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REFORMA FISCAL
MODELO DE REDACCIÓN
"Escarabajo"
1. Enlista los sinónimos y antónimos, en español e inglés de tu tema de investigación.
Estrategias de búsqueda "REFORMA FISCAL"
Reforma fiscal
Importancia fiscal
Ventajas de la reforma fiscal
Fisco
Recaudación fiscal
Consecuencias de la reforma fiscal
Impuestos derogados 2013
Características de la reforma fiscal
Evasión de impuestos
RIF
Impacto de la reforma fiscal en los RIF
Impacto de la reforma fiscal en las familias
Beneficios de los adultos mayores con la reforma fiscal
¿Por qué estar a favor de la reforma fiscal?
Palabras clave Sinónimos Antónimos Sinónimos/
inglés
Antónimos/
inglés
Reforma fiscal Renovación fiscal Conservación fiscal Tax renewal Fiscal
Condition
Importancia fiscal Significancia fiscal Insignificancia
fiscal
Tax
significance
Tax
insignificance
Utilidad de la
reforma fiscal
Ventajas de la
reforma fiscal
Desventaja de la
reforma fiscal
Advantage of
tax reform
Disadvantage
of tax reform
Fisco SHCP Informalidad fiscal Secretary of
finance and
public credit
Tax informality
Recaudación
fiscal
Cobro fiscal Evasión fiscal Tax collection Tax evasion
Consecuencias de
la reforma fiscal
Resultado de la
reforma fiscal
Antecedentes de la
reforma fiscal
Result of the
tax reform
History of tax
reform
Impuestos
derogados 2013
Impuestos
revocados 2013
Impuestos nuevos
2013
Taxes revoked
2013
New taxes 2013
Características de
la reforma fiscal
Particularidades de
la reforma fiscal
Desconocimiento
de la reforma fiscal
Features of
the reform
fisca
Lack of tax
reform
RIF Pequeños
contribuyentes
Grandes
contribuyentes
Small
taxpayers
Big taxpayers
Impacto de la
reforma fiscal en
los RIF
Efectos de la
reforma fiscal en
los RIF
Origen de la
reforma fiscal en
los RIF
Effects of tax
reform in the
RIF
Source of tax
reform in RIF
Impacto de la
reforma fiscal en
las familias
Efectos de la
reforma fiscal en
las familias
Origen de la
reforma fiscal en
las familias
Effects of tax
reform on
families
Source of tax
reform on
families
Impacto de la
reforma fiscal en
las grandes
empresas
Efectos de la
reforma fiscal en
las grandes
empresas
Origen de la
reforma en las
grandes empresas
Effects of tax
reform in
large
companies
Origin of
reform in large
companies
¿Por qué estar a
favor de la
reforma fiscal?
¿Por qué apoyar la
reforma fiscal?
¿Por qué estar en
contra de la
reforma fiscal?
Why support
tax reform?
Why be against
tax reform?
2.- Mapa mental/ conceptual del tema de investigación.
Seleccione las palabras clave de la lista anterior y elabore un mapa conceptual. Emplea las
palabras claves o descriptores necesarios para su mapa en inglés como en español.
Nota: Este apartado es indispensable realizarlo en el mindmeister para generar un mapa
conceptual de calidad que refleja el nivel de investigación que se han realizado. Evita hacer tu
lista a la última hora.
3.- Seleccione las palabras clave de la lista anterior y elabore un mapa conceptual. Emplea las
palabras claves o descriptores necesarios para su mapa en inglés como en español.
TEMA.- REFORMA FISCAL
Subtema:
impacto
Subtema:
consecuencias
Subtema:
importancia
Subtema:
recaudación
fiscal
Subtema:
características
Subtema:
fisco (SHCP)
Grandes
empresas
¿Estar a favor? Ventajas Pago de
impuestos
Impuestos
derogados
Formalidad
Las familias ¿Estar en
contra?
Desventajas Evasión de
impuestos
Nuevos
impuestos
Informalidad
Régimen de
incorporación
fiscal
Consolidación
fiscal
4.- Jerarquización de los subtemas
TEMA: REFORMA FISCAL
1 2 3 4 5 6
Subtema:
recaudación
fiscal
Subtema:
fisco (SHCP)
Subtema:
características
Subtema:
importancia
Subtema:
impacto
Subtema:
consecuencias
Pago de
impuestos
Informalidad Impuestos
derogados
Ventajas Grandes
empresas
¿Estar a favor?
Evasión de Formalidad Nuevos Desventajas Las familias ¿Estar en
impuestos impuestos contra?
Consolidación
fiscal
Régimen de
incorporación
fiscal
5.- Citas y referencias
REFORMA FISCAL
Subtema: recaudación fiscal Referencia:
Pago de impuestos
Cita: según Macías(2011) en
México, las personas físicas, sobre todo los
asalariados, son los que pagan más impuestos,
explicó que si bien en general los contribuyentes
pagan una tasa de 30% por el ISR, los asalariados
tienen deducciones más limitadas.
Referencia:
Macías, Francisco. ¿Quién paga más
impuestos en México? El economista.
México. 2011. Pág. 1.
Disponible en:
http://eleconomista.com.mx/finanzas-
publicas/2011/06/20/quien-paga-impuestos-
mexico
Evasión de impuestos
Cita: según Ávila (2014), existe evasión fiscal
cuando una persona infringiendo la ley, deja de
pagar todo o una parte de un impuesto al que está
obligada. Al incumplir de manera intencional con
el pago de las contribuciones que le corresponden
Referencia:
Ávila Guadalupe. Consecuencias de la
evasión fiscal. Revista investigación.
México. 2014. Pág. 2.
Disponible en:
como contribuyente y ciudadano, estará
cometiendo un delito. Este incumplimiento causa
un deterioro económico en las Finanzas Públicas
y el contribuyente obtiene un beneficio que no le
corresponde, razón por la cual incurre en el delito
de defraudación fiscal.
http://
revistainvestigacionacademicasinfrontera.co
m/files/12-3.pdf
Consolidación fiscal
Cita: según la Cámara de diputados (2013), el
régimen opcional para grupos de sociedades es
aquella que reúnan los requisitos establecidos en
el presente Capítulo para ser consideradas como
integradora e integradas, podrá solicitar
autorización para aplicar el régimen opcional
consistente en calcular y enterar su impuesto
sobre la renta conforme a lo dispuesto en el
artículo 64 de esta Ley.
Referencia:
La Cámara de Diputados. Ley del Impuesto
Sobre la Renta. México. 2013. Pág. 65.
Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/
pdf/LISR.pdf
Subtema: fisco (SHCP) Referencia:
Informalidad
Cita: según el Centro de Investigaciones para el
Desarrollo A.C. (CIDAC), México tiene la mayor
Referencia:
Centro de Investigaciones para el Desarrollo
A.C. (CIDAC). La disyuntiva recaudatoria:
tasa de empleo informal entre las grandes
economías de América Latina ya que, al día de
hoy, 57.8 % de su población se encuentra ocupada
en el sector informal. Aunque los resultados de la
Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo
(ENOE), al segundo trimestre de 2014, muestran
una caída de 4.2 por ciento en la tasa de
ocupación del sector informal, el anuncio de
"Crezcamos Juntos" es un reconocimiento tácito
por parte del gobierno de que, hasta la fecha, su
intención de disminuir la informalidad no ha
rendido los dividendos más deseables.
¿incentivar la formalidad o disuadir la
informalidad? CIDAC. México. 2014. Pág.
1.
Disponible en:
http://cidac.org/esp/cont/Semana_Politica/
La_disyuntiva_recaudatoria_incentivar_la_f
ormalidad_o_disuadir_la_informalidad.php
Formalidad
Cita: según Pérez (2014), el presidente de la
república, anunció que aquellos contribuyentes
con ventas al público en general hasta por 100 mil
pesos anuales que se incorporen al programa, no
pagarán IVA ni el Impuesto Especial sobre
Productos y Servicios (IEPS) durante 10 años
además los negocios con ventas al público en
general entre 100 mil y 2 millones de pesos
anuales, tampoco pagarán IVA ni IEPS el primer
año y durante 9 años más recibirán diferentes
Referencia:
Pérez, Ciro. Firma Peña decreto para
incorporar a la formalidad a 58% de PEA.
La Jornada. México. 2014. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.jornada.unam.mx/ultimas/
2014/09/08/firma-pena-decreto-para-
incorporar-a-la-formalidad-a-58-de-pea-
2894.html
descuentos.
Subtema: características
Impuestos derogados
Cita: según Verdusco (2013), la propuesta de
eliminar el Impuesto Empresarial a Tasa Única
(IETU) y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo
(IDE), fue una buena decisión del gobierno,
porque no recaudó lo que esperaba e hizo el pago
de impuestos más complejo del sector
empresarial.
Referencia:
Verdusco, Mario. Desaparecen IETU e IDE
por simplificación. El Universal. México.
2013. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas-
cartera/2013/impreso/desaparecen-ietu-e-
ide-por-simplificacion-104923.html
Nuevos impuestos
Cita: CNNMéxico (2013), el Senado aprobó
incrementar a 8% el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS) a alimentos con
alto valor calórico, que contengan 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos, un
como dulces, confites, bombones, chocolates,
nieves y helados y galletas.
Referencia:
CNNMéxico. Cuáles son los nuevos
impuestos que pagarás en 2014. México.
2013. Pág. 1.
Disponible en:
http://mexico.cnn.com/nacional/
2013/10/31/cuales-son-los-nuevos-
impuestos-que-pagaras-en-2014
Subtema: importancia Referencia
Ventajas
Cita: Según López (2013), Lo positivo que
encontramos de esta reforma, sin duda, es en
primer lugar la eliminación del IETU y del IDE,
impuestos injustos e inconstitucionales que
generan un descontrol contable en las empresas.
La polémica homologación del IVA en la frontera
es un acto de congruencia y de justicia para las
demás regiones del país.
Referencia:
López, David. La Reforma Fiscal: su
esencia, sus beneficios, sus prejuicios y lo
que queda pendiente. Escuela Nacional de
Cuadros. México. 2013. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.icadep-enc.org.mx/?p=3035
Desventajas
Cita: según Casillas (2013), desafortunadamente a
diferencia de las grandes empresas que
normalmente tienen un amplio capital de trabajo o
facilidades de financiamiento para absorber los
choques fiscales por un tiempo, las Pymes no.
Esto ha llevado a muchas a cerrar y a las que sí
"han aguantado", a postergar o eliminar proyectos
de inversión.
Referencia:
Casillas, Gabriel. Costos y beneficios de la
reforma fiscal. El financiero. México. 2013.
Pág. 1.
Disponible en:
http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/
costos-y-beneficios-de-la-reforma-
fiscal.html
Subtema: impacto
Grandes empresas
Cita: según Soto (2014), los beneficios tributarios
Referencias:
Soto, Orquídea. El impacto real de los
para las empresas, tales como diferimiento de
impuestos (consolidación fiscal), deducciones,
regímenes especiales, exenciones, entre otros, le
costaron al gobierno 152,000 mdp, de acuerdo
con el último reporte de gastos fiscales de la
Secretaría de Hacienda de 2012 y 2013. Este año,
las finanzas públicas tendrán una probadita de ese
pastel gracias a los cambios aprobados a la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
nuevos impuestos en las empresas. Forbes
México. México. 2014. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.forbes.com.mx/como-afectan-
los-nuevos-impuestos-la-economia-de-las-
empresas/
Las familias
Cita: según Think Action Development (2014),
los padres y madres de familia tendrán que pagar
más impuestos sobre los ingresos que perciban,
sin que dicho incremento sea proporcional con los
aumentos salariales. En efecto, la tarifa del
impuesto sobre la renta anual para las personas
físicas vigente en 2014, en ciertos casos llega a
presentar aumentos de más del 50% en relación
con el impuesto pagado por las personas físicas en
el ejercicio de 2013; siendo necesario mencionar
que serán las personas físicas que ganen un salario
mensual de 20 mil pesos en adelante, las que más
Referencia:
Think Action Development (TAD).
La Reforma Fiscal y su impacto en la
familia mexicana. TAD. México. 2014. Pág.
1.
Disponible en:
http://tad.org.mx/la-reforma-fiscal-y-su-
impacto-en-la-familia-mexicana/
resientan esta carga tributaria.
Régimen de incorporación fiscal
Cita: según López (2014), señala que en este año
la carga fiscal es mucho más grande para los
pequeños contribuyentes, ya que tendrán que
contratar a un contador que les cobrará 300 pesos
mensuales para que les ayuden a solventar todas
las declaraciones, pronto van a tener que facturar
electrónicamente, que es un gasto oneroso, por el
costo de 3 mil a 12 mil pesos del software,
además de tramitar su Firma Electrónica
Avanzada y declarar sus impuestos
bimestralmente.
Referencia:
López, Raúl. Desaparecerán las "tienditas"
por reforma fiscal. Diario presente. México.
2014. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.diariopresente.com.mx/section/
principal/100413/desapareceran-'tienditas'-
reforma-fiscal
Subtema: consecuencias
¿Estar a favor?
Cita: según Núñez (2014), la reforma fiscal ha
tenido un impacto positivo en los contribuyentes,
ya que a diciembre de 2012 había 38 millones de
contribuyentes, a diciembre de 2013 había 41.5
millones de contribuyentes y al primer trimestre
Referencia:
Núñez, Aristóteles. El impacto de la reforma
fiscal ha sido positivo: SAT. Informador.
México. 2014. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.informador.com.mx/economia/
de 2014 ya casi hay 43 millones de
contribuyentes.
2014/534686/6/el-impacto-de-la-reforma-
fiscal-ha-sido-positivo-sat.htm
¿Estar en contra?
Cita: según Villagómez (2014), el débil consumo
interno, afectado por el rezago en el ingreso y la
reforma fiscal, además de la lenta marcha de la
economía estadounidense son las causas detrás del
mediocre desempeño económico de México.
Referencia:
Hernández, Karina. Reforma fiscal: lastre
para la economía. CNNExpansión. México.
2014. Pág. 1.
Disponible en:
http://www.cnnexpansion.com/economia/
2014/05/22/por-que-no-crece-la-economia
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
MATERIA: COMUNICACIÓN
TEMA: REFORMA FISCAL
PROFESOR: GEOVANNI SANSORES PUERTO
ALUMNO: ARTURO GUADALUPE UC DÍAZ
FECHA: 20 DE NOVIEMBRE DEL 2014
Introducción
Muy buenos días, tengan todos los presentes, que se han tomado la molestia de estar en
este auditorio para escuchar el tema que hoy abordaré "la Reforma Fiscal", mi nombre es Arturo
Guadalupe Uc Díaz, soy egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la
Universidad Autónoma de Yucatán, es un gusto estar aquí en esta Unidad Multidisciplinaria de
Tizimín lugar donde fui formado profesionalmente, el tema que desarrollaré es importante en
nuestra vida profesional, debido a que los cambios fiscales forman parte de nuestra trabajo y de
nuestra vida cotidiana.
Desarrollo
La recaudación fiscal en México tiene sus inicios con la incursión del Impuesto al Valor
Agregado en la economía mexicana en los 80's con la finalidad de recaudar fondos económicos y
solventar los gastos sociales del país.
En años anteriores y en la actualidad México ha tenido grandes problemas para la
recaudación fiscal, debido a que la población ha aumentado considerablemente, superando los
índices de la recaudación tributaria, por esta razón administraciones anteriores implementaron
reformas fiscales para compensar el incremento en los gastos sociales.
Tal es el caso de la actual administración federal del presidente de la república Enrique
Peña Nieto, quien se vio a la tarea de reformar la miscelánea fiscal, con el propósito de
incrementar dicha recaudación fiscal, ya que según Rodríguez (2014), indica que "la recaudación
fiscal de México con relación al PIB real es del 19.6%, una tasa de ingresos fiscales inferior a
20.7% la tasa promedio de los países miembros de la OCDE, y menor a la tasa de recaudación
promedio de américa latina", siendo Argentina el país líder de la región, pues por ingresos
tributarios obtiene el equivalente a 37.3% de su PIB real, es decir, casi del doble de lo que el
gobierno mexicano recauda.
Por su parte, Brasil reportó un nivel de 36.3%, mientras que Uruguay llegó a 26.3%. Esto
demuestra la ineficacia de la estructura fiscal del país, que se refleja en la proporción del pago de
impuestos por parte de los contribuyentes, debido a que las personas físicas, sobre todo los
asalariados, son los que pagan más impuestos.
Puesto que Macías (2014) presidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos afirma que
"en México, las personas físicas, sobre todo los asalariados, son los que pagan más impuestos,
explicó que si bien en general los contribuyentes pagan una tasa de 30% por el ISR, los
asalariados tienen deducciones más limitadas", esto representa la carga excesiva que los
asalariados tienen en la aportación fiscal y que desgasta los ingresos que perciben por lo tanto son
afectados directamente por los cambios fiscales principalmente si estos se enfocan en reducir la
deducción de los gastos de las personas asalariadas como se verá más adelante.
La disminución de las deducciones en los contribuyentes puede provocar la evasión fiscal,
a modo que Ávila (2014), menciona que “existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo
la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligada. Al incumplir de
manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano, estará cometiendo un delito. Este incumplimiento causa un deterioro económico en
las Finanzas Públicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no le corresponde, razón por la
cual incurre en el delito de defraudación fiscal”.
Este delito refleja en la mayoría de los contribuyentes en México, porque evaden sus
responsabilidades fiscales, a causa de las altas tasas misceláneas, la desconfianza a las
autoridades encargadas de administrar dicha recaudación y la insatisfacción de los servicios
públicos que las autoridades gestionan; causando un deterioro en la recaudación fiscal, esto
ocasiona que solo existan recursos para atender las necesidades básicas de la población y muchas
veces no sean suficientes para invertir en el desarrollo del país.
De la misma manera grandes empresas habían encontraron en las leyes fiscales anteriores
una manera legal para la evasión de impuestos basándose en segundo párrafo del artículo 31 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta , ya que la Cámara de Diputados(2006)
menciona que, "se considerarán deducibles los donativos que se otorguen a asociaciones,
instituciones u organizaciones que destinen la totalidad de los donativos recibidos y, en su caso,
sus rendimientos, para obras o servicios públicos que efectúen o deban efectuar la Federación,
Estados, Distrito Federal o Municipios", como es el caso de la empresa "Televisa", ya que los
fondos que recaudaba la población en el boteo del "Teletón", Televisa los donaba a su nombre,
por lo que el comprobante fiscal que es deducible era expedido a nombre de Televisa, esto
provocaba que los impuesto que está debería pagar sean reducidos parcial o totalmente por dicha
donación.
Sin embargo, lo más grave es que el monto donado no lo aportaba Televisa, sino que la
población al realizar su donativo, además es importante considerar que si la donación era mayor
al monto fiscal que está u otra empresa debía pagarle a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) este organismo gubernamental debía rembolsar a estas empresas la diferencia
que existía.
Éste abuso fiscal se logró corregir en la reforma en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), ya que ahora según la Cámara de Diputados (2013), "el monto total de los donativos a que
se refiere la fracción I del artículo 27 será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7%
de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el
que se efectúe la deducción y cuando se realicen donativos a favor de la Federación, de las
entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto
deducible no podrá exceder del 4% de la utilidad fiscal a que se refiere este párrafo, sin que en
ningún caso el límite de la deducción total, considerando estos donativos y los realizados a
donatarias autorizadas distintas, exceda del 7%", esta medida ayudará a controlar los fraudes
realizados por las grandes empresas, mitigando el gran daño en la recaudación fiscal que han
ocasionado a lo largo del tiempo por medio de las campañas sociales que emprendían los
monopolios del país para demostrar la ayuda social que le brindan a la población, pero que no era
más que un fraude con disfraz de altruismo, porque nos perjudicaba en mayor proporción en
comparación con la ayuda que ofrecían dichos programas sociales.
Esto ha ocasionado que los organismos tributarios no perciban los impuestos que deberían
recibir de aquellas empresas, ya que, por medio de engaños logran recaudar donativos que
realizan a asociaciones civiles no lucrativas que estas mismas empresas han creado con la
finalidad de obtener comprobantes que deduzcan los impuestos que deben pagar, afectando
directamente el sistema público, que por la falta de fondos económicos no brinda servicios de
calidad a la población.
Por otro lado la Cámara de diputados (2013), señala que "el régimen opcional para grupos
de sociedades es aquella que reúnan los requisitos establecidos en el presente Capítulo para ser
consideradas como integradora e integradas, podrá solicitar autorización para aplicar el régimen
opcional, consistente en calcular y enterar su impuesto sobre la renta conforme a lo dispuesto en
el artículo 64 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta", esto refleja el cambio del régimen de
consolidación fiscal al régimen opcional para grupos de sociedades, en el cual existen empresas
"integradoras" que de acuerdo a requisitos establecidos en el ISR pueden crear grupos con otras
empresas "integradas", obteniendo grandes beneficios fiscales, ya que las empresas
"integradoras" pueden absorber las pérdidas de las empresas "integradas" como suyas únicamente
por los tres años siguientes a su fusión reduciendo el pago de sus impuestos.
La creación de este nuevo régimen con las características bien establecidas para poder ser
una empresa integradora o integrada, limitará la evasión fiscal que existía antes con el régimen de
consolidación, debido a que las empresas monopolísticas del país abusaban de este régimen, y
porque absorbían las pérdidas netas de otras empresas para reducir el pago de sus impuestos
correspondientes de manera ilimitada, lo que reducía la capacidad para que la recaudación fiscal
de la SHCP, ocasionando que los recursos destinados para satisfacer las necesidades de la
población sean insuficientes.
El régimen opcional para grupo de sociedades genera inconformidad en los
contribuyentes, debido a que estos consideran que es injusto que muchos de ellos estén pagando
impuestos mientras que otros no lo hacen y sin embargo todos reciben los mismos servicios,
aunque estos sean deficientes y de muy baja calidad.
Por otro lado, el Centro de Investigaciones para el Desarrollo A.C.(2014), afirma que
"México tiene la mayor tasa de empleo informal entre las grandes economías de América Latina
ya que, al día de hoy, 57.8 % de su población se encuentra ocupada en el sector informal", he
aquí otra causa de los bajos índices de la recaudación fiscal, porque la mayoría de los
comerciantes no se encuentran inscritos en la SHCP, lo que significa que no realizan el pago de
los impuestos que les corresponden, convirtiéndose en vendedores ambulantes debilitando las
Finanzas del Estado, como también lo hacen los productos piratas.
Para tratar de contrarrestar los problemas antes mencionados relacionados con la
informalidad Pérez ( 2014), indicó que "el presidente de la republica anunció que aquellos
contribuyentes con ventas al público en general hasta por 100 mil pesos anuales que se
incorporen al programa "crezcamos juntos", no pagarán IVA ni el Impuesto Especial sobre
Productos y Servicios (IEPS) durante 10 años además los negocios con ventas al público en
general entre 100 mil y 2 millones de pesos anuales, tampoco pagarán IVA ni IEPS el primer año
y durante 9 años más recibirán diferentes descuentos", este programa fue creado con la intención
de incentivar a los comerciantes informales para inscribirse al registro federal de contribuyentes
(RFC), y para hacer más sencilla la incorporación de los comerciantes ambulantes, además este
programa permite el fácil cálculo de los impuestos, pues bastará con que los nuevos
contribuyentes aclaren a qué se dedican y especifiquen sus ingresos, esto incrementará la
captación de impuestos a largo plazo, para lograr atender las demandas de la sociedad con mayor
calidad.
La reforma fiscal muestra cambios graduales en los impuestos, ya que Verdusco (2013),
señalo que "la propuesta de eliminar el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y el Impuesto
a los Depósitos en Efectivo (IDE), fue una buena decisión del gobierno, porque no recaudó lo que
se esperaba e hizo el pago de impuestos más complejo en el sector empresarial", estas fueron las
principales causas para la eliminación de dichos impuestos, además el IETU ocasionó pérdidas en
la recaudación fiscal en estos 5 años que estuvo vigente, por lo que la decisión de ser derogado
fue lo más acertado, ya que, ocasionaba una gran complejidad al momento de ser calculado, y
además perjudicó de manera importante el sector de la construcción.
Por otro lado el IDE creado en el 2008 con la finalidad de combatir la informalidad y el
lavado de dinero, fue eliminado en esta reforma fiscal, por tener también una recaudación por
debajo de la esperado, por no haber combatido la informalidad como se había planeado y porque
la carga fiscal que generaba la soportaban los mismos contribuyentes de siempre, siendo un
impuesto que ahogaba a aquellos comerciantes formales que cumplían con sus obligaciones
fiscales eso era injusto.
La erogación de estos impuestos ocasiona una reducción en la recaudación fiscal que es
recompensada por las nuevas medidas implementadas en el ISR, al igual que la eliminación de
regímenes fiscales como el régimen de consolidación fiscal y la imposición de un gravamen a las
transacciones en la bolsa de valores estas medidas lograron contrarrestar la eliminación de estos
impuestos y así evitar que la deuda externa e interna se incrementarán.
Sin embargo la derogación del IDE e IETU no fueron los únicos cambios en la reforma
fiscal porque de la misma manera en que se eliminaron dichos impuestos, también existieron
cambios en impuestos ya establecidos como es el caso del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS); CNNMéxico (2013) indicó que "los precios de la gasolina y el diésel, tendrán
un incremento de 10 centavos para la gasolina Magna y Premium, mientras que en el caso del
diésel es de 13 centavos, además, cada mes, la gasolina aumentará 9 centavos para la tipo Magna
y 11 centavos para la Premium", este cambió afectará directamente a toda la población porque al
aumentar los precios de los combustibles incrementan también los costos de producción, esto se
observará en la alza de los precios ocasionando que el consumo se debilite, lo que podrá
ocasionar un desequilibrio macroeconómico, ya que no se consumirán todos los productos que las
empresas ofrezcan por la incrementación de los precios.
De la misma manera CNNMéxico (2013) señalo que "el Senado aprobó incrementar a 8%
el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a alimentos con alto valor calórico,
que contengan 275 kilocalorías o más por cada 100 gramos" esto significa la incrementación en
los precios de productos como los dulces, bombones, chocolates, nieves, helados, galletas y al
pan dulce, esta incrementación tiene como propósito reducir los niveles de obesidad en el país,
porque como se ha mencionado en diferentes medios de comunicación México se encuentra en el
primer lugar de obesidad infantil a nivel mundial.
Así mismo, CNNMéxico (2013) señaló que "se aplica un nuevo gravamen a los refrescos
y bebidas azucaradas, también se gravó un IVA del 16% a la comida de las mascotas, al chicle
por no ser considerado un alimento y a los transportes foráneos, se homologó el IVA en las
fronteras, ahora pasa del 11 al 16%, ahora el ISR será del 30% para las personas físicas que
ganen hasta 750,000 pesos; 32% para quienes ganen más de esa cantidad; para quienes tengan
ingresos de más de 1 millón de pesos tendrán que pagar 34% de ISR y para quienes ganen más de
3 millones, el impuesto será del 35%; las personas que jueguen en la bolsa pagarán una tasa de
10% sobre la ganancia que obtengan por la compra de acciones y los profesionales que realicen
declaraciones anuales podrán deducir un monto máximo de 50% de su ingreso anual total".
Estos cambios en la miscelánea fiscal, principalmente la creación de nuevos impuestos
que afectan a los contribuyentes con mayores ingresos, podrían ocasionar que éstos retiren sus
inversiones en el país y decidan migrar junto con sus inversiones a países en los que empresarios
extranjeros tengas menos cargas fiscales, para poder obtener mayores utilidades de las que tienen
ahora con estos cambios; a estos lugares se les conoce como paraísos fiscales, pues los
empresarios extranjeros reciben privilegios al invertir en estos lugares.
Es importante tomar en cuenta los defectos de esta reforma, pero también los beneficios
que proporcionará a los contribuyentes, al fortalecimiento de la estructura fiscal del país para
combatir la informalidad y al aumento en la recaudación fiscal que ayuda a solventar los gastos
públicos al momento de brindar los servicios a la población, López (2013) menciona que "lo
positivo que encontramos de esta reforma, sin duda, es en primer lugar la eliminación del IETU y
del IDE, impuestos injustos e inconstitucionales que generan un descontrol contable en las
empresas y la polémica homologación del IVA en la frontera es un acto de congruencia y de
justicia para las demás regiones del país" esta homologación evita que los empresarios se queden
con el 5% del IVA, ya que, los productos los vendían al mismo precio que en el resto del país,
también es importante mencionar que la eliminación de la cláusula de elusión , permitirá terminar
con el abuso fiscal que grandes empresas realizaban para dejar de pagar sus contribuciones al
fisco, así mismo la creación de un Seguro de Desempleo con duración de 6 meses y la ampliación
de la Pensión Universal para adultos mayores a partir de los 65 años de edad son grandes
beneficios para la población principalmente para los más vulnerables, los pobres.
Sin embargo la reforma fiscal también generó en la población perjuicios, principalmente
en los pequeños contribuyentes, ya que según Casillas, (2013), "desafortunadamente a diferencia
de las grandes empresas que normalmente tienen un amplio capital de trabajo o facilidades de
financiamiento para absorber los choques fiscales por un tiempo, las Pymes no. Esto ha llevado a
muchas a cerrar y a las que sí "han aguantado", a postergar o eliminar proyectos de inversión";
estos cambios en las tasas fiscales afecta directamente a los pequeños contribuyentes, porque no
tienen la misma solvencia económica para contrarrestar dichos cambios como las grandes
empresas, además la reducción en la deducción de gastos personales, afecta de manera directa a
los trabajadores asalariados.
Además Casillas (2013) señala que "el establecimiento de un nuevo sistema de
facturación y de nómina que tendrá un costo adicional para los empresarios que hace apenas un
año adquirieron el sistema de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet y la reducción en el
rubro de comidas y de automóviles que afectará la industria restaurantera y automovilística,
dañará la economía de los contribuyentes por lo que es importante considerar que las ocho mil
grandes empresas generan cerca de 50 por ciento del PIB y son responsables de 28 por ciento del
empleo, y por otra parte, las poco más de cuatro millones de Pymes son responsables de generar
el otro 50 por ciento del PIB, pero emplean a 72 por ciento de la población económicamente
activa", por eso es importante tomar en cuenta a la pequeña y mediana empresa al momento de
reformar la miscelánea fiscal, pues estas generan más del 50% de los empleos en el país, por lo
que esta reforma fiscal representará una gran afectación en los empleos y el PIB real de la nación.
La reforma tiene un gran impacto en las grandes empresas, en las familias y en los
pequeños contribuyentes ahora régimen de incorporación fiscal, debido a los diferentes cambios
fiscales tanto parciales como totales, afectan directamente a toda la población.
Soto (2014), describe que "los beneficios tributarios que la empresas tenían, tales como
diferimiento de impuestos (consolidación fiscal), deducciones, regímenes especiales, exenciones,
entre otros, le costaron al gobierno 152,000 mdp, de acuerdo con el último reporte de gastos
fiscales de la Secretaría de Hacienda de 2012 y 2013. Este año, las finanzas públicas tendrán una
probadita de ese pastel gracias a los cambios aprobados a la Ley del Impuesto sobre la Renta", lo
anterior representa un gran impacto en las grandes empresas, porque dejarán de recibir ingresos
adicionales con estos cambios fiscales, lo que tal vez se refleje en el aumento de los precios,
además se eliminó la deducción en los bienes de activo fijo y la deducción de las inversiones en
maquinaria y equipo especiales lo que ocasiona mayores costos para las empresas y evitará que
éstas inviertan en tecnología e innovación.
Tomando en cuenta las deducciones Soto (2014) indica que "serán deducibles sólo el 53%
de las aportaciones realizadas a fondos de pensiones y jubilaciones, así como las erogaciones por
remuneraciones que sean ingresos exentos para el trabajador como son: la previsión social, el
fondo de ahorro, los pagos por separación, las gratificaciones anuales, las horas extra, el prima
vacacional y dominical, entre otros cuando antes era del 100% y si el patrón decide disminuir las
prestaciones exentas otorgadas a sus trabajadores, la deducción disminuirá a 47%".
Estas reducciones pueden ocasionar que las empresas realicen un aumento a los sueldos
de sus empleados y cancelen las prestaciones para que el impuesto lo absorba el trabajador,
también es importante mencionar el impacto a las entidades lucrativas primarias por la
desaparición del régimen simplificado, que se sustituyó por el régimen de actividades agrícolas,
silvícolas y pesqueras; al acordarse "una tasa de 21 a una de 30% para aquellos contribuyentes
con ingresos mayores a cinco millones de pesos anuales" según Soto (2014), es decir, ahora
empresas como Bachoco, Lala o Alpura deberán pagar impuestos como cualquier otra compañía.
Por otra parte, Think Action Development (2014), afirma que "los padres y madres de
familia tendrán que pagar más impuestos sobre los ingresos que perciban, sin que dicho
incremento sea proporcional con los aumentos salariales. En efecto, la tarifa del impuesto sobre
la renta anual para las personas físicas vigente en 2014, en ciertos casos llega a presentar
aumentos de más del 50% en relación con el impuesto pagado por las personas físicas en el
ejercicio de 2013; siendo necesario mencionar que serán las personas físicas que ganen un salario
mensual de 20 mil pesos en adelante, las que más resientan esta carga tributaria", lo que
representa el impacto que esta reforma tendrá en las familias, ya que disminuirá su poder
adquisitivo, al limitar las deducciones personales anuales a las que tienen derecho, ya que, no
podrán exceder del 10% de su salario anual o de 90 mil pesos, además para poder deducir el costo
de una consulta médica, dicho costo deberá hacerse a través de una tarjeta de crédito, cheque o
transferencia bancaria, sin embargo lo importante no es tener la tarjeta de crédito, cheque o poder
realizar la transferencia bancaria, si no que los consultorios médicos cuenten con la tecnología
para realizar dichos pagos, ya que a estos no les conviene registrar los ingresos que tengan.
Por otro lado los pequeños contribuyentes ahora régimen de incorporación fiscal, López
(2014), exhorta que "este año la carga fiscal es mucho más grande para los pequeños
contribuyentes, ya que tendrán que contratar a un contador que les cobrará 300 pesos mensuales
para que les ayuden a solventar todas las declaraciones, pronto van a tener que facturar
electrónicamente, que es un gasto oneroso, por el costo de 3 mil a 12 mil pesos del software,
además de tramitar su Firma Electrónica Avanzada y declarar sus impuestos bimestralmente",
esto nos da una visión del daño en la economía, principalmente de aquellas conocidas como
"tienditas de la esquina", porque no cuentan los con los conocimientos necesarios para llevar a
cabo su contabilidad y mucho menos realizar sus facturas digitales, ya que la mayoría de los
propietarios son personas mayores que tienen un nivel de estudios muy bajo y que difícilmente
saben utilizar una computadora, lo que significa que su supervivencia dependerá de la
contratación de una persona capaz para realizar dichas actividades, lo que se reflejará en el
aumento de sus gastos, que se agrega a las pérdidas que podrían sufrir a causa del aumento de los
precios de muchos productos debido al incremento del IEPS, por esta razón muchas de las
microempresas existentes en el país quebrarán, pues estas ya no serán rentables.
En general los efectos serán dañinos para la mayoría de la población económicamente
activa por el aumento de los diferentes impuestos, pero también afectará al resto de la población,
porque es muy difícil que las empresas absorban estos nuevos incrementos fiscales, para ellos
será más fácil agregar el costo de esta reforma fiscal en los precios de sus productos, lo que
significa que en realidad la población en general soportará dichos incrementos fiscales.
Desde que fue propuesta esta reforma fiscal por el presidente de la república Enrique Peña
Nieto ha existido un debate acerca de la finalidad por la que se propuso, siendo la más importante
el poder recaudar una mayor cantidad de recursos para solventar los gastos generados por la
prestación de los servicios públicos, que ahora se encuentran en muy mala calidad y esperemos
que con la implementación de esta reforma mejoren, Núñez (2014), indica que "la reforma fiscal
ha tenido un impacto positivo en los contribuyentes, ya que a diciembre de 2012 había 38
millones de contribuyentes, a diciembre de 2013 había 41.5 millones de contribuyentes y al
primer trimestre de 2014 ya casi hay 43 millones de contribuyentes", esto refleja los beneficios
que se ofrecen a los comerciantes informales que existen en México, para incentivarlos a
incorporarse a la formalidad y de esta manera lograr recaudar una mayor cantidad a largo plazo,
porque como se mencionó anteriormente se están brindando subsidios a los nuevos comerciantes
que se inscriban en el RFC principalmente a los microempresarios que emprendan algún negocio.
De esta manera se está logrando obtener una mayor captación fiscal, además es
importante recalcar la eliminación del régimen de consolidación fiscal, la limitación de la
deducción de impuestos con relación a las donaciones, y la eliminación de la cláusula de la
elusión, que son errores en las leyes fiscales que permitían la evasión fiscal legalmente
principalmente por las grandes empresas que abusaban de estos errores en la redacción de las
leyes fiscales para no cumplir con sus responsabilidades, debilitando como antes se mencionó la
economía del estado.
Sin embargo la reforma no sólo provoca efectos positivos relacionados con la recaudación
como los que se mencionaron en el párrafo anterior, sino que también causa efectos negativos, ya
que según Hernández (2014), "el débil consumo interno, afectado por el rezago en el ingreso y la
reforma fiscal, además de la lenta marcha de la economía estadounidense son las causas detrás
del mediocre desempeño económico de México", esto se puede observar en el ajuste económico
del PIB real que ha realizado el presidente de la SHCP, debido a que dicho crecimiento
económico no es como se había predicho, además los cambios fiscales ocasionados por esta
reforma han reducido como se ha mencionado el poder adquisitivo de las personas, es por ello
que la economía de México está creciendo a un ritmo muy lento, porque han aumentado los
gastos, pero los ingresos siguen siendo los mismos.
Conclusión
Para concluir con la investigación cabe recalcar que la reforma tiene puntos importantes
para aumentar la recaudación fiscal, contrarrestando la evasión fiscal con la creación de nuevas
leyes, o la modificación de las existentes, con la finalidad de conseguir una mayor equidad en la
obligaciones fiscales, evitando que las empresas monopolísticas abusen de los beneficios de las
leyes como lo hacían antes, también es importante considerar que los nuevos impuestos
generarán alzas en los precios que difícilmente se harán cargo las empresas y los trasladarán a los
precios de sus productos, lo que reducirá como antes se mencionó el poder adquisitivo de la
población, esto significa que los gastos incrementarán, afectando principalmente a la población
vulnerable del país los pobres, que si bien sabemos perciben salarios por debajo de los necesarios
para lograr tener una calidad de vida confortable la reducción de sus deducciones los hará caer en
un nivel inferior con respecto a la calidad de vida que perciben ahora, esta reforma no sólo
cumple con el propósito de alcanzar una mayor recaudación, pero el crecimiento económico está
estancado ya que esta reforma durante el presente año 2014 no ha ocasionado el aumento del PIB
real que se proyectó en el 2013 al implementar esta reforma, de esto me baso para externar una
opinión referente al tema y afirmar que un cambio referente a las deducciones de los asalariados
sería lo ideal para lograr el crecimiento económico que el país requiere para alcanzar el
desarrollo.
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