ISR PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA

Uno de los cambios que ms incertidumbre ha causado en los ltimos das (sobre todo porque muchos

andan sufriendo por su planilla del IVA) es el que afecta a las personas que trabajan en relacin de

dependencia. Algunos dicen que se est crucificando a los empleados, otros que pagarn menos y, en realidad, ambos tienen razn pues dependiendo de los ingresos anuales as ser el efecto de estas

modificaciones. Les presentamos una explicacin de cmo se har el clculo para que cada uno de

ustedes saque su propia conclusin de si les beneficia o perjudica.

Para calcular el ISR por las rentas obtenidas por el trabajo en relacin de dependencia tenemos primero

que tener claras ciertas definiciones:

Renta bruta: El total de los ingresos obtenidos durante el perodo

Rentas exentas: Los ingresos no afectos a ISR, en el caso de los empleados en relacin de dependencia

son:

1. Indemnizaciones o pensiones por muerte o incapacidad conforme al rgimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia

2. Indemnizacin por tiempo servido 3. Remuneraciones de diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales

acreditados ante el Gobierno de Guatemala

4. Gastos de representacin y viticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del pas (los viticos deben ser comprobados con facturas)

5. Aguinaldo y Bono 14 hasta del 100% del sueldo ordinario mensual

Renta neta: La renta bruta menos las rentas exentas

Cmo se calcula el ISR de los empleados? (A partir de 2013)

Para determinar cunto debe pagar un empleado, se toma su renta neta y se le restan:

1. Q48,000 de gastos personales que no necesitan ser comprobados 2. Hasta Q12,000 de IVA pagado en gastos personales (planilla del IVA), equivalente a

Q112,000.00 en facturas

3. Donaciones que puedan comprobarse (no ms del 5% de la renta bruta y la institucin debe tener solvencia fiscal)

4. Cuotas al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones por regmenes de previsin social 5. Las primas de seguro de vida de las que no se puede solicitar retorno, reintegro o rescate

Si el resultado de esta resta es entre Q0.01 y Q300,000 se multiplica por 5%. Si es mayor a Q300,000

se multiplican los primeros Q300,000 por 5% y la diferencia por 7%.

Por ejemplo:

a) Una persona que gana Q3,500.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS y a quien le pagan

aguinaldo y bono 14

Renta neta Q42,000 (Q3,500 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)

Total Q49,883.70

Renta imponible -Q7,883.70 (Q42,000 Q49,883.70)

Tipo impositivo %

ISR anual Q0.00

Con la ley de ISR anterior esta persona tena que presentar planilla del IVA por Q5,762.82 de gastos

para que no le descontaran ISR.

b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le descuentan Q326.03

mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.

Renta neta Q84,000.00 = Q7,000 * 12

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Total Q51,912.36

Renta imponible Q32,087.64 (Q84,000 Q51,912.36) Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,604.38 (Q32,087.64 * 5%)

Retencin mensual Q133.70 (Q1,604.38 / 12)

Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prcticos) que no est colegiado profesional y durante el

ao no tuvo gastos mdicos ni contrat seguros, el ISR de esta persona era Q6,613.14 los cuales poda

compensar con el IVA declarado en la planilla (Q61,722.64 de gastos para que le devolvieran todo lo

retenido en el ao).

c) Una persona que gana Q33,000.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS (le descuentan Q1,581.83

mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14

Renta neta Q396,000.00 (Q33,000 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q18,981.96 (Q1,581.83 mensuales de IGSS * 12)

Total Q66,981.96

Renta imponible Q329,018.04 (Q396,000 Q66,981.96) Tipo impositivo 5% de los primeros Q300,000

7% de Q29,018.04 (Q329,018.04 Q300,000.00) ISR anual

Q15,000.00 (Q300,000 * 5%)

Q 2,031.26 (Q29,018.04 * 7%)

Total Q17,031.26

Retencin mensual Q1,419.27 (Q17,031.26 / 12)

Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prcticos) que no est colegiado profesional y durante el

ao no tuvo gastos mdicos ni contrat seguros, esta persona pagaba Q75,765.61 de ISR al ao, los

cuales poda compensar hasta Q49,446.43 con el IVA declarado en la planilla, el mximo permitido por

la ley era lo equivalente a presentar en gastos el total de la renta bruta.

Qu pasa con la planilla del IVA?

Con esta nueva ley, contina el derecho a presentar la planilla del IVA aunque con dos variables:

1. Sin importar cunto es el salario anual, el mximo que se podr deducir es Q12,000.00 de IVA (Q112,000.00 de gastos)

2. Con la ley anterior, la planilla se aplicaba directamente sobre el impuesto, es decir, si haba que pagar Q5,000.00 de ISR y se presentaba la planilla por Q4,500.00 de IVA, a los Q5,000.00 se le

restaban los Q4,500.00. Con esta nueva ley, el IVA pasa a formar parte de las deducciones por

lo cual su efecto real es nicamente 5% 7% del total declarado en IVA, segn el tipo impositivo que corresponda por los ingresos del ao.

Supongamos que la persona que gana Q7,000 mensuales presenta su planilla del IVA por el mximo

que indica la ley (Q12,000):

Renta neta Q84,000.00 (Q7,000 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Q12,000.00 (IVA declarado en planilla)

Total Q63,912.36

Renta imponible Q20,087.64 (Q84,000 Q63,912.36) Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,004.38 (Q20,087.64 * 5%)

Retencin mensual Q133.70 (Q1,604.38 / 12)

La retencin mensual no vara porque la planilla se presenta al finalizar el perodo, fecha a la cual ya

estar descontado el 100% del impuesto calculado al inicio del ao. Entonces, al hacer la declaracin

definitiva, tomando en cuenta la deduccin del IVA, resulta que al trabajador se le retuvo Q600.00 en

exceso en el ao (Q1,604.38 Q1,004.38), el cual le debe ser reintegrado. Cules son los gastos que eran deducibles y que con esta ley ya no lo son?

Fondos de pensin

Gastos mdicos

Seguros mdicos y de accidentes

Cuotas a colegios profesionales

Aportes a fondos de pensin

Pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia