AUDITORIA TRIBUTARIA.pptx

7/23/2019 AUDITORIA TRIBUTARIA.pptx

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DOCENTE :DRA. CPCC. GLADYS ELIZABETH BECERRA LOPEZ

ESTUDIANTES:LOURDES GAONA JIMENEZMILAGRITOS CORONEL CERDANLUZ PERPETUA YNGA CABRERALEYDA JANET VASQUEZ VASQUEZRAQUEL VILVHEZ CASTRONELSON EDUARDO CASTREJON HERRERAWILSON ESTANIN GUERRERO PEAJHOLMER HOMERO DIAZ FLORESNORBIL AGUILAR CARRANZA

AUDITORIA II

AUDITORIA TRIBUTARIA EN LA EMPRESA

INVERSIONES PADRE ETERNO E.I.R.L


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INTRODUCCION

Las constantes reformas legales y la carga tributaria a laque estn sometidos los contribuyentes, conllevanfrecuentemente a incurrir en errores u omisiones pordesconocimiento o intencionados, los cules, se derivan encontingencias tributarias o pagos excesivos de impuestos.


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AUDITORIATRIBUTARIA:

DEFINICION OBJETIV

La auditora tributaria, es un procesosistemtico, que usa unconjunto de tcnicas yprocedimientos destinados averifcar el cumplimiento de lasobligaciones ormales y sustancialesde los contribuyentes, as comotambin determinar los derechos

tributarios a su avor.

eterminar la

inormaci!n consdeclaraciones presen

"erifcar que la incorresponda a las oen los registros documentaci!n.

#evisar que las crditos, tasas e debidamente aplicado


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PROCESO DEAUDITORA TRIBUTARIA

Planifcacin:

Ejc!cin:

Finali"acin:

$e eval%acontrol dea cumplimregulatoripruebas alcance de

$e eval%acontrol dcuanto a materia rdefnir la

reali&arse las misma

'misi!n respecto observacencontrad

de la ejec


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SISTEMA TRIBUTARIONACIONAL

LEY MARCO DELSISTEMA TRIBUTARIONACIONAL

Es el conjunto unitario de elementos yconocimientos de carcter tributario quesustenta su actividad econmica yfinanciera. Se desenvuelve dentro delmarco conceptual que le brinda el Dereco!ributario, el "digo !ributario y la Ley #enal!ributaria.

$ediante Decreto Legislativo %& ''( defeca )(.(*. (++) se aprob la Ley$arco del Sistema !ributario %acional, a

travs del cual se regul el $arco Legal delSistema !ributario %acional vigentes a lafeca de su publicacin -( de Enero de(++/ y el cual establece que el Sistema!ributario %acional se encuentracomprendido por0 El "digo !ributario ylos !ributos vigentes en el pa1s.

OBJETIVOS


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EL CDIGO TRIBUTARIO

A# El Ma$c% L&alB# C%n

El actual texto se rige por el D.S. %&()23++3E4 que comprende el !exto5nico 6rdenado del "digo!ributario que resume a variasnormas modificatorias en un solodocumento.

Es un conjunto orglas disposiciones y nmateria tributaria disposiciones, sin reen particular, son atributos -impuestos, cpertenecientes al nacional.


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TRIBUTOS

A) Imp!"#$.cumplimiento contraprestacicontribuyente p

B. C$'(*cuya obligacigenerador la ppersonales en privadas.

C. T+"+": Eobligacin tigenerador la pel Estado deindividuali8ado

Es la aportacin en dinero o enespecies a favor del Estado que

efect7a el contribuyente como undesprendimiento de parte de su

rique8a9 seg7n su capacidad

contributiva, para el sostenimientode los gastos p7blicos y que resultaexigible coactivamente.


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LAS TASAS SE CLASIFICAN EN0

)# D$c*%+., 'jemplo* +artacimiento, -atrimonio o eu

)# D$c*%+., 'jemplo* +artida deacimiento, -atrimonio o

eunci!n.

-# A$i($i%+.,.'jemplo* Limpie&ap%blica, parques y jardines etc.


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TRIBUTOS VIGENTES EN EL PA,S.

A# L%+ T$i!(%+ /l 0%i$n%Cn($al

B# L%+ T$i!0%i$n%

:mpuesto a la ;enta.:mpuesto


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L$" T'(#$" -!G$(!'&$ C!'+

+) Imp!"#$ + + R!+.% Es un tributo queanualmente y considera como @ejercicio grava

) Imp!"#$ G!&!'+ + +" V!+".3 Es un impel valor agregado en cada transaccin redistintas etapas del ciclo econmico.

*) Imp!"#$ S!!*#(/$ + C$&"m$.%


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L$" T'(#$" p+'+ $"G$(!'&$" L$*+!":

Imp!"#$ -! A*+++.% es un impuesto transferencias de propiedad de bienes inmuebr7sticos a t1tulo oneroso o gratuito.

Imp!"#$ P'!-(+.% es un tributo de periodigrava el valor de los predios urbanos y r7st

Imp!"#$ + P+#'(m$&($ V!0(*+'.% El :mpue=eicular, de periodicidad anual, grava la ve1culos.

Imp!"#$ + $" E"p!*#1*$" D!p$'#(/$".%


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L$" T'(#$" 4! !5("#!& p+'+ $#'$" 6(&!" "$&:

A "ontribuciones a la Seguridad Social.A "ontribucin al Sistema %acional de #ensiones.A "ontribucin al Servicio %acional de >diestramiento.!rabajo :ndustrial -SE%>!:/.

A"ontribucin al Servicio %acional de "apacitacin para la:ndustria de la "onstruccin -SE%":"6/.


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OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es dep7blico, es el vinculo entre el acredeudor tributario, establecido por tiene por objeto el cumplimientoprestacin tributaria, siendo coactivamente.


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/)L(012(/'$ 3/#-1L'$

:nscribirse en el ;B" u otros registro

4ijar su domicilio fiscal

Determinar y declarar cada tributo den

Emitir comprobantes de pago.

Sustentar el traslado de bienes con gu

;egistrar sus operaciones en libros

Depositar los montos de det


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OBLIGA

CIONES

SUSTANCIALES

#agar oportunamente los tributos como el:mpuesto a la ;enta, :mpuesto


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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

A*'!!-$'T'(#+'($:

Es aquel a favordel cual se debereali8ar laprestacintributaria.

E D!-$'T'(#+'($.

Es la persona

obligada alcumplimiento de laprestacintributaria comocontribuyente oresponsable.

C$'(7!!.

Es aquel que

reali8a el ecogenerador de laobligacintributaria.

R!"p$&"+!.

Es aquel que debecumplir laobligacin tributariaatribuible a ste.


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F%$2a+ / 6(incin/ la Oli&acinT$i!(a$ia

L+ p'!"*'(p*de la facultadeuda tributargano admin

E P+3$

"onstituye el medio pponer fin a la obligacefectuarse ante la >dla que a su ve8 podr

cobro de la misma a sistema financiero.

L+ C$mp!&cuando existeindebidamentdeudor y que


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F%$2a+ / 6(incin/ la Oli&acinT$i!(a$ia

C$&"$(-+*(tributaria se acreedor de se conviertamisma.

C$&-$&+*(8&.el Estado legalmente al obligacin triqueda establecla "onstitucin


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CASO PRACTICO DEAUDITORIA TRIBUTARIA

EMPRESA INVERSIONESPADRE TERNO E.I.R.L

PRESENTACIN Y DISCUCIN DE RESULTADOS


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PRESENTACIN Y DISCUCIN DE RESULTADOS

O9!#(/$ : :dentificar los principales dispositivos legales de carcter tributario que la Eobligada a cumplir.

INVERSIONESPADRE ETERNO

Ma$c% In+(i(!ci%nal

P$%4/%$+ 7Clin(+

O$&ani"acin.

C%n+(i(!cin / la2'$+a

0i$% '$inci'al

P$%4/%$+

Clin(+.

Ti(!la$:

0$ncia

8$a / C%n(aili/a/.

>>% ;6D;:


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R1&i2n T$i!(a$i%

(nventarios y)alances

#egistro de2ompras y

"entasLibro 2aja Libro iario


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TRIBUTOS QUE GRAVAN SUS ACTIVIDADES Y MEDIOS PARA DECLARARLOS.

a# I2'!+(% a la Rn(a.

;m(#$ -! Ap(*+*(8&:


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a# I2'!+(% a la Rn(a.

E9!'*(*($ G'+/+!:> efectos de esta ley, el ejercicio econmico comien8a el G(enero y termina el )( de diciembre de cada aCo

P+3$" + C!+: Si bien el :mpuesto a la ;enta es de periodicidad anual, es decir, se liquid

ejercicio econmico -)( de diciembre de cada aCo/S("#!m+ -! C$!6(*(!!: Es aplicable a partir del ejercicio econmico siguientactividades siempre que se tenga utilidad tributaria en el ejercicio econmico an

"oeficiente H :mpuesto "alculado IIIIIIIIII..

:ngresos %etosS("#!m+ -! P$'*!+9!: Es aplicable para aquellas empresas que recin inicianno ayan tenido renta imponible en el ejercicio anterior. (.2J de los ingresos ne

a# I2'!+(% a la Rn(a


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a# I2'!+(% a la Rn(a.

PAGOS DE REGULARIZACION:

#> "BE%!>

$6%!6 DEDE"L>;>":6% >%B>L

$456,666.66

$457,666.66

EL "6%!;:BFE%!E !:E%E KBE

;E>L:>; EL #>LD6

#> "BE%!>

$6%!6 DEDE"L>;>":6% >%B>L

$456,666.66

#;E=:> =E;:4

SB%>!, LE SEE?E;":":6

B# I2'!+(% 0n$al a la+


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B# I2'!+(% 0n$al a la+Vn(a+

;m(#$ -! Ap(*+*(8&.% La empresa se encuentra gravada con :mpuesto


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# 'Vn(a+

% C+*$ -! (mp!"#$El impuesto a pagar se determina mensualmente, deduciendo del:mpuesto bruto de cada periodo mensual el crdito fiscal.3 Imp!"#$ B'#$.3 El impuesto bruto correspondiente a cadaoperacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuestosobre la base imponible.3 B+"! Imp$&(!.3 La base imponible est constituida por el valor deventa en las ventas de bienes.

R!4("(#$"R ( (# F


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C$1/i(% f+cal

Es aquel monto de dineroque posee el contribuyente a

su favor y el cual podrdeducir del total de su deudatributaria, resultando as1 un

monto menor a pagar al fiscoo un saldo a favor

4S"#+&*(+!"

R!4("(#$" F$'m

Kue el impuesto consignado por sep

en el comprobante.

Kue sean permitidos comogasto o costo de laempresa. Kue se destinen a

operaciones por las quese deba pagar elimpuesto.


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M!-($" p+'+ -!*+'+'+" $(3+*($&!"

#'(#+'(+"

Btili8acin deprogramas de

declaracin telemticapara la presentacin de

declaracionestributarias

D (i'%

In9%$2a(i4a

D (i'%D($2ina(i4a

Son aquellas en las que el aciendo uso de su facultaliquidacin de impuestos, dbase imponible y en su casa pagar

mediante la cual el contribulas operaciones propias o en las que no se determpagar alguno.


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USTEDES SABEN COMO LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DA ORIGEN A UNA AUDITORIA

TRIBUTARIA ?


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CRONOGRAMA DE TRABAJO Y

PROCEDIMIENTOS AREALIZARCE EN LA AUDITORIA

TRIBUTARIA A LA EMPRESA

INVERSIONES PADRE ETERNO

E.I.R.L


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PLANEAMIENTO

TRABAJODE CAMPO

EVALUACINDEACLARACIONES

REDACCINDELINFORME

SUSTENTACIN ANTE SUNAT

ELEVACINDELINFORME

T

DEL >L DEL >L DEL >L DEL >L DEL >L DEL >L

*2.(G.() )G.(G.()G(.((.() )G.((.() (G.((.() (2.((.() GM.(*.()(G.(*.()(G.(*.() (G.(*.()(G.(*.() (G.(*.()

";6%6$> DE !;>>?6 DE >BD:!6;:> !;:B!>;:> E% :%=E;S:6%ES #>D;E E!;E%6 E.:.;

#;6"ED:$:E%!6S de la >uditoria !ributaria ;ES


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(. >S#E"!6S LESSolicitar la declaracin y conciliacin tributaria del impuesto a la renta y reali8ar los

siguientes procedimientos0

=erificar que la presentacin y pago del impuesto a la renta se aya efectuado en las

fecas establecidas para el efecto. En el caso de ser presentadas por internet

verificar la feca de presentacin, pago y n7mero de formulario en el comprobante

electrnico de pago -"E#/.

Si el pago se reali8 fuera del tiempo establecido por la Ley, verificar el clculo y

pago de los intereses de mora y multas.

=erificar los clculos aritmticos de la declaracin.

;evisar la conciliacin tributaria y determinar probables errores en el clculo del

impuesto a la renta

"omparar los registros contables de ventas del periodo

=erificar la existencia de otros ingresos gravados.

;evisar el registro contable de las retenciones emitidas por los clientes y la documentacin

soporte.

L:;6S F ;E


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(. =erifique que los libros contables se encuentran al d1a y no estn atrasados ms del tiempo

permitido por las normas tributarias vigentes.

*. =erifique los libros y registros contables solicitados.

). =erifique si los libros contables se encuentran legali8ados antes de su uso.

DE"L>;>":6%ES ?B;>D>S #;ESE%!>D>S F %6 #;ESE%!>D>S

.

(. =erificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales

establecidos por ley.

*. =erifique que los comprobantes de pago exibido ayan sido efectivamente pagados,

efectuando el cruce de informacin con la informacin proporcionada por la

SB%>! -;eporte/.

). =erificar si en la determinacin del "rdito 4iscal se a efectuado de forma correcta los

porcentajes de :


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CUESTIONARIO REALIZADO AL PERSONALDE LA EMPRESA INVERSIONES PADRE

ETERNO E.I.R.L


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O9!#(/$ =: Determinar el nivel de riesgo tributario de la Empresa :nversiones #adre Eterno E:;L, a trconsignada en las declaraciones juradas y otras comunicaciones.

CUADRO -.

(. NEstn sin legali8ar los libros y registros contables obligatoriosO

1lternativa

2antidad

9

La mayora 5 :79

1lgunos ;


38/86

CUADRO ) :*. NSe encuentran los libros contables con un atraso mayor al permitido por las normas tributariasO

Al($na(i4a Can(i/a/ ;Si 8 5669

N% 6 69

=otal 8 -


39/86

CUADRO = :

). NSe encuentran cerrados los libros contables al )( de diciembreO

Al($na(i4a Can(i/a/ ;

La 2a7%$>a 6 69

Al&!n%+ 5 :79

Nin&!n% ;


40/86

. NLa empresa declara y paga sus !ributos Seg7n el cronograma de =encimiento de 6bligaciones !rib


Si2'$ 8 5669

A 4c+ 6 69

N!nca 6 69

T%(al ? -


41/86


Si : 769

N% 6 69

N% (in

c%n%ci2in(%

:

769

T%(al ? -


42/86

CUADRO :

. NLos gastos incurridos se an deducido considerando las normas tributarias vigentesO


Si2'$ 6 69

Al&!na+ 4c+ ;


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'. NPay un personal asignado para el registro de :ngresos y


44/86

M. NLa empresa a sido auditada anteriormenteO Al($na(i4a Can(i/a/ ;

Si 5 :79

N% 6 69

N% (inc%n%ci2in(% ;


45/86

+. NLa empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del Sistema 4inancieroO


En (%/%+ l%+ ca+%+6 69

C!an/% +!'$a l l>2i( /

Banca$i"acin

:

769En al&!n%+ ca+%+ : 769En nin&5n ca+% 6 69

T%(al

?

-


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CUADRO -< :(G. NExiste un control en el orden -correlativo y cronolgico/ de emisin de las gu1as de remisinO.


Si2'$ 6 69

Al&!na+ 4c+ : 769

P%ca+ 4c+ : 769

N!nca 6 69

T%(al ? -


47/86

CUADRO -- :((. NExiste un encargado de verificar las obligaciones complementarias en las compras -depsito de decomprobante de retencin, medios de pago/O


Si 6 69

N% 8 5669

T%(al ? -


48/86

(*. NEstn relacionadas las adquisiciones con actividades que reali8a la empresaO


Si 8 5669

N% 6 69

T%(al ? -


49/86

().NLa Empresa a sido sancionada por la administracin tributaria por infracciones cometidasO


Si 8 5669

N% 6 69

T%(al ? -


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Se observar que0

en los cuadros %Q (,* y ) respecto a los libros y registros contables, se encuentran en algunoscasos sin legali8ar, estn con un atraso mayor al permitido y ninguno se encuentra cerrado al)(.(*.*G(*.

en el cuadro %Q 2 se aprecia que el 2GJ de los encuestados manifiesta que la empresa cuentacon deuda tributaria, pero existe el otro 2GJ que no tiene conocimiento.

En el cuadro %Q se puede observar que el '2J de los encuestados respondi que algunasveces los gastos se deducen considerando las normas tributarias vigentes, mientras que el *2Jrestante dijo pocas veces.

Se puede observar en el "uadro %Q G+ donde el 2GJ de los encuestados afirmaron que elproveedores se ace empleando medios de pago del sistema financiero, solo cuando superaancari8acin, pero existe el otro 2GJ que manifiesta solo en algunos casos.

En el cuadro %Q (( se puede apreciar que el (GGJ de los encuestados manifest que no encargado de verificar obligaciones complementarias como el depsito de detracciones, medios desistema financiero, entre otros

En el "uadro %Q () se observa que el (GGJ afirma que la empresa a sido sancionaadministracin tributaria por infracciones cometidas.

O9!#(/$ >: I-!(6(*+' los principales dispositivos legales de carcter tributario que la Empobligada a cumplir


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AN;LISIS DE LA INFORMACIN DE LA EMPRESA

La informacin presentada por la empresa -EE.44, registros, libros etc./, para determinar las nuimponibles o los nuevos importes a pagar0

A. I&6$'m+*(8& P'!"!+-+ p$' ! *(!! + + A-(#$'(+ T'(#+'(+.

E9!'*(*($ =?=

a/ alance


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d/ ;esumen de =entas T Ejercicio *G(*

Las ventas declaradas ascienden a SR. M+2G*M con un debito fiscal de SR. ((('*2.

!/ ;esumen de "ompras T Ejercicio *G(*

f/ Las compras afectas declaradas ascienden a SR. 2(M,G2M con un crdito fiscal de SR. +)),+G

g/ #agos a cuenta del impuesto a la renta

/ Los pagos a cuenta del impuesto a la renta ascienden a SR. (2(,2).

i/ "lculo del :mpuesto


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E6'$+a/% n N!4%+ S%l+

PADRE ETERNO EIRLRUC : )


54/86

Al =- / Dici2$ /l )


55/86

S&5n Clin(#

U(ili/a/ an(+ / I2'!+(%+ 7Pa$(ici'aci%n+

I2'%$(

@-)G-@


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PA0OS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAEj$cici% )


57/86

P$i%/%T$i!(a$i%

M+ /Pa&%

Ba+I2'%nil

I2'!+(%Calc!la/%

Sal/% aFa4%$

I2'!Pa&a/

En,-)

F,-)

Ma$,-)

A$,-)

Ma7,-)

J!n,-)

J!l,-)A&%,-)

S',-)

Oc(,-)

N%4,-)

Dic,-)

F,-)

Ma$,-)

A$,-)

Ma7,-)

J!n,-)

J!l,-)

A&%,-)S',-)

Oc(,-)

N%4,-)

Dic,-)

En,-=

,

,

,

))=G?).>?.?? =@.?? =.??

DETRACCIONES NO EFECTUADAS , EJERCICIO )


61/86

MP. ADUIRIDO


62/86

FECA COMP.

N DE COMP. PROVEEDOR BIENADUIRIDO

OPERACI N

66678

665>667B5

-inchola #odrgue& Hilson

=rade 2orporation 1ndean +eru $.1.2

=/=1L 10/$=/

=#1$+/#='

21#)/

5,@B5.86

5;,@:B.665


63/86

COM P. SERVICIO BIENADUIRIDO

666666@;

'ndul&ando el "alle $.#.L. 'ndul&ando el"alle $.#.L.

=/=1L 1)#(L

21#)/21#)/

:

66755

666:>66557

666:>6655

>

>:@,67A.A6

:A,688.7A

B@,685,8B7.:B

:,

>8,AA7.


67/86

-es

ebito

3iscal

2rdito

3iscal

(mpuesto

2alculado

#etenciones

(mpuesto a

+agar

(mp

ec

-es

-es1nterior

-es $gte

'nero

3ebrero

-ar&o

1bril

-ayo

?unio

?ulio

1gosto

$eptiembre

/ctubre

oviembr

eiciembre

>

>

>

86,::A.


68/86

')','*2.) **G,M(.+ 2',(+.GG 2+,+(.* *+,'2.'(

>SE LEL art. ('MU n7m. ( del D.S ())3*G() E4.-(/ >rticulo ('MQ.3 :%4;>"":6%ES ;EL>":6%>D>S "6% EL "B$#L:$:E%!6 DE L>S 6L:":6%Enum.((. %o incluir en las declaraciones ingresos yRo remuneraciones yRo retribuciones yRo rentas yRo patrimonioyRo tributos retenidos o percibidos, yRo aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les codeterminacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias eque influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.-*/ Sancin 0 2GJ del tributo omitido

DETERMINACION I0V MAS INTERESES


69/86

DETERMINACION DE MULTA MAS INTERESES


70/86

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTATERCERA CATE0ORIA

EJERCICIO )


71/86

EJERCICIO )


72/86

R!+ Imp$&(! "!32&Imp!"#$ + + R!+ >? % )M!&$":

P+3$" + C!+S+-$ + R!3+'(+' $ + 6+/$'

Om("(8&R!+

2(*,(2G.GG

(2),2.GG

3(2(,2).GG

=.??

==>.?

%@@>.??

*,(((.GG

>.?%=.??@=>.?

I2'%$( M!l(a '%$ Rn(a

.=.=

T$#+ D!-+

T$#+ T'(#$ !I!'"

R!+ =?=

@=>.??

.??

@?=?.??

@?=?.??

DETERMINACION MULTAS MASINTERESES

P$i%/%M!l(a Rn(a

In($++ al=-.-).-)

T%(al D!/a

T%(al T$i!(% In($1+

Rn(a )


73/86

K% I&3'!"$" G+"#$" %>.?U#((-+- +!" -! Imp!"#$ @=.?

A-(*($&!" ?.Imp!"#$ + + R!+ @>.

%) P+3$" + *!+ %@@>.?? =?.

S+-$ + R!3+'(+' $ +F+/$'

=?.

Om("(8& T$#+

I!'!"!"

T$#+ D!-+ + R!3+'(+' R!+ %

II. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

V!+" @?=.??IGV % D!(#$ F("*+ =@.?

C$mp'+"

@?@.??

IGV % C'-(#$ F("*+ >>?.IGV + P+3+' =>.?

Om("(8& T$#+

I!'!"!"

T$#+ D!-+ IGV

III. MULTASM#+" IGVI!'!"!" M#+ IGV

T$#+ -!-+ M#+" IGV

=.??=.??

>@.??

IV. INTERESESImp!"#$ + +Om("(8& R!I!'" R!+

Imp!"#$ G! Om("(8&

R!+

+


74/86

M#+" Imp!"#$ + + R!+I!'!"!" M#+ R!+

T$#+ D!-+ M#+" R!+

M#+ p$' D!#'+**($&!" N$-!p$"(#+-$"

T$#+ M#+ D!#'+**($&!"

T$#+ M#+"

>=?.??.??

@@.??

@>.?? @>.??

=.??

Imp!"#$ G! Om("(8&IGV I!'" IGV

D!#'+**($&!"M#+" I!'!"!" M

I!'!"!" M

&!'+ + +" V!+"

N$ D!p$"(#+-$"

#+ IGV#+ R!+

T$#+ I!'!"!"

R!+9+ + +" m#+":

M#+"

T$#+ -!-+ M#+" IGV

T$#+ -!-+ M#+"

R!+ T$#+ M#+

D!#'+**($&!"

>@.??@@.??

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M,'+).GG V +2J H M,'+).GG 3 M*2).)2 H

. D("*"(8&-! '!"#+-$"P'$*!"$ -! + +-(#$'(+ #'(#+'(+ !9!'*(*($ =?=


75/86

"on la finalidad de verificar la veracidad de la informacin presentada por el contribuyente,

la documentacin contable compuesta por Libros yRo ;egistros contables, Estados 4ina

comprobantes de pago, voucers y todo documento que la sustenta, donde se con

re7ne los requisitos y condiciones necesarios para ser aceptada tributariamente, toda

se encontraron comprobantes que no cuentan con el depsito de la detraccin, m

monto total de la obligacin que deben ser pagados mediante medios bancari8ados no

pesar de existir estas observaciones se estableci que en la determinacin del impue

ninguna adicin durante el ejercicio *G(*, sin embargo la empresa adems de lo ya in

multas y sanciones por Declarar cifras y datos 4alsos, por remitir bienes sin "omproel >rt. & inciso c/ del impuesto a la ;enta %o son deducibles las multas, recargos

previstos en el "digo !ributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector #7blico %

!odas estas infracciones generan deuda tributaria, las cuales estn formadas por omisiones a

;enta, as1 como $ultas por las infracciones cometidas y en cada caso con sus respectivos

REPAROS DEL IGV Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

. R!p+'$ -! *'-(#$ 6("*+ -! IGV


76/86

!omando como base lo descrito anteriormente se determinaron los siguientes reparos

.( ;eparos al "rdito 4iscal del :


77/86

concepto de #ago de comprobantes sin utili8ar medios bancari8ados que no da derec

costo yRo crdito9 y SR. ,+(G.GG por concepto de multas debido a sanciones por parte

tributaria durante el ejercicio *G(*, que debieron adicionarse en la declaracin anual d

renta, sin embargo no se i8o, determinando una ;enta %eta :mponible de SR. '*,

como resultado un impuesto a la renta de SR.**M,MM).M. al que se le deduce los pagos

reali8ados llegando a un impuesto omitido de SR. '2,*)M.MG

DETERMINACION DE LA DEUDA SEGUN AUDITORIA TRI

(. !ributos mas :ntereses

3 :mpuesto =>>.@

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANU


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6#E;>D6; DE "6$E;":6 0 :%=E;S:6%ES #>D;E E!E;%6 E.:.;.LD6"B$E%!6 DE :DE%!:D>D

0 ;B" %& *G''2GM)

D6$:":L:6

0 "all. !eran $8 P, Lote ( Brb. Las "apullanas3 !rujillo

;E4E;E%":>

0 Expediente %& GGG3>DSGD!3& *(2G'*GG))G

4E"P> 0 !rujillo, (G de Diciembre del *G().

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANUSUPERINTENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION TRIBRESULTADO DE ESQUELA DE NOTIFICACION N ==?=?>@%SUNAT

$e dirijo a usted por intermedio del presente a fin de acer de su conocimiento, dispuesto por el >rt. +& del ;eglamento del #rocedimiento de 4iscali8acin de la SB%

por D. S %& GM23*GG'3E4, el resultado del requerimiento de la referencia respecto al

de las obligaciones de carcter tributario.

Pemos auditado las cuentas anuales de la Empresa :nversiones #adre Eterno Ecomprenden el balance


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expresar una opinin sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en e

reali8ado de acuerdo con las normas de auditor1a generalmente aceptadas, que incluyen el

mediante la reali8acin de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anu

evaluacin de su presentacin, de los principios contables aplicados y de las estim

reali8adas.

I. ASPECTOS GENERALES

La empresa :nversiones #adre Eterno E.:.;.L La empresa #>D;E E!E;%6 E:;L, fue con

el * de %oviembre de *G((., con el aporte de a8n ;odr1gue8 "armen >ydee. Su creac

para satisfacer las necesidades del mercado local y nacional, en lo relacionado a la fab

de carbn de #iedra.

II. ALCANCE

"omprende una revisin de las declaraciones tributarias efectuadas en el ejercicio e

lo cual incluye la declaracin anual del :mpuesto a la ;enta declaraciones mensuales de


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lo cual incluye la declaracin anual del :mpuesto a la ;enta, declaraciones mensuales de

del :mpuesto a la ;enta y declaraciones mensuales de :


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debidamente registrados en el libro de ventas.

;ecolectamos informacin proporcionada por la gerencia y el personal autori8ado.

6btuvimos documentacin que sustente lo expresado como respaldo.

Se verificaron los ingresos -ventas/, costos y gastos que se originaron e

impositivo para la determinacin de la renta imponible.

Se verifico si las facturas emitidas estn en orden cronolgico a travs de un c

secuencia de las facturas emitidas por la empresa :nversiones #adre Eterno E.:.;.L

enero3diciembre *G(* a travs de un reporte de recuento de documentos para verificar e

documentos procesados y anulados.

Se solicit retenciones f1sicas y se verifico de forma aleatoria los valores registrados.

COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCION

;evisamos que los documentos de soporte cumplan con lo establecido en e

venta y retencin


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venta y retencin

IV. RESULTADOS IMPUESTO A LA RENTA

El clculo del anticipo se encontraba correcto sin embargo por ajustes que s

reali8ado y que fueron detectados en esta auditor1a este valor se ve afectado. >s10

P$i%/%

T$i!(a$i%

M+ / Pa&%

Ba+

I2'%nil

I2'!+(%Calc!la/%

Sal/% aFa4%$

I2'!+(%

Pa&a/%

En,-)

F,-)

Ma$,-)

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Ma7,-)

J!n,-)

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A&%,-)

S',-)

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N%4,-)

Dic,-)

F,-)

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A$,-)

Ma7,-)

J!n,-)

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A&%,-)

S',-)

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N%4,-)

Dic,-)

En,-=

,

,

,))=G?).


83/86

1! del ". #. 10$%&'%(), a la presentacin de su informacin financiera re*uerida por la #unat

DETERMINACION DE LA DEUDA SEGUN AUDITORIATRIBUTARIA

(. !ributos mas :ntereses3 :mpuesto =>>.@

CONCLUSIONES


84/86

La empresa :nversiones #adre Eterno E.:.;.L por la actividad econmica que

reali8a tiene que cumplir con las obligaciones formales y sustanciales que

corresponden a los contribuyentes. En tal sentido, tiene que llevar sus libros y

registros contables de acuerdo a las normas sobre la materia, presentar sus

declaraciones mensuales y anuales, determinando los tributos que les

corresponden -:, ESS>LBD/ y pagando los mismos.

>s1, se a identificado que la empresa en el desarrollo de sus actividades no

a observado lo dispuesto en el "digo !ributario, La Ley del :mpuesto uditoria !ributaria.

RECOMENDACIONES


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. Es indispensable que se capacite al personal de las diferentes reas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, toda ve8 que la

conocimientos a generado errores que an redundado en la determinaci

tributaria. La empresa debe establecer pol1ticas y controles internos que

adecuado cumplimiento de la normatividad tributaria vigente. La capacitacin de

sobre todo para el rea de contabilidad.

*. Las declaraciones y otras comunicaciones presentadas deben contener inf

previamente verificada por el rea de contabilidad de la empresa, evitando futura


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Documents

AUDITORIA TRIBUTARIA.pptx