Como Preparar El Estdo de Flujo

8/17/2019 Como Preparar El Estdo de Flujo

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NIC 7Estado de Flujos de

Efectivo


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Objetivos


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Todas las empresas deben presentar unestado de ujo de efectivo Para cada período que se presenten

estados nancieros

!lcance


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Estado de ujo de

efectivo


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F"#$O %E EFECTI&'


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Estado de ujo de efectivo


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Actividades de Operación

El importe de los flujos de efectivo de estas actividades es un

indicador clave para conocer en qué medida se han generado

recursos suficientes para rembolsar préstamos, mantener la

capacidad de operación de la empresa, pagar dividendos y

realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de

financiación.

Estos flujos de efectivo proceden de operaciones y otros

sucesos relevantes para la determinación de las pérdidas y

ganancias netas.


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Flujo de Operaci(n)))

Se reporta el efectivo generado o aplicado en la

operación del negocio.

Est integrada por todas las transacciones y eventos que

no caen en la definición de las partidas que integran las

otras dos secciones


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%ebe considerarse el tipo de actividad realizado por la

empresa

Entidades financieras! los préstamos realizados se clasificarn

en las actividades de operación, en tanto que estn relacionados

con las actividades que constituyen la principal fuente de

ingresos de la empresa.

Si una empresa tiene t"tulos o concede préstamos por razonesde intermediación o acuerdos comerciales habituales, los flujos

procedentes de éstas se clasifican igualmente en las actividades

de operación.


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Ejemplos


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*+todo directo,recomendado- "as principales clases de

entradas brutas deefectivo . pa/os brutosen efectivo se revelan0 o

Flujos de efectivo de las

actividades de operaci(n

Método indirecto

(más común)

#tilidad o pérdida neta se ajusta por!

$os efectos de las transacciones que

no representan flujo de efectivo,

$os diferidos o acumulaciones que

causan entradas o pagos de efectivoen el pasado o en el futuro,

%artidas de ingresos y gastos

relacionados con flujos de efectivo

de inversión o financiación.

Elegir entre


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*+todos para calcular el ujode operaci(n

MétodoDirecto

&l total de los flujos de efectivogenerados por la operación de laempresa se le resta el total de los

flujos aplicados en la operación

MétodoIndirecto

Se hace una conciliación entre lautilidad neta y el efectivo generado

por la operación. & la utilidad netase le suman o restan las partidasdeterminantes de utilidad pero node flujo de efectivo y viceversa.


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La diferencia entre ambos métodos estáen la manera de presentar la información

incluida en las actividades de operación,el resultado es el mismo por ambosmétodos.

Por lo general, las empresas utilizan elmétodo indirecto en la presentación de lainformación financiera con fines externos.

'iferencia entre ambos métodos


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*+todo directo

Se deben reportar los principales flujos de entradas y de salida, as"

como el neto entre ambos flujos.

%rincipales flujos!

(obro a clientes

)ntereses y dividendos recibidos

*tros cobros de operación

%agos al personal

%agos a proveedores de bienes y servicios

%ago de intereses

%ago de impuestos

*tros pagos de operación


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!ctividades de operaci(n1 *+todo directo(continúa)

Efectivo recibido de clientes

Efectivo pagado a proveedores y empleados

Efectivo generado por las operaciones

Intereses pagados

Impuesto sobre la renta pagado

lu!o de efectivo antes de partidasextraordinarias

Indemnizaciones del seguro contraterremotos

Efectivo neto por actividades de operación

X

-X

X

-X

-X

X

XX


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%eterminar los ujos de efectivo neto de las actividades de operaci(n1 !justando la utilidad o p+rdida neta por los efectos de1

Cambios durante el período en inventarios0 cuentas por cobrar. pa/ar0

Partidas que no requieren efectivo .0 Cualquier otra partida cu.o efecto en efectivo es de inversi(n o

nanciaci(n !lternativamente0 presentar el ujo de efectivo neto se/2n el

m+todo indirecto mostrando1 Todos los in/resos . /astos presentados en el estado de

resultados0 . "os cambios durante el período en inventarios . cuentas por

cobrar . pa/ar derivados de la operaci(n

!ctividades de operaci(n1 *+todo indirecto


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!ctividades de operaci(n1 *+todo indirecto(continúa)

"tilidad neta #

$!ustes por%

&epreciación

Pérdidas en cambio extran!ero

"tilidad en inversiones

'astos por intereses

#

(#

#

(#

"tilidad en operación antes de cambios en el capital detraba!o

$umento en cuentas por cobrar comerciales y otras

&isminución en inventarios

&isminución en cuentas por pagar comerciales

#

#

(#

(#

Efectivo generado por actividades de operación #


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!ctividades de operaci(n1 *+todo indirecto(continúa)

Efectivo generado por actividades de operación

Intereses pagados

Impuesto sobre la renta pagado

Efectivo neto por actividades de operación

#

(#

(#

#


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Ejemplo

En su primer a+o de operaciones la (ompa+"a realizó las siguientes

transacciones!

-entas /00,000 1203 al contado y resto a crédito4'e las ventas a crédito se cobró dos terceras partes.

5astos 600,000 1incluyen 70,000 de depreciación4. 'el resto de los

gastos estn pendientes de pagar /0,000.

Estado de 8esultados

-entas /00,000

5astos 600,000

#tilidad neta 700,000


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'eterminación del efectivo generado por la

operación por el método indirecto

#tilidad 1pérdida4 neta

@ 'epreciación de activos no corrientes

@ &mortización de activos intangibles

@ %érdidas por actividades de no operación= 5anancias actividades de no operación

@ 'isminución en clientes, inventarios y pagos anticipados

= )ncremento en clientes, inventarios y pagos anticipados

@ )ncremento en pasivos a corto plazo

= 'ecremento en pasivos a corto plazo

A Efectivo generado (aplicado) en la operación


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9étodo indirecto

#tilidad neta 700,000

@ 'epreciación 70,000

= )ncremento en cuentas por cobrar >00,000

@ )ncremento en cuentas por pagar /0,000

Efectivo generado por la operación 6?0,000


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Presentar por separado las principales clases dein/resos brutos de efectivo . pa/os brutos deefectivo por las actividades de inversi(n .

nanciaci(n 3i no se informan en una base neta ,permitida

en ciertos casos-

Flujos de efectivo de las actividades de

inversi(n . nanciaci(n


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Flujo de Inversi(n

Se presentan tanto los flujos de efectivo que se generan

como los que se aplican, por medio de actividades deinversión y desinversión como!

*torgamiento y cobro de préstamos a otras entidades

&dquisición y venta de inmuebles, maquinaria y equipo

&dquisición y venta de intangibles


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Actividades de inversión

Ejemplos

%agos por la adquisición de instrumentos de

pasivo o de capital emitidos por otras empresas ycobros derivados de la venta de éstos.

%agos y cobros derivados y préstamos a terceros,

excepto en el caso de empresas financieras


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Flujo de nanciamiento

En esta parte se reportan los flujos de efectivo,

recibidos o pagados por!

&portación de efectivo a la empresa por parte delos due+os

%agos por parte de la compa+"a a los accionistas en

forma de dividendos o reembolsos de capital

*btención de financiamiento por medio préstamos

de efectivo y la liquidación de dichos préstamos

P l f l i( d l


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Pasos para la formulaci(n delestado de ujo de efectivo

4 i it l


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4equisitos para lapreparaci(n

P4OCE3O %E IN%ENTIFIC!4 !#*ENTO3 5 %I3*IN#CIONE3


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P4OCE3O %E IN%ENTIFIC!4 !#*ENTO3 5 %I3*IN#CIONE3EN "!3 C#ENT!3 %E" E3T!%O %E 3IT#!CION FIN!NCIE4!

Categoría !ente de

efectivo

"so del

efectivo

Comentario

AC#I$O%)ncremento B

El efectivo se !tili&a para incrementar los activos, por ejemplo,compra de inventarios o valores, o financiamiento de un aumento enla cuenta de préstamos

'isminución B El efectivo es aportado por la venta de un activo o el cobro de unaventa a crédito o un préstamo

'AI$O)ncremento

B El efectivo es aportado por préstamos

'isminución

B

El efectivo se !tili&a para reducir la deuda

CA'I#A)ncremento B

El efectivo es aportado por la emisión de nuevas acciones, la ventade acciones en tesorer"a o por el flujo de efectivo proveniente deoperaciones

'isminuciónB

El efectivo se !tili&a para recomprar acciones, pagar dividendos oes producto de una pérdida neta por las operaciones


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#tilidad neta

3umar1

%epreciaci(n%isminuci(n en las cuentas por cobrar

%isminuci(n en inventarios %isminuci(n en /astos prepa/o !umento en cuentas por pa/ar !umentos en /astos acumulados por pa/ar !umento en impuestos sobre la renta diferido por pa/ar

P+rdida no operacional deducida al calcular la utilidad

neta


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CONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA CONEL FLUJO DE EFECTIVO NETO.(Depreciación)

A*!stes por partidas +!e no ,acen !so de efectivo

%ara conciliar la utilidad neta con el flujo de efectivo neto, se debe agregar

nuevamente a la utilidad neta el valor de la depreciación y de cualquier otros

gastos que no haga uso del efectivo. (Otros gastos +!e no ,acen !so del efectivo

incl!-en el gasto de personal no c!.ierto/ la amorti&ación de activos

intangi.les/ el agotamiento de los rec!rsos nat!rales - la amorti&ación del

desc!ento de .onos/ Estimación para c!entas inco.ra.les/ Estimación poro.solescencia de inventario/ Amorti&ación de activos diferidos)0


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CONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA CONEL FLUJO DE EFECTIVO NETO. (Cuentas PorCobrar)

#n aumento neto en las cuentas por cobrar durante el periodo indica

que el ingreso de las ventas a crédito excede los cobros a los clientes.

%arte del ingreso reconocido aumento las cuentas por cobrar en lugar del

efectivo.

En nuestra conciliación de estos dos valores, el aumento neto en cuenta

por cobrar se deduce de la utilidad neta para determinar el efectivo

proporcionado por las transacciones de ingresos.

%or otra parte, una disminución neta en las cuentas por cobrar indica

ingresos de efectivos que exceden el ingreso proveniente de ventas a

crédito y se agrega el valor de la utilidad neta.


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CONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA CONEL FLUJO DE EFECTIVO NETO. (Inentario)

#n aumento neto en las cuentas de inventarios durante el periodo indica

que las compras durante el periodo exceden las compras de los bienes

vendidos. %ara conciliar la utilidad neta con los flujos de efectivos netos,

deducimos el valor de estas compras adicionales 1El aumento neto en elsaldo de la cuenta inventario4.

#na disminución neta en el saldo de las cuentas durante el periodo indica

que el costo de los bienes vendidos 1reportados en el estado de resultado4

excede las compras hechas durante el periodo. En la medida en que el costode los bienes vendidos consta de una disminución en el inventario, no se

requiere un pago de efectivo en el periodo actual. %or consiguiente, ala

utilidad neta agregamos el valor de la disminución neta en el inventario.


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$os 5astos prepagados aparecen en los estados financieros como activos. $os

aumentos en estos activos resultan de los pagos en efectivos y las disminuciones

resultan de montos que expiran reconocidos como gastos del periodo. #n aumento

neto en los gastos prepagados de una compa+"a se deducen de la utilidad neta.

#na disminución neta en los gastos prepagados indica que los desembolsos de

efectivos durante el periodo fueron menores que los montos deducidos como gastosen el calculo de la utilidad neta. #na disminución neta en los gastos prepagados se

suma nuevamente a la utilidad neta.

CONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA CONEL FLUJO DE EFECTIVO NETO. (pa!osanticipa"os)


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CONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA CONEL FLUJO DE EFECTIVO NETO. (cuentas porpa!ar)

$as cuentas por pagar aumentan mediante las compras a créditos y se reducen

mediante los pagos de efectivos a proveedores. #n aumento neto en las cuentas

por pagar indica que las cifras acumuladas por compras, que ha sido incluida en

el costo de los bienes vendidos, es mayor que los pagos de efectivos realizados

a los proveedores. %or consiguiente, al convertir la utilidad neta a un flujo de

efectivo, agregamos nuevamente el monto de las compras de mercanc"as

financiada mediante un aumento neto en las cuentas por pagar.

#na disminución neta en las cuentas por pagar indica que los pagos de efectivosa los proveedores exceden las compras realizadas durante. %or lo tanto una

disminución neta en las cuentas por pagar se resta de la utilidad neta en el

clculo del flujo de efectivo neto.


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CONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA CON EL FLUJODE EFECTIVO NETO. (!astos acu#u$a"os por pa!ar)

El pasivo de gastos acumulados por pagar aumenta con el reconocimiento de gastos que

sern cancelados en el futuro y se reducen a medidas que se realizan pagos en efectivos.

#n aumento neto en los gastos acumulados por pagar indica que los gastos en el periodo

exceden los pagos de efectivos 8elacionados. %or lo tanto la utilidad neta es menorque el flujo de efectivo neto y el aumento en las cuentas de gastos acumulados por

pagar se debe agregar a la utilidad neta.

#na disminución neta en los gastos acumulados por pagar indica que los pagos de

efectivo exceden los valores de gastos relacionados. Esta disminución, por consiguiente,se resta de la utilidad neta.


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8O$! %E T4!9!$O

CONCEPTO

PERIODOS VARIACIONES ELIMINACIONES EFECTIVO

$)*I+I&$&ANTERIOR ACTUAL DEBE HABER DEBE HABER ORIGEN APLICACIÓN

Totales -------------------------------------------------------- C$ 000 C$ 000 . .

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