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8/3/2019 CF01050_T_LibrosDeContabilidad

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(CF01050) Los Libros de Contabilidad

Joaqun Medina Serrano / Pagina 1 de 10

Contabilidad Financiera


Identificacin del documento

Ttulo Contabilidad Financiera(CF01050)Los Libros de Contabilidad

Descripcin Descripcin y funcionamiento de los libros de

Contabilidad

Tabla de Contenidos Contabilidad Financiera(CF01050) Los Libros de Contabilidad

Introduccin

El Libro diarioEl Libro Mayor

Balance de Sumas y SaldosLa Contabilidad Legal En Espaa

Type Collection (Contabilidad Financiera) TextRelacin IsPartOf

http://j.medina.eresmas.net/tacticos/ContaInd1.html

Cobertura Espacial Espaa, Aragn, Zaragoza

Autor Joaqun Medina Serrano

Publisher Joaqun Medina Serrano

Derechos de Autor Copyright 2002 All Rights Reserved

La Geb de Joaqun - Apuntes Tcticos Contabilidad Financiera

Este documento tiene carcter pblico, puede ser

copiado todo o parte siempre que se haga mencinexpresa de su procedencia

Fecha Creacin 19/05/2002

Fecha modificacin 20/05/2002

Fecha Impresin 02/06/2002

Formato Documento PDF

Identificacin del recurso http://j.medina.eresmas.net/tacticos/contabilidad/CF01050_LibrosDeContabilidad.PDF

Idioma es; Espaol

(Estndar Dublin Core [http://dublincore.org])


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(CF01050) Contabilidad Financiera


IntroduccinLa contabilidad ha respetado siempre la tradicin en cuanto al formalismo de los registros.Quizs en el fondo haya un cierto ritual, mantenido a travs de los tiempos y seguido

internacionalmente. Este ritual empieza por admitir, sin excepcin alguna de pases, que eldebe y el activo aparecen a la izquierda y el pasivo y el haber a la derecha, y continua en elpropio formalismo de los libros registros Diario y mayor.

El Libro diario

Es el libro de contabilidad en el que se anotan los hechos contables por riguroso ordencronolgico. Existen dos modelos de libro Diario: el Modelo Americano y el Modelo Italiano

Modelo Americano del Libro Diario

Debe Asiento, Fecha, Cuenta, Explicacin Ref Haber

Contenido de las columnas del diario

El modelo americano es el que se utiliza normalmente en la contabilidad manual, y deizquierda a derecha figuran los siguientes conceptos. :

Columna 1Cantidad correspondiente a las cuentas del debe, cuya denominacin se escribir en la

columna dos

Columna 2En esta columna se escriben los siguientes datos

Numero de orden de los asientos del diario

Fecha: da, mes, ao en que se ha realizado la operacin

Nombre de la cuenta(s) que han resultado afectada(s)

Explicacin del echo anotado

Columna 3Referencia al folio del Libro Mayor al que se traslada el asiento

Columna 4

Cantidad correspondiente al haber de las cuentas que se han indicado en la columna 2


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Algunas observaciones

Respecto de la fecha. Cuando se realizan varias operaciones en un mismo da, en ellibro Diario suele escribirse, antes de cada anotacin, la abreviatura d/d que quiere

decir dicho da.

La fecha de la operacin puede situarse en el centro de la lnea horizontal que separa

las distintas anotaciones del diario, los distintos asientos del diario.

La explicacin puede hacerse de formas diversas, segn la Mayor o menor

meticulosidad con la que se quiera plasmar el hecho contable, en general debe ser unaexplicacin breve pero completa

Las cuentas que se abonan se escriben a la derecha, precedidas de la preposicin a

La expresin a que aparece en las cuentas que se abonan es una reminiscencia de

debe a. Esta formula se utilizaba antiguamente, como reflejo de una ficcin depersonalidad jurdica patrimonial, en virtud de la cual las aplicaciones deban a losorgenes el importe de la operacin. Con el uso, se simplific la expresin quedando

reducida a la preposicin a.

Es normal utilizar para cada cuenta un numero de cdigo desarrollo del plan general

de contabilidad. Para su traslado al libro Diario caben dos solucioneso Ponerlo entre parntesis delante de cada cuenta(Opcin que utilizaremos)o Escribir el numero de cuenta en una columna reservada para ello (utilizada por

los programas informticos)

En virtud de la partida doble, es obvio que las cantidades anotadas en el debe tendrn

que sumar lo mismo que las del haber, es decir el asiento debe estar cuadrado

Las anotaciones que figuran entre las dos lneas horizontales constituyen lo que sedenomina asiento. Normalmente se escribe un asiento para cada hecho contable,aunque en algunos casos pueden registrarse varias operaciones en un solo asiento dediario

Modelo Italiano de Diario

A veces el Diario se presenta con rayado semejante al que puede observarse en la figurasiguiente, de acuerdo con lo que se denomina modelo italiano. Se diferencia del modelo

americano, en que la columna destinada a representar las cantidades anotadas en el Debe setrasladan al lado derecho, delante de la columna del Haber. Los dos modelos tienen la mismainformacin aunque en orden diferente.

Fecha, Cuentas, Explicacin Ref Debe Haber


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Ejemplo de asiento en el libro Diario

Debe Asiento, Fecha, Cuenta, Explicacin Ref Haber

5.000

8.00012.000

1.000

1) ------------ 1 de marzo de 200X --------(572) Bancos c/c

(220) Terrenos y Bienes naturales(221) Construcciones

a (100) Capital .

Constitucin de la sociedad y desembolso total de las

acciones de esta manera:

Por ingreso en Banco Zaragozano 3.000

Por ingreso en Banco de Cceres 2.000Por edificio valorado:

Solar 8.000Construccin 12.000 20.000Total aportacin. 25.000

2) ---------- 5 DE Marzo de 2.00X ---------(226) Mobiliario

a (572) bancos c/c .

Compra a Almacenes Generales segn factura nm.

12/2568 pagada por el Banco Zaragozano

1

234

51

25.000

1.000

El Libro Mayor

Concepto de mayor

Existe una cuenta del Libro Mayor por cada una de las cuentas que empleemos en nuestracontabilidad, y el titulo de la cuenta del Mayor es precisamente el nombre que el Plan General

de Contabilidad da a las cuentas.

El Libro Mayor recoge todas las cuentas representativas de los elementos patrimoniales de

Activo, Pasivo y neto, junto con las de Gastos e Ingresos

La informacin que se refleja en el libro Diario, ha de figurar tambin en el libro mayor. Sien el Diario aparecen cronolgicamente TODOS los hechos contables, en el Mayor, en cada

cuenta del Mayor aparecen cronolgicamente todos los movimientos referentes a la cuentacontable, y nicamente los de esa cuenta contable.


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Modelo del libro MayorEl libro Mayor tradicionalmente se representa con un rayado similar al que se muestra a

continuacin

Fecha Explicacin Ref Debe Haber Saldo

La informacin que figura en las columnas se copia exactamente del libro Diario sin inventar ,aadir o quitar nada

Fecha: La fecha contable, la fecha de la operacin que motiva el registro contable

Explicacin.: Explicacin breve, apropiada para cada cuenta y para cada operacin.

En ella, dada la estrechez del espacio, se emplean abreviaturas generalizadas como(s/f), Su Factura, (n/f) Nuestra Factura; incluso abreviaciones o eliminaciones depalabras, como Bancos Zag y Cac. El lugar de Banco Zaragozano y Banco de Cceres.

Referencia al asiento del Diario en el que se ha reflejado la anotacin que se trasladaal Mayor

Columna para las cantidades de Debe

Columna para las cantidades de Haber

Columna para el saldo, que se calcula despus de cada anotacin en el Debe o en elHaber de la cuenta

En la actualidad, dado que el Cdigo de Comercio admite como libro mayor cualquier tipo de

ficha, disco, o listado informtico obtenido como fruto del proceso de datos, el formato delmayor puede adoptar diversas modalidades siempre que contenga como mnimo lainformacin descrita anteriormente

Ejemplo de asiento en el libro Mayor

Bancos c/c N 572 Pagina 1

Fecha Explicacin Ref Debe Haber Saldo

01/03/200X01/03/200X

Desembolso Bancos Zag y CacPago f/12/2568 compra Mobiliario

12

5.0001.000

5.0004.000


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Balance de Sumas y Saldos

Concepto

En determinadas fechas, al final de cada mes, de cada trimestre, de cada semestre o, al menos,al final de cada ao, se prepara un Balance de Sumas y Saldos, tambin llamado Balance de

Comprobacin. Este balance es un estado demostrativo de la situacin en que se presentan lassumas deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en unmomento determinado

Modelo del Balance

SUMAS SALDOS

N Cuenta Deudora Acreedora Deudor Acreedor

Finalidades

El Balance de sumas y saldos tiene dos finalidades:

Una finalidad puramente tcnica: ver si han existido errores al escribir en el Mayor lascantidades que figuran en el Diario. Adems de comprobar si han existido errores en el

propio Mayor al calcular el saldo de una cuenta. Por eso a veces se denomina Balancede Comprobacin.

o De acuerdo con la partida doble, en el diario ha de producirse la igualdad entrelas sumas del debe y Haber; y sabemos tambin que el contenido del diario setraslada al mayor, donde se clasifica sistemticamente con referencia a cada

elemento patrimonial. Pues bien, si la transcripcin de uno a otro libro ha sidocorrecta, las sumas de debe y haber del diario tendrn que se coincidir con lasdel mayor. Y esta es la finalidad del balance de comprobacin.

Otra finalidad informativa: al ofrecer una sntesis del Mayor, con todo lo que eso

puede significar. Hasta que no se termina el proceso contable, no tendremos unarepresentacin ajustada de la situacin patrimonial. Sin embargo, un Balance de

Sumas y Saldo tiene un destacado valor informativo.


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La Contabilidad Legal En Espaa

El Cdigo de Comercio espaol modificado por la Ley 19/1989, de 25 de julio, regula la

contabilidad de los empresarios, en la forma siguiente:

Obligacin contable de los empresarios

Todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su

empresa que permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones, as como laelaboracin peridica de balances e inventarios. Llevar necesariamente, sin perjuicio de lo

establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de inventarios y cuentas anuales yotro Diario.

Las sociedades mercantiles llevarn adems, un libro o libros de actas, en los que constarn,al menos, todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los dems

rganos colegiados de la sociedad.

Personas que pueden llevar la contabilidad

La contabilidad ser llevada directamente por los empresarios o por otras personas

debidamente autorizadas, sin perjuicio de la responsabilidad de aqullos. Se presumirconcedida la autorizacin, salvo prueba en contrario.

Legalizacin de los libros de los empresarios

Los empresarios presentarn los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro

mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio, para que antes de su utilizacin, se pongadiligencia en el primer folio de cada uno de los que tuviere el libro y, en todas las hojas de

cada libro, el sello del Registro. En los supuestos de cambio de domicilio tendr pleno valor lalegalizacin efectuada por el Registro de origen.

Ser vlida, sin embargo, la realizacin de asientos y anotaciones por cualquier procedimientoidneo sobre hojas que despus habrn de ser encuadernadas correlativamente para formar los

libros obligatorios, los cuales sern legalizados antes de que transcurran los cuatro mesessiguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

Cada Registro mercantil llevar un libro de legalizaciones.


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Libro de Inventarios y Cuentas anuales

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la

empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de

comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentasanuales.

Libro Diario

En el libro Diario se registrar da a da todas las operaciones relativas a la actividad de la

empresa. Ser vlida, sin embargo, la anotacin conjunta de los totales de las operaciones porperodos no superiores al mes, a condicin de que su detalle aparezca en otros libros oregistros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate.

Llevanza de los libros

Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea elprocedimiento utilizado, con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,

interpolaciones, tachaduras ni raspaduras. Debern salvarse a continuacin, inmediatamenteque se adviertan, los errores u omisiones padecidos en las anotaciones contables. No podrn

utilizarse abreviaturas o smbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley, elreglamento o la prctica mercantil de general aplicacin.

Las anotaciones contables debern ser hechas expresando los valores en pesetas.

Conservacin de los libros

Los empresarios conservarn los libros, correspondencia, documentacin y justificantes

concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis aos, a partir del ltimoasiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por disposiciones generales oespeciales.

El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere

el prrafo anterior y si hubiese fallecido recaer sobre sus herederos. En caso de disolucin desociedades, sern sus liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho prrafo.

Valor probatorio de los libros

El valor probatorio de los libros de los empresarios y dems documentos contables ser

apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho.


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Comunicacin del contenido de los libros

La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que se derive de lo dispuestoen las Leyes.

La comunicacin o reconocimiento general de los libros, correspondencia y demsdocumentos de los empresarios, slo podr decretarse, de oficio o a instancia

de parte, en los casos de sucesin universal, suspensin de pagos, quiebras, liquidaciones desociedades o entidades mercantiles, expedientes de regulacin de empleo, y cuando los socios

o los representantes legales de los trabajadores tengan derecho a su examen directo.

En todo caso, fuera de los prefijados en el prrafo anterior, podr decretarse la exhibicin de

los libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio, cuando la persona

a quien pertenezcan tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin.El reconocimiento se contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin con lacuestin de que se trate.

El reconocimiento al que se refiere el prrafo anterior, ya sea general o particular, se har enel establecimiento del empresario, en su presencia o en la de la persona que comisione,

debiendo adoptarse las medidas oportunas para la debida conservacin y custodia de los librosy documentos.

En cualquier caso, la persona a cuya solicitud se decrete el reconocimiento podr servirse deauxiliares tcnicos en la forma y nmero que el Juez considere necesario.


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