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Roberto Caceres
Formatos bancarizacion modificado desde 2015
El formato para bancarizacion segn la RND 10-0017-15 ha cambiado
a partir de Julio de 2015. En una entradaanterior sobre las
Modificaciones a la bancarizacion analizamos estos cambios.
Los nuevos formatos se pueden descargar desde la pgina de
descargas de Boliviaimpuestos.com
A continuacin copiamos la nueva RND de bancaricacion y sus
modificaciones:
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0017-15 RESPALDO DE
TRANSACCIONES CONDOCUMENTOS DE PAGO La Paz, 26 de junio de 2015
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el artculo 64 de laLey N 2492 de 2 de
agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, faculta a la
Administracin Tributaria a dictarnormas administrativas de carcter
general a los efectos de la aplicacin de las normas tributarias.
Que elnumeral 11 del artculo 66 de la precitada Ley, modificado por
el artculo 20 de la Ley N 062 de 28 de noviembrede 2010, del
Presupuesto General del Estado 2011, faculta a la Administracin
Tributaria a aplicar los montosmnimos establecidos mediante Decreto
Supremo a partir de los cuales los pagos por la adquisicin y venta
debienes y servicios deban ser respaldadas por los contribuyentes
y/o responsables a travs de documentosreconocidos por el sistema
bancario y de intermediacin financiera regulado por la Autoridad de
Supervisin delSistema Financiero (ASFI), sealando que la falta de
respaldo mediante documentacin emitida por las referidasentidades,
har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de
liquidacin de impuestos. Que el artculo37 del Decreto Supremo N
27310 de 9 de enero de 2004 Reglamento al Cdigo Tributario
Boliviano, modificadopor la disposicin final cuarta del Decreto
Supremo N 772 de 19 de enero de 2011, establece como montomnimo el
importe de Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), a partir
del cual todo pago por operacionesde compra y venta de bienes y
servicios, debe estar respaldado con documentos emitidos por una
entidad deintermediacin financiera regulada por la ASFI,
independientemente que la transaccin sea efectuada al contado,al
crdito o a travs de pagos parciales, facultando adems a la
Administracin Tributaria a reglamentar suaplicacin en el mbito de
sus atribuciones. Que el artculo 30 de la Ley N 1670 de 31 de
octubre de 1995, Leydel Banco Central de Bolivia (BCB), respecto a
las funciones en relacin con el sistema financiero, establece
quequedan sometidos a la competencia normativa del BCB todas las
entidades de intermediacin financiera yservicios financieros cuyo
funcionamiento est autorizado por la Superintendencia de Bancos, en
la actualidadASFI. Que ante la diversidad de casos presentados para
el registro de las transacciones iguales o mayores aBs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), es necesario reglamentar el
tratamiento tributario para lasoperaciones precitadas de
conformidad a la normativa tributaria vigente. Que conforme al
inciso p) del artculo 19del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001, Reglamento de la Ley N 2166, del Servicio
deImpuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de sus
atribuciones y en aplicacin del inciso a) delnumeral 1 de la
Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto
de 2002, se encuentra
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autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. delServicio de Impuestos
Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artculo 64
de la Ley N 2492 de 2de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE:CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1. (Objeto).- La presente Resolucin
tiene por objetooperativizar el tratamiento tributario de los pagos
emergentes de transacciones de compra y venta de bienes
y/oprestacin de servicios cuyo valor total sean iguales o mayores a
Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos),los cuales debern ser
respaldados con documentos emitidos o reconocidos por el sistema
financiero y/o el BCB,e implementar los mecanismos de control
fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o
tercerosresponsables y contribuyentes en general. Artculo 2.
(Alcance).- La presente Resolucin alcanza a todas laspersonas
naturales o jurdicas, sea cual fuere la forma de asociacin que
utilicen, entidades e institucionespblicas, empresas pblicas y
organismos del Estado que realicen pagos por la adquisicin o venta
de bienes y/oservicios cuyo valor total sean iguales o mayores a
Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), sean estas alcontado,
al crdito o a travs de pagos parciales, dentro del territorio
nacional. Artculo 3. (Definiciones).- Paraefectos de la presente
Resolucin, se aplicarn las siguientes definiciones: a) Transaccin.
Operacin de comprao venta de bienes, contratos de obra y/o
prestacin de servicios que involucre la erogacin de
recursosmonetarios. b) Transaccin obligada a respaldarse con
documento de pago. Transaccin cuyo monto de laoperacin sea igual o
mayor a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), realizada al
contado o al crdito, atravs de un slo pago o con pagos parciales
por montos inferiores. c) Documento de Pago. Documento fsico
oelectrnico que cumpla con la condicin de ser emitido y reconocido
por una entidad financiera regulada por laASFI o documento emitido
por el BCB, tales como: Cheques de cualquier naturaleza, Ordenes de
TransferenciaElectrnica de Fondos, Voucher por Transacciones con
Tarjetas de Dbito o Crdito, Cartas de Crdito. Lapresente nominacin
es enunciativa y no limitativa. d) Contrato de Tracto Sucesivo. Es
la prestacin de serviciosde realizacin continua cuya factura o nota
fiscal se emite con carcter mensual a la conclusin del periodo
deprestacin por el cual se devenga el pago o contraprestacin
mensual o al momento de su efectivo pago, lo queocurra primero, en
concordancia con lo dispuesto por el artculo 4, inciso b) de la Ley
N 843 (Texto OrdenadoVigente). Artculo 4. (Requisitos de los
Documentos de Pago).- I. Los documentos de pago, emitidos por
lasentidades financieras reguladas por la ASFI, incluidos los
emitidos por el BCB, sern considerados comodocumentos de soporte de
las transacciones obligadas a respaldarse con documentos de pago,
siempre quecontengan de forma ntida, legible y precisa la siguiente
informacin mnima: 1. Razn social de la entidad queemiti el
documento de pago. 2. Nmero de transaccin u operacin. 3. Fecha de
la transaccin. 4. Importe de latransaccin. II. Los depsitos
directos en efectivo a una cuenta debern ser realizados a nombre de
los titularesdel Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), cuidando
que la documentacin emitida refleje este aspecto. Aefectos de la
presente Resolucin la cuenta deber corresponder obligatoriamente a
los sujetos pasivos titularesdel NIT, que participan en una
transaccin. III. Los cheques en general no tienen la obligacin de
consignar elNIT, sin embargo en los registros obligatorios
establecidos en el artculo 7 de la presente disposicin
deberconsignar necesariamente este dato. CAPTULO II EFECTOS
TRIBUTARIOS DE LAS TRANSACCIONES SINDOCUMENTOS DE PAGO Artculo 5.
(Transacciones sin Documentos de Pago).- Las transacciones que
nocuenten con documentos de pago reconocidos por el sistema
financiero regulado por la ASFI o documentoemitido por el BCB,
tendrn los siguientes efectos: a) En el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), la prdida decrdito fiscal para el comprador, aun cuando
tenga en su poder la respectiva factura, nota fiscal o
documentoequivalente original; y para el vendedor, la imposibilidad
de compensar el dbito generado en dicha transaccincon los crditos
fiscales que tuviera para efectos del impuesto. b) En el Impuesto
sobre las Utilidades de lasEmpresas (IUE), para el comprador sern
consideradas como no deducibles para la liquidacin del impuesto,an
si las mismas cuenten con facturas, notas fiscales, documentos
equivalentes originales o haberse realizadolas retenciones
correspondientes; para el vendedor sern consideradas, de todas
maneras, como ingresosimponibles. c) En el Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), no se podrn imputarcomo pago a
cuenta sobre ese impuesto, la alcuota del IVA contenido en las
facturas, notas fiscales odocumentos equivalentes originales
presentados por los sujetos pasivos alcanzados por el citado
impuesto.CAPTULO III REGISTRO Y ENVO DE DOCUMENTOS DE PAGO Artculo
6. (Tratamiento Especfico).- Lastransacciones obligadas a
respaldarse con documento de pago, debern ser registradas
correctamente conformedispone el artculo 7 de la presente Resolucin
en el Registro Auxiliar Mdulo Bancarizacin Da Vinciconsiderando lo
siguiente: a) En pagos realizados al momento de la emisin de la
factura, nota fiscal odocumento equivalente, dichos pagos debern
ser registrados en el periodo de emisin de la factura. b) Enpagos
anticipados a la emisin de la factura, nota fiscal o documento
equivalente, dichos pagos debern ser
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registrados en el periodo de la emisin de la factura. c) En
pagos posteriores a la emisin de la factura, notafiscal o documento
equivalente, dichos pagos debern ser registrados en el periodo en
que se realize el pago. d)Los contratos de tracto sucesivo no estn
sujetos a registro, con excepcin de aquellos que mediante pago
nicopor uno o ms periodos fiscales superen los Bs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos). e) En compras alcrdito, los
contribuyentes sujetos al RC-IVA debern adjuntar a la factura, nota
fiscal o documento equivalentedeclarado en el Formulario 110, el
contrato de crdito o prstamo bancario que respalde los pagos
diferidos. Entodos los casos deber registrarse cada pago o
desembolso de forma independiente y acumulativa, hastaalcanzar el
monto total de la transaccin. Artculo 7. (Registro Auxiliar Mdulo
Bancarizacin Da Vinci).- I. Elregistro y envo de la informacin
deber ser realizado en el orden y formato que se establecen en el
Anexo de lapresente Resolucin, bajo el siguiente denominativo:
Compras_Auxiliar_periodo(mesao)_nit por
Ejm.Compras_Auxiliar_062014_2898695019
Ventas_Auxiliar_periodo(mesao)_nit por
Ejm.Ventas_Auxiliar_062014_2898695019 Las transacciones con pagos
parciales u otras formas de pago por montosmenores al monto total
pactado, debern ser acumuladas o sumadas en el Registro Auxiliar
MduloBancarizacin, hasta alcanzar el monto total de la transaccin.
II. Las personas naturales o jurdicascomprendidas en el alcance del
artculo 2 de la presente Resolucin, clasificadas como
Contribuyentes Newton yNewton especifico, estn obligadas a
registrar y enviar la informacin de los documentos de pago
utilizados entodas sus transacciones obligadas a respaldarse con
documentos de pago en el Mdulo Bancarizacin Da Vinci,a travs del
servicio habilitado en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales disponible en la pginaWeb del Servicio de Impuestos
Nacionales: www.impuestos.gob.bo. III. El envo de la informacin del
RegistroAuxiliar Mdulo Bancarizacin Da Vinci, deber realizarse
anualmente, consolidando la informacin de losperiodos de enero a
diciembre del ao anterior independientemente de la fecha de cierre
de gestin fiscal quecorresponda, hasta las fechas establecidas en
el siguiente cronograma: LTIMO DGITO DEL NIT FECHA DEVENCIMIENTO
0-1 Hasta el 5 de Febrero 2-3 Hasta el 6 de Febrero 4-5 Hasta el 7
de Febrero 6-7 Hasta el 8 deFebrero 8-9 Hasta el 9 de Febrero IV.
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable detecte errores
oinconsistencias en la informacin enviada en el Modulo Bancarizacin
Da Vinci, deber realizar un nuevo envoen el plazo de treinta (30)
das corridos a partir de la fecha de vencimiento del envo. Vencido
dicho plazo seincurrir en incumplimiento a deberes formales. V. Las
personas naturales o jurdicas sealadas en el pargrafoII precedente
que en una gestin no hubieran realizado transacciones obligadas a
reportarse con medios depago no estarn obligadas al registro y envo
de la informacin establecida en el presente captulo. CAPTULOIV
DOCUMENTOS DE PAGO DE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA Y RGIMEN
SANCIONATORIO Artculo 8.(Contribuyentes Directos del RC-IVA).-
Debern conservar el original de la factura, nota fiscal o
documentoequivalente, y copia o fotocopia del documento de pago y
el contrato de crdito o prstamo bancario querespalde los pagos
diferidos cuando corresponda, adjunto a su Formulario 110, de forma
adecuada y conforme alo previsto por Ley. Artculo 9.
(Contribuyentes del RC-IVA en Relacin de Dependencia).- I. Los
contribuyentesdel RC-IVA en relacin de dependencia, que presenten a
su Agente de Retencin el Formulario 110 conteniendofacturas, notas
fiscales o documentos equivalentes de compras por montos iguales o
mayores a Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debern
adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los documentos de pagoy
el contrato de crdito o prstamo bancario que respalde los pagos
diferidos cuando corresponda. II. Es deberformal del Agente de
Retencin del RC-IVA en la recepcin del Formulario 110, identificar
las facturas, notasfiscales o documentos equivalentes por importes
mayores o iguales a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100Bolivianos) y
exigir la presentacin de la copia o fotocopia del documento de pago
y el contrato de crdito oprstamo bancario que respalde los pagos
diferidos cuando corresponda; de no adjuntar el dependiente
dichodocumento, rechazar la presentacin de la factura, nota fiscal
o documento equivalente, no correspondiendoser considerada para el
clculo del pago a cuenta del RC-IVA. Artculo 10. (Sanciones).- I.
La falta de envo, elenvo fuera de plazo o envo con informacin
incompleta y/o con errores en el registro auxiliar
MduloBancarizacin Da Vinci, conforme lo establecido en los artculos
6 y 7 de la presente disposicin, constituyeIncumplimiento a Deberes
Formales y ser sancionado conforme lo previsto en el rgimen de
sancionesestablecido al efecto. II. El pago de la multa no exime de
la obligacin del envo de la informacin sealada. III.
Elincumplimiento al pargrafo II del artculo 9 de la presente
Resolucin, constituye Incumplimiento a DeberesFormales por el
agente de retencin del RC-IVA y ser sancionado conforme lo previsto
en el rgimen desanciones establecido al efecto. DISPOSICIN
TRANSITORIA nica.- Excepcionalmente, el envocorrespondiente a la
gestin 2015, conforme el pargrafo III del artculo 7 de la presente
resolucin,comprender los periodos fiscales de julio a diciembre de
dicha gestin. DISPOSICIN ADICIONAL nica.- Semantiene vigente el
mdulo denominado Bancarizacin Da Vinci disponible en la Oficina
Virtual, como registro
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auxiliar que deber ser utilizado de forma obligatoria por el
comprador y vendedor, para el registro de todas lasoperaciones de
compra y venta de bienes y/o prestacin de servicios realizadas por
montos iguales o mayores aBs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos) de acuerdo a la definicin establecida en el inciso a) y
b) delartculo 3 de la presente Resolucin. DISPOSICIONES
DEROGATORIAS Primera.- Queda derogada laResolucin Normativa de
Directorio 10-0011-11 de 20 de mayo de 2011 en todas sus
disposiciones conexcepcin del pargrafo II del artculo 12 y el Anexo
2 de la citada Resolucin. Segunda.- Queda derogada laResolucin
Normativa de Directorio 10-0023-11 de 19 de agosto de 2011 en todas
sus disposiciones conexcepcin del pargrafo I del artculo 3.
DISPOSICIN FINAL nica.- La presente Resolucin Normativa
deDirectorio y su Anexo entrarn en vigencia a partir del 1 de julio
de 2015. Las transacciones que actualmente seencuentren en curso de
operacin y/o ejecucin, y cuya finalizacin sea posterior a la emisin
de la presenteResolucin, debern regirse por las disposiciones
vigentes al inicio de las mismas. Regstrese, hgase saber ycmplase.
Erik Ariez Bazzan Presidente Ejecutivo a.i. Servicio de Impuestos
Nacionales ANEXO REGISTROAUXILIAR COMPRAS MAYORES A Bs50.000.-
Nombre del campo Tipo de Dato Descripcin Modalidadtransaccin
Numrico Consignar cuando corresponda: 1 Compras al contado 2
Compras al crdito Fechafactura/fecha documento Fecha DD/MM/AAAA
Fecha del documento con el que se realiz la transaccin por
unimporte mayor o igual a Bs50.000.- Tipo de transaccin Numrico
Consignar uno de los siguientes nmeros deacuerdo a lo que
corresponda: 1. Compra con factura 2. Compra con retenciones 3.
Compra de inmuebles NIT/CIproveedor Varchar Consignar el dato del
NIT del proveedor de la factura, o N de identificacin del
beneficiariodel pago retenido. Nombre/razn social proveedor Varchar
Consignar la razn social del proveedor o el nombredel beneficiario
del pago realizado. N de factura/ N documento Varchar Consignar el
N de factura o el N dedocumento que corresponda de acuerdo al tipo
de transaccin. N de contrato Varchar Consignar el nmero decontrato
o cero en caso de no existir contrato. Importe factura/ importe
documento Numrico (10,2) Consignar elmonto total de la factura o de
la transaccin retenida N autorizacin factura/ documento Numrico
Consignar elN de autorizacin de la factura, o el N 4 para
retenciones. N de cuenta del documento de pago Varchar N decuenta
de la Entidad Financiera de desembolso del pago o N de documento de
depsito en cuenta Montopagado en documento de pago Numrico (10,2)
Monto Pagado Monto Acumulado Numrico (10,2) Montoacumulado de pagos
parciales NIT Entidad Financiera Numrico NIT Entidad Financiera
emisora del documentode pago. N documento de pago (N transaccin u
operacin) Varchar N del documento utilizado para larealizacin del
pago. Tipo de documento de pago Numrico Consignar uno de los
siguientes nmeros de acuerdoa lo que corresponda: 1. Cheque de
cualquier naturaleza 2. Orden de transferencia 3. Ordenes de
transferenciaelectrnica de fondos 4. Transferencia de fondos 5.
Tarjeta de dbito 6. Tarjeta de crdito 7. Tarjeta prepagada
8.Depsito en cuenta. 9. Cartas de crdito 10. Otros Fecha del
documento de pago Fecha DD/MM/AAAA Fecha dela emisin del documento
de pago REGISTRO AUXILIAR VENTAS MAYORES A Bs50.000.- Nombre del
campoTipo de Dato Descripcin Modalidad de transaccin Numrico
Consignar cuando corresponda: 1 Ventas alcontado 2 Ventas al crdito
Fecha factura/documento Fecha DD/MM/AAAA Fecha del documento con el
que serealiz la transaccin por un importe mayor o igual a
Bs50.000.- N de factura/documento Varchar Consignar elN de factura
o documento equivalente Importe factura/documento Numrico (10,2)
Consignar el monto total dela factura o documento equivalente N de
contrato Varchar Consignar el nmero de contrato o cero en caso de
noexistir contrato N autorizacin factura Numrico Consignar el N de
autorizacin de la factura NIT/CI clienteVarchar Consignar el NIT o
documento de identidad del cliente que realiza la compra, en caso
de no tenerdocumento de identidad consignar el valor cero (0).
Nombre o razn social cliente Varchar Consignar la raznsocial o
nombre del cliente. N de cuenta del documento de pago Varchar N de
cuenta de la Entidad Financierareceptora del pago Monto pagado en
documento de pago Numrico (10,2) Monto recibido. Monto acumulado
depagos parciales Numrico (10,2) Monto acumulado de los pagos
recibidos. NIT Entidad Financiera Numrico NITEntidad Financiera
receptora del pago N de transaccin u operacin de pago Varchar N del
documento utilizadopara la realizacin del pago. Tipo de documento
de pago Numrico Consignar uno de los siguientes nmeros deacuerdo a
lo que corresponda: 1. Cheque de cualquier naturaleza 2. Orden de
transferencia 3. Ordenes detransferencia electrnica de fondos 4.
Transferencia de fondos 5. Tarjeta de dbito 6. Tarjeta de crdito 7.
Tarjetapre pagada 8. Depsito en cuenta. 9. Cartas de crdito 10.
Otros Fecha del documento de pago FechaDD/MM/AAAA Fecha de la
emisin del documento de pago
Formatos bancarizacion modificado desde 2015
