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Contabilidad GENERAL2012 - 2013
Margarita Palma, Mba
Perfil del profesor
Margarita Palma Samaniego
Ingeniera en Estadística Informática
Magister en Administración de Empresas
Experiencia laboral en Investigación de Mercados y
Administración de empresas
Email: [email protected]
Información
Contabilidad general
Programa
Lunes, 18h00-22h00
72 horas
Teléfono:
092826151
Correo electrónico:
om
Libro(s)
Contabilidad
General, Pedro
Zapata Sánchez
ABC de la
Contabilidad y
Finanzas, José
Mateu
Características principales
• Número de créditos: 4,5
• Modalidad: presencial
• Número de semanas: 16
• Número de horas semanales: 4
Introducción/Descripción del
curso
Introducción
En esta materia se aprende a
contabilizar y analizar los registros
contables, midiendo los efectos sobre
los efectos financieros se aprende a
detectar los errores y a corregirlos.
Sirve de base para determinar
funciones, métodos y procedimientos
administrativos, todo en función del
logro de los objetivos empresariales.
Compromiso ético
1. El respeto a la opinión ajena será una exigencia de práctica
universitaria
2. La falta de participación en el trabajo colectivo corresponde a
incumplimiento de tarea.
3. La copia comprobada determinará la anulación del trabajo
4. El porcentaje de faltas límite es del 15% de las clases dictadas.
5. No se permitirá a ningún estudiante el ingreso al aula de clase en
pantalones cortos, sandalias y/o usando gorras.
Compromiso ético6. Los estudiantes pueden ingresar al aula con un máximo de 5 minutos de retraso.
7. Las tareas serán entregadas al profesor cada clase. En el caso de no ser entregada en la fecha
establecida, se la recibirá en la clase siguiente inmediata, con la ponderación del 50% de lo
estipulado.
8. Sin ninguna excepción, el estudiante mantendrá activado teléfonos celulares u otro medio de
comunicación. El incumplimiento a esta disposición tendrá como primera sanción la expulsión
del estudiante es esa hora de clase. La reincidencia obligara al retiro de este instrumento hasta
la finalización de curso.
9. Se desarrollaran ejercicios prácticos en el ordenador sobre la materia estudiada que les serán
proporcionados en clase.
10. Los estudiantes deben adelantar la lectura comprensiva de los contenidos programados para
cada sesión, para una mejor comprensión de los temas relacionados que se traten. Los
controladores de lectura en forma escrita, tendrán una duración de 10 minutos como máximo.
Normas de trabajo
1. Recortes de temas con información contable
Por cada semana de clase, el grupo deberá juntar 3 recortes de la semana correspondiente. Estos
temas pueden ser tomados de los distintos diarios del país o de revistas científicas, mas no de
páginas web.
Por cada recorte, le deben adjuntar una opinión, comentario breve reflexión del tema de entre 3 a 4
líneas (no más), Este trabajo es grupal. (2 integrantes). No es una copia de párrafo. Se tomará en
cuenta el comentario además de las faltas ortográficas.
Los recortes, serán evaluados de acuerdo a la importancia del tema. Así como la presentación del
mismo. Los recortes deben de ser temas de actualidad .
Cada falta ortográfica influirá en la calificación.
Cada recorte debe contener: Fuente, fecha, título, número de página, margen, párrafo justificado y
un comentario digitalizado.
Normas de trabajo
• Investigación y Deberes
Investigación
La recepción de los trabajos de investigación serán en la fecha establecida por el
docente sin ningún aplazamiento.
Estos trabajos de investigación puede ser expuesto en la clase por un miembro del
grupo designado aleatoriamente, esto significa que todos los integrantes del grupo
deberán tener conocimiento general del tema desarrollado.
Todo trabajo presentado deberá contener: carátula, índice, contenido, bibliografía,
anexos.
Trabajos de investigación, duplicados, tienen una ponderación de UN puntos.
Normas de trabajo
Deberes
Son tareas programadas, las mismas que pueden ser grupales o individuales,
dependiendo de la decisión del profesor.
No se reciben deberes fuera de la fecha programada, salvo el caso de autorización del
decanato
Cada tarea debe contener como encabezado: nombre de la universidad, nombre del
estudiante (si es grupal el nombre de los integrantes), numero de tarea, nombre de
la materia, paralelo, fecha.
Cuide la presentación del mismo. Hojas volantes no se aceptan, por favor grape las
hojas.
Tareas duplicadas tienen una ponderación de UN puntos.
Normas de trabajo
Talleres
Son actividades no programadas. No hay previo aviso
para realizar los talleres.
Son ejercicios grupales o individuales realizados durante
la clase.
No se reciben talleres fuera de clase. Es la única actividad
que no se permite recogerlo atrasada, debido a que es
una actividad realiza dentro de clase.
Evaluación
Estrategias
Evaluativas
Primera
Evaluación
Segunda
Evaluación Recuperación
Evaluación fin de
ciclo
50% 50% 100%
Lecciones 20% 20%
Tareas 10% 10%
Participación en
Clase
5%
Proyectos 10% 15%
Talleres 5% 5%
TOTAL 100% 100% 100%
Objetivos
Generales Al finalizar la materia, el participante estará en condiciones
de: Contabilizar correctamente transacciones contables,respetando los principios contables de general aceptación,evaluando los resultados, favorables o desfavorables, tododentro del marco de legal de las leyes del código decomercio, código de trabajo y Ley de Régimen Triburariointerno.
Especificos Contabilizar correctamente transacciones de compra-venta
de servicios, con descuentos, IVA, y retenciones en lafuente, y retención especial del IVA
Calcular y contabilizar correctamente lasdepreciaciones de activos fijos, roles de pago,inventarios, respectando los PCGA, leyes laborales ytributarias vigentes.
Desarrollar en diario y mayores, un proceso contablecompleto en una empresa de servicios, hasta obtener los
Contenido
Unidad 1:
Principiosfundamentales de laContabilidad
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Aspectos generales
• La contabilidad: un medio que asegura el crecimientode las empresas y organizaciones.
• La empresa o negocio
• La información contable: instrumento para la tomade decisiones
• La profesión contable
• Definición y especialización de la contabilidad
• La propiedad, los derechos de los propietarios y lasobligaciones
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Aspectos generalesLa contabilidad se evidencia a través de la anotaciónadecuada de las transacciones económicas efectuadas porun ente mercantil a partir de los documentos que segeneran o expiden. Como prueba evidente del hecho, loslibros que se hayan previsto dentro del sistema deben estardiseñados convenientemente a fin de permitir el registropreciso, claro y objetivo que se constituya una fuente deinformación idónea.
El contador se debe preocupar por la identidad y el diseñode los libros principales u auxiliares que se utilizarán en elregistro, y por los documentos fuente que se emiten paraevidenciar que ha ocurrido una transacción.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• La contabilidad: un medio que asegura el crecimientode las empresas y organizaciones.
En las empresas uno de los procesos que han merecidoespecial atención y experimentado mejoras notables esla CONTABILIDAD, comprendida como el medio de lageneración de datos, reportes y balances, es decir,información que usa el gerente en la toma dedecisiones.
La contabilidad es el proceso que consiste en identificar,registrar, resumir y presentar información económica aquienes toman las decisiones.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• La empresa o negocio
La contabilidad se ha insertado en el sistema de lainformación, por tanto, constituye parte esencial delmismo, y su ámbito natural es el negocio o la empresa,su aplicación es muy apreciada en toda organizaciónque maneje fondos y recursos con propósitos deasistencia social.
La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo seorienta a ofrecer bienes y/o servicios que, al servendido producirán una venta.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Clasificación
La clasificación se realiza bajo los siguientes criterios:
1. Según su naturaleza
2. Según el sector al cual pertenecen
3. Según la integración del capital
4. Según su tamaño
.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según su naturaleza
Las empresas se clasifican en:
– Industriales.
– Comerciales.
– Servicios.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según su naturaleza
• Industriales: aquellas que se dedican a la
transformación de materias primas en nuevos
productos.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según su naturaleza
• Comerciales: aquellas que se dedican a la compra y
venta de productos.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según su naturaleza
• Servicios: aquellas que se dedican a la generación y
venta de productos intangibles destinados a
satisfacer necesidades complementarias.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según el sector al cual pertenecen:
Las empresas se clasifican en:
– Públicas
– Privada
– Mixtas
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según el sector al cual pertenecen:
• Públicas: aquellas cuyo capital pertenece al sector
público (Estado)
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según el sector al cual pertenecen:
• Privada: aquellas cuyo capital pertenece al sector
privado (personas naturales o jurídicas)
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según el sector al cual pertenecen:
• Mixtas: aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector
público como privado.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
Las empresas se clasifican en:
• Unipersonales
• Sociedades o compañías
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
• Unipersonales: aquellas en la cuales el capital se
conforma mediante el aporte de una sola persona
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
• Sociedades o compañías: aquellas en las cuales el capital
(propiedad) se conforma por el aporte de varias personas
naturales o jurídicas.
Se subdividen en:
– Sociedad de persona
– Sociedad de capital
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
• Sociedad de persona: en comandita simple y nombre
colectivo.
• Sociedad de capital: sociedad anónima, economía
mixta, compañía limitada y comandita por acciones.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
– Sociedad de persona: en comandita simple
a) La compañía tiene dos clases de socios y se contrae entre uno ovarios socios solidaria e ilimitadamente responsables llamadossocios comanditados y uno o más socios suministradores defondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad selimita al monto de sus aportes.
b) La compañía existe bajo una razón social que consiste en elnombre de uno o varios de los socios comanditados, al que seagregará las palabras “Compañía en comandita”.
c) Para esta compañía no existe un mínimo de capital fundacional.d) La administración está a cargo de los socios comanditados.e) La compañía en comandita simple se constituirá en la misma
forma que una compañía en nombre colectivo.f) No esta sujeta a la superintendencia de compañías.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
– Sociedad de persona: en nombre colectivo
a) En esta compañía rige el principio de conocimiento y confianza entre los socios.b) No admite suscripción pública de capital.c) El contrato de compañía en nombre colectivo se celebra por escritura pública;d) La escritura pública de formación de la compañía será aprobada por un Juez de lo
Civil;e) La compañía se forma entre 2 o más personas;f) El nombre de la compañía debe ser una razón social que es la fórmula enunciativa de
los nombre de todos los socios, o de algunos de ellos, con la agregación de laspalabras “y compañía”.
g) La Ley no señala para esta compañía un mínimo de capital fundacional;h) Los aportes de capital no están representadas por títulos negociables.i) Para la constitución de la compañía se pagará no menos del cincuenta por ciento del
capital suscrito;j) Por las obligaciones sociales los socios responden en forma SOLIDARIA E ILIMITADA.k) No esta sujeta a la superintendencia de compañías.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
Sociedad de capital:
Sociedad anónima: tiene como característica principal, que es
una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, y
sus accionistas responden únicamente por el monto de sus
aportaciones. Esta especie de compañías se administra por
mandatarios amovibles socios o no. Se constituye con un
mínimo de dos socios sin tener un máximo.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
Sociedad de capital:
Economía mixta
Aquélla en la que algunos medios de producción son de propiedad privada
y otros de propiedad pública. Puede decirse que es una economía en la
que la asignación de recursos y el nivel de actividad lo deciden los
individuos, las empresas, las cooperativas, las corporaciones públicas y las
autoridades que reaccionan, crean o controlan las oportunidades de
mercado. Se compone de tres sectores fundamentales: El sector público, el
sector social y el sector privado, nacional y extranjero.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
Sociedad de capital:
Economía mixta
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
Sociedad de capital:
Compañía limitada:
• Se constituye entre dos hasta 15 personas
• Tiene responsabilidad limitada por las obligaciones sociales
• Es siempre mercantil, pero los socios no son comerciantes
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Según la integración del capital:
Sociedad de capital:
Comandita por acciones:
a) Al igual que la compañía en comandita simple, esta compañía se constituyeentre dos clases de socios: comanditados y comanditarios.
b) La compañía existirá bajo una razón social que se formará con los nombresde uno o más socios solidariamente responsables llamados socioscomanditados, seguido de las palabras “compañía en comandita”.
c) El capital de esta compañía se dividirá en acciones nominativas de un valornominal igual. La décima parte del capital social, por lo menos, debe seraportada por los socios solidariamente responsables (comanditados).
d) La administración de la compañía corresponde a los socios comanditados.e) Respecto a lo no contemplado en las anteriores características, esta
compañía se rige por las reglas de la compañía anónima.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Clasificación
La clasificación se realiza bajo los siguientes criterios:
Según su tamaño
MICROEMPRESA:
• Hasta 10 trabajadores
• Activos fijos $10,000
• Ingreso anual menor a $100.000 Pequeña
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Clasificación
La clasificación se realiza bajo los siguientes criterios:
Según su tamaño
PEQUEÑA EMPRESA
• Hasta 50 trabajadores
• Activos fijos hasta $500 mil
• Ingreso anual desde $100.000 hasta 1 millón
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• Clasificación
La clasificación se realiza bajo los siguientes criterios:
Según su tamaño
MEDIANA EMPRESA
• Trabajadores de 51 hasta 150
• Activos fijos $500,001 hasta $2,500,000
• Ingreso anual desde $1.000.001 hasta 4 millones
• La información contable: Instrumento para la toma de decisiones.
Es útil para cualquiera que quiera emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas.
Unidad 1:Principios fundamentales dela Contabilidad
• La información contable: Usuarios
La información contable elaborada y publicada por laempresa, tiene unos potenciales destinatarios ousuarios, que son aquellos sujetos cuyos interesespueden verse afectados por la actividad de la entidadinformativa. Los usuarios de la información contableson importantes protagonistas del proceso contable,ya que sus necesidades condicionan los objetivos yrequisitos del sistema contable.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad• La información contable: Flujo
• La información contable: Usuarios
• Usuarios externos y
• Usuarios internos.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La información contable: Usuarios
• Usuarios externos
Formado por un grupo heterogéneo de personas que no tienen
responsabilidades directas en la gestión de la empresa, aunque sí un
interés justificado en la misma. Al ser un grupo muy numeroso,
pueden clasificarse con distintos criterios, resulta interesante la
distinción entre los usuarios que tienen una relación contractual con
la empresa y los que no la tienen
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La información contable: Usuarios
Entre los usuarios externos destacamos:
• Los accionistas y otros propietarios del capital
• Las administraciones públicas.
• Acreedores.
• Futuros inversores.
• Los trabajadores.
• Proveedores.
• Clientes.
• Empresas competidoras.
• Público en general.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La información contable: Usuarios
•Usuarios internos
Dentro de este grupo estarían aquellos usuarios con capacidad para tomar
decisiones relativas a la gestión de la empresa, es decir, los directivos y
responsables de la gestión, que utilizan la información contable para
estimar el resultado de las operaciones y llevar a cabo tareas de
planificación y control. Por ejemplo, conocer la estructura de los costes de
los productos o servicios para introducirlos o retirarlos del mercado es una
típica información interna; también lo son las decisiones sobre la expansión
o reducción del tamaño de la entidad o el establecimiento de los precios de
venta de los productos.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad• La información contable: Usuarios
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La información contable: Objetivos
Existe total unanimidad en considerar como objetivo básico de
la información contable la utilidad en la toma de decisiones
por parte de los usuarios de la misma. Este objetivo genérico
debe concretarse en otros subobjetivos que estarán en
función de las necesidades específicas de cada tipo de
usuario, y que como hemos señalado pueden no ser
coincidentes. La diversidad de necesidades generará objetivos
diferentes y en última instancia normas contables distintas.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La información contable: Necesidades
Las necesidades de los distintos usuarios podrían agruparse en
tres categorías:
• Las relacionadas con la rendición de cuentas y el control.
• Las relacionadas con la predicción de situaciones futuras.
• Las relacionadas con la política económica del país.
• Contabilidad moderna: se constituye en una
herramienta indispensable para la toma de
decisiones. Debe propender a:
– Coordinar las actividades económicas y administrativas
– Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias
– Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Definición y especialización de la contabilidad
• Contabilidad: es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolución del mismo, destinado a facilitar las decisiones de sus administradores y terceros.
• Contabilidad financiera: es un sistema de información destinado a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa.
• Contabilidad administrativa: sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Diferencias y semejanzas
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
DIFERENCIAS
Contabilidad financiera Contabilidad administrativa
• Es empleada por quienes toman decisiones externas, como los accionistas, proveedores, clientes, etc.• Genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización.• Es obligatoria
• Es empleada por las personas que toman decisiones internas, como los altos ejecutivos, los jefes departamentales y personal administrativo.• Se enfoca en el futuro de la organización• Es opcional
SEMEJANZAS
• Se apoyan en el mismo sistema contable de información, las dos parten del mismo banco de datos.• Exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos puestos en manos de los administradores, la c. financiera verifica y realiza dicha labor de manera global, la c. administrativa lo hace por áreas o segmentos.
• Campos de especialización de la contabilidad
– Contabilidad comercial o general
– Contabilidad de costos
– Contabilidad gubernamental
– Contabilidad de instituciones financieras
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Campos de especialización de la contabilidad
– Contabilidad comercial o general
Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta
de mercaderías y servicios no financieros.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Campos de especialización de la contabilidad
– Contabilidad de costo
Se aplica especialmente en empresas manufactureras,
minerías, agrícolas y pecuarias. También en empresas de
servicios.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Campos de especialización de la contabilidad
– Contabilidad gubernamental
Se aplica a empresas y organismos del Estado
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Campos de especialización de la contabilidad
– Contabilidad de instituciones financieras
Es aquella utilizada en las entidades financieras para registrar
depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, asi como
otros servicios bancarios.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Propiedad, los derechos de los propietarios y las
obligaciones
Activo: es el conjunto de bienes materiales, valores y
productos inmateriales que se mantienen para el
normal desarrollo de las actividades que requiere una
empresa.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Propiedad, los derechos de los propietarios y las
obligaciones
Pasivo: son los recursos que requieres para constituir
el patrimonio, estos se obtienen de dos formas:
– Préstamos en bienes o dinero que se pagan a futuro
– Agentes de retención de impuesto y contribuciones fiscales.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Propiedad, los derechos de los propietarios y las
obligaciones
Patrimonio: es el derecho, interés o dominio que tienen
los accionistas sobre los bienes de la empresa.
Además de la definición dada, capital tiene múltiplessignificados:El capital es la cantidad de dinero en efectivo y
otros activos propiedad de una empresa.El capital también representa la riqueza acumulada de
una empresa, sus activos menos sus pasivosEl capital son los valores y propiedades de una empresa.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Clasificación de los activos
Los activos que una empresa posee se clasifican dependiendode su liquidez, es decir, la facilidad con la que ese activo puedeconvertirse en dinero. Por ello se dividen en:
Activo fijo, son los activos utilizados en el negocio y noadquiridos con fines de venta, como maquinarias y bienesinmuebles.
Activo circulante, son activos que se esperan que seanutilizados en un periodo inferior al año, como clientes oexistencias.
Las cuentas de activos, tanto circulantes como fijos, se incluyen en el balance de situación.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Clasificación de pasivos
El pasivo contable se clasifica según su exgibilidad en el tiempo,es decir, cuánto tiempo tardan en vencer estas obligaciones. Elpasivo de divide en:
Pasivo no exigible o fondos propios
Pasivo exigible son todas las deudas que la empresa poseefrente a terceros como proveedores, bancos u otros acreedoresy el pasivo exigible se divide a su vez en:
Largo plazo: vence en un periodo superior a un año.Corto plazo: vence en un periodo inferior a un año.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
Propiedad, los derechos de los propietarios y las obligaciones
• La ecuación contable
– Es la fórmula fundamental en que se basa la contabilidadpara desarrollar técnicamente su sistema.
• Representación gráfica de la ecuación contable:
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
Activo = Pasivo + Capital
Bienes y derechos = Derechos de terceras personas + Derecho del propietario
Pasivo = Activo – Capital
Capital = Activo - Pasivo
• La ecuación contableEsta ecuación siempre está en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en equilibrio es necesario:
• Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
• Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
• Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La ecuación contable
- Toda operación comercial o hecho contable conlleva a unintercambio de valores en sentido contrario, debe serregistrada de manera tal que afecte por lo menos a doscuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales ydebe ser analizada en sus elementos de Débitos (DEBE) yCréditos (HABER). El monto total de estos elementos en cadatransacción es el mismo.
- Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuación
- Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuación
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• La ecuación contable
El activo aumenta cargándole (Debe).
El activo disminuye abonándole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonándolos (Haber)
El pasivo y el Capital disminuyen cargándolos (Debe)
Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Ecuación contable: cambio por presencia de renta y
gastos
– Renta: es la suma de los bienes o valores recibida por una
empresa como compensación de los servicios
suministrados o los productos fabricados y entregados en
venta. Su naturaleza es acreedora, denota beneficio y
genera aumento de activos o disminución de obligaciones.
Ejemplo: Intereses ganados, Comisiones, Venta de
mercadería, etc.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Ecuación contable: cambio por presencia de renta y
gastos
– Gasto: es la utilización necesaria y efectiva de bienes y/o
servicios por parte de la empresa, para cumplir sus
actividades administrativas y productivas; genera
disminución de activos o incrementa las obligaciones. Su
naturaleza es deudora. Ejemplos: remuneraciones, fletes y
embalajes, etc.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Ecuación contable: cambio por presencia de renta y
gastos
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
Activo + Gasto = Pasivo + Capital + Renta
Gasto = (Pasivo + Capital + Renta) - Activo
Renta = (Activo + Gasto) – (Pasivo + Capital)
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados
(PCGA)
– Establecen la forma correcta de realizar la contabilidad en
la empresa. Son conceptos básicos que establecen la
delimitación del ente económico, las bases de
cuantificación de las operaciones y la presentación de la
información económica y financiera de la empresa a través
de los estados financieros.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados
(PCGA)
– Clasificación:
• Principios básicos: aquellos que se consideran fundamentales, por
cuanto orientan la acción de la profesión contable.
• Principios esenciales: tienen relación con la contabilidad financiera
en general y proporcionan las bases para la formulación de otro
principios.
• Principios generales de operación: los que determinan el registro,
medición y presentación de la información financiera.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
– Ente contable: lo constituye la empresa que, como entidad,
desarrolla la actividad económica.
– Uniformidad: los principios deben ser aplicados uniformemente
de un período a otro.
– Empresa en marcha: La entidad se presume en existencia
permanente.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
– Revelación suficiente: la información contable presentada en los
estados financieros debe contener en forma clara comprensible
todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la
situación financiera de la entidad.
– Realización: el ingreso es conocido cuando los activos se venden o
se prestan servicios.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
– Unidad de medida: En Ecuador, el dólar cumple las funciones de
unidad de cambio.
– Conservatismo: la información contable no es automática ni sus
principios porporcionan guias.
– Causación: los ingresos y gastos deber ser reconocidos cuando se
generan, sin importar el momento de cobro o pago.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
– Consistencia: para los usos de la información contable es necesario
seguir procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.
– Partida doble: constituye el principio más práctico, útil y conveniente
para producir estados financieros. Consiste en que cada operación que
se realice afectará, por lo menos, a dos partidas o cuentas contables;
por lo tanto, el uso de la partida doble propicia esta regla: no habrá
deudor sin acreedor y viceversa.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
– Toda cuenta, sin excepción, se debe considerar personificada
– En toda transacción mercantil no hay deudor sin acreedor.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Cuentas
• Definición: La cuenta contable es el instrumento quepermite identificar, clasificar y registrar un elementoo hecho económico realizado por una empresa.
La cuenta está compuesta de los siguienteselementos:
– Código de la cuenta
– Nombre de la cuenta
– Débito
– Crédito
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Código de la cuenta: es el conjunto números que
identifica un elemento de la ecuación patrimonial o un
hecho económico.
• Nombre de la cuenta: Es el nombre que identifica el
hecho económico codificado, por ejemplo caja general,
bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc.
• Débito: Es el lado izquierdo de la cuenta
• Crédito: Es el lado derecho de la cuenta
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Gráficamente una cuenta se puede representar de la siguiente forma:
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Condiciones para denominar una cuenta:
– El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola
denominación debe permitir entender y apreciar la
naturaleza y alcance de la cuenta. Ej. Bancos, Arriendos
– El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o
malas interpretaciones. Ej. Banco moneda nacional,
Arriendos ganados.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Tipos de cuenta:
– Cuentas reales: estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al final del depósito se constituye en saldo inicial para el siguiente. Ej. Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por pagar, etc.
– Cuentas temporales: representan rentas y gastos, que por su naturaleza al final de un ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico. Ej. Ventas, Ingresos por servicios prestados, gastos generales, etc.
– Cuentas mixtas: son cuentas formadas por una parte real y una temporal. E.j. pagos y cobros anticipados.
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Clasificación:– Según su naturaleza
• Personales. Ej. Cuentas por cobrar• Impersonales. Ej. Caja
– Según el grupo al cual pertenecen• Activo. Ej. Bancos• Pasivo. Ej. Cuentas por pagar• Capital. Ej.Aportes de capital• Gastos. Ej. Sueldos• Rentas. Ej. Intereses ganados
– Por el estado financiero• Balance General. Ej. Muebles de oficina• Resultados. Ej. Beneficios sociales
– Por el saldo• Deudoras. Ej. Sueldos• Acreedoras. Ej. Intereses ganados
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Algunas cuentas de uso habitual
– Cuentas de Activo• Maquinaria
• Mobiliario
• Existencias
• Caja
• Banco, Cta. Cte.
– Cuentas de Pasivo• Capital
• Deudas con entidades de crédito
• Proveedores
Unidad 1:Principios fundamentalesde la Contabilidad
• Cómo operan las cuentas
– En toda operación se ven involucradas dos ó más cuentas. En una operación simple pueden ocurrir una de las siguientes cosas:• Aumenta una cuenta de PASIVO (obligación) y aumenta una cuenta
de ACTIVO (derecho). Ejemplo: operación de desembolso de capital.
• Aumenta una cuenta de ACTIVO y disminuye otra cuenta de ACTIVO. Ej. Compra de maquinaria o mobiliario al contado.
• Aumenta cuenta de PASIVO y disminuye otra.
• Disminuye una cuenta de ACTIVO y disminuye una cuenta de PASIVO
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• Cómo operan las cuentas
– Asiento: registro contable de cada operación. Para que la información sea uniforme, los asientos incluirá los siguientes elementos:• Fecha de elaboración
• Número de asiento (se enumeran según el orden en que se producen )
• Cuenta a la izquierda (DEBE)
• Cantidad que varía dicha cuenta
• Cuenta a la derecha (HABER)
• Cantidad que varía dicha cuenta (igual a la anterior)
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• Cuenta T
Es la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma mas utilizada para registrar los diferentes hechos económicos.
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• Cuenta TAquí vemos cada uno de los elementos de la cuenta como son:
1. Concepto o nombre de la cuenta2. Código de la cuenta3. Su lado debito4. Su lado crédito5. Sus movimientos débitos y crédito6. Su saldoEl saldo de la cuenta es el resultado de restar a los débitos el valor de los créditos. La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado debito y un lado crédito, o un debe y un haber, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
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• El diario y mayor
– Libro Diario (DIARIO): es el conjunto de asientos
– Libro mayor (MAYOR) : es el conjunto de cuentas contables
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• Plan General de Cuentas
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.
Es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia transcendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora siguiendo los PCGA y las normas de contabilidad.
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• Estructura del plan de cuentas
El plan de cuentas se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y futuras de la empresa, y se elabora luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas, etc. Por lo tanto debe ser especifico y particularizado. Además, debe resumir las sgtes. características:
1. Sistemático en el ordenamiento y presentación
2. Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
3. Homogéneo en los agrupamientos practicados
4. Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
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• Niveles de la estructura del plan de cuentas
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los sgtes. niveles:
Primer nivel: el grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial, así:
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Situación financiera Situación económica Situación potencial
Activo Cuentas de resultados deudoras
Cuentas de orden
Pasivo Cuentas de resultados acreedoras
Patrimonio
• Niveles de la estructura del plan de cuentas
Segundo nivel: el subgrupo está dado por la división
nacional de los grupos, efectuada bajo algún criterio
de uso generalizado así:
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Las cuentas de resultados deudoras se desagregan:
Las cuentas de resultados acreedoras se desagregan:
Las cuentas de orden se desagregan:
Operacionales Ingresos operacionales Deudoras
No operacionales Ingresos no operacionales Acreedoras
Extraordinarios Extraordinarios
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Activo se desagrega bajo el criterio de liquidez
El pasivo se desagrega bajo el criterio de temporalidad
El patrimonio se desagregabajo el criterio de inmovilidad
Activo corriente Pasivo corriente (corto plazo)
Capital
Activo fijo o propiedad, planta y equipo
Pasivo fijo (largo plazo) Reservas
Diferidos y otros activos Diferidos y otros pasivos Superávit de capital
Resultados
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• El código de cuentas
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de
números, letras y/o símbolos; en consecuencia, el código viene a ser
el equivalente al nombre.
En general el código viene a reemplazar el nombre de la cuenta que
se debe registrar, informar y procesar. Simplifica el manejo y el
proceso de la información, es decir, facilita el registro y el
procesamiento.
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• El código de cuentas: sistemas de codificación
– Alfabético: cuando se asigna a cada cuenta del plan uncódigo formado por una o varias letras
– Numérico: se asignan números en el código
– Nemotécnico: abreviaturas de los nombres de cuentas
– Mixto: combinación de número, letra o abreviatura
– Método serial simple: se ordenan bajo algún criterio, se leasigna número comenzando por 1
– Método serial simple saltado: se ordenan bajo algúncriterio, se salta o irrumpe la serie.
– Método serial en bloques: establece un tipo deagrupamiento y de jerarquía al determinar límites
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• El código de cuentas: sistemas de codificación
Ejemplos:
– 1-10 Activo
– 1-20 Pasivo
– 1-30 Patrimonio
– Método decimal puntuado
Grupo Subgrupo Cta. Mayor Gral Cta. Mayor Aux.
1. 1.1. 1.1.01. 1.1.01.002
• Marco legal y técnico del ciclo contable
Reglamento de facturaciones
Están obligadas a emitir comprobantes de venta todas
las empresas constituidas en sociedad y las personas
naturales empresarias, incluso, las sucesiones indivisas.
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• Tipos de comprobante de venta
Facturas
Nota de venta
Tiquetes
Liquidaciones de compra
Recibos de honorarios
Notas de débito o crédito comercial
Otros comprobantes: boletos de avión, documentos bancarios, recibos,
etc.
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• Obligación de emisión de comprobantes de venta y cuantía
– Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos del IVA, impuesto a la renta, impuesto a los
consumos especiales, sean sociedades o personas
naturales, incluidas las sucesiones indivisas obligadas o no a
llevar contabilidad. El monto mínimo es de $4,00
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• Requisitos para la emisión de comprobantes:
– Número de autorización del SRI, para emitir comprobantes
– Número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la
casa matriz, incluso en los emitidos por sucursales o
agencias.
– Nombres y apellidos, y se debe incluir la denominación
social (si existiere)
– Dirección de la casa matriz, sucursal o agencia.
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• Datos que deben constar en la factura:
– Número de autorización otorgado por el SRI
– Número del Registro Único de Contribuyentes
– Nombres, apellidos y denominación social
– Fecha de impresión
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• Al emitir una factura, se debe consignar específicamente
en cada comprobante:
– Nombres y apellido o razón social del comprador.
– Número del RUC o cédula de identidad del cliente.
– Descripción de los bienes o servicios objeto de la transacción
– Precios unitario y totales
– Descuento y bonificaciones
– Impuesto al valor agregado indicando lo que tienen tarifa 0% y
12%
– Lugar y fecha de la emisión del comprobante.
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• Ciclo contable o proceso de las operaciones mercantiles
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Documento fuente• Prueba evidente• Requiere análisis• Se archivará cronológicamente
Libro Diario• Registro oficial• Requiere criterio y orden• Se presenta como asiento
Libro mayor•Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas• Requiere criterio y orden• Brinda idea del estado de cada cuenta
Balance• Resumen significativo•Despeja dudas• Valida el incumplimiento de PCGA y normas
Estados financieros• Financieros• Económicos
Aju
ste
con
tab
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