl=es&tbs=isch:1

5) FORMA DE CÁLCULO

6) EJEMPLOS

CASO #1: Se realizó una compra de

mercancías por la cantidad de $1,000 y se

pagó de contado (no incluye IVA)

Inventario de mercancías $1,000

IVA por cobrar $160

Efectivo $1,160

CASO#2 : Se compró papelería y útiles de

escritorio por un importe de $400 (no incluye

IVA). Se pagó de contado.

Materiales de oficina $400

IVA por cobrar $64

Efectivo $464

CASO#3 : Se vendió mercancía a crédito por

la cantidad de $8,000. No incluye IVA.

Cuenta por cobrar $9,280

Ventas $8,000

IVA por pagar $1,280

CASO #4: IVA a Favor

CASO #5: IVA a Cargo

Asientos de Cierre suponiendo que hay UTILIDAD

En cuentas T

Asientos de Cierre suponiendo que hay PÉRDIDA

En cuentas T

Método rápido de hacer los cierres con UTILIDAD

Método rápido de hacer los cierres con PÉRDIDA

P(5-4) El Taller de la Garza se constituyó como sociedad anónima a principios de agosto. El Ing. Jorge de la Garza contrató a un contador público no muy preparado y éste le presentó la siguiente balanza de comprobación:

a) Elabore la balanza de comprobación corregida y presentada en forma adecuada. Los importes son correctos, pero pueden no estar en la columna apropiada del debe o haber.

I. Concepto de Ajustar

Actualizar los saldos de las cuentas al final del periodo contable.

II. ¿Qué ajustar?

Se realizan debido a que algunos de los activos y pasivos que aparecen en la B/C se han incrementado o decrementado y algunos de los ingresos y gastos han sido devengados o acumulados, antes de la elaboración de los EEFF.

III. Asientos de ajuste y asientos de cierre.

Asientos de ajuste. Son aquellos que al realizarse, se actualizan las cuentas del B/G.

Asientos de cierre. Enfrentan los ingresos vs. Gastos del periodo. Cerrar.

IV. Asientos de Ajuste a Gastos

Son aquellos relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como un activo (ej: seguro pag x adel., útiles de oficina)

Tipos:

a) Gastos devengados pero que aún no se han registrado o pagado.

b) Gastos pagados por anticipado que se registran como un activo o como un gasto cuando se pagaron.

c) Distribución del costo de un activo a lo largo de su vida útil (depreciación).

a) Gastos devengados pero que aún no se han registrado o pagado (ejemplos).

b) Gastos pagados por anticipado

c) Distribución del costo de un activo a lo largo de su vida útil

Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al momento de pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de ingresos.

Tipos:

a) Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.

b) Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen se convertirán en ingresos.

V. Ajustes de ingresos

1. Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.

2. Anticipos de clientes

1. Gastos devengados pero que aún no se han registrado.

Sueldos y salarios

El sueldo mensual de un trabajador es de $15,000 e inicia su trabajo en una empresa el día 3 de marzo. Calcular:

a) Asiento para registrar el gasto por sueldo de la primera quincena de marzo.

b) Asiento para registrar pago de la primera quincena.

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Préstamos

Se pide un préstamo de $10,000 a 3 meses el día 3 de febrero. La tasa anual es del 20% anual; el capital y los intereses se pagan hasta el vencimiento (3/mayo).

Calcular:

a) Asientos de ajuste para el 3-feb, 28-feb, 31-marzo, 30-abril y 3-mayo

Cálculo de intereses:

Póliza de Seguro

La compañía compra una póliza de seguro anual por $1,200. Calcular:

a) Asiento de diario al momento de la compra y el ajuste para el primer mes después de la compra de la póliza.

b) Gastos pagados por anticipado

La empresa compra útiles escolares por $1,000. Durante un mes se consumieron $250 en útiles de oficina. Calcular:

a) Asiento de compra y asiento para el consumo

A continuación se presentan tres casos

independientes:

a) El 1 de agosto de 199X el Despacho Jurídico Rebolledo y Asociados pagó por adelantado un año de la renta del local que ocupa. El desembolso total ascendió a $31,000.00, incluyendo el IVA:

1. Determine el monto del gasto por renta correspondiente al 30 de agosto de 199X y efectúe el asiento de diario respectivo.

2. Determine el saldo de la cuenta “Renta pagada por anticipado” al 31 de diciembre de 199X y muestre cómo aparecería en el estado de situación financiera de Rebolledo y Asociados.

3. Suponiendo que al cumplirse el año de pagada la

renta de Rebolledo y Asociados no renueva el contrato de arrendamiento, ¿cuál sería el importe del ajuste el 31

de julio de 199X +1?

b) Comercial del Norte recibió un préstamo de $15,000.00 el 8 de octubre de 199X, pagadero a 90 días a una tasa de interés del 48% anual. Se acordó con el acreedor pagar el capital e intereses en la fecha de vencimiento.

1. Registre en asiento de diario la transacción del 8 de octubre de 199X.

1. Determine a cuando asciende el gasto por interés al día último de octubre, noviembre y Diciembre de 199X y efectúe el asiento de ajuste mensual.

1. ¿Cómo registraría Comercial del Norte el pago de la deuda al vencimiento?

c) El gimnasio Posible, SA, cuyo periodo contable es mensual elaboró un video que comprende toda una rutina de ejercicios para mantener el cuerpo en buena condición física. Firmó un contrato con una casa productora y distribuidora de video, la cual le pagará $20.00 de regalías por cada video vendido. Se acordó que se efectuarán tres pagos en el año de la siguiente manera:

31 de mayo, lo correspondiente a febrero, marzo, abril y mayo.

30 de sept., lo correspondiente a junio, julio, agosto y septiembre.

31 de enero, lo correspondiente a octubre, noviembre, diciembre y enero.

1. Si al gimnasio Posible le informan al 31 de enero de 199X+1 que se vendieron 20 videos en octubre, 24 en noviembre, 15 en diciembre y 12 en enero de 199X+1, ¿qué asiento de diario es necesario para registrar las regalías por cobrar al 31 de diciembre de 199X?

2. Registre en asiento de diario el pago de las regalías al 31 de enero de 199X+1.

3. ¿Cuál es el saldo de la cuenta regalías por cobrar al 31 de enero de 199X+1?

Basados en la información del P(5-4), prepare los asientos de ajuste correspondientes al 31 de Agosto del 199X relacionados con la empresa Taller de la Garza, tomando en consideración la siguiente información adicional:

a) El Seguro Pagado por Adelantado fue registrado el 1º. de agosto de este año, cuando la póliza contra robo fue comprada con duración (vigencia) de 1 año.

b) El saldo final de la cuenta Materiales de Oficina, al 31 de agosto, fue de $130.00 pesos

c) El Mobiliario fue comprado en Agosto/15, su vida útil es de 5 años y el valor de rescate es de $30.00 pesos.

d) La compañía desempeño varios trabajos de reparación por la cantidad de $ 875.00 pesos, incluyendo IVA. Estos trabajos se realizaron a crédito y todavía no se registran.

e) La partida de Documentos por Pagar representa un préstamo bancario, el cual fue firmado por la compañía en Agosto 15, a una tasa de interés del 48% anual. Los intereses y el monto principal se pagarán el día 5 de cada mes.

El Taller de la Garza ha decidido elaborar sus estados financieros en base mensual. Se pide elaborar una hoja de trabajo con las siguientes secciones:

1.- Balanza de comprobación (del P6-3).

2.- Asientos de Ajuste.

3.- Balanza de Comprobación Ajustada.

4.- Estado de Resultados

5.- Balance General.

6.- Asientos de Cierre.

Total de recursos monetarios ($) propiedad de la compañía que se usan para la operación normal.

Total de la moneda y billetes de curso legal y sus equivalentes. Ejemplo: monedas, y billetes, cheques, metales, divisas extranjeras, (boletín C-1).

Es la primera partida del Balance General.

Es la partida más líquida.

Debe de estar disponible inmediatamente.

Libre de restricciones.

Se tiene para cubrir compromisos de corto plazo (pasivos circulantes) generalmente.

Características

(Control Interno)

Evitar el robo, fraude, extravío o mal uso.

Mantener en la cuenta de efectivo lo necesario.

No tener el dinero ocioso => Inversiones Temporales.

Llevar un adecuado y correcto registro contable.

Responsabilidades de la Administración

Efectivo:

a) Establecimiento de un fondo de Caja Chica (compra de periódicos, papelería, timbres)

b) Bancos (chequeras)

Modalidades de la cuenta de efectivo

•Se nombra una persona responsable de la caja chica.

•Esta debe de comprobar todos los gasto incurridos

•Cuando se abre el fondo de caja chica, se expide un cheque.

Fondo de caja chica

Presentación en el Balance General

Transacciones más comunes c/Inversiones temporales

1. DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL BANCO

a) DEPÓSITOS EN TRÁNSITO: Considerados por la empresa y no por banco (todavía)

b) CHEQUES EN TRÄNSITO: No todos los cheques extendidos a proveedores, empleados, por pagos, etc son presentados para su cobro.

c) ERRORES DEL BANCO: Cargar o abonar a la cuenta con un cheque de otra CIA.

a) Cargo por servicios bancarios: comisión

b) Cheques sin fondos

c) Cobro de documentos: por el banco a nombre de la compañía

d) Pago de documentos: por el banco a nombre de la compañía

e) Errores de libros: Registrar erróneamente un pago o un cobro de efectivo.

2. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA EMPRESA

El 2 de marzo de 199X, Ferretería del Norte, SA decidió establecer un fondo de caja chica por un valor de $5,000 esperando que este importe sea suficiente para realizar los pagos menores que se presentan durante una semana de operaciones normales.

Para el manejo de este dinero se responsabilizó a la Srita. Juanita López quien el día 7 de marzo elaboró una relación de los gastos efectuados en la primera semana y que incluía los siguientes comprobantes: $685 de gasolina, $165 de reparación de una llanta de camioneta, $367.5 de correo, $230 de un paquete de muestras recibidas, $428.5 de copias, $170 de refrescos y café para la oficina.

Adjunto a la relación de gastos, la Srta. López envió una nota solicitando además de la reposición del dinero, una disminución del valor del fondo a $2,750 ya que considera que esa cantidad es suficiente. Asimismo reportó el día 7 de marzo Juanita López tenía $2,950 en efectivo. El tesorero de la compañía procedió a realizar el reembolso tomando en cuenta el nuevo valor de la caja chica.

Se pide: elaborar los asientos de diario necesarios para registrar:

La creación del fondo de caja chica.

El reembolso y disminución del fondo de caja chica (la compañía absorbe y reconoce faltantes de efectivo hasta por $10 en cada reembolso como gastos sin comprobantes).

La imprenta Express, S.A. maneja un fondo de caja chica por un valor de $4,000 quincenales, el responsable del manejo es el Sr. Juventino Pérez quien el día 30 de junio de 199X elaboró su relación de gastos correspondientes a la segunda quincena del mes de junio en la que solicitó un aumento del valor del fondo en $2,000. La relación enviada incluía lo siguiente: $1,180 de gasolina, $758.2 de papelería, $145 de taxis, $340 de correo, $877.5 de aceites para máquinas. Al 30 de junio el Sr. Pérez tenía un total de $690 en efectivo.

Se pide: registrar el reembolso y aumento del fondo de caja chica.

1.- Definición

Derecho que se tiene sobre los clientes por las ventas a crédito realizadas.

• Las ventas a créditos son normalmente realizadas a 30 días

• El documento fuente es una factura.

2.- Tipos de Cuentas por Cobrar

CxC a clientes: Ventas de un producto o servicio (Fuente: factura, no hay cláusula de intereses)

Deudores Diversos (otras CxC): Préstamos a empleados, funcionarios o accionistas.

Documentos por cobrar: Letra de cambio o pagaré. (Fuente: pagaré, si hay cláusula de intereses)

3.- Registro Contable

¿Cómo ocurre una venta?

Hay un pedido de mercancía o servicio (orden de compra)

Se estudia y se autoriza la venta a crédito

Se embarca la mercancía, junto con el envío de la factura

A los 30 días, se cobra la factura.

4.- Presentación en Balance General

5.- Cuentas Incobrables

6.- Métodos para calcular Cuentas Incobrables

a) Método de % de ventas (E/R)

b) Método de % de Cuentas por Cobrar (B/G)

Todas las ventas de la compañía Cole, S.A. se hacen a crédito y no otorga descuentos por pronto pago. A continuación se presenta un resumen de los cobros a clientes y las cancelaciones de cuentas incobrables en un periodo de dos años.

La compañía Cole, SA emplea el método de

cancelaciones directas para registrar las pérdidas

por cuentas incobrables.

Proceda ahora a resolver las siguientes preguntas:

a) ¿Qué importe de pérdidas en cuentas incobrables se registrará cada año? Muestre el asiento correspondiente.

b) ¿Cuál será el monto total de clientes en el estado de situación financiera a fin de cada año?

La compañía Lite, S.A. ajusta y cierra sus libros cada 31 de Diciembre. A continuación, se relacionan algunos saldos de cuentas de la compañía antes de los ajustes del 31 de Diciembre.

Utilizando esa información:

a) Haga el asiento necesario para las pérdidas por cuentas mala al 31 de Diciembre, suponiendo que durante los años recientes la compañía ha experimentado pérdidas sobre clientes equivalentes al 2% de las ventas netas.

b) Prepare un asiento de ajuste alterno bajo la presunción de que las pérdidas en cuentas incobrables se calculan en un 3% de los clientes.

c) Suponga que se estima que las pérdidas en cuentas incobrables sean el 2% de clientes y que antes del asiento de ajuste, la cuenta “Provisión para cuentas incobrables” tiene un saldo acreedor de 3,000.

d) Suponga ahora que se estima que las pérdidas en cuentas incobrables sean el 2% de clientes y que antes del asiento de ajuste la cuenta “Provisión para cuentas incobrables” tiene un saldo deudor de 1,000.

Inventarios

Total de las existencias de mercancías o materiaprima, propiedad de la companía, que se tienen para suproduccion o venta.

Ejemplo.-

Compania Comercial: compra para despues revender: Ferreteria-inventario de mercancia.

Empresa manufacturera:

-Inventario de materia prima.

-Inventario de productos en proceso.

-Inventario de productos terminados.

Mercancía en Consignación y Comisión

“A”

Dueña de una mercancia

100,000

“B”

Vende mercancía a comisión

10%

Mercancía en

consignación

Mercancía en

comisión

Mercancía en Tránsito

“A” “B”

Vendedor Comprador

MERCANCIA EN

TRANSITO

LAB punto de embarque: El dueño es “B”, el dueno esresponsable de la mercancía, B paga el flete.

LAB puntodestino: El dueño de la mercancia es A, el vendedor esel responsablede la mercancía, “A” para el flete.

Integracion de la Cuenta de Inventarios

Valor del inventario =

Costo – Descuento por pronto pago

Método para Valuar Inventarios:

(+)Ventas Inv. Inicial

(-)C.D.V (+)Compras de mcia

(=)Utilidad bruta (=)Disponible p/vta.

----- (-)Inventario final

----- (=)C.D.V.

(=)Utilidad neta

Importancia

La importancia es la de asignarle el valor más adecuado al inventario final, ya queel costo de venta va a influir en lasutilidades, al subir disminuye el ingreso y viceversa.

Métodos de Valuación de Inventarios

a) Identificación Específica:

- Requiere llevar un registro detallado de cada operación de compra.

- Se asigna un número de folio a cada compra para que a momento de la venta se identifique que factura comprende a cada mercancia y se puedaevaluar el costo.

b) Promedios:

-Reconoce que los precios varian según se van comprando las mercancias.

-El inventario final se valuará al costo promedio por unidad de la mercancíadisponible para todo el año.

Costo promedio = Costo de la mcia disp. p/vta

por unidad Total de mcia disp. p /vta

c) PEPS:

(Primeras entradas, primeras salidas)

-Las primeras mercancias que se compran son las primeras que se venden.

d) UEPS:(Ultimas entradas, primeras salidas)

-Las últimas mercancias compradas son las primeras que se venden.

-El inventario final quedara evaluado al precio de las primeras compras o alprecio más antiguo.

Métodos de Valuación de Inventarios

Ejemplo

Datos Generales

* ÉSTAS UNIDADES NO SE

VENDIERON

*

*

Se pide:

Determinar el costo del inventario final (I.F)

y el costo de ventas (C.D.V) a través de los

siguientes métodos de valuación:

a) Identificación Especifica.

b) Promedios.

c) P.E.P.S.

d) U.E.P.S.

Métodos de valuación de inventariosa) Identificación Especifica:

Se aclara cuales son las unidades que no

se vendieron.

Costo del Inventario Final:

1era. Compra (1 us.) ($600) = $600

3era. Compra (2us.) ($750) = $1,500

$2,100

Costo de Venta:

Inventario Inicial (1 us.) ($500) = $500

2nda Compra (2 us.) ($700) = $1,400

4ta Compra (3 us.) ($800) = $2,400

$4,300

b) Promedios:

Paso # 1

Obtener el numerador (Costo total = (#us *

costo/us))

Invetario Inicial (1us.) ($500) = $500

1era Compra (1us.) ($600) = $600

2nda Compra (2us.) ($700) = $1,400

3era Compra (2us.) ($750) = $1,500

4ta Compra (3us.) ($800) = $2,400

$6,400

Paso # 2:

Obtener el denominador (Unidades disponibles para la venta) = 9us.

Paso # 3:

Calcular el costo promedio por unidad = $6,400 / 9 = $711.11

Costo del inventario final =

(Costo Promedio / unidad) (us I.F)

$711.11 x 3us = $2,133.33

Costo de venta =

(Costo Promedio / unidad) (us que se vendieron)$711.11 x 6us = $4,266.66

c) PEPS (Primeras entradas, primerassalidas)

Costo del inventario final =

4ta. Compra (3us.) ($800) = $2,400

Costo de ventas =

Inventario Inicial (1us) ($500) = $500

1era Compra (1us) ($600) = $600

2nda Compra (2us) ($700) = $1,400

3era Compra (2us) ($750) = $1,500

$4,000

d) UEPS (Ultimas entradas, primerassalidas)

Costo del Inventario Final =

Inventario Inicial (1us.) ($500) = $500

1era Compra (1us.) ($600) = $600

2nda Compra (1us.) ($700) = $700

$1,800

Costo de Venta =

2nda Compra (1us) ($700) = $700

3era Compra (2us) ($750) = $1,500

4ta Compra (3us) ($800) = $2,400

$4,600

Comparación de los métodos

Futurama, S.A. vende un sólo producto. Utiliza elsistema de registro de inventario periódico. La siguienteinformación se refiere a las compras y ventas del mesterminado el 31 de mayo de 199X.

Futurama, S.A. vendió 6,000 unidades a $ 200.00más IVA cada una durante el mes.

SE PIDE:

a) Calcule el inventario final por cada uno de estosmétodos:

- Promedio Ponderado.

- PEPS.

b) Calcule la utilidad bruta sobre ventas, de acuerdocon la información anterior, suponiendo queFuturama, S.A. empleó el método UEPS paravaluar el inventario final.

El inventario al 1 de enero de 199X del producto A, enpoder de Industrias Blanco, S.A., era de 1,000 unidades aun precio de $530.00 cada una, para un costo total de$530,000.00. Durante el mes hubo las siguientescompras:

Al finalizar el mes se determinó una existencia de 4,000unidades, mediante un conteo físico.

Mediante estos datos:

a) Determine el valor del inventario final, suponiendo que seutiliza el método PEPS.

b) Determine el costo de las mercancíasvendidas, suponiendo que se emplea el método depromedios ponderado para la valuación de los inventarios.

c) Si el precio de venta unitario fue de $ 750.00 ¿Cuál es elimporte de la utilidad bruta sobre ventas si se supone quese utiliza el método UEPS para valuar los inventarios?

Diferencia entre una empresa de servicios vs. Una comercial

a) Servicios: Provee un servicio y lo vende (comercializa).

b) Comercial: Compra para revender (comercial). Compra, manufactura o maquila y luego vende (industrial o manufacturera).

2. Sistemas de Registro de Inventarios

Perpetuo

• Saldo actualizado de la cuenta de inventario y C.D.V. Las compras y ventas de mercancía se reflejan en la cuenta de «Inventarios» de mercancías. No se utilizan las cuentas de compras, fletes s/compras, devoluciones, bonificaciones y descuentos s/compras.

Periódico

• No se mantiene un saldo actualizado de la cuenta «mercancías» en existencia. Si se manejan las cuentas de devoluciones y bonificaciones s/compras, descuentos s/compras, fletes s/compras. Hay que hacer un conteo físico al final del periodo para determinar las existencias.

Inventario Inicial

• (+)Compras netas.(=)Mercancías disponible p/ la venta.(-) Inventario Final(=)Costo de ventas

Compras Brutas

• (+) Fletes sobre compras(-) Devoluciones y bonificaciones s/compra(-) Descuentos s/compras(=)Compras netas

3. Fórmula para obtener el C.D.V. bajo inventarios periódicos.

4. Asientos relacionados con ventas

Una empresa comercial compra artículos con el propósito de revenderlos.

El costo de la mercancía comprada se lleva a una cuenta llamada «compras».

5. Asientos relacionados con compras

Condiciones. LAB Punto de embarqueLAB Punto destino.

6. Embarque de mercancías.

Ejemplos de transacciones con compras:

Se pide:a) Registro de la compra a crédito.b) Registro de la devolución sobre compra.c) Registro del pago de la cuenta aprovechando el descuento.d) Registro del pago de la cuenta aprovechando el descuento.

Datos

• Compras = $30 000

• Devoluciones = $500

• Descuento = 2/10, n/30

Ejemplo de transacciones con ventas:

Datos

• Compras = $30 000

• Devoluciones = $500

• Descuento = 2/10, n/30

Se pide:a) Registro de la compra a crédito.b) Registro de la devolución sobre ventas.c) Registro del cobro de la cuenta aprovechando el descuento.d) Registro del cobro de la cuenta aprovechando el descuento.

Prepare los asientos de diario para las siguientes operaciones del mes 199x:Febrero.1. Se compraron mercancías con un valor de factura de $50 000.00, desglosándose el IVA correspondiente, esta compra se realizó a crédito a la Compañía Mex, S.A. las condiciones fueron 2/20, 1/15, n/30.

2. Se regresaron a la Compañía Mex, S.A. $2500.00 mas IVA de mercancías dañadas, cuyo importe fue abonado en cuenta.

3. Las ventas de la semana fueron como sigue:$ 8 000.00 de contado; $ 35 000.00 a crédito. Dentro del precio de venta no se ha considerado el IVA.

4. Los clientes que compraron de contado devolvieron $ 2 000.00 mas IVA; los de crédito $1 500.00 mas IVA.

5. Se pagó a la compañía Mex, S.A. rebajando la devolución del 3 de febrero y el 1% de descuento por pago dentro de los 15 días. Se emitió el cheque núm. 001 por este concepto.

6. Los clientes a los que se les vendió a crédito pagaron sus cuentas deduciendo las devoluciones del 9 de febrero y el 2% de descueto por este pago.

Sistemas de Estimación de Inventarios

Justificación: Estimar el valor del inventario

sin necesidad de hacer un recuento físico.

Causas: Destrucción de mercancías, robos,

daños físicos, proyección de estados

financieros.

a) Método de % de utilidad bruta

Paso 1: Calcular la mercancía disponible para la venta.

Paso 2: Calcular el costo de ventas.

Paso 3: Calcular el inventario final.

b) Método detallistaPara este método es necesario manejar los datos de nuestrasexistencias de mercancía disponible a precio de costo y a precio deventa, con el fin de obtener una relación del costo con el precio deventa.

Sistema de Registro de los Inventarios

Justificación: Registrar adecuadamente la partida de inventario al final del ejercicio y el costo de venta.

a) Perpetuo:

- Se mantiene actualizado el saldo.

- No se realiza un conteo físico al final del periodo.

•Cuando se compra mercancía (+) Inventario

•Cuando se vente mercancía (-) Inventario

•Y cuando hay devoluciones (-) Inventario

o descuentos

b) Periódico

Se utilizan las cuentas de compras, devoluciones, fletes.

Con el método del precio a menudeo, o detallista, estime el valor del inventario de la compañía Arroyo, S.A., al 31 de marzo de 199X, de acuerdo con la siguiente información.

Estime el inventario final de Distribuidores Label, S.A. mediante el métodode la utilidad bruta. Distribuidores Label S.A., tenia un inventario de$154,200.00 al 1 de octubre de 199X. La siguiente información fue tomadade los registros contables al 31 de octubre:

Distribuidores Label, S.A., tiene un porcentaje promedio de utilidad bruta del 40% de las ventas netas.

Determine el inventario estimado al 31 de octubre.

1. Definición:

Son todos aquellos recursos físicos tangibles propiedad de lacompañía con vida útil mayor a un año y se utilizan para la operacióndel negocio.

2. Ejemplos:

Maquinaria, edificio, terreno, equipo de reparto, mobiliario,equipo de cómputo, autos, etc.

3. Objeto:

Uso y usufructo de los mismos, en beneficio de la compañía.

Producción de bienes y servicios.

Se adquieren para usarlos y no venderlos.

4. Costo del Activo Fijo (registro en libros)

Costo de adquisición, el de construcción o su

equivalente.

Costo de adquisición:

Precio pagado según factura

(+) Derechos y gastos de importación.

(+) Gastos por fletes.

(+) Seguros pagados.

(+) Gasto de instalación o

acondicionamiento.

Costo de construcción:

Costo de materiales

(+) Mano de obra (salarios)

(+) Gastos de planeación e ingeniería(honorarios)

(+) Gastos de supervisión y administración

(+) Impuestos y seguros

5. Vida útil y valor de rescate

Vida útil: Período de tiempo en que el activo fijo rinde beneficios. Se utilizan los servicios de un perito valuador.

Valor de rescate: El valor monetario de un activo fijo al final de su vida útil.

Ejemplo:

Valor del carro 100,000

Menos depreciación por 5 años c/u 20,000

Valor en libros 0

Valor de venta 5,000

(lo que se obtiene al ofrecerlo en venta)

6. Depreciación

Es el reconocimiento del deterioro o

desgaste físico que sufre el activo por el uso

y el transcurso del tiempo.

Se hace un cargo a los resultados del período.

(E/R) Gasto por depreciación $XX

(B/G) Depreciación acumulada $XX

Otra definición: Distribución del costo del activo fijo entre sus años de vida útil.

Para depreciar se tomará en cuenta:

a) Costo del activo fijo.

b) Años de vida útil.

c) Valor de rescate.

7. Métodos para depreciar activos fijos

METODOS PARA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS.

Datos generales del problema

Costo de la maquinaria = $25,000,000.

Valor de rescate = $5,000,000.

Vida útil estimada = 5 años = 20% anual.

Horas de uso = 100,000.

Línea Recta

Unidades producidas