ASPECTOS GENERALES DE LA REVISIÓN FINANCIERA · aspectos generales de la revisiÓn de fondos y programas federalizados auditoría financiera 2. registro e informaciÓn financiera

1.

TRANSFERENCIA

DE RECURSOS Y

RENDIMIENTOS

FINANCIEROS 2.

REGISTRO E

INFORMACIÓN

FINANCIERA DE

LAS OPERACIONES

3.

DESTINO DE LOS

RECURSOS

4.

SERVICIOS

PERSONALES

5.

ADQUISICIONES

6.

OBRA PÚBLICA

7.

TRANSPARENCIA

Y DIFUSIÓN DE

LA

INFORMACIÓN

8.

METAS Y

OBJETIVOS

ASPECTOS GENERALES DE LA REVISIÓN DE FONDOS Y PROGRAMAS FEDERALIZADOS

Auditoría Financiera

Análisis

Revisión

Etapas



1. TRANSFERENCIA DE RECURSOS Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

ANÁLISIS FUENTE FUNDAMENTO

Cuenta bancaria productiva y específica.

• Contrato de apertura de cuenta bancaria • Estados de cuenta bancarios • Auxiliares contables de bancos

• Artículo 69 de la LGCG. • Obligaciones establecidas en las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o Anexo de ejecución del Fondo y Programa respectivo.

ART. 69 DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Tercer párrafo: Para efectos de la presentación de la información financiera y la cuenta pública, deberá existir una cuenta bancaria productiva específica por cada fondo de aportaciones federales, programa de subsidios y convenio de reasignación, a través de los cuales se ministren recursos federales. Cuarto párrafo: En las cuentas bancarias productivas específicas se manejarán exclusivamente los recursos federales del ejercicio fiscal respectivo y sus rendimientos, y no podrá incorporar recursos locales ni las aportaciones que realicen, en su caso, los beneficiarios de las obras y acciones.

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1. TRANSFERENCIA DE RECURSOS Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS


Estructura financiera convenida.

• Convenio, acuerdo o anexo de ejecución celebrado. • Recibos de ingresos • Comprobantes de transferencias de recursos

• Obligaciones contraídas en el Convenio, Acuerdo o Anexo de ejecución del Fondo y Programa respectivo. • Artículo 7 fracción IV del Presupuesto de Egresos de la Federación.

Ministración de recursos federales del Órgano Hacendario al ejecutor en tiempo y forma, con los rendimientos correspondientes.

• Recibos oficiales emitidos a la TESOFE y por ejecutor del gasto. • Estados de cuenta bancarios y comprobantes de transferencias.

• PEF, LFPRH • Obligaciones establecidas en las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o Anexo de ejecución del Fondo y Programa respectivo.

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2. REGISTRO E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS OPERACIONES


Registros contables, presupuestales y patrimoniales, del ingreso como del egreso, cumplan con las disposiciones de la LGCG y las emitidas por el CONAC.

• Catálogo de cuentas. • Pólizas de ingresos y egresos. • Auxiliares contables y presupuestales. • Conciliaciones bancarias.

• Artículo 19 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. • Apartado C Estructura de Codificación del Clasificador por Rubro de Ingreso y, por Objeto del gasto.

Documentación comprobatoria cumpla con los requisitos fiscales y se encuentre cancelada con la leyenda de “Operado”, la denominación del programa y el año fiscal al que corresponda el gasto.

• Pólizas de egresos y su respectiva documentación comprobatoria del gasto.

• Artículo 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación. • Artículo 70, fracción II de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio o Acuerdo del Fondo y Programa respectivo.

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Recursos que al 31 de diciembre del ejercicio fiscal revisado no se encuentran devengados; o no estén vinculados a compromisos y obligaciones formales de pago. Y en su caso, no reintegrados a la Tesorería de la Federación.

• Documentación comprobatoria del gasto. • Contratos y convenios modificatorios. • Estados de cuenta bancarios. • Avances físico-financieros; cierre del ejercicio presupuestal.

Artículo 17 de la Ley de Disciplina Financiera. Artículo 54 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio o Acuerdo respectivo.

RECURSO FEDERAL REINTEGRO A

TESOFE

NO DEVENGADO AL 31 DE

DICIEMBRE

A MÁS TARDAR 15 DE ENERO DEL

EJERCICIO SIGUIENTE

COMPROMETIDO Y DEVENGADO AL 31

DE DICIEMBRE, PERO NO PAGADO

DEBERÁ PAGARSE DURANTE EL

PRIMER TRIMESTRE DEL

SIGUIENTE EJERCICIO

Ó

DE CONFORMIDAD AL CALENDARIO DE EJECUCIÓN

ESTABLECIDO EN EL CONVENIO

CUMPLIDO EL PLAZO REFERIDO, LOS REMANENTES, DURANTE LOS 15 DÍAS NATURALES

SIGUIENTES

ART. 17 LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS

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LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Artículo 4.- Para efectos de esta Ley se entenderá por: XIV. Gasto comprometido: el momento contable del gasto que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio; XV. Gasto devengado: el momento contable del gasto que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas; XVI. Gasto ejercido: el momento contable del gasto que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada debidamente aprobada por la autoridad competente;

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ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN LAS NORMAS Y METODOLOGIA PARA LA DETERMINACION DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS

(Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de agosto de 2009) ANEXO 1

TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO

Remuneraciones al personal de carácter permanente.

Mejora DOF 02-01-2013

Al iniciarse el ejercicio por el monto que surge del cálculo del gasto presupuestal anual de las plazas ocupadas al inicio del ejercicio.

Corresponde incluir todas las remuneraciones de tipo permanentes tales como sueldos, primas, asignaciones, compensaciones, gratificación de fin de año, otras prestaciones y cuotas patronales.

Durante el ejercicio se incrementa por cada designación y variación de retribuciones. Se reduce por licencias sin goce de sueldos, renuncias, suspensiones, inasistencias, etc.

Por las remuneraciones brutas al validarse la nómina periódica por la que se reconoce la prestación de los servicios en un período determinado.

Respecto a las obligaciones laborales por la parte proporcional del servicio prestado.

Remuneraciones no permanentes (horas extraordinarias, estímulos, recompensas, etc.)


Al establecerse el beneficio por acuerdo, oficio o acto de autoridad competente.

Al validarse la nómina periódica o el recibo por el que se establece el monto bruto del beneficio acordado.

Respecto a las obligaciones laborales por la parte proporcional del servicio prestado.

Remuneraciones al personal de carácter transitorio (eventual)


Al formalizarse la contratación de servicios o la designación transitoria, por el gasto total a pagar durante el período de contrato o hasta la finalización del ejercicio presupuestario. Se reduce por anulación, rescisión o cancelación del contrato.

Por las remuneraciones brutas al validarse la nómina periódica o el recibo que acredita la prestación de los servicios en un período determinado o el cumplimiento de los requisitos en término de las disposiciones aplicables.

Gastos de viaje y viáticos Al formalizarse mediante oficio de

comisión o equivalente.

En la fecha de la autorización de la documentación comprobatoria presentada por el servidor público.

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ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN LAS NORMAS Y METODOLOGIA PARA LA DETERMINACION DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS

(Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de agosto de 2009) ANEXO 1

TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO

Bienes Al formalizarse el contrato o pedido por

autoridad competente. En la fecha en que se reciben de conformidad los

bienes.

Servicios Al formalizarse el contrato, pedido o estimación

por autoridad competente.

En la fecha de la recepción de conformidad, para el periodo o avance pactado de conformidad con las condiciones del contrato.

Comisiones financieras En el momento en el que se conoce su aplicación por parte de las instituciones financieras.

Inmuebles Al formalizarse el contrato de promesa de compra

venta o su equivalente. Cuando se traslade la propiedad del bien.

Obra pública y servicios relacionados con las mismas

Al formalizarse el contrato por autoridad competente.

En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios unitarios), o en la fecha de recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado).

Recursos por convenio A la formalización de los convenios respectivos. En la fecha de cumplimiento de los requisitos

establecidos en los convenios respectivos.

Recursos por aportaciones Al inicio del ejercicio, por el monto total de las

aportaciones previstas en el Presupuesto de Egresos o cuando se conoce.

De conformidad con los calendarios de pago y cumplimiento de las reglas de operación.

Recursos por participaciones Al momento de liquidar las participaciones.

Donativos o apoyos A la firma del convenio de donación o acuerdo de

autoridad competente por el cual se dispone la asignación de recursos.

En el momento en que se hace exigible el pago de conformidad con el convenio o acuerdo firmado o a la fecha en que se autoriza el pago por haber cumplido los requisitos en término de las disposiciones aplicables.

Subsidios

Al autorizarse la solicitud o acto requerido.

Al inicio del ejercicio por el monto anual, del padrón de beneficiarios elegibles, revisable mensualmente.

En la fecha en que se hace exigible el pago de conformidad con reglas de operación y/o demás disposiciones aplicables.

Transferencias Al inicio del ejercicio con el Presupuesto de

Egresos, revisable mensualmente. De conformidad con los calendarios de pago.

Intereses y amortizaciones de la deuda pública

Al inicio del ejercicio por el monto total presupuestado con base en los vencimientos proyectados de la deuda, revisable mensualmente.

Al vencimiento de los intereses y amortización de capital, según calendario.

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3. DESTINO DE LOS RECURSOS


Recursos federales se destinaron a los conceptos y montos autorizados.

• Documentación comprobatoria del gasto. • Contratos, convenios y/o anexos. • Avances físico-financieros; cierre del ejercicio presupuestal. • Estados de cuenta bancarios.

• Artículo 223 del Reglamento de Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio o Acuerdo del Fondo y Programa respectivo

Aplicación de recursos con los documentos que justifiquen y comprueben el gasto.

• Pólizas de egresos y su respectiva documentación comprobatoria del gasto. • Auxiliares contables de bancos y proveedores. • Estados de cuenta bancarios.

• Artículo 70 fracción I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio o Acuerdo del Fondo y Programa respectivo.

Retenciones realizadas a los contratistas por concepto de 1, 2 y 5 al millar, debidamente enteradas.

• Documentación comprobatoria del gasto. • Contratos y convenios modificatorios. • Depósitos. • Recibos que ampare el entero • Oficios • Estados de cuenta bancarios.

• Artículo 191 de la Ley Federal de Derechos. Anexo 5 al Convenio de Colaboración Administrativa en materia fiscal. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio o Acuerdo respectivo, y contratos de obra pública y servicios relacionadas con las mismas.

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4. SERVICIOS PERSONALES


Constatar que en pagos de las nóminas se cumplió con las obligaciones fiscales, y que las deducciones que se aplicaron se enteraron oportunamente a las instancias correspondientes.

• Base de datos de la nómina pagada. • Registros contables. • Documentación comprobatoria de los enteros.

• Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. • ISSSTE, FOVISSSTE.

Comprobar que las prestaciones pagadas con recursos federales, estuvieron contenidas en los contratos colectivos de trabajo y que las plazas, categorías y percepciones correspondan con la plantilla y el tabulador de sueldos autorizado.

• Base de datos de la nómina pagada. • Documentación comprobatoria del gasto. • Registros contables.

• Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo. • Contrato Colectivo de Trabajo.

Incidencias del personal (altas, bajas, comisiones, incapacidades y licencias, entre otros) se registraron y contaron con la autorización correspondiente. Se examina si se realizaron pagos posteriores a la fecha de la baja de personal o durante el periodo de la licencia sin goce de sueldo.

• Base de datos de la nómina pagada. • Reportes de asistencia. • Reporte de bajas de personal y de las licencias otorgadas sin goce de sueldo. • Formatos u oficios que justifique la incidencia.

• Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo. • Contrato Colectivo de Trabajo. • Ley Federal del Trabajo.

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4. SERVICIOS PERSONALES


Validar mediante una muestra seleccionada, que al personal al que se le pagó con recursos federales, cumplió con los requisitos establecidos en el perfil de puestos vigente; asimismo, verificar que las cédulas profesionales del personal estén registradas en la Dirección General de Profesiones de la SEP .

• Base de datos de la nómina pagada. • Expedientes de personal. • Perfiles de puestos autorizados.

• Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

Constatar que el personal incluido en las nóminas pagadas con recursos federales asiste a su centro de trabajo y cumple con las laborales para las que fue contratado o en su caso, cuente con la justificación de su ausencia.

• Base de datos de la nómina pagada. • Inspección física a centros de trabajo. • Reportes de asistencia. • Reporte de bajas de personal y de las licencias otorgadas sin goce de sueldo. • Formatos u oficios que justifiquen la incidencia.

• Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo. • Contrato Colectivo de Trabajo.

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5. ADQUISICIONES


Constatar que los bienes y servicios se adquirieron de conformidad con los procedimientos de contratación, cumpliendo con sus diversas etapas, con los montos máximos y mínimos establecidos en las disposiciones jurídicas aplicables; asimismo, comprobar en aquellos casos en los que éstos no se sujetaron al procedimiento licitatorio correspondiente, se acrediten suficientemente los criterios en los que se sustenta la excepción.

• Expedientes de adquisiciones. • Contratos y/o pedidos. • Programa anual de adquisiciones. • Padrón de proveedores. • Actas de las sesiones del comité de adquisiciones, ordinarias y extraordinarias. • En su caso, la acreditación de los supuestos de excepción.

• Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y su Reglamento. • Artículo 310 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

Presentación del documento “Opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales” 32-D, del proveedor, en aquellas adquisiciones con cargo total o parcial a fondos federales, cuyo monto exceda de $300,000.00 sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.

• Expedientes de adquisiciones • Contratos y/o pedidos. • Validación de la información emitida por el SAT de la “Opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales” mediante el código de barras bidimensional (QR).

• Artículo 32D del Código Fiscal de la Federación. • Reglas 2.1.31 y 2.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal o las que le sean aplicables a cada ejercicio fiscal.

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5. ADQUISICIONES


Comprobar que se formalizaron las adquisiciones de bienes y servicios mediante un contrato, pedido u orden de servicio debidamente formalizado y que el proveedor garantizó en su caso, los anticipos otorgados y el cumplimiento de las condiciones pactadas en el mismo, dentro del plazo establecido.

• Expedientes de adquisiciones. • Contratos y/o pedidos. • Garantías de anticipo y cumplimiento. • Entradas de almacén y calendario de entregas. • En su caso, evidencia documental que acredite los supuestos establecidos en la normativa, para exceptuar al proveedor de presentar las garantías de cumplimiento.

• Artículos 48 y 49 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

Examinar que las adquisiciones de bienes o prestación de servicios se entregaron de acuerdo con los montos, especificaciones y plazos pactados; que las modificaciones, en su caso, estén debidamente justificadas y autorizadas; que se formalizaron, según corresponda, los convenios respectivos, y que se aplicaron, en caso contrario, las penas convencionales.

• Contratos y/o pedidos que amparen la compra. • Convenios modificatorios • Documentación comprobatoria del gasto. • Calendario de entregas; entradas de almacén. • En su caso, evidencia de las sanciones aplicadas.

• Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y su Reglamento. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

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5. ADQUISICIONES


Constatar mediante visita de inspección física selectiva, que los bienes existan físicamente; que corresponden a las cantidades y especificaciones que se presentan en las facturas pagadas y en el contrato o pedido; que estén en condiciones apropiadas de operación, y que cumplan con los objetivos del programa y, en su caso, determinar las diferencias encontradas.

• Contrato de adquisiciones o prestación de servicio. • Facturas. • Inventarios. • Registros contables. • Resguardos actualizados. • Evidencia de recepción de los bienes.

• Contrato celebrado. • Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y su Reglamento. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

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6. OBRA PÚBLICA


Verificar que en el proceso de planeación, programación y presupuestación de las obras aprobadas, la instancia ejecutora cumplió con lo dispuesto en la normativa en la materia (antecedentes; estudios previos; licencias y liberación de predios; proyecto ejecutivo, y otras generalidades).

• Expediente unitario de obra. • Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento.

Comprobar que las obras públicas y servicios relacionados con las mismas se adjudicaron de conformidad con los montos máximos y mínimos establecidos en las disposiciones jurídicas aplicables; asimismo, comprobar que en aquellos casos en los que éstos no se sujetaron al procedimiento licitatorio correspondiente, se acreditaron suficientemente los criterios en los que se sustenta la excepción.

• Expediente unitario de obra. • Padrón de proveedores. • En su caso, evidencia que acredite los supuestos de excepción.

• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

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6. OBRA PÚBLICA


Presentación del documento “Opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales” 32-D, del proveedor, en aquellas adquisiciones con cargo total o parcial a fondos federales, cuyo monto exceda de $300,000.00 sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.

• Expediente unitario de obra. • Contratos y/o convenios. • Validación de la información emitida por el SAT de la “Opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales” mediante el código de barras bidimensional (QR).

• Artículo 32D del Código Fiscal de la Federación. • Reglas 2.1.31 y 2.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal o las que le sean aplicables a cada ejercicio fiscal.

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6. OBRA PÚBLICA

Resultado de la consulta:

Folio distinto

Validación de la 32-D mediante el código de barras bidimensional (QR).

Sentido distinto

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6. OBRA PÚBLICA


Comprobar que las obras se ejecutaron de acuerdo con los montos y plazos contratados; que los pagos realizados estuvieron soportados con las facturas y estimaciones, acompañadas de los documentos que acreditan la ejecución de las mismas; asimismo, que los anticipos otorgados se amortizaron en su totalidad; que los volúmenes de los conceptos de obra estimados correspondan con los números generadores; que sus precios unitarios no se incrementaron injustificadamente y corresponden a los autorizados en el catálogo de conceptos y en el finiquito; y en caso de presentarse modificaciones, verificar que éstas estuvieron debidamente justificadas y formalizadas, aplicándose, en su caso, las penas convencionales por los incumplimientos.

• Expediente unitario de obra. • Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento.

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7. TRANSPARENCIA Y DIFUSIÓN DE LA INFORMACIÓN


Confirmar el envió de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados del Fondo o programa a la SHCP, a más tardar durante los 20 días naturales posteriores a la terminación de cada trimestre del ejercicio fiscal revisado.

• Evidencia de la información enviada. • Portal Aplicativo de la Secretaría de Hacienda (PASH)

• Artículo 85, fracción II, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Comprobar que la entidad federativa publicó los informes trimestrales en su respectivo órgano local oficial de difusión y en sus páginas electrónicas de Internet u otros medios locales de difusión, considerando los plazos establecidos en la normativa

• Liga de publicación y página de internet (URL) • Avances de Gestión Financiera publicados en el Periódico Oficial del Estado.

• Lineamientos para Informar sobre los Recursos Federales Trasferidos a las Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.

Constatar que el Ente informó sobre el ejercicio y destino de los recursos federales que recibieron, en los términos de la LGCG y en los documentos emitidos por el CONAC.

• Liga de publicación y página de internet (URL) • Avances de Gestión Financiera publicados en el Periódico Oficial del Estado.

• Ley General de Contabilidad Gubernamental. • Lineamientos para Informar sobre los Recursos Federales Trasferidos a las Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.

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7. TRANSPARENCIA Y DIFUSIÓN DE LA INFORMACIÓN


Comprobar que en la papelería, documentación oficial, publicidad y promoción del fondo o programa se incluyó la leyenda: “Este programa es público, ajeno a cualquier partido político. Queda prohibido el uso para fines distintos a los establecidos en el programa”

• Papelería oficial. • Evidencia fotográfica. • Publicidad y promoción, tanto impresa y páginas electrónicas de internet.

• Art. 30, fracción III del Presupuesto de Egresos de la Federación. • Lo que aplique de conformidad con las ROP, Lineamientos, Convenio, Acuerdo o anexos del Fondo y Programa respectivo.

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8. METAS Y OBJETIVOS


Comprobar que la entidad federativa o la instancia ejecutora ejerció con eficacia y oportunidad los recursos del fondo o programa, y que cumplió con las metas y los objetivos establecidos para el ejercicio sujeto a revisión.

• Documentación comprobatoria del gasto. • Cierre del ejercicio presupuestal. • Programa operativo anual. • Estados de cuenta bancarios • Informes trimestrales. • Avances físico-financieros.

• Art. 29 del Presupuesto de Egresos de la Federación. • Art. 72 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. • LFPRH

Verificar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos del fondo o programa, mediante los indicadores estratégicos y de gestión establecidos, y constatar que los resultados obtenidos se correspondan con los reportados en la matriz de indicadores para resultados.

• Informes de la matriz de indicadores para resultados.

• Art. 29 del Presupuesto de Egresos de la Federación. • Art. 72 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. • LFPRH

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CONSIDERACIONES DE LOS INCUMPLIMIENTOS

EFECTO

- Instauración de procedimientos de

responsabilidad administrativa a servidores

públicos.

- Reintegro de recursos a la Tesorería de la

Federación (TESOFE)

CAUSA

- Inobservancia de la normatividad

específica aplicable

- Actos u omisiones por parte de los

servidores públicos en el ejercicio de sus

funciones o con motivo de ellas.

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