CATEDRA DE AUDITORIA II

Fernando Rada Barona

CATEDRA DE AUDITORIA II

Ejecución de la auditoria

PAGA

IFRS

NIA

ETICA

MODELO REPORTE COSO

EVALUACION CONTROL INTERNO

EVALUACION RIESGOS

PROGRAM,AS DE

AUDITORIA

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJODICTAMEN

OPINION

SALVEDAD DEL PERIODO

o TRABAJO EN EQUIPO 16 DE FEBREROo CASOS DE ESTUDIO o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo

parcial).o EVALUACION POR CADA SESION

Aspectos a tener en cuenta en el semestre.

Qué crea la demanda de auditoría?

� Credibilidad de la información contable

� Disminuir el riesgo de la empresa

� Disminuir el riesgo de información

� Información sana para socios

� Información sana para proveedores

� Información sana para acreedores

� Información sana para la Bolsa de Valores

LA CONTADURIA PUBLICA

� American Institute of Certified Public Accountants. http://www.aicpa.org.

� Junta Central de Contadores. http://www.jcc.gov.co/

� Consejo Técnico de la contaduría. http://www.ctcp.gov.co/

� Ley de Regulación de la Profesión. Ley 43 de 1990

� Reglamento de Ética Profesional

� Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Dec. 2649 de 1993

� Normas Internacionales de Información Financiera / IFRS

� Normas Internacionales de Auditoría (NAGA-NIA)

AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA)

� Establecer normas y reglas guías para CPT� Investigación continua � Emitir publicaciones de la profesión� Promover educación contínua� Contribuir autorregulación de profesión.� Emitir SAS (Statements on Auditing

Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

RESPONSABILIDAD DE CPT

� Forma ilimitada sobre sus dictámenes

� Responsabilidad penal sobre sus acciones

� Responde con sus activos propios

� No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.

OTROS SERVICIOS DE CPT

� Asesoría Fiscal

� Servicios de consultoría

� Evaluación de proyectos

� Contabilidad y revisión

� Soporte de litigios

� Investigación de fraudes

� Asesoría financiera

ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE

� Auditor Independiente� Despacho de Auditoría

� Firmas multinacionales� Firmas locales� Socio Director� Supervisor� Auditor Senior� Asistente Staff

Responsabilidad de los Auditores

� Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría)

� Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude.

� Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros.

� Confiabilidad de los estados financieros

RESPONSABILIDAD LEGAL

� Responsabilidad propia

� Responsabilidad con los clientes

� Responsabilidad con terceros

� Responsabilidad criminal por violar leyes

� Responsabilidad con la sociedad

Los 12 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

1. Ente económico.2. Continuidad.3. Unidad de medida.4. Período5. Valuación o medición6. Esencia sobre forma.7. Realización.8. Asociación. 9. Mantenimiento del patrimonio. 10. Revelación plena.11. Importancia relativa o materialidad.12. Prudencia

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONALDEL CONTADOR PÚBLICO.

1. El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país.

2. Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

4. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Las Normas Internacionales de Auditoria, sustituirán a las NAGAS y están clasificadas:

� NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad � NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría� NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría� NIA 220. Normas sobre control de calidad� NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)� NIA 240. Fraude y error en los estados contables� NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la

auditoría de estados contables� NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del

gobierno del ente

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA

� NIAS 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados � NIA 300. Planeamiento del trabajo� NIA 310. Conocimiento del negocio� NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de

errores significativos� NIA 320. Significación relativa� NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados� NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno� NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado� NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan

servicios de terceros

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA

NIAS 500-599 Evidencia de AuditoríaNIA 500. Elementos de juicio en la auditoríaNIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos NIA 505. Confirmaciones externasNIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales NIA 520. Procedimientos analíticosNIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivasNIA 540. Auditoría de las estimaciones contablesNIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposiciónNIA 550. Partes relacionadasNIA 560. Hechos posterioresNIA 570. Empresa en marchaNIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia

NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros NIA 600. Uso del trabajo de otro auditorNIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría internaNIA 620. Uso del trabajo de un expertoNIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de auditorìaNIA 700. El informe del auditor sobre los estados contablesNIA 710. ComparativosNIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditadosNIAS 800-899 Àreas especializadasNIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -NIA

ETICA

� Naturaleza de la Etica

� La necesidad de la Etica Profesional

� Etica profesional en la Contaduría Pública

� Principios de Ética ( marco global)

� Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios)

� Independencia vs Ética

ETICA

� Integridad y objetividad

� Cumplimiento de las normas

� Atención de los principios contables

� Confidencialidad de información del cliente

� Denuncia de actos ilícitos

� Actos desacreditables de la profesión

� Publicidad y otra clase de mercadeo

� Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de 1995.

� Ley 43 de 1990� Decreto Reglamentario 2349 de 1993� Decreto Reglamentario 2350 de 1993 Plan Único de Cuentas� Ley 87 de 1993� Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales� Pronunciamientos� Ley 1314 de 2009� Circulares Reglamentarias organismos superiores� Sarbanes-Oxley Act of 2002

MARCO REGULATORIO

IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA

Es la confianza de la sociedad en la autenticidady veracidad de actos y documentos indicados porlas normas legales, teniendo en cuenta una sólidacapacidad e idoneidad en la ciencia contable y laética con el fin de que los servicios profesionalescomprometidos se realicen con eficiencia yeficacia y en forma satisfactoria y competente

� INTRODUCCIÓN

� CONCEPTO DE RIESGO

� ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

� DECISIONES FRENTE AL RIESGO

� ¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

� INTRODUCCIÓN

� CONCEPTO DE RIESGO

� ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

� DECISIONES FRENTE AL RIESGO

� ¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO?

Administración de riesgosmapa de riesgos – plan de acción

impacto

frecuencia

bajo

alto

bajo alto

Prioridadalta

Prioridadmedia

Prioridad baja

CONTROL INTERNO:Los Modelos Aceptados: COSO

CONTROL INTERNO Los Modelos de Control

� COSO.� ERM-ARE� COCO.� COBIT.� CADBURY (RU – 1992)� DAY (CANADA 1994)� GREENBURY (RU – 1996)� BOSCH (AUSTRALIA – 1996)� HAMPEL (RU – 1998)� COMBINED CODE ( RU – 1999)� TURNBULL (RU – 1999)

CONTROL INTERNO:COMPARACIÓN COSO-ERM

Alto

Bajo

Medio

Alto

PROCESOS

Riesgo InherenteBajo

Alto

1Da Prioridad a los procesos con potencial significativo de impactarlos objetivos de negocio para la evaluación posterior del riesgo.

RIESGOS

Probabilidad de Ocurrencia

Bajo Alto

Alto

Da Prioridad a los riesgos con potencial de impactarlos objetivos para la evaluación del control.

2

CONTROLES

Efectividad del Control

AltoBajo

Alto

Da prioridad adicional a losriesgos considerando la efectividad del control

3

El proceso de Auditoría se debe alinear con los riesgos del negocio

RELACIÓN PROCESOS, RIESGOS Y CONTROLES

PAPELES DE TRABAJO

BASES

FUNDAMENTALES

Ley 43 de 1990

Decreto Reglamentario 2649 de 1993Ley 1314 de 2009

Ley 222 de 1995

Ley 190 de 1995”

Estatuto Tributario

Órganos superiores

DEFINICIÓN

� Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe.

� También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.

PAPELES DE TRABAJO

� PROPÓSITO

� 1. Registro del trabajo realizado.� 2. Registro de los resultados.� 3. Sustento del informe del auditor.� 4. Grado de confianza del Control Interno.� 5. Base de información.� 6. Facilita la revisión y supervisión.� 7. Respalda la opinión del auditor ante un proceso

judicial

PAPELES DE TRABAJO

La opinión en que el auditor expresa en cada una de las diferentes circunstancias que se le pueden presentar y describe el significado de las

diversas opiniones de auditoría, como sigue

Opinión sin salvedades (informe limpio o estándar): una opinión sin salvedades declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Párrafos explicativos que se agregan al informeestándar: Existen ciertas circunstancias en las que es necesario que el auditor agregue un párrafo explicativo a su informe, sin que ello constituya la expresión de una salvedad

Opinión con salvedades: Una opinión con salvedades declara que excepto porlos efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados

Opinión adversa: Una opinión adversa declaraque los estados financieros no presentanrazonablemente, ni la situación financiera de laentidad, ni los resultados de sus operaciones, niel flujo de efectivo, de acuerdo con principiosde contabilidad generalmente aceptados.

Abstención de opinión: Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros