ASESORAMIENTOLEGALEN:

JoséLuisMolinaSierraAbogadoGranada/16.10.2019

LAFISCALIDADDELAUTÓNOMOYELAUTÓNOMOYLASEGURIDADSOCIAL

CONTENIDOS

A.   LOSAUTÓNOMOSYSUFISCALIDAD

Ø  ¿Quéesserautónomo?Ø  ¿CómomedoydealtaenHacienda?Ø  ¿QuéeslaDeclaraciónCensal?(modelos036y0337)Ø  ¿Quéimpuestoshedepagarcomoautónomo?

•  IRPF•  IVA•  IAE

Ø  ¿Quédeclaracionesyformularioshedepresentar?Ø  Elobligadotributario

•  SistemasIRPF•  DeclaracióndelaRenta–IRPFautónomos

B.ELAUTÓNOMOYLASEGURIDADSOCIAL

Ø  RETA(sujetosincluidosyexcluidos)Ø  ¿CómodartedealtaenelRETA)(modeloTA0521)Ø  ¿CómoycuántosecotizaenelRETA?Ø  Ley6/2017,24deoctubre,dereformasurgentesdeltrabajoautónomo.NovedadesØ  Cesedeactividad

•  Requisitos•  Duración•  Cuantía

¿QUÉESSERAUTÓNOMO?

.EnEspaña,untrabajadorautónomo(noconfundirconempresarioindividualoempresario)eslapersonafísicaquerealizadeforma habitual, personal y directa, una actividad económica a título lucrativo, sin sujeción a contrato de trabajo, y aunqueeventualmenteutiliceelservicioremuneradodeotraspersonas.Tomadaladecisióndedesempeñarunaactividadprofesional,lacuestiónaplantearnoses:Ø  ¿Quédebohacer?Ø  ¿Pordóndeempiezo?Ø  ¿Cómomeestablezco?

•  Contenedorlegal:

Ø  Ley20/2007,11dejulio.EstatutodelTrabajadorAutónomoØ  RealDecreto197/2009,23defebrero.DesarrollodelEstatutoØ  Ley32/2010,5deagosto.SistemadeProtecciónporCesedeActividadØ  Ley6/2017,24deoctubre,deReformasUrgentesdelTrabajoAutónomo

•  Másde3.200.000personasintegranelRégimenEspacialdeTrabajadoresAutónomos(RETA)•  Elempleoautónomosiguesiendoprincipalmentemasculino63,5%/36,5%•  El51,5%(entre40-51años),28%(26y39años),19%(+50años),0,5%(-25años)•  46,9%delosautónomoscuentaconmásde5añosdeactividad,el10,7%lallevaejerciendoentre6mesesy1año.•  76%delosautónomoscotizaporlabasemínima(944,75€)conunacuotade283,3€•  61%demandaunsistemadecotizaciónPOR INGRESOSREALES,basadoenunacuotaprogresivaqueatiendaalbeneficio

neto

DECLARACIÓNCENSAL

•  Antesdeliniciodelaactividadsedeberealizarladeclaracióncensalmediantelapresentacióndelmodelo036ó037•  Paraquénossirve:

Ø  SolicitarlaasignacióndeNIFØ  ComunicarlasobligacionesTributarias(segúncorresponda)Ø  IndicarseeltipodeactividadsegúnlaclasificacióndelIAE(lasactividadesartísticas.Sección3º)

•  http://www.samaraemprende.com/imagenes/uploads/treesection/16/modelo037hacienda.pdf

•  Elmodeloapresentarporunaartistaprofesionalseráel037ynoel036,queporlogeneralsepresentaparaempresasyotrotipodeactividadeseconómicas.

•  ¿Cómopresentoladeclaracióncensal?

Ø  PorinternetconcertificadoelectrónicootambiénmedianteelsistemaCL@VEencasodepersonasfísicasnoobligadasautilizarelcertificadoelectrónico.

Ø  EntregaenmanoenlaoficinadelaAEAT,deldomiciliofiscaldeltitularorepresentanteØ  PorcorrecertificadoalaoficinacorrespondientedelaAEAT

IRPF•  ¿QuéeselIRPF?Eselimpuestoquegravalaobtenciónderentasoingresosporelejerciciodelapropiaactividad•  ¿Cómodeterminomibeneficioeconómico?.SISTEMASLosmodosdedeterminacióndelbeneficiodelasactividadeseconómicassegúnlaactividaddesarrolladasondos:Ø  Métododeestimacióndirecta(normalysimplificado)Ø  Métododeestimaciónobjetiva(módulos)

•  Elmétodoqueelegimos,normalmente,paracalcularelbeneficioobtenidoporlaactividadartística,eseldelaestimacióndirectasimplificada.

Ø  RequisitosØ  Las obligaciones fiscales en este sistema: la presentación mediante el modelo 130 de los cuatro

pagosfraccionadostrimestrales.Lasfechasestablecidasparasupresentaciónsonentreel1y20deabril(1ºtrimestre),julio(2ºtrimestre),octubre(3ºtrimestre)yentreel1y30deenerodelañosiguiente(4ºTrimestre).

Se debe presentar el modelo 130, aunque no resulte una cantidad a ingresar. Estacircunstancia puede darse cuando se obtenga durante un trimestre más gasto que ingreso.

Ø  Lasobligacionescontablesyregistrales:elregistrodelibrosdeingresos,degastos,debienesdeinversión,de

provisióndefondosysuplidos.

IVA•  ElIRPFesunimpuestoquetúpagasalgobierno,alEstado,eIVAesimpuestoquepagaelconsumidorfinal,esun

impuestoindirecto.Sitúvendesunapieza,quienlacompratepagaatielIVA,sumadoalpreciopactado,peroerestúelquedebesdehacerladeclaracióndeIVAeingresarloenelFisco

•  EstánsujetasaIVAlasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosrealizadasenterritoriodeaplicacióndelimpuesto,porempresariosoprofesionaleseneldesarrollodesuactividadeconómica.

•  Losprofesionales,artistasydeportistas,tributaranenrégimengeneraldeIVAal21%

•  ExencionesdeIVA,relacionadasconartistas:

Ø  Enseñanzasencentrospúblicosoprivadosyclasesparticularesporpersonasfísicassobrematerialesincluidasenplanesdeestudiosdelsistemaeducativo.Serviciosdeatenciónaniñosenelcentrodocenteprestadoseneltiempointerlectivo.

Ø  Serviciosprofesionales,incluidosaquelloscuyacontraprestaciónconsistaenderechosdeautor,prestadosporartistasplásticos,escritores,colaboradoresliterariosygráficos.

•  Lasobligacionesfiscalesconlasquedebecumplirunartista,enrégimengeneraldeIVA,sonlapresentación

trimestraldelaautoliquidacióndelmismoimpuesto,medianteelmodelo303.•  LasautoliquidacionesdelIVA,debenpresentarseentrelosdías1a20deabril,julioyoctubre,exceptoelúltimo

trimestredelañoquesepresentaentrelosdías1a30deenerodelañosiguiente.Ademásdebepresentarseunadeclaraciónresumenanual,enelmodelo390,juntoconlaautoliquidaciónfinal.

IMPUESTOSAPAGARPORELAUTÓNOMO

•  Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Grava las rentas empresarialesobtenidasporelautónomo,pudiendoelegirentreelRég.EstimaciónDirectasimplificadaonormal, y el Rég. Estimación objetiva (Módulos). Se paga trimestralmente.MODELO 130/declaraciónanualIRPF.MODELOD-100

•  Impuesto sobreelValorAñadido (IVA). Impuesto indirectoquegravael consumoy recaesobreelconsumidorfinal.ElautónomoolaPymetansóloactúancomointermediariosentreHaciendayelconsumidorfinal,yaquedeberánpagaraHaciendaladiferenciaentreel IVAquehayanrepercutidoycobradoasusclientesyelquehayansoportadoporsuscomprasaproveedores. Se declara Trimestralmente. MODELO 303. declaración anual resumen.MODELO390

•  Sóloenel casodeejercer tu actividad conuna sociedadmercantil deberás tributarporelImpuestodesociedades(IS)enlugardehacerloporelIRPF

APLAZAMIENTOSDEDEUDA

•  Impuestosaplazables:Ø  CUOTASDEIVANOCOBRADOØ  IRPFØ  IS

•  Deudas de autónomos y Pymes por importes igual o inferior a 30.000 euros(Aplazamientosinavalyderealizaciónautomática).Resto:Avalbancario,garantíahipotecariaosegurodecaución,conplazolímitededevoluciónde36meses)

•  Plazos:máximo 12meses para autónomos y 6meses para Pymes (intereses dedemoradel3,75%)

RETARÉGIMENESPECIALDETRABAJADORESAUTÓNOMOS

•  TodoslostrabajadoresdebencumplirconlaobligacióndeTRIBUTARporsusingresosanteHaciendayCOTIZARporsuactividadlaboralfrentealaSeguridadSocial.

•  MientrasquelostrabajadoresporcuentaajenacotizanenelRGSS(RégimengeneraldelaSeguridadSocial),lostrabajadoresporcuentapropialohacenensupropiorégimen(RETA):

Ø  ¿Cómomedoydealta?Ø  ¿Cómoycuántosecotizaenesterégimen?

•  Sujetosincluidos:todosaquellosquedeformahabitual,personalydirectarealicenunaactividadeconómicaatítulolucrativo,ysiemprequeeldesempeñodeestaactividadnoestésujetaauncontratodetrabajoconningunaempresa.

•  ALTAENLASEGURIDADSOCIAL:Ø  ¿Cómo?:ModeloTA0521.https://www.youtube.com/watch?v=wOSUWIeq4HUØ  ¿Dónde?:(SedeTesorería,GranvíadeColón,23/Avda.JuanPabloII,2/ReyAbudSaid,17)Ø  ¿Cuándo?:Hasta60díasantesdeiniciarsuactividadyposteriormente(aunqueseaelmismodía)dedarnosdealta

enHacienda.Ø  ¿Cuántosecotiza?:Desdeel1deEnerode2019,labasemínimadecotizaciónsehaincrementadoun1,25%.Labasemínimasesitúaen2019en944,35euros,lamáximaen4.070,10€ylacuotadeautónomosquedafijadaen283,3eurossinoeresbeneficiariodelaTarifaPlanaocualquierotrabonificación.

•  LaTarifaPlanatambiénhasufridomodificaciones,lacuotaquehasta31dediciembrede2018estabafijadaen50euros,hapasadoaserde60euros.

•  Deestemodo,sitedecantasporlabasemínimadecotizacióndisfrutarásdeunabonificaciónenlacuotadurantelosprimeros12mesesdealtacomoautónomo,ydurantelos12siguientes,tumensualidadseveráreducidaal50%delmes12a18(141,54€)yal30%delmes18al24(198,31€).

LEY6/2017,24OCTUBRELeydereformasurgentesdeltrabajoautónomo

•  Bajapormaternidad:lasmadresautónomasquecursenbaja,estaránexentasdepagarcuotadeautónomodurantesu

disfrute.Bonificacióndel100%delacuotaquenoestásujeta,comoocurríaantes,alacontratacióndeuntrabajadorsustituto.

•  Sistemamásjustodepagoporcotización:pagopordíasrealesdealtaybaja,elcobrodelacuotanosevaahacerporelcómputodetodoelmessinoproporcional.Opciónquequedalimitadaalastresprimerasaltasobajasduranteelaño.

•  Aumentodelnúmerodecambiosenlabasedelacotización:lostrabajadoresautónomospodránrealizarhastacuatrocambiosanualesenlasbasesdecotización(2másquelospermitidoshastaahora)

Ø  1deEneroa31demarzo:1deabrilØ  1deAbrila30dejunio:1dejulioØ  1deJulioa30deseptiembre:1deoctubreØ  1deOctubrea31dediciembre:1deenero

•  Modulaciónretrasospagocuota:Sereduceelrecargodel20%al10%,sipagasenelmesnaturalsiguiente.

•  PARO(CESEDEACTIVIDAD):

Ø  Requisitos:1.  TienesqueestarafiliadoyensituacióndealtaenelRETA.2.  Quetengascubiertoelperíodomínimodecotizaciónporcesedeactividad,quedebehaberseefectuadoenlos48

mesesanterioresalceseydemaneracontinuadaenalmenoslos12mesesjustamenteanterioresalcese.Ø  Duración:dependiendodelperiodoquehayamoscotizado(4mesesalos24meses)Ø  Cuantía:El70%delabasereguladora

¡GRACIAS POR LA ASISTENCIA!

José Luis Molina Sierra

Colg. 4825. ICAGR ABOGADO

617058167

molinasierra70@gmail.com www.abogadosmolinasierra.es