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BIBLIOGRAFIA
LIBROS:
Control Interno y Fraude Análisis del Informe Coso
Rodrigo Estupiñán Gaitan
Año 2003
Control, Auditoria Revisoría Fiscal
Jesús Maria Peña Bermúdez
Ecoe Ediciones Año 2000
Control Interno Informe Coso
Samuel Alberto Mantilla
Tercera Edición, Ecoe Ediciones Año 2003
Contabilidad Financiera
Gerardo Guajardo Cantun
Cuarta Edición, Editoriales Mc-Graw Hill. Año 2004
Auditoria Interna Enfoque Operacional Administrativo y Relaciones
Humanas
Jorge Lozano Nieva
Ediciones Contables y Administrativas
Auditoria un Enfoque Integral
Irwuin
12ª Edición, Mc-Graw Hill Año 2002
Auditoria Operacional de la Administración de Inventarios
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Año 2002
Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral
Janette Blanco Luna
Año 2003
Diccionario de Contabilidad Comercial y Mercantil
Jorge Ernesto Detrinidad
Año 2002, Tercera Edición
Análisis y Diseño de Sistema
Centro de Computación Profesional de México
Mc-Graw Hill Año 2001
Administration
Stoner, James A.F. Freman, R Edward, Gibert. Daniel R,
6a Edición, Editorial Prentice Hall Hispanoamericana, México 1992
Estadística II Métodos prácticos de Inferencia Estadística
Bonilla Gilberto
2ª Edición, UCA Editores, El Salvador. Año 2002.
Instituto de Auditoria Interna de España
Codificación de las Normas para el ejercicio profesional de la Auditoria
Interna
Año 1998
DICCIONARIOS:
Diccionario de Administración y finanzas
Garbia Ramón, Relayo y Gross.
Diccionario Básico Larousse
Eric. L. Kohler, editores Limusa
Sexta Impresión 1997.
LEYES
Código Tributario
Código de Comercio de El Salvador
Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes muebles y prestaciones de
servicios (IVA)
Ley del Impuesto sobre la Renta
REVISTAS Revista Banco Central de Reserva III trimestre 2005
Revista de la Cámara de Comercio e Industria de El Salvador, año 2004
Revista ASÍ, año 2004
Revista asociación Nacional de la Empresa Privada, año 2004
Revista el Economista, Martes 5 de Abril de 2005
La Prensa Grafica, de 11 de Marzo 2005 sección Economía Pág. 56 y 57
Revista el Economista, martes 23 de agosto de 2005.
PAGINAS WEB http://www.monografias.com/Configuraciones-productos
http://www.monografias.com/Auditoria
http://www.monografias.com/Economia
http://www.southlink.com.ar/vap/libros
http://www.gestion2000.com
http://www.controlinterno.idea.edu.com
GLOSARIO
1. AUDITORIA: Examen crítico pero no mecánico que no implica la
preexistencia de fallas en la entidad auditada y que persigue el fin de
evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de una sección de un organismo.
2. AUDITOR: Es la persona con la responsabilidad final de la auditoria.
3. AUDITOR INTERNO: Es una actividad de evaluación establecida dentro de
una entidad como un servicio a la entidad.
4. AUDITORIA INTERNA: Es una actividad independiente de evaluación
establecida dentro de una organización, cuya funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuada y eficiencia de otros controles.
5. AUDITORIA INTEGRAL: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente,
en un período determinado, evidencia relativa de la información financiera,
la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes, y
la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos, con
el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática
y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
6. ACTOS ILEGALES: Se refiere a violaciones de leyes o reglamentos
gubernamentales hechos por los directivos, la gerencia o empleados
actuando en nombre de la sociedad
7. AMBIENTE DE CONTROL: Comprende la actitud total, la conciencia, junto
con las acciones de los directores y administración respecto del sistema del
control interno, así como su importancia en la entidad.
8. COMERCIO: Negociación que se hace comprando o vendiendo.
Comunicación y trato de personas o pueblos con otros.
9. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO: El conocimiento general del auditor de la
economía y la industria dentro del cual opera la entidad.
10. CONTROL INTENO: Es el plan de organización y coordinación, normas y
procedimientos orientados a permitir a la dirección el ejercicio efectivo de la
gestión con el propósito de alcanzar sus objetivos organizacionales, tales
como la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
11. CONTABILIDAD: que el proceso de integración y cuantificación de la
información presentada en los estados financieros tenga objetividad, que las
reglas bajo las cuales se genera la información se mantengan contables en
el tiempo y adicionalmente que exista la posibilidad de verificar los pasos
seguidos en el proceso de preparación de la información.
12. CONTABILIDAD: La contabilidad es la teoría que nos ayuda a registrar, en
términos monetarios, todas las operaciones contables que celebra la
empresa, proporcionando, además, los medios para implementar un control
que permite obtener información veraz y oportuna a través de los estados
financieros, así como una interpretación de los mismos
13. CONTABILIDAD CREATIVA: El fraude es un problema histórico de la
humanidad; los investigadores han detectado diferentes formas de cometer
fraude en las organizaciones; conscientes del riesgo al ser propietarios de
un negocio, buscan establecer mecanismos para poder manejarlo.
14. ERROR: Se refiere a equivocaciones no intencionales que aparecen en los
estados financieros e incluye los errores aritméticos o de copia que
contengan los registros y datos contables, a partir de los cuales se
formularon los estados financieros. Las equivocaciones cometidas en la
aplicación de los principios de contabilidad y las omisiones e
interpretaciones equivocadas de hechos que existían en el momento que
se formularon los estados financieros
15. EVIDENCIA DE AUDITORIA: Es la información obtenida por el auditor para
llegar a una conclusión sobre la cual se basa la opinión de auditoria.
16. ERRORES FUNDAMENTALES: los que, habiendo sido descubiertos en el
periodo corriente, resultan de una importancia tal que hacen que los
estados financieros de uno o más periodos anteriores no puedan ser
considerados fidedignos tal como fueron emitidos
17. FRAUDE: Se refiere a un acto intencional de mala fe por parte de uno o
varios individuos de la administración, empleados o terceras partes, que
causan una presentación errónea de los estados financieros.
18. HALLAZGO: Generalmente es empleado en un sonido crítico y se refiere a
debilidades en los controles internos detectados por el auditor. Por lo tanto
abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser
comunicados a los responsables de la empresa auditada.
19. HALLAZGO DE AUDITORIA: Se denomina al resultado de la comparación
que se realiza entre un criterio y la situación actual durante el examen a un
área actividad u operacional. Es toda información que ajuicio del auditor le
permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la
gestión de recursos en la entidad o programa bajo examen que merecen ser
comunicados en el informe.
20. INFORME DE AUDITORIA: La comunicación de auditoria de hallazgos de
auditoria a los usuarios.
21. IRREGULARIDADES: Son aquellas distorsiones intencionales como
alteración, falsificación o manipulación de los registros o documentos
contables que soportan los estados financieros, estas irregularidades
constituyen un fraude y pueden involucrar a uno o más individuos dentro o
fuera de la empresa.
22. INVENTARIOS: Son activos para ser vendidos en el curso normal de la
operación; en proceso de producción de cara a tal venta, o en la forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción,
o en el suministro de servicios.
23. MANIPULACIÓN: falsificación o alteración de los libros de contabilidad o
documentos que la soportan, de los cuales los estados financieros son
preparados.
24. MUESTRA: Se establecerá los documentos específicos a utilizar para el
desarrollo de la evaluación.
25. NORMAS TÉCNICAS: El auditor deberá conducir una auditoria integral de
acuerdo con las normas internacionales de auditoria y demás normas
técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas contienen
principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relativos en forma de material explicativo o de otro tipo.
26. NORMAS DE AUDITORIA: Son los requisitos mínimos de calidad relativos
a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que
rinde como resultado de este trabajo. Proporcionando ayuda a los auditores
para cumplir con sus responsabilidades profesionales relacionadas con el
examen de estados financieros históricos concernientes al trabajo de
auditor.
27. PLANEACION: Implica desarrollar una estrategia general así como un
enfoque detallado para la naturaleza oportunidad y extensión esperada de
la auditoria
28. PAPELES DE TRABAJO: Son un registro de la planeación del auditor
naturaleza, oportunidades y extensión de los procedimientos de auditoria
realizados y resultados obtenidos de los procedimientos
29. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Consiste en el análisis de las cifras así
como tendencias importantes, incluyendo la investigación resultante de
fluctuaciones y relaciones inconsistentes con otra operación irrelevante.
30. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL: Son las políticas y procedimientos
además del ambiente de control que la administración a establecido para
lograr los objetivos específicos de la entidad.
31. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: Son pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditoria para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa en los estados financieros.
32. PROGRAMA DE AUDITORIA: Expone la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos de auditoria planeados que se requieren
para implementar el plan total de auditoria.
33. RIESGO DE AUDITORIA: Es el riesgo de que el auditor emita una opinión
de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están expresados
en una forma sustancial mente erróneo.
34. RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de de una declaración errónea que
pudiera ocurrir en un saldo de cuenta o clase de transacciones y que
pudieran ser de importancia relativa, en forma individual o agregado con
otras representaciones erróneas en otros saldos o clases no se evite, se
detecte o corrija oportunamente por los sistemas de contabilidad y control
interno.
35. RIESGO DE DETECCION: Es el riesgo de los procedimientos sustantivos
del auditor no detecten una representación errónea que exista en el saldo
de una cuenta o clases de transacciones, lo cual pudieran ser de
importancia relativa, individualmente o agregado con representaciones
erróneas en otros saldos y clases.
36. RIESGO INHERENTE: Se refiere a que el saldo de una cuenta o clases de
transacciones sea susceptible a una representación errónea que pudiera
ser de importancia relativa, individualmente o en agregado con
representaciones erróneas en otros saldos o clases asumiendo que no
hubiera controles interno relacionados.
37. SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Consiste en todas las políticas y
procedimientos adoptados por la administración de la entidad para auxiliar
en el logro de objetivos de la administración de asegurar hasta donde sea
factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio.
38. UTILIDAD: se refleja en que la información pueda efectivamente ser usada
en la toma de decisiones de los usuarios.
ANEXO 1
LISTADO DE SUPERMERCADOS
ANEXO 2
CUESTIONARIO PARA LA INVESTIGACION DE
CAMPO
ANEXO 3
CEDULA NARRATIVA
ANEXO 4
CEDULA DE DETALLE
ANEXO 5
CEDULA ANALITICA
ANEXO 6
CEDULA ANALITICA INVENTARIO
ANEXO 7
CEULA SUMARIA
ANEXO 8
CEDULA DE MARCAS
ANEXO 9
CUESTIONARIO COMPLEMENTARIO A LA
INVESTIGACION DE CAMPO
ANEXO 10
ESTADISTICAS PROPORCIONADAS POR FENALCO
ANEXO No 1
LISTADO DE SUPERMERCADOS
N° N° DE
SUC. NOMBRE PROPIETARIO DIRECCION DEPARTAMENTO
1 1 AGENCIA LA NUEVA
ESPERANZA
MERCEDES CRISTINA LINARES
DE GUTIERREZ 8ª AV. SUR Y 1ª CALLE PTE SANTA ANA
2 1 SUPER FAMILY ANA MABEL MORALES JOVEL
DE PERAZA CALLE 1° DE JULIO #13 SAN VICENTE
3 22 HIPER PAIZ OPERADORA DEL SUR, S.A. DE
C.V.
4ª. AV.SUR Y KM. 4 ½
BLVD. DEL EJERCITO NAC. SAN SALVADOR
4 1 DESPENSA ESTRELLA ,
S.A. DE C.V.
DESPENSA ESTRELLA , S.A. DE
C.V.
POL. L-2 URB.JDN.DE LA
HACIENDA CIUDAD
MERLIOT
LA LIBERTAD
5 4 HIPER EUROPA EUROPA , S.A. DE C.V. C. NUEVA # 1
ALAM.MANUEL E. ARAUJO SAN SALVADOR
6 70 SUPER SELECTOS CALLEJA, S.A. DE C.V. AV. OLIMPICA Y 59 AV.
SUR SAN SALVADOR
7 31 LA DESPENSA DE DON
JUAN LA DESPENSA , S.A. DE C.V.
89 AV. NTE. Y 7A. C. PTE. #
515 COL. ESCALON SAN SALVADOR
8 2 PRICESMART PRICESMART EL SALVADOR,
S.A. DE C.V.
URB. SIGLO XXI BLVD.
SUR #1 SAN SALVADOR
9 1 NEGOCIO LOS ANGELES MARIA DE LOS ANGELES RIVAS
URQUILLA
C. QUIÑONEZ DE OSORIO
#18 SAN VICENTE
10 1 SUPERMERCADO "LA
ESPERANZA"
CARLOS HUMBERTO HERRERA
PARADA
CARRE. INTERNACIONAL
KM. 112 FTE A HOTEL SN
JOSE
SANTA ANA
11 1 DESPENSA EL ANGEL JOAQUIN ANGEL PINEDA
GUERRERO
1A. AV. NTE. #11 B°. LA
PARROQUIA USULUTAN
12 1 TIENDA DIVINA
PROVIDENCIA JORGE ADALBERTO PAZ ARIAS
4A. C. PTE. LOC.
COMERCIAL #4 SONSONATE
13 1 TIENDA VERONICA VERONICA DE LA CRUZ
BONILLA
5A. C. OTE. Y AV. MARIA
FAEL SAN MIGUEL
14 1
DISTRIBUIDORA
COMERCIAL MARTINEZ
(DICOMA)
RONALD ALEXANDER ARIAS
MARTINEZ 11 AV. SUR N° 419 SAN SALVADOR
15 1 SUPER WASHINTONG OLGA LIDIA OLIVAR DE
ESCOBAR
F. 39 AV. NTE. C.
WASHINTONG #417 RPTO.
STA. FE
SAN SALVADOR
16 1 SUPER GUADALUPANO LUIS ANTONIO FIGUEROA SOLA
1ª C. OTE Y 4ª AV. NTE
COL. GUADALUPE
METAPAN
SANTA ANA
17 1 DESPENSA LA ORIENTAL FRANCISCO EDUARDO ARAYA
MORENO 3A. AV. SUR #206 SAN MIGUEL
18 1 SUPER CERYLAC EFARIN ENRIQUE FLORES
OSORTO 1A. AV. NTE. #4 SAN SALVADOR
19 1 TIENDA EL BARATILLO
SAN ANTONIO ROSA EMILIA DERAS DE ALAS C. MORAZAN # 33 CHALATENANGO
20 1 MAEVA, S.A. DE C.V. MAEVA, S.A. DE C.V. 59 AV. NTE. #326 EDIF.
BISA COL. ESCALON SAN SALVADOR
21 1 EL BARATILLO JOSE ROBERTO MEJIA ALAS 2A. C. PTE. # 5 LA LIBERTAD
Fuente tomada de DIGESTYC
22 1 SUPER TIENDA LA
BODEGA
PEDRO ANTONIO VIDES
VILLALTA 2A. AV. SUR #22 SAN VICENTE
23 1 TIENDA EL MERCADITO DANIEL MILTON Alfaro AVALOS KM. 23½ CARRET. A
SONSONATE LA LIBERTAD
24 1 SUPERMERCADO EL
ANGEL EMILIA HEREDIA DE PACHECO AV. IGNACIO GOMEZ SANTA ANA
25 1 TIENDA ALBA JOSE ROBERTO OSORIO
CASTRO
C. A SAN ANTONIO DEL
MONTE #6-4 B° SN FCO. SONSONATE
ANEXO No 2 CUESTIONARIO DE LA INVESTIGACIÓN DE CAMPO
I. SOLICITUD DE COLABORACION
1) 2) ¿Cuánto tiempo tiene de funcionar la empresa?
a) Auditor a) De 0 a 5 años
b) Contador b) De 6 a 10 años
c) Mas de 10 años
IV CUERPO DEL CUESTIONARIO
1) 9)
a) Contabilidad c) Ventas a) Si
b) Recursos Humanos d) Otros_______________ b) No
2) 10)
a) Mision c) Politicas a) Compras Internas c) Otros_______________
b) Vision d) Otros_______________ b) Compras externas
3) 11)
a) Incendios d) Fidelidad de empleadoa) Compras Centralizadas c) Otros_______________
b) Robo e) Transporteb) Compras seccionadas
c) Automotores f) Otros_______________12)
4) ¿Se a cometido fruade en el Supermercado? a) Si
b) Noa) Si
b) No 13)
5) ¿Cuándo fue la ultima vez que se descubrio faude en el Supermercado? a) Contador c) Otro _________________
a) 1 Mes a 1 año c) Mas de 5 años b) Auxiliar de Contabilidad
b) 2 a 5 años 14)
a) De 1 a 3 Empleados6) ¿Qué tipo de Fraude se han detectado en el Supermercado?
b) De 4 a 6 Empleadosa) Fraude Administrativo c) Fraude por Externos
c) Mas de 6 Empleadosb) Fraude por parte de Empleados
15)7) Cuales son los Productos mas suceptibles al fraude?
a) Bachiller en contaduría d) Licenciado en Administraciona) Licores d) Prendas de Vestir y lenceria
b) Estudiante Universitario d) Otros_______________b) Cigarrillos e) productos de belleza
c) Licenciado en Contaduria c) Abarrotes
16)8) ¿Qué porcentaje ha representado el fraude en el Supermcado?
a) De 0 a 5 añosa) de 0% a 10% c) Mas de 21%
b) De 6 años en adelanteb) de 11% a 20%
¿Cual es la forma de compra para el abastecimiento de mercaderia?
¿Qué nivel educativo posee el personal del departamento de Auditoria Interna?
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIAFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICA
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
¿Cargo dentro de la Empresa?
Somos egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la carrera de Licenciatura en Contaduría Publica, estamos desarrollando la investigación de campo para complementar nuestro trabajo degraduación el cual consistente en: “Un Sistema de Auditoria Intergral para la prevension de actos fraudulentos en el area de Inventario de la gran empresa de Supermercados de El Salvador". Demanera atenta solicitamos, su valiosa colaboracion respondiendo el presente cuestionario, que servira para soportar la investigacion del tema antes mencionado; asi mismo, deseamos manifestarleque la informacion sera tratada con estricta confiabilidad
II. DATOS DE CLASIFICACION
¿Cuál es el número de empleados que posee el departamento de Auditoria?
III EXPLICACION ADICIONAL
Marque con una “X”, la respuesta que usted estime conveniente
¿Con que tipo de seguro cuenta la empresa para salvaguardar sus activos?
¿Cuenta la empresa con los siguientes objetivos internos?
¿Cuenta la empresa con un departamento de Auditoria Interna?, si su respuesta es positiva pase ala pregunta No 18
¿Quiénes desempeñan las labores del Auditoria Interna ?
¿La empresa posee una persona encargada de comprar para el abastecimiento de mercaderia?
¿Que tipo de compras realiza la empresa para el abastecimiento de mercadería?
¿Cuánto tiempo de experiencia posee el personal del departamento de auditoria interna?
17) 24)
a) Cumplimiento f) Financieraa) Auditor Interno e) Auditor Externo
b) Operativa g) Administrativab) Contador f) Otros_______________
c) Sistema h) Gestiónc) Auxiliar Contable
d) Control Interno i) Otros_______________25)
e) Integral
18) a) Si
a) Si b) No
b) No26)
a) Son ajustadas d) Ignorarlos19) ¿Cuál es el método que utiliza la empresa para la evaluación de inventario?
b) Darle seguimiento e) Otros_________________a) PEPS
c) Mayor Controlb) Costo Promedio Ponderado
27)c) Otros_______________
20) a) Si
a) Sistema de acceso d) Otros_______________ b) No
b) Cámaras de video 28)
c) Vigilancia a) Ingreso de Efectivo d) Compras
b) Egreso de Efectivo e) Otros____________________21)
c) Inventariosa) Bachiller c) Licenciado
b) Estudiante Universitario d) Otros___________________ 29)
22) a) Si
a) De 1 a 3 empleados b) No
b) De 4 a 6 empleados30)
c) Mas de 6 Empleados
23) a) Si
b) Noa) Mensual d) Semestral
b) Bimensual e) Anual
c) Trimestral f) Otros_______________
V. DATOS DE CLASIFICACION
Lugar:________________________________________Nombre del Encuestador:________________________Observaciones:________________________________
¿Cuál es la metodologia que se utiliza en el desarrollo del trabajo de auditoria?
¿Considera necesario que la empresa posea un sistema de auditoria interna integral para laprevención de fraude en el área de inventario?
¿La Empresa cuenta con una persona especializado para la evaluación de riesgo en el áreade Inventarios?
¿Estaria dispuesto a implementar un sistema de auditoria interna integral para la prevenciónde fraude en el área de inventario?
¿Los encargados de bodega entregan informes sobre los productos terminados quenecesiten reposición o cuya existencia sea excesiva?
¿Cada cuanto tiempo se hace levantamiento de inventario físico?
¿Cuales es el procedimiento que se toman cuando existen diferencias en los inventarios?
¿Cuál es el número de empleados que posee la unidad de Inventarios?
¿Cuáles son las medidas de control de seguridad que existen en el area de inventarios?
¿Cual es el grado de estudio del encargado de bodega?
¿Cuáles son las areas con mayor riesgo de actos de fraude?
¿Cuenta la empresa con una persona encargada para el manejo de inventario?
¿La toma de inventario físico es supervisada por otra persona independiente del encargadode bodega?
ANEXO No 3 CEDULA DE DETALLE
Nombre:_________________________________________ Fecha:__________
Área: Inventarios
Función Evaluada:_________________Responsable de la Función:__________
Introducción:
Contenido:
Conclusión:
Recomendación:
Elaborado Por:
Elaborado por equipo de tesis
ANEXO No 4 CEDULA DE DETALLE
SUPERMERCADOS XXX AREA :_________________________________ FECHA:______________________
REVISADO POR:________________________ RFPT´S:______________________
Rotación de inventarios
Proveedor 1 a 30 días31 a 60
días 61 a 90
días Más de 90
días
Producto de lento
movimiento
Comentario
Total clientes neto
REVISADO POR:-_________________________ FECHA:______________________
Elaborado por equipo de tesis
ANEXO No 5 CEDULA ANALITICA SUPERMERCADOS XXX
AREA :_________________________________ FECHA:______________________ REVISADO POR:________________________ RFPT´S:______________________
DETALLE DE CUENTA 200X 200X VARIACION %
REVISADO POR:__________________ FECHA:_____________________
Elaborado por equipo de tesis
ANEXO No 6 CEDULA ANALÍTICA-INVENTARIO
SUPERMERCADOS XXX
AREA :_________________________________ FECHA:______________________
REVISADO POR:________________________ RFPT´S:______________________
Tipo de Inventarios
Valor del
inventario físico
Valor inventarios
según registros
contables
Valor según
kardex
Diferencias
resultantes
-
Totales
Cobertura de inventario físico observado:
Métodos de valuación:
REVISADO POR:-_________________________ FECHA:______________________
Elaborado por equipo de tesis
ANEXO No 7 CEDULA SUMARIA
SUPERMERCADOS XXX
AREA :_________________________________ FECHA:______________________
REVISADO POR:________________________ RFPT´S:______________________
Tipo de Inventarios
Valor del
inventario físico
Valor inventarios
según registros
contables
Valor según
kardex
Diferencias
resultantes
-
Totales
Cobertura de inventario físico observado:
Métodos de valuación:
REVISADO POR:-_________________________ FECHA:______________________
Elaborado por equipo de tesis
ANEXO No 8 CEDULA DE MARCAS
CEDULA DE MARCAS Y NOTAS
٨ Operación Aritmética Verificada
√ Verificado
Cotejado a satisfacción ح
٩ Conciliación sin enmendaduras, corrección o alteración
Debidamente Archivado ال
Actividad Efectuada Oportunamente
Mercadería con antigüedad mayor a 180 días ل
٤ Cálculos Verificados
»« Debidamente firmado y autorizado
¬ Registros Actualizados
Elaborado por equipo de tesis
ANEXO No 10 ESTADISTICAS PROPORCIONADAS POR FENALCO SOBRE EL FRAUDE EN LOS SUPERMERCADOS